會計原理材料

1、第一章總論1.會計的含義：是以貨幣為主要計量單位，嚴格以憑證為依據(jù)，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，借助專門的技術(shù)方法對一定主體的經(jīng)濟活動，連續(xù)，系統(tǒng)，全面，綜合的反映和監(jiān)督企業(yè)單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動2.會計的本質(zhì)是：管理活動3.在會計核算中的計量單位：貨幣計量（主要），實物量度，勞動時間4.會計的基本職能：核算和監(jiān)督5.會計的一般職能：會計預(yù)測，會計決策，會計分析6.會計核算職能是指會計能以貨幣為計量單位，通過確認，記錄計算，報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬，算賬，報賬，為經(jīng)營管理提供會計信息7.會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動中的合法性，合理性進行

2、審查的功能8.監(jiān)督的分類：內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督事前監(jiān)督，事中監(jiān)督，事后監(jiān)督9.會計的核心目標：提高經(jīng)濟效益會計基本目標：提供決策有用的信息會計主要目標：以企業(yè)外部利害關(guān)系人所需用的通用財務(wù)報告10.會計核算的基本前提（基本會計假設(shè)）：會計主體，持續(xù)經(jīng)營，會計分期和貨幣計量11.會計主體：會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍包含三層含義：1、企業(yè)只能核算自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動；2、企業(yè)的經(jīng)營活動獨立于企業(yè)的投資者；3、會計主體與法律主體是有區(qū)別的。12.法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體13.交易：企業(yè)與外部主體之間所發(fā)生的價值交換行為14.

3、事項：企業(yè)主體內(nèi)部所發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移行為15.持續(xù)經(jīng)營：指作為會計主體的企業(yè)，其經(jīng)營活動將按照既定的目標持續(xù)下去，在可以預(yù)見的將來，不會面臨破產(chǎn)，進行清算。它界定了會計核算的時間范圍16.會計期間：為了定期反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，人為地把持續(xù)不斷的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，劃分為較短的經(jīng)營期間，據(jù)以結(jié)算賬目，編制財務(wù)會計報告17.會計分期按公歷算分為：年度，半年度，季度和月度18.貨幣計量：會計提供信息要以貨幣為主要計量尺度。19.會計核算的一般原則：（一）關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的原則：客觀性原則（也稱真實性原則，可靠性原則）相關(guān)性原則（有用性原則）一貫性原則（一致性原則縱向?qū)Ρ龋┛杀刃栽瓌t（統(tǒng)一性

4、原則）及時性原則明晰性原則（可理解性原則）（二）關(guān)于會計確認，計量要求的原則：權(quán)責發(fā)生制原則配比原則歷史成本原則劃分收益性支出和資本性支出原則（三）會計慣例修正性要求的原則：實質(zhì)重于形式原則謹慎性原則重要性原則20.客觀性：指企業(yè)的會計記錄和財務(wù)會計報告必須真實、客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動會計信息的客觀性主要包括真實性和可靠性兩方面含義。會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易和事項為依據(jù)，如實反應(yīng)企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量21.相關(guān)性：指會計信息要同信息使用者的經(jīng)濟決策相關(guān)聯(lián)，即人們可以利用會計信息作出有關(guān)的經(jīng)濟決策。強調(diào)會計信息的相關(guān)性，就是要求企業(yè)會計信息要滿足投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者進行經(jīng)濟

5、決策的需要。22.明晰性：指會計記錄必須清晰、簡明，便于理解和使用。要在保證會計信息的客觀性與相關(guān)性的前提下，力求使會計信息簡明易懂。23.可比性：指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)相互可比?？杀刃园▋蓚€方面的內(nèi)容：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。（橫向?qū)Ρ龋┬枰⒁獾氖牵簭娬{(diào)可比性并不要求企業(yè)采用的會計政策絕對不變。如果原來采用的會計程序和方法已不符合客觀性與相關(guān)性的要求，企業(yè)就不宜繼續(xù)采用。如果存在更為相關(guān)和可靠的會計處理程序與方法

6、，企業(yè)就不宜保持其會計方法不變。24.實質(zhì)重于形式：指企業(yè)應(yīng)按交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。這是因為，有時候交易或事項的法律形式并不能真實反映其實質(zhì)內(nèi)容。因此，為了真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，就不能僅僅根據(jù)交易或事項的外在表現(xiàn)形式來進行會計確認、計量和報告，而應(yīng)反映其經(jīng)濟實質(zhì)。（例如：將融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)進行核算25.重要性：指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項。凡是對會計信息使用者的決策有較大影響的交易或事項，應(yīng)作為會計確認、計量和報告的重點；對不重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)則可以采

7、用簡化的處理程序和方法，也不必在會計報表上詳細列示。強調(diào)會計信息的重要性質(zhì)量要求，在很大程度上是出于對會計信息的效用與加工會計信息的成本這兩方面的考慮。堅持重要性原則能夠使提供的會計信息的收益大于成本26.謹慎性：也稱為穩(wěn)健性，指企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)保持應(yīng)有的謹慎、不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。（例如：固定資產(chǎn)采用雙倍余額 遞減法計提折舊各種資產(chǎn)計提減值準備采用備抵法核算壞賬損失）27.及時性：會計信息具有時效性，其價值會隨著時間的流逝而逐漸降低。這就要求企業(yè)的會計確認、計量和報告必須滿足及時性的要求。及時性包括及時記錄與及時報告兩個方面：及時記錄是要求對企業(yè)的

8、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及時地進行會計處理，本期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在本期內(nèi)進行處理，不能延至下一個會計期間或提前至上一個會計期間。及時報告是要把會計資料及時地傳送出去，將財務(wù)報告及時報出。28.權(quán)責發(fā)生制原則（應(yīng)計制原則）：凡是當期已實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用處理；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用處理（對應(yīng)的為收付實現(xiàn)制）29.收益性支出：支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期），即僅與本期收益的取得有關(guān)計入當期損益（列入利潤表）30.資本性支出：支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）-計入資產(chǎn)的價值（列入資產(chǎn)負

9、債表）。31.會計要素：是對會計所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容的基本分類項目。包括兩類：資產(chǎn)負債表要素為資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益；收益表要素為收入、費用與利潤。32.會計對象：特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動（資金運動）。33.事業(yè)單位的會計要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)（為所有者權(quán)益）、收入、支出。34.資產(chǎn)：資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。35.資產(chǎn)的分類：1.按形態(tài)分：有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)2.按其是否表現(xiàn)為貨幣形態(tài)分：1.貨幣資產(chǎn)、非貨幣資產(chǎn)3.按流動性分：1.流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（長期待攤費用：企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以

10、上的各項費用，如 企業(yè)發(fā)生的不應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的各項籌建費用）。36.流動資產(chǎn)：可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。37.固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一年，單位價值高。38.負債：是企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。39.負債分類：1.按流動性分：流動負債（指1將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。非流動負債（指償還期在1年或長于1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、其他長期借款）。40.所有者權(quán)益：企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，金額為資產(chǎn)減去負債

11、后的余額。41.所有者的來源：1.所有者投入的資本、2.資本公積、3.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、4.留存收益（盈余公積和未分配利潤）等。所有者權(quán)益包括本錢（資本）和利錢（盈余）兩大部分。42.利得是由企業(yè)非日?；顒有纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。43.損失是由企業(yè)非日?；顒有纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。44.實收資本：指投資者按照企業(yè)的章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本（股本）。45.資本公積：指歸所有者所共有的，非收益轉(zhuǎn)化而形成，直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的資本。包括資本（股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)

12、、外幣資本折算差額等。46.盈余公積：指按國家規(guī)定從稅后利潤（凈利潤）中提取的積累資金。包括法定盈余公積（10%）、任意盈余公積、法定公益金（5%）.47.收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入（狹義定義）。內(nèi)容：主要包括營業(yè)收入、投資收益等。經(jīng)濟利益很可能流入而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負債的減少。48.營業(yè)收入指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的總流入（廣義收入定義）。它有各種各樣的名稱：銷售收入、服務(wù)費收入、使用費收入和租金收入等。49.投資收益指企業(yè)對外投資所獲取的投資報酬。主要有：債券投資的利息收入、股

13、票投資的股利收入。50.狹義的費用：指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。內(nèi)容：主要包括經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、制造費用、材料費用、人工費用（生產(chǎn)經(jīng)營費用）、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用（期間費用）、資產(chǎn)減值損失。（企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出）。51.利潤：是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。（分正盈利、負虧損）52.會計等式：表明會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。53.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（財務(wù)狀況平衡等式/基本會計等式）不論經(jīng)濟業(yè)務(wù)如何變化，都不會破壞資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系。 資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+投資人權(quán)益=

14、負債+所以者權(quán)益；收入費用=利潤（經(jīng)營成果的平衡公式）；資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入費用（表明會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的相互聯(lián)系）。54.會計方法：指會計用來核算和監(jiān)督會計對象，執(zhí)行和完成會計任務(wù)的手段。包括：會計核算方法、會計分析方法、會計檢查方法。55.會計核算的方法：1.設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬3、填制和審核憑證4、登記賬簿5、成本計算6、財產(chǎn)清查7、編制財務(wù)會計報告。56.在一項交易或事項中，企業(yè)經(jīng)濟利益減少或所有者權(quán)益減少，不一定是費用（如退股）。在一項交易或事項中，企業(yè)經(jīng)濟利益增加或所有者權(quán)益增加，不一定是收入（如投資）。第二章賬戶的設(shè)置和借貸記賬法1.會計科目分為一級科目、二

15、級科目和明細科目。2.設(shè)置會計科目的原則：1.合法性2.相關(guān)性3.實用性3.賬戶的格式設(shè)計：1.賬戶的名稱，即會計科目2.日期和摘要，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間和內(nèi)容3.憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)4.增加和減少的金額即余額。4.賬戶：根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。（“丁”字型、T型）5.賬戶分類：1.按統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類賬戶和明細分類賬戶2、按是否有余額分：實賬戶（資產(chǎn)負債表）和虛賬戶（利潤表）3、按用途和結(jié)構(gòu)分：盤存賬戶、結(jié)算賬戶、待處理資產(chǎn)賬戶、跨期攤提賬戶、計價對比賬戶和調(diào)整賬戶等。6.賬戶基本內(nèi)容間的關(guān)系：期末余額=期

16、初余額+本期增加額本期減少額7.會計科目與會計賬戶之間的聯(lián)系：前者實賬戶名稱也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，后者實前者的具體運用。兩者的區(qū)別：前者僅是賬戶名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而后者則有一定結(jié)構(gòu)。8.復(fù)式記賬法：對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。9.復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是平衡關(guān)系等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。10.借貸記賬法：是以“借”“貸”作為記賬符號，對企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以借貸相等的金額在兩個或兩個以上相關(guān)賬戶中全面的、相互關(guān)聯(lián)的反映的一種會計專門方法。記賬規(guī)則：有借必有貸、有貸必有借。(左借右貸

17、)11.一般的講，借方表示資產(chǎn)、費用的增加和負債、所有者權(quán)益、收入、利潤的減少；貸方則與之相反。12.損益類賬戶期末一般沒有余額。13.試算平衡：1.全部賬戶的期初借方余額合計數(shù)=全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù)2.全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)3.全部賬戶的期末借方余額合計數(shù)=全部賬戶的期末貸方余額合計數(shù)（原理：通過借貸金額是否平衡來檢驗賬戶記錄的正確與否）。若試算不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算錯誤；若試算平衡，也不能肯定賬戶記錄或計算正確。14.會計分錄：指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。其要素有：會計科目、借貸符號、金額。15.復(fù)合會計分錄：一

18、借多貸、一貸多借或多借多貸。16.復(fù)式記賬基本內(nèi)容：會計科目、記賬符號、試算平衡、記賬規(guī)則。17.會計記賬的方法：1、單式記賬2、復(fù)式記賬18.每一個會計科目都反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，“應(yīng)付債券”科目用來反映核算債券面值、債券溢價、債券折價、應(yīng)計利息。第三章會計憑證1.會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項、明確經(jīng)濟責任和登記賬簿的書面證明。2.會計核算工作起點和基礎(chǔ)：填制和審核憑證（如實反映和有效監(jiān)督經(jīng)濟活動，并為登記賬簿提供依據(jù)的重要核算方法）。3.只能經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。4.會計憑證按填制程序和用途分類：原始憑證和記賬憑證。5.原始憑證按來源分類：自制原始憑證和外來原始憑證

19、。自制原始憑證按填制方法和內(nèi)容分類：一次憑證、累計憑證、匯總憑證。6.記賬憑證按用途分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證；按內(nèi)容分類：單一記賬憑證（專用記賬憑證和通用記賬憑證）、匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證）、記賬憑證匯總表（亦稱賬戶匯總表，科目匯總表）；按填列的賬戶分類：單式記賬憑證（借項記賬憑證和貸項記賬憑證）、復(fù)式記賬憑證（專用記賬憑證和通用記賬憑證）。7.專用記賬憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分類：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。8.原始憑證（又稱單據(jù)）：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項具體內(nèi)容和完成情況的書面證明。它是進行會計核算的原始資料和重要依

20、據(jù)。9.自制原始憑證：是由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人，在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項時自行填制的憑證。10.一次憑證：填制手續(xù)一次完成，是反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或同時反映若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的憑證。（如：收料單、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等）11.累計憑證：是為樂便于加強管理、簡化手續(xù)，用來連續(xù)反映一定時期內(nèi)容若干項不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的原始憑證。（限額領(lǐng)料單）12.匯總憑證：是根據(jù)許多相同原始憑證或會計核算資料匯總而填制的憑證。（發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表等）13.外來原始憑證都是一次憑證。（發(fā)票、收據(jù)、車票等）14.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷的憑證。15

21、.發(fā)生銷貨退回的，除了填制退貨發(fā)票外，還須有存貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。16.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)款收據(jù)。17.經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。18.原始憑證不得涂改、挖補。若發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)當由開出單位重開或者采用正確的方法更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位公章。19.原始憑證的基本內(nèi)容：1.原始憑證的名稱2.填制憑證的日期3.填制憑證單位名稱或填制人姓名4.接受憑證

22、單位名稱5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的計量單位、數(shù)量、單價和金額7.填制單位、填制人員、經(jīng)辦人或驗收人的簽字或蓋章8.憑證附件。20.記賬憑證：是由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容，應(yīng)用會計科目和復(fù)式記賬法加以歸類填制并直接作為記賬依據(jù)的憑證。21.通用記賬憑證：用來反映所有業(yè)務(wù)的記賬憑證。22.單式記賬憑證：指在一張記賬憑證上只列每筆會計分錄中的一方賬戶，其對應(yīng)賬戶只作參考，不據(jù)以記賬。23.復(fù)式記賬憑證：指在一張記賬憑證上，完整的列出每筆會計分錄的全部賬戶。24.記賬憑證的基本內(nèi)容：1.填制日期2.會計科目名稱3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額4.所附原始憑

23、證張數(shù)5.記賬憑證名稱和編號6.簽名或蓋章25.原始憑證審核的方面：1.合法性2.真實性3.合理性4.正確性5.完整性6.及時性26.結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證不必附有原始憑證。其他的需要附上原始憑證。27.記賬憑證的審核方面：1.內(nèi)容是否真實2.項目是否齊全3.科目是否正確4.金額是否正確5.書寫是否正確。28.需在轉(zhuǎn)賬憑證上簽章的人員是：制單人、稽核人員、主管。（注意：出納只需在涉及現(xiàn)金的憑證上簽章。凡是與記賬有關(guān)的人員，都要在記賬憑證上簽章。29.會計憑證的傳遞（在報告期內(nèi)完成；可以根據(jù)實際情況變化及時加以修改）包括：1.傳遞路線2.傳遞時間3.傳遞手續(xù)。第四章 會計賬簿1.會計賬簿分類：

24、1.按用途分類：序時賬簿（日記賬）、分類賬簿和備查賬簿（輔助賬）；按外表形式分：訂本式賬簿（總賬和日記賬）、活頁式賬簿（明細賬）和卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細分類賬）；按賬頁格式分：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。2.日記賬分類：1.特種日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）2.普通日記賬3.分類賬簿：是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿按反映內(nèi)容詳細程度分類：1.總賬2.明細分類賬4.序時賬簿：是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。5.備查賬簿：是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項，進行補充登記的賬簿。6.三欄式賬簿：格式分

25、為“借、貸、余”三欄，適用于金額核算賬戶。例如：應(yīng)收賬款（資）、應(yīng)付賬款（負）。7.數(shù)量金額式賬簿：設(shè)有收入、發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量、單價和金額欄，適用于金額+數(shù)量的賬戶。例如：原材料、庫存商品（資）。8.多欄式賬簿：格式分為借方多欄、貸方多欄或者借貸方均多欄，適用于損益類、成本類賬戶。例如：生產(chǎn)成本、管理費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等。9.會計賬簿的啟用：1.封面：賬簿名稱和單位名稱、編號2.扉頁：啟用日期、截止日期、頁數(shù)、經(jīng)管賬簿人員和會計主管簽章等3.賬頁：賬戶名稱、記賬日期、憑證種數(shù)、號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次及分戶頁次。10.普通日記賬：用來記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的完成情況。特種日記賬

26、：用來記錄某一類經(jīng)紀業(yè)務(wù)事項的完成情況。（要做到日清月結(jié)）11.總賬格式：訂本式，三欄式（也有多欄式）總賬。明細分類賬格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式明細賬。12.在總分類賬戶下設(shè)有明細分類賬戶時，總分類賬戶是控制賬戶，明細分類賬戶時從屬賬戶。兩者平行登記的要點：1.依據(jù)相同2.期間相同3.方向一致4.金額相等。13.結(jié)賬：為了總結(jié)某一時期的經(jīng)濟活動情況，需要定期對各種賬簿的記錄進行結(jié)算。分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。14.對賬方法：1.賬證核對2.賬賬核對3.賬實核對4.賬表核對5.對結(jié)算中的債權(quán)、債務(wù)核對。15.賬實核對的內(nèi)容：1.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對2.銀行存款日記賬余額定期與對

27、賬單相核對3.各項財產(chǎn)明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)核對4.有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細賬賬面余額與對方的賬項記錄核對。對賬工作每年至少進行一次。16.偶合法包括：差額檢查法、差額除二法、差額除九法。除二法（用于查找由于數(shù)字計反了方向而產(chǎn)生的錯賬）2.除九法（用于查找由于數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒所產(chǎn)生的錯賬）17.全面核對賬簿的錯賬查找的方法：順查法和逆查法、重點抽查法、偶合法。18.錯賬更正的方法：1.劃線更正法（記賬憑證無誤，賬簿所記文字（更改錯字）或者數(shù)字（要全部注銷）有筆誤或計算上的錯誤）2.紅字更正法（會計科目名稱錯誤或所記金額大于應(yīng)計金額）3.補充登記法（憑證中的會計科目無誤，所記金額小于應(yīng)計金額

28、）19.年終結(jié)賬時要將余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的是：主營業(yè)務(wù)收入、銷售費用、營業(yè)外支出、所得稅費用等。20.對經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單，總分類科目為數(shù)不多的單位可采用日記總賬賬簿。21.各明細賬的登記，可以逐日進行，也可以定期匯總登記。22.多欄式日記賬實際上是普通日記賬的一種特殊形式。第五章 貨幣資產(chǎn)的核算1.貨幣資產(chǎn)：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.現(xiàn)金：指存放在企業(yè)內(nèi)部的庫存現(xiàn)金。通常由出納員保管，以備零星開支使用。3.貨幣資金的周轉(zhuǎn)是企業(yè)資金循環(huán)的一個重要環(huán)節(jié)。貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點和終點。4.貨幣資金在會計報表上的列示：1、

29、資產(chǎn)負債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示2、資產(chǎn)負債表上的“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總分類賬戶的期末余額之和填列。5.現(xiàn)金的使用范圍：（1）職工工資、津貼（2）個人勞動報酬（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結(jié)算起點(現(xiàn)行規(guī)定為1,000元)以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。從上述使用范圍可發(fā)現(xiàn)，只有需要支付給個人的款項和按規(guī)定滿足

30、某些特殊需要的款項才能提取現(xiàn)金。除此之外，款項應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.庫存現(xiàn)金限額：由企業(yè)的開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為3至5天的零星開支需要量 。例外：邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。注意：企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。7.現(xiàn)金日常收支管理（4點內(nèi)容）：（1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行，如當日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間（2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支

31、)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況（3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負責人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取（4）因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或市場急需、搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準后，方可支付現(xiàn)金。8.庫存現(xiàn)金賬目管理：企業(yè)必須設(shè)置庫存現(xiàn)金總分類賬和庫存現(xiàn)金日記賬（訂本三欄式賬），由會計人員和出納人員【定期輪換（印鑒分管制度）】根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證分別對庫存現(xiàn)金進行總分類核算和明細

32、核算，逐筆登記庫存現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清月結(jié)，賬款相符。9.現(xiàn)金清查內(nèi)容（兩項）：出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對 清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。具體包括：不得以白條抵存，不得超限額保管現(xiàn)金不得以今日長款彌補他日短款。清查方法：賬實核對法?，F(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”10.銀行存款：指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的、賬戶上的貨幣。11.銀行存款賬戶：基本存款賬戶（辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金收付，是主要的存款賬戶。按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過該賬戶辦理）、一般存款賬戶（企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶。主要辦理銀行

33、借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。按規(guī)定，企業(yè)可以通過該類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金）、臨時存款賬戶（因企業(yè)臨時業(yè)務(wù)活動的需要而開立的暫時性賬戶。此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；有時間限制，實行有效期限2年管理；例如注冊驗資）和專用存款賬戶（企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。適用于基本建設(shè)資金、更新改造資金、證券交易結(jié)算資金、住房基金等專項管理和使用的資金。不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)；例如1.更新改造資金2.貨幣交易保證金3.財政預(yù)算外資金4.基本建設(shè)資金5收入?yún)R繳資金）12.銀行存款九種結(jié)算方式：銀行

34、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。13.其他貨幣資金：1.外埠存款2.銀行本票存款3.銀行匯票存款4.存出投資款5.信用卡存款6.信用證保證金存款14.外埠存款指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。（只付不收）15.銀行匯票存款指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項。16.銀行本票存款指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項。17.信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項。18.信用證保證金存款指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項；19.存出投資

35、款指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。20.銀行結(jié)算方式比較表如下：分類使用規(guī)定適用范圍與條件結(jié)算期限金額起點背書轉(zhuǎn)讓賬戶設(shè)置支票現(xiàn)金支票（只能支取現(xiàn)金）轉(zhuǎn)賬支票（只能轉(zhuǎn)賬）普通支票（可支取現(xiàn)金、可轉(zhuǎn)賬）劃線支票（只能轉(zhuǎn)賬）禁止簽發(fā)空頭支票；若銀行退票，按票面金額處以5%但不低于1000元罰款，持票人有權(quán)要求出票人按票面金額的2%賠償。單位與個人均可；同城結(jié)算；由付款單位簽發(fā)。提示付款期自出票日起10日100元允許（現(xiàn)金支票不可以背書）“銀行存款”銀行本票不定額本票；定額本票?？捎糜谵D(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金；申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)銀行本票。單位與個人均可；同城結(jié)算；銀行簽

36、發(fā)。一律記名，逾期后兌付銀行不予受理，但簽發(fā)銀行可辦理退款手續(xù)。提示付款期自出票日起最長不得超過2個月；見票即付。不定額本票無金額起點限制；定額本票有1000元、5000元、10000元和50000元面額允許（現(xiàn)金本票不可以）“其他貨幣資金銀行本票”銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金；申請人或收款人為單位的，不得使用現(xiàn)金銀行匯票。無條件支付承諾。單位與個人均可；同城異地均可。出票銀行簽發(fā)。提示付款期自出票日起1個月500元允許（未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，不得背書轉(zhuǎn)讓）“其他貨幣資金銀行匯票”商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票；銀行承兌匯票。同城異地；出票人簽發(fā)。商業(yè)承兌匯票可以是收款

37、人或付款人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間，具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系付款期限最長不得超過6個月；提示付款期自匯票到期日起10天無允許“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”信用卡單位卡個人卡信用證信開電開（申請人決定）國際支付結(jié)算方式開具銀行承擔第一付款人責任；只用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不可撤銷。6個月匯兌信匯電匯（匯兌人選擇）匯款人可“申請撤消”；可以辦理“退匯”。單位與個人均可；異地結(jié)算?！般y行存款”委托收款郵寄電報（收款人決定）不審查拒付理由單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理結(jié)算;不得部分拒付同城異地均可。只允許全額付款或全部拒絕付款。3天不受限制“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”

38、托收承付郵劃電劃（收款人決定）審查拒付理由收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件及其他有效證件；付款人開戶銀行對付款人逾期支付的款項，按每天萬分之五計算賠償金。必須是國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)款項；異地結(jié)算驗單付款3天；驗貨付款10天10 000元（新華書店系統(tǒng)為1000元）“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”21.符合采用托收承付結(jié)算方式要求的條件是：1.金額起點為10000元2.商品交易或因之產(chǎn)生勞務(wù)供應(yīng)的款項3.雙方須簽訂經(jīng)濟合同法的購銷合同，并在合同上寫明采用托收承付結(jié)算方式4.單位須是國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營管理好并經(jīng)

39、過開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。22.財產(chǎn)清查的作用：1.保證會計核算資料的準確和真實2.挖掘財產(chǎn)物資的潛力3.保護單位財產(chǎn)的安全完整4.促進單位遵守財經(jīng)紀律和信貸結(jié)算等制度5.促進經(jīng)營管理水平的提高。23.在盤點現(xiàn)金時，為明確經(jīng)濟責任，出納人員必須在場，不允許以不合法的的借條、收據(jù)抵充現(xiàn)金。24.實物財產(chǎn)的清查方法：1.技術(shù)推算法（適用于散裝的、大量成堆的化肥、飼料等物資的清查）2.抽樣盤存法3.函證核對法（對于委托外單位加工或保存的物資）4.實地盤存法。25.企業(yè)各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款備用金”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算。第六章 庫存商品的盤存制度1.

40、存貨：是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持以備用出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。2.存貨盤存方法：1.實地盤存制（定期盤存制）2.永續(xù)盤存制（賬面盤存制）3.實地盤存制是指在期末時通過盤點實物來確定存貨數(shù)量，并據(jù)以計算期末存貨總成本和期末銷售成本的一種方法。（又稱“議價計銷”或“盤存計銷”、“以存計耗”或“盤存計耗”）4.實地盤存制公式：1.本期減少成本=期初存貨成本+本期增加成本期末存貨成本（只記存貨的收入數(shù)量，不記發(fā)出數(shù)量）2.期末存貨的成本=盤存數(shù)量*單價（進貨原價）5.實地盤存制缺點：不能隨時反映存貨結(jié)余數(shù)

41、量和金額；不利于加強實物管理；平時的工作量較小。特點：平時對各種存貨的收發(fā)數(shù)量以及結(jié)存數(shù)量不作明細記錄。6.對進貨原價不同的計價方法：1.先進先出法2.加權(quán)平均法（加權(quán)平均單價=（期初存貨成本+本期進貨成本）7.永續(xù)盤存制：是指通過設(shè)置存貨明細賬，逐日或逐筆的登記存貨收發(fā)數(shù)量，并隨時計算出存貨結(jié)存數(shù)量的一種方法。公式：賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額本期減少額。優(yōu)點：1.有利于加強對存貨的管理2.可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)商品的銷售成本3.能及時反映財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況。8.財產(chǎn)清查：通過盤點實物、核對賬目，來確定各項財產(chǎn)物資（實地盤點和技術(shù)推算法）、貨幣資金（實地盤點）和往來款項（

42、函證核對）的實存數(shù)，并查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會計方法。9.財產(chǎn)清查的分類：1.按財產(chǎn)清查范圍分：全面清查和局部清查；2.按財產(chǎn)清查時間分：定期清查和不定期清查。10.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對（每月至少核對一次）不符的原因：（1）計算錯誤企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生錯誤（2）記賬錯漏企業(yè)或銀行對存款的收入、支出的錯記或漏記（3）未達賬項銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù)，因記賬時間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。11.未達賬項：是指由于銀行和企業(yè)之間入賬時間不一致，造成一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項。其有四種情況：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收

43、款入賬的款項（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。12.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)未達賬項。（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：“補記式”余額調(diào)節(jié)法，即在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額?；驹恚杭僭O(shè)未達賬項全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額應(yīng)相等。公式：【銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項- 銀行已付企業(yè)未付賬項 = 銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項-企業(yè)已付銀行未付賬項】核對后余額是企業(yè)可以動用的銀行存款實有

44、數(shù)。13.壞賬：無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項。14.存貨盤點一般要填制的憑證：1.存貨盤存單2.存貨溢缺報告單。15.盤虧、盤盈屬于“待處理財產(chǎn)損益”。待處理財產(chǎn)損益賬戶的借方發(fā)生額反映的是：發(fā)生的現(xiàn)金短缺和已處理的現(xiàn)金溢余，貸方反映的是：發(fā)生的現(xiàn)金溢余和已處理的現(xiàn)金短缺。其二級科目為“待處理流動資產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益”。16.期末存貨結(jié)余成本影響資產(chǎn)負債表。第七章 制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算1.供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容：材料采購業(yè)務(wù)和貸款結(jié)算業(yè)務(wù)。2.生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容：生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集和分配。3.銷售過程核算的主要內(nèi)容：銷售產(chǎn)品發(fā)生的費用，繳納稅金以及由此而引起的企業(yè)同

45、國家及其他單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)。4.材料采購成本=買價+運雜費+挑選整理費+合理損耗+其他相關(guān)稅費。（非合理損耗計入營業(yè)外支出）5.產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費用6.增值稅=不含稅售價*增值稅率=不含稅售價*17% 應(yīng)交稅費=銷項稅額進項稅額不含稅售價=含稅售價/（1+增值稅率）7.“進項稅額”將來要從“銷項稅額”中抵扣，所以記入借方。8.生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，同時也是物化勞動和活化勞動的消耗過程。生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種損耗費，稱為企業(yè)的生產(chǎn)費用，它主要包括為制造產(chǎn)品所消耗的各種原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人的工資、提取的職工福利費，廠房和機器設(shè)備的折舊費、修理費，以及為制造產(chǎn)品而發(fā)生

46、的制造費用（車間）等。9.期間費用：管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。期間費用直接計入當期損益。10.“生產(chǎn)成本”賬戶的二級科目為：“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”。11.固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值累計折舊 （累計折舊期末余額在貸方，表已提折舊額）12.分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工人工資的總額 產(chǎn)品制造費用分配額=產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資*分配率 13.產(chǎn)品成本計算的方法：品種法、分步法和分批法。14.成本計算對象確定的依據(jù)包括：生產(chǎn)組織方式、生產(chǎn)工藝過程、成本管理要求。15.用于直接制造產(chǎn)品的原材料，應(yīng)計入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”的借方，用于車間一般消耗的原材料，應(yīng)計入“制造費用”賬戶借方。16.固定

47、資產(chǎn)的折舊方法：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。17.收入指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻?、會引起所有者權(quán)益增加的、與所有者出資無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。18.收入按性質(zhì)分類：銷售商品的收入、建造合同收入、提供勞務(wù)收入和其他使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入。收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次分類：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。19.狹義收入包括營業(yè)收入和投資收益。廣義收入除了包括狹義收入之外，還包括公允價值變動收益和營業(yè)外收入。20.利潤也稱為凈利潤或凈收益。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。21.營業(yè)利潤=主營

48、業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出利潤總額（稅前利潤）=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤（稅后利潤）=利潤總額所得稅費用 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*所得稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額+稅法規(guī)定不得扣除項目稅法規(guī)定準許扣除項目23.投資收益：企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。24.生產(chǎn)經(jīng)營所得：企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動而獲取的利潤。其他所得：股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)收益及營業(yè)外收益等經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的所得。25.可

49、供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金后，為可供投資者分配的利潤。26.年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，借記“本年利潤”科目；如為凈虧損，則借記“利潤分配”，貸記“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有余額。27.應(yīng)付稅款法是指企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額（遞延法和債權(quán)法處理），按照當期計算的應(yīng)交所得稅確認為當期所得稅費用的方法。28.納稅影響會計法是指企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應(yīng)交所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法。29.永久性差異（本期發(fā)生）：企業(yè)購買國債的利息收入，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用

50、于在建工程項目、企業(yè)對外捐贈支出、企業(yè)超過核定工資標準發(fā)放的工資、企業(yè)沒收罰款項。30.時間性差異：保修費用第九章 所有者權(quán)益的核算1.所有者權(quán)益指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所謂凈資產(chǎn)，在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，即：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益。2.所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的聯(lián)系：均是企業(yè)資金的提供者，因而均有對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。 區(qū)別：對象不同（投資者 / 債權(quán)人）；權(quán)利不同（要求權(quán)，是企業(yè)的資本 / 索償權(quán)，是企業(yè)負債）；償還責任和形式不同；享受權(quán)利不同。3.所有者權(quán)益分為以下三類：（一）投入資本（二）資本公積（三）留存收益4.投入資本指所有者在企業(yè)注冊資本的范圍內(nèi)實際投入的

51、資本。5.注冊資本，是指企業(yè)在設(shè)立時向工商行政管理部門登記的資本總額，也就是全部出資者設(shè)定的出資額之和。注冊資本是企業(yè)的法定資本，是企業(yè)承擔民事責任的財力保證。注 意：如果企業(yè)的資本是一次籌集的，投入資本應(yīng)等于注冊資本；如果是分期籌集的，在所有者最后一次繳入資本以后，投入資本（企業(yè)的股本總額）等于企業(yè)的注冊資本。6.投入資本的表現(xiàn)形式：在股份有限公司，投入資本表現(xiàn)為實際發(fā)行股票的面值，也稱為股本；在其他企業(yè)，投入資本表現(xiàn)為所有者在注冊資本范圍內(nèi)的實際出資額，也稱為實收資本。7.投入資本的分類：1）按所有者性質(zhì) / 來源的不同，投入資本可以分為國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本和外商投入資

52、本2）按投入資產(chǎn)形式的不同，投入資本可以分為貨幣投資、實物投資和無形資產(chǎn)投資。8.資本公積：指歸所有者所共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本，主要包括資本溢價（股本溢價）和其他資本公積等。主要用于轉(zhuǎn)增資本。9.留存收益：指歸所有者所共有的、由收益轉(zhuǎn)化而形成的所有者權(quán)益，主要包括法定盈余公積、任意盈余公積和未分配利潤。10.法定盈余公積：指按企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積。法定盈余公積的用途：主要用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，也可以用于彌補企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本（或股本）或分派現(xiàn)金股利。11.企業(yè)以前年度累計計提的法定盈余公積達到注冊資本的50時，可以不再提?。怀^注冊資本25以上的部分，可以用于轉(zhuǎn)增資本。法定

53、盈余公積提取比例一般為當年所實現(xiàn)凈利潤的10%。法定公益金（5%10%）主要用于職工集體福利設(shè)施支出。12.企業(yè)在計提了法定盈余公積之后，還可以根據(jù)企業(yè)需要，計提任意盈余公積。任意盈余公積的計提比例由企業(yè)自行確定。任意盈余公積的用途與法定盈余公積相同，企業(yè)在用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本時，一般先使用任意盈余公積，在任意盈余公積用完以后，再按規(guī)定使用法定盈余公積13.未分配利潤：指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中用于以后年度向投資者分配的利潤。賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)于年度終了，將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目；同時，將“利潤分配”其他二級科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。經(jīng)過上述結(jié)算后

54、，“利潤分配未分配利潤”科目的余額如果在貸方，即為未分配利潤；如果在借方，則為未彌補虧損。未彌補虧損為所有者權(quán)益的抵減項目。14.庫存股（屬于所有者權(quán)益）：指公司已發(fā)行但由于各種原因回到公司手中，為公司所持有的股票。公司的庫存股，主要有經(jīng)批準減資而收回的股票、為獎勵職工而收回的股票以及日后還要再發(fā)行而收回的股票。尚未發(fā)行的股票，不屬于庫存股。為了反映庫存股的收回和處置情況，應(yīng)設(shè)置“庫存股”科目。15.按分派形式，股利可分為現(xiàn)金股利、財產(chǎn)股利和股票股利等。16.現(xiàn)金股利指公司以貨幣資金支付給股東的股利。公司分派現(xiàn)金股利，應(yīng)由股東大會作出決議，由董事會正式宣告。 現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理：已宣告分派的現(xiàn)

55、金股利，自宣告之日起，即為公司的一項流動負債， 借：利潤分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利17.公司實際分派現(xiàn)金股利時，借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款18.公司如果發(fā)生虧損，在用留存收益彌補后，還可以用任意盈余公積或法定盈余公積分派股利。用法定盈余公積分派股利以后，法定盈余公積不得少于注冊資本的25。19.財產(chǎn)股利：財產(chǎn)股利指公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)支付給股東的股利。用以發(fā)放財產(chǎn)股利的非現(xiàn)金資產(chǎn)大多是原作為投資的其他公司有價證券，也可以是本公司的產(chǎn)品。20.財產(chǎn)股利的賬務(wù)處理：用以分派股利的非現(xiàn)金資產(chǎn)如為其他公司有價證券，一般按有價證券的賬面價值計價；如為本公司的產(chǎn)品，一般按其實際成本與應(yīng)交增值稅銷項稅額之和計價

56、。公司宣告分派財產(chǎn)股利時，借：利潤分配（非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值） 貸：應(yīng)付股利。實際分派財產(chǎn)股利時，借：應(yīng)付股利（非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值）貸：交易性金融資產(chǎn)（其他公司有價證券的價值）庫存商品（本公司產(chǎn)品的實際成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）21.股票股利：股票股利指公司以增發(fā)股票的形式向股東支付的股利。公司分派股票股利，不影響公司的資產(chǎn)和負債，也不影響公司的所有者權(quán)益總額，只是所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)將發(fā)生變化。股票股利的賬務(wù)處理：按照我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定，企業(yè)發(fā)放股票股利，應(yīng)在批準后才能進行賬務(wù)處理。因此，我國股份公司發(fā)放股票股利時，應(yīng)在批準后，借：盈余公積、利潤分配等 貸：股本22.股票分割與前述發(fā)放股票股利既有相同之處，也有不同之處。兩者相同之處是均不影響股東權(quán)益總額，但均會引起股票價格下跌；兩者的不同之處是股票分割不影響股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)，而發(fā)放股票股利會影響股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)。23.企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，貸記：“利潤分配其他轉(zhuǎn)入”；分配股利時，貸記“應(yīng)付股利”。24.為核算企業(yè)投資者投入資本的變動情況，股份有限公司應(yīng)設(shè)置的會計科目