第三章存款核算

1、第三章 存款業(yè)務(wù)的核算v學(xué)習(xí)目標(biāo)v了解銀行存款賬戶(hù)的種類(lèi)；v了解銀行開(kāi)戶(hù)的條件及辦法；v掌握銀行現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)；1.掌握單位、個(gè)人各種存款的會(huì)計(jì)核算方法及利息計(jì)算方法。第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述v一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類(lèi)v二、存款賬戶(hù)的種類(lèi)、開(kāi)立 與管理v三、存款業(yè)務(wù)的核算要求一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類(lèi)v（一）存款業(yè)務(wù)的意義v 存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的籌資活動(dòng)，是銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)。存款是銀行信貸資金的主要來(lái)源。銀行通過(guò)吸收存款，可以把國(guó)家財(cái)政渠道集中不起來(lái)的大量的、分散的再生產(chǎn)過(guò)程中閑置資金和城鄉(xiāng)居民個(gè)人生活節(jié)余款以存款方式集中起來(lái)，然后有計(jì)劃地發(fā)放出去，發(fā)揮銀行

2、分配資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí)，單位和個(gè)人的存款又是銀行辦理支付結(jié)算的前提，因此，積極開(kāi)展存款業(yè)務(wù)，對(duì)于擴(kuò)大銀行信貸資金來(lái)源，平衡社會(huì)資金需求，滿足社會(huì)再生產(chǎn)和流通對(duì)資金的需要，穩(wěn)定貨幣和調(diào)節(jié)貨幣流通都具有十分重要的意義。一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類(lèi)v（二）存款的種類(lèi)v1.按存款對(duì)象分為單位存款和個(gè)人存款；v2.按存款資金性質(zhì)及計(jì)息范圍分為財(cái)政性存款和一般存款；v3.按存款的期限分為活期存款和定期存款；v4.按存款的種類(lèi)不同分為外幣存款和人民幣存款。二、存款賬戶(hù)的開(kāi)立與管理v（一）存款賬戶(hù)的開(kāi)立v存款人以單位名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)。v單位銀行

3、結(jié)算賬戶(hù)按用途分為：基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。v個(gè)體工商戶(hù)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)納入單位銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。1.基本存款賬戶(hù)v基本存款賬戶(hù)是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。是存款人在銀行的主要賬戶(hù)。該賬戶(hù)的資金主要來(lái)源于單位間的流動(dòng)資金存款和機(jī)關(guān)團(tuán)體單位的經(jīng)費(fèi)存款；開(kāi)戶(hù)對(duì)象是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算或獨(dú)立預(yù)算的會(huì)計(jì)單位。v下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶(hù)；居民委員會(huì)、村

4、民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；其他組織。1.基本存款賬戶(hù)v單位存款人只能選擇在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。開(kāi)戶(hù)時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T(mén)核發(fā)的企業(yè)法人執(zhí)照或營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或有關(guān)部門(mén)的證明、批文等證明文件之一，人民銀行核發(fā)的開(kāi)戶(hù)證以及單位的印鑒卡。銀行審批同意后登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿，編列賬號(hào)，設(shè)立分戶(hù)賬，發(fā)售有關(guān)結(jié)算憑證等。2.一般存款賬戶(hù)v一般存款賬戶(hù)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。v該賬戶(hù)用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，可辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。開(kāi)戶(hù)時(shí)，應(yīng)向銀

5、行出具開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件，基本存款賬戶(hù)的登記證和借款合同。存款人因向銀行借款需要應(yīng)出具借款合同，因其他結(jié)算需要也因出具相關(guān)證明。3.專(zhuān)用存款賬戶(hù)v專(zhuān)用存款賬戶(hù)是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付。開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)向銀行出具開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件，基本存款賬戶(hù)的登記證和經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件或有關(guān)部門(mén)的批文等。v下列資金的使用和管理可以開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)：基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購(gòu)資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房

6、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會(huì)保障基金；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。4.臨時(shí)存款賬戶(hù)v 臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)時(shí)，存款人應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、臨時(shí)執(zhí)照或有關(guān)部門(mén)同意設(shè)立外來(lái)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。v有下列情況的，可申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)：異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；注冊(cè)驗(yàn)資。5.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)v存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)或銀行卡戶(hù)均為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。v個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的

7、可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶(hù)。v有下列情況可申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)：v使用支票、信用卡等信用支付工具的；v 辦理匯兌、定期貸記（付款行根據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)，包括代付工資、代付保險(xiǎn)兼、養(yǎng)老金業(yè)務(wù)等）、定期借記（收款行根據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)，包括代收水、電、煤氣等公用事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)即國(guó)庫(kù)批量扣稅業(yè)務(wù)等。） 、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，也可以在已經(jīng)開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。v（二）存款賬戶(hù)的管理v一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬

8、戶(hù)；開(kāi)戶(hù)實(shí)行雙向選擇；存款人開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)；各單位的賬戶(hù)必須保證有足夠的資金；不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)，各單位賬戶(hù)只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付使用，不允許將結(jié)算賬戶(hù)出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人；。v存款人可自主選擇銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)。三、存款業(yè)務(wù)的核算要求v（一）切實(shí)維護(hù)存款單位和個(gè)人的合法權(quán)益；存款人存入的資金是銀行的負(fù)債，銀行只是暫時(shí)取得了對(duì)資金的使用權(quán)，因此，除國(guó)家法律和有關(guān)制度另有規(guī)定外，銀行不得代任何單位或個(gè)人查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶(hù)內(nèi)的存款。v（二）正確使用賬戶(hù)，加強(qiáng)柜面監(jiān)督；（各種賬戶(hù)的使用）v（三）準(zhǔn)確及

9、時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提高服務(wù)質(zhì)量；銀行在辦理存款業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)按照規(guī)定的操作程序，認(rèn)真審查相關(guān)憑證，正確使用有關(guān)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，充分保證存款業(yè)務(wù)的核算質(zhì)量。v（四）充分發(fā)揮銀行反映和監(jiān)督的職能，掌握資金運(yùn)用情況?！景咐?】出借銀行賬戶(hù)，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任v境外企業(yè)A公司與境內(nèi)企業(yè)B工廠有業(yè)務(wù)往來(lái)，因A公司無(wú)人民幣賬戶(hù)，故B工廠將A公司按照約定所得人民幣貨款匯入了C公司賬戶(hù)（A公司與C公司有過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)）。C公司取款后，扣除了該境外企業(yè)應(yīng)付本公司的有關(guān)款項(xiàng)，余款全部退給了A公司。現(xiàn)A公司與B工廠發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，B工廠已訴至法院要求A公司退回貨款，并要求C公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。C公司提供賬號(hào)是否

10、應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任？案例分析v出借賬戶(hù)的行為違反了我國(guó)有關(guān)金融管理法規(guī)的規(guī)定。根據(jù)審判實(shí)踐，出借賬號(hào)應(yīng)否承擔(dān)民事責(zé)任應(yīng)看當(dāng)事人間是否產(chǎn)生了特定的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。因此，C公司應(yīng)否承擔(dān)責(zé)任，應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別對(duì)待：（1）B工廠與A公司事先約定將款匯入C公司賬戶(hù)，且C公司收款后即將款付與A公司，C公司僅提供了賬號(hào)供A公司與B工廠辦理轉(zhuǎn)賬，則C公司不應(yīng)承擔(dān)任何民事責(zé)任。（2）如果A公司與B工廠事先約定將款匯至C公司，并借用C公司賬戶(hù)辦理結(jié)算，而C公司在收款后利用出借銀行賬戶(hù)之便利，未及時(shí)將款退給A公司而占用資金，則C公司除應(yīng)將收取的貨款退還A公司或B工廠外，還應(yīng)賠償因占用資金而造成的利息損失。（3）如果C

11、公司與A公司惡意串通，利用C公司賬戶(hù)套用B工廠資金，則不管C公司是否將款付與A公司，C公司都應(yīng)與A公司一起承擔(dān)返還資金以及賠償損失的責(zé)任。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算v一、單位活期存款業(yè)務(wù)核算v二、單位定期存款業(yè)務(wù)核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)核算 單位活期存款的存取方式有現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取兩種。單位活期存款的存取方式有現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取兩種。 1、存入現(xiàn)金：、存入現(xiàn)金： 單位向銀行存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)一式三聯(lián)現(xiàn)金繳款單。根據(jù)現(xiàn)金收入先收款后記賬的原則，現(xiàn)金和繳款單交出納部門(mén)，出納部門(mén)點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤，登記現(xiàn)金收入日記簿，復(fù)核無(wú)誤后第一聯(lián)留存，第三聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章退交存款人，第二聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)，憑以代現(xiàn)金收

12、入傳票登記單位存款分戶(hù)賬。v會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款單位戶(hù) 2、支取現(xiàn)金：、支取現(xiàn)金： 單位向銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的支票，并在支票上加蓋預(yù)留印鑒，由收款人背書(shū)后送會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)重點(diǎn)審查：是否超過(guò)期限；印鑒與預(yù)留印鑒是否相符；賬戶(hù)有無(wú)足夠金額支付；是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定等。經(jīng)審查無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。v會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款單位戶(hù) 貸：現(xiàn)金3、對(duì)賬與銷(xiāo)戶(hù)v對(duì)賬是指銀行會(huì)計(jì)部門(mén)將為客戶(hù)記載的賬務(wù)同存款單位的存款賬進(jìn)行核對(duì)，以保證雙方賬務(wù)一致。v銀行同單位的對(duì)賬分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。v存款單位因遷移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用原來(lái)存款賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)到銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)

13、。銀行應(yīng)先核對(duì)存款賬戶(hù)余額，結(jié)清存款利息，并收回未用空白支票。二、單位定期存款核算v（一）單位整存整取定期存款v（二）單位通知存款v（三）單位協(xié)定存款v（四）保險(xiǎn)公司協(xié)議存款（一）單位整存整取定期存款v 單位定期存款是單位存入款項(xiàng)時(shí)約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。單位如有在一定時(shí)期內(nèi)閑置不用的資金，可在銀行辦理定期存款。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。定期存款金額起點(diǎn)為一萬(wàn)元，多存不限，本金一次存入，存入時(shí)由銀行發(fā)給存單，到期一次支取本息。單位定期存款實(shí)行賬戶(hù)管理，不得通兌。存期分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。v1.存入整存整取定期存款：存

14、入整存整取定期存款：（1）單位存入定期存款時(shí)，應(yīng)按存款金額簽發(fā)活期存款轉(zhuǎn)賬支票交開(kāi)戶(hù)銀行。銀行按規(guī)定審查無(wú)誤后，以支票做借方傳票并開(kāi)出單位定期存款證實(shí)書(shū)一式三聯(lián)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款單位活期存款戶(hù) 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顔挝欢ㄆ诖婵顟?hù)同時(shí)，通過(guò)表外科目進(jìn)行核算。 付出：重要空白憑證單位定期存款證實(shí)書(shū)單位定期存款到期支取，本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶(hù)。v2.支取整存整取定期存款支取整存整取定期存款（1）定期存款到期，單位持“單位定期存款證實(shí)書(shū)”向銀行辦理定期存款支取手續(xù)。銀行審核無(wú)誤后，按規(guī)定利率計(jì)算利息，辦理支付手續(xù)，開(kāi)具利息清單，憑“單位定期存款支取憑證”借方傳票與利息清單一并退存款單位。“證

15、實(shí)書(shū)”收回，并注明“注銷(xiāo)”字樣，一并作借方傳票附件。會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顔挝欢ㄆ诖婵顟?hù) 利息支出定期存款利息支出戶(hù) 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶(hù) 貸：活期存款單位活期存款戶(hù) 如果全額提前支取，銀行應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，按與到期支取相同手續(xù)辦理。如果是部分提前支取，未支取部分大于起存金額，則按原賬號(hào)、原利率、原定到期日、原定期限重新簽發(fā)存款證實(shí)書(shū)。（二）單位通知存款v單位通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需要提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。凡是中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位、其他組織均可以開(kāi)立單位通知存款賬戶(hù)。單位通知存款不管實(shí)際存期

16、的長(zhǎng)短，統(tǒng)一按存款人取款提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款必須提前七天通知約定支取存款。單位選擇通知存款品種后不得變更。單位通知存款起存金額為50萬(wàn)，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低為10萬(wàn)元。1.存入通知存款存入通知存款 單位通知存款賬戶(hù)資金必須一次存入，最低起存金額50萬(wàn)元。存入方式有現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入兩種，存入時(shí)的會(huì)計(jì)處理比照單位定期存款處理，在“單位定期存款”科目下開(kāi)立“通知存款”一天或七天通知分戶(hù)。單位通知存款開(kāi)立的“單位定期存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)”上應(yīng)注明“通知存款”字樣及通知存款品種，但不注明存期和利率，證

17、實(shí)書(shū)不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證。v2.提前通知 存款人提前通知銀行約定支取通知存款時(shí)，應(yīng)提交“單位通知存款取款通知書(shū)”，會(huì)計(jì)人員審查后登記“單位通知存款支取提交通知登記簿”，詳細(xì)登記存款人賬號(hào)、證實(shí)書(shū)編號(hào)、實(shí)際金額、通知支取金額、通知支取日期等。 v3.支取通知存款 單位通知存款的支取可一次或分次進(jìn)行，最低支取金額為10萬(wàn)元，支取存款利隨本清，支取的存款本息只能轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款戶(hù)，不得支取現(xiàn)金。支取時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵钔ㄖ婵睿ㄌ欤?利息支出 貸：活期存款單位活期存款戶(hù)（三）單位協(xié)定存款（三）單位協(xié)定存款v 單位協(xié)定存款是指開(kāi)戶(hù)單位通過(guò)與銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定期限、商定其結(jié)算

18、賬戶(hù)需保留的基本存款額度，由銀行對(duì)基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計(jì)息，超過(guò)基本存款額度部分的存款按結(jié)息日或支取日人民銀行公布的高于活期存款利率、低于六個(gè)月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。v1.協(xié)定存款開(kāi)戶(hù)協(xié)定存款開(kāi)戶(hù) 單位開(kāi)立協(xié)定存款賬戶(hù)應(yīng)與銀行簽訂協(xié)定存款合同，合同期限最長(zhǎng)為一年（包括一年），到期任何一方若無(wú)提出終止或修改，則自動(dòng)延期。開(kāi)戶(hù)需在符合并開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或一般存款賬戶(hù)的基礎(chǔ)上辦理，協(xié)定存款賬戶(hù)下應(yīng)設(shè)結(jié)算戶(hù)（A）和協(xié)定戶(hù)（B），單位開(kāi)立的基本存款賬戶(hù)或一般存款賬戶(hù)作為協(xié)定存款賬戶(hù)的結(jié)算戶(hù)，用于正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算，協(xié)定戶(hù)（B）作為（A）戶(hù)的后備存款

19、賬戶(hù)，不直接發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。v2.協(xié)定存款的存入?yún)f(xié)定存款的存入 協(xié)定存款結(jié)算戶(hù)（A）存款存入視同結(jié)算存款戶(hù)的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)存入。 協(xié)定存款協(xié)定戶(hù)（B）存款存入采取日終由計(jì)算機(jī)根據(jù)結(jié)算戶(hù)（A）的存款余額超過(guò)協(xié)定合同簽訂的基本存款額度部分自動(dòng)轉(zhuǎn)存。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款戶(hù)（A）戶(hù) 貸：存款戶(hù)（B）戶(hù) 若日終結(jié)算戶(hù)（A）的存款余額小于或等于基本存款額度則不進(jìn)行賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)，此時(shí)協(xié)定戶(hù)（B）的存款余額為零。v3.協(xié)定存款支取協(xié)定存款支取 協(xié)定存款結(jié)算戶(hù)（A）存款支取視同結(jié)算存款戶(hù)的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支出。 協(xié)定存款協(xié)定戶(hù)（B）存款支取采取由計(jì)算機(jī)于每日營(yíng)業(yè)前將協(xié)定戶(hù)（B）中的存款全部轉(zhuǎn)入結(jié)算戶(hù)（A）中。會(huì)計(jì)分錄

20、為： 借：存款戶(hù)（B）戶(hù) 貸：存款戶(hù)（A）戶(hù)（四）保險(xiǎn)公司協(xié)議存款v 保險(xiǎn)公司協(xié)議存款的辦理對(duì)象限于中資保險(xiǎn)公司法人。協(xié)議存款的期限最短為5年，最長(zhǎng)不超過(guò)10年。協(xié)議存款的起存金額為人民幣3000萬(wàn)元，存款需一次性存入，一次性支取。協(xié)議存款的開(kāi)戶(hù)辦法參照單位定期存款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。存款人可用協(xié)議存款憑證進(jìn)行融資質(zhì)押。協(xié)議存款憑證屬于空白重要憑證，應(yīng)納入表外核算。 v1.協(xié)議存款的存入?yún)f(xié)議存款的存入 存款人辦理協(xié)議存款應(yīng)向經(jīng)辦行提交支付憑證及一式兩聯(lián)進(jìn)賬單（存款人不得以現(xiàn)金方式存入?yún)f(xié)議存款）。經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)總行資金資金營(yíng)運(yùn)部（籌資部）下達(dá)的“銀行協(xié)議存款通知單”及保險(xiǎn)公司協(xié)議存款合同書(shū)（副本）

21、審核無(wú)誤后，填制“協(xié)議存款憑證”一式三聯(lián)，第一聯(lián)作貸方憑證，協(xié)議存款通知單、進(jìn)賬單一并作貸方憑證附件；第三聯(lián)作銀行卡片賬，專(zhuān)夾保管；第二聯(lián)作存單，與簽章后的進(jìn)賬憑證回單聯(lián)一并交存款單位。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顓f(xié)議存款戶(hù) 付出：空白重要憑證協(xié)議存款憑證v2.協(xié)議存款到期支取協(xié)議存款到期支取 協(xié)議存款到期時(shí)，存款單位應(yīng)持協(xié)議存款憑證存單聯(lián)向銀行辦理支取手續(xù)。存款行經(jīng)審查無(wú)誤后，按規(guī)定利率計(jì)算利息，開(kāi)具利息清單，以存單代支取時(shí)的借方憑證。 會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息 利息支出 單位定期存款協(xié)議存款戶(hù) 貸：科目 協(xié)議存款不得部分提前支取。提前支取全部協(xié)議存款時(shí)，存款行應(yīng)根據(jù)銀行保險(xiǎn)

22、公司協(xié)議存款管理辦法及雙方協(xié)議規(guī)定的提前支取時(shí)的適用利率計(jì)算利息。辦理手續(xù)及會(huì)計(jì)分錄與到期支取時(shí)相同。第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算v一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類(lèi)v原則：存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶(hù)保密。v種類(lèi)：v1.按期限不同分為：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款（整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、協(xié)議存款、通知存款）等。v2.按幣種不同分為人民幣儲(chǔ)蓄和外幣儲(chǔ)蓄。二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算v （一）（一） 活期儲(chǔ)蓄存款的開(kāi)戶(hù)和續(xù)存活期儲(chǔ)蓄存款的開(kāi)戶(hù)和續(xù)存 活期儲(chǔ)蓄存款存期不固定，是隨時(shí)可以存取的儲(chǔ)蓄存款。開(kāi)戶(hù)時(shí)1元起存，多存不限。儲(chǔ)戶(hù)第一次存入活期儲(chǔ)蓄存款，應(yīng)先填寫(xiě)“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一

23、并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員審查憑條和初點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)誤后，登記“開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿”并編列賬號(hào)，開(kāi)立活期儲(chǔ)蓄存款分戶(hù)賬和活期儲(chǔ)蓄存折，根據(jù)存款金額查出應(yīng)計(jì)息積數(shù)，記入分戶(hù)賬積數(shù)余額欄內(nèi)。以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款戶(hù) （二）活期儲(chǔ)蓄存款的支?。海ǘ┗钇趦?chǔ)蓄存款的支?。?儲(chǔ)戶(hù)來(lái)行支取儲(chǔ)蓄存款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”連同存折一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員根據(jù)憑條核對(duì)賬折無(wú)誤后，根據(jù)取款憑條先登記存折后記分戶(hù)賬，并根據(jù)取款金額查出應(yīng)并根據(jù)取款金額查出應(yīng)減積數(shù)，結(jié)出積數(shù)余額記入分戶(hù)賬積數(shù)余額欄。減積數(shù)，結(jié)出積數(shù)余額記入分戶(hù)賬積數(shù)余額欄。以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分

24、錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款戶(hù) 貸：現(xiàn)金 經(jīng)復(fù)核賬折內(nèi)容無(wú)誤，配好款項(xiàng)并在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”及名章后，將現(xiàn)金及存折交儲(chǔ)戶(hù)。 （三）活期儲(chǔ)蓄存款的銷(xiāo)戶(hù)v儲(chǔ)戶(hù)支取全部存款不再續(xù)存時(shí)，為銷(xiāo)戶(hù)。儲(chǔ)戶(hù)按存款余額填寫(xiě)取款憑條，銀行憑以記賬并結(jié)清全部利息。v借：活期儲(chǔ)蓄存款v 利息支出v 貸：現(xiàn)金v同時(shí)登記“開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿”。二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算v定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便、協(xié)議存款、通知存款和教育儲(chǔ)蓄等，另外，還有一些特定方式的儲(chǔ)蓄存款。如 大額可轉(zhuǎn)讓存單等。（一）定期儲(chǔ)蓄存款的核算v整存整取：本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，到期憑存單支取本息的一種定

25、期儲(chǔ)蓄。50元起存。v1.開(kāi)戶(hù)存入開(kāi)戶(hù)存入 儲(chǔ)戶(hù)來(lái)銀行開(kāi)戶(hù)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“整存整取儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一起交銀行經(jīng)辦員。經(jīng)辦員點(diǎn)收現(xiàn)金，審核無(wú)誤后，填制一式三聯(lián)“整存整取定期儲(chǔ)蓄存單”，第一聯(lián)代收入傳票據(jù)以辦理收款，第二聯(lián)存單交儲(chǔ)戶(hù)保管，第三聯(lián)為銀行卡片賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金（活期儲(chǔ)蓄存款） 貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶(hù)v2.到期支取到期支取 存款到期，儲(chǔ)戶(hù)持存單來(lái)行支取存款，銀行經(jīng)辦員抽出卡片賬同存單核對(duì)，然后計(jì)算應(yīng)付利息。在存單和卡片賬有關(guān)欄中分別填記利息金額，加蓋支付日期和“結(jié)清”戳記，銷(xiāo)記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿，并填寫(xiě)兩聯(lián)利息清單，以存單代現(xiàn)金付出傳票，連同一聯(lián)利息清單以支付存款本息，另一聯(lián)利

26、息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶(hù)當(dāng)面點(diǎn)清。會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶(hù) 應(yīng)付利息 利息支出 貸：現(xiàn)金（活期儲(chǔ)蓄存款） 儲(chǔ)戶(hù)過(guò)期支取的，按規(guī)定計(jì)算過(guò)期利息，其余手續(xù)與到期支取的手續(xù)相同。v3.提前支取提前支取 因特殊情況，儲(chǔ)戶(hù)要求提前支取存款時(shí)，應(yīng)提交本人身份證件，驗(yàn)證后將發(fā)證機(jī)關(guān)、證件名稱(chēng)及號(hào)碼記錄在存單背面，并由儲(chǔ)戶(hù)簽章或證明，然后在存單上和卡片賬上分別加蓋“提前支取”戳記，辦理付款手續(xù)，并按提前支取的計(jì)息規(guī)定計(jì)付利息。會(huì)計(jì)分錄同到期支取。（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄v每月存入固定數(shù)額的款項(xiàng)，約定存期，到期一次支取本息。存期分1年、3年、5年三個(gè)檔次。5元起存。這種儲(chǔ)蓄，每月存入一次，中途如有漏存

27、，應(yīng)于次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。v1.開(kāi)戶(hù)的處理： 開(kāi)戶(hù)時(shí)，由儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)“零存整取儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金交銀行經(jīng)辦員，經(jīng)辦員點(diǎn)收無(wú)誤后，根據(jù)存款憑條填寫(xiě)零存整取儲(chǔ)蓄存折，登記分戶(hù)賬和開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿，復(fù)核無(wú)誤蓋章后，存折交儲(chǔ)戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金（活期儲(chǔ)蓄存款） 貸：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶(hù) 續(xù)存的手續(xù)與開(kāi)戶(hù)時(shí)基本相同，續(xù)存應(yīng)每月以第一次存入的金額為準(zhǔn)存入固定金額。v2.支取的處理：支取的處理： 到期支取本息時(shí)，儲(chǔ)戶(hù)應(yīng)填寫(xiě)零存整取定期儲(chǔ)蓄存款取款憑條，連同存折一并交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員核對(duì)賬折無(wú)誤后，注銷(xiāo)存折，登記

28、分戶(hù)賬及開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿，計(jì)息后連同本金一起交給儲(chǔ)戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶(hù) 利息支出 貸：現(xiàn)金（活期儲(chǔ)蓄存款） 若儲(chǔ)戶(hù)提前支取零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，應(yīng)交驗(yàn)本人身份證件。只能全部提前支取，不能辦理部分提前支取。儲(chǔ)戶(hù)若持過(guò)期存折辦理支取本息時(shí)，除計(jì)付到期利息外，還應(yīng)付給過(guò)期利息。 （三）定活兩便儲(chǔ)蓄v 存款期限不定，隨時(shí)可取，按實(shí)際存期確定利率。起點(diǎn)金額為50元，存單分記名和不記名兩種，記名的可掛失，不記名的不可以掛失。 定活兩便儲(chǔ)蓄存款采用定額存單形式，儲(chǔ)戶(hù)來(lái)行辦理存款時(shí)開(kāi)立存單，支取時(shí)憑存單辦理。存期不足3個(gè)月的，按支取日掛牌的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息；存期 3 個(gè)月以上（含3個(gè)月

29、），不滿半年的，整個(gè)存期按支取日整存整取半年期利率打六折計(jì)息；存期在1年以上（含1年），無(wú)論存期多長(zhǎng)，一律按支取日整存整取1年期利率打六折計(jì)息。其賬務(wù)處理與定期整存整取相同。（四）大額可轉(zhuǎn)讓存單v大額可轉(zhuǎn)讓存單是一種固定面額，固定期限的存款憑證。這種儲(chǔ)蓄存單不能提前支取，不分段計(jì)息，到期按存單利率一次還本付息，不計(jì)逾期利息。大額可轉(zhuǎn)讓定期存單分為記名和不記名兩種。記名大額存單可辦理掛失，存期分為1個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月、12個(gè)月幾個(gè)檔次，也有1年、2年、3年等較長(zhǎng)期的檔次。利率較同檔次定期存款高。存單到期后，儲(chǔ)戶(hù)憑存單及存款人的身份證明來(lái)存款行兌取存款。存取款的處理手續(xù)和計(jì)息辦法與整存整

30、取定期儲(chǔ)蓄相同。第四節(jié) 存款利息計(jì)算v 一、計(jì)算利息的時(shí)間規(guī)定一、計(jì)算利息的時(shí)間規(guī)定v 二、存款利率的規(guī)定二、存款利率的規(guī)定v三、存款利息的計(jì)算方法三、存款利息的計(jì)算方法一、計(jì)算利息的時(shí)間規(guī)定一、計(jì)算利息的時(shí)間規(guī)定v單位活期存款采取按季結(jié)算利息的方法，規(guī)定每季度末月20日為結(jié)息日，次日列賬。計(jì)息時(shí)間是從上季末月21日至本季末月20日。v個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款每季度結(jié)息一次，結(jié)息日為每季度末月20日。如在結(jié)息前銷(xiāo)戶(hù)，應(yīng)于銷(xiāo)戶(hù)時(shí)計(jì)付利息。v單位和個(gè)人的定期存款利息的計(jì)算，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)付利息，一般為按季計(jì)算，支取定期存款時(shí)，再?zèng)_減應(yīng)付利息。（二）存款利率的規(guī)定 1、單位活期存款利率按

31、結(jié)息日掛牌公告的利率計(jì)息。 2、單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。到期日為例假日，可在例假日前一天支取。例假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理。 3、單位定期存款全部提前支取，則按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。 4、單位通知存款，通知存款按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。如遇下列情況，按活期存款利率計(jì)息：實(shí)際存期不足通知期限的或取款數(shù)額小于10萬(wàn)元的，按活期存款利率計(jì)息；未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利計(jì)息；已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的

32、，支取部分按活期存款利率計(jì)息等。5、單位協(xié)定存款按結(jié)息日或清戶(hù)日掛牌公告的利率計(jì)息，按季結(jié)息。6、活期儲(chǔ)蓄存款按結(jié)息日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。結(jié)息后的利息并入本金起息，元以下尾數(shù)不計(jì)息?；钇趦?chǔ)蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。未到結(jié)息日清戶(hù)時(shí)，按清算日掛牌公告的利率計(jì)息到清戶(hù)前一日止。7、定期儲(chǔ)蓄存款按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。8、定活兩便儲(chǔ)蓄存款按支取日掛牌公告的一年期以?xún)?nèi)（含一年）相應(yīng)檔次的定期整存整取存款利率打折計(jì)息，打折后低于活期儲(chǔ)蓄存款利率時(shí)，按活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。三、存款利息的計(jì)算方法三、存

33、款利息的計(jì)算方法 利息計(jì)算基本公式為： 利息=本金存期利率利率用年利率、月利率、日利率表示。月利率=年利率12日利率=月利率30本金元位起息，元位以下不計(jì)息。計(jì)算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。（一）單位活期存款利息的計(jì)算v單位活期存款存取次數(shù)頻繁，余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，計(jì)算利息可采用積數(shù)法。計(jì)算公式為： 利息利息=計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)日利率日利率v 積數(shù)是按日累加的存款余額之和，所以采用日利率。利用積數(shù)計(jì)算利息，關(guān)鍵在于計(jì)息積數(shù)的計(jì)算。目前計(jì)算積數(shù)一般使用余額表和分戶(hù)賬。1.余額表法v此種方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶(hù)。使用這種方法計(jì)算積數(shù)時(shí)，只需將結(jié)息期間的每日余額累加，求出季度計(jì)息積數(shù)

34、。 利息季度計(jì)息日積數(shù)日利率。表3-1 計(jì)息余額表年6月份科目名稱(chēng)：?jiǎn)挝换钇诖婵?利率：月0.6 共 頁(yè)第 頁(yè)221006甲企業(yè)至上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)22 000 000001 73 000002 45 000003 56 000004 56 000005 56 000006 82 000007 48 000008 48 000009 89 000001089 0000010天小計(jì)642 000001193 0000020天小計(jì)1 572 000002193 47504本月合計(jì)2 506 75040應(yīng)加積數(shù)180 00000應(yīng)減積數(shù)至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)23 752 00000至本月底未計(jì)息積

35、數(shù)934 75040v根據(jù)表根據(jù)表3-1資料核算過(guò)程如下：資料核算過(guò)程如下： 應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)是為解決賬務(wù)記載中出現(xiàn)的差錯(cuò)，隨之更正積數(shù)而應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)是為解決賬務(wù)記載中出現(xiàn)的差錯(cuò)，隨之更正積數(shù)而設(shè)置的。表中數(shù)字來(lái)源：結(jié)息日（設(shè)置的。表中數(shù)字來(lái)源：結(jié)息日（20日）經(jīng)核對(duì)賬務(wù)發(fā)現(xiàn)，日）經(jīng)核對(duì)賬務(wù)發(fā)現(xiàn)，6月月8日轉(zhuǎn)收日轉(zhuǎn)收款項(xiàng)一筆，金額款項(xiàng)一筆，金額15 000元，誤記入其他單位賬戶(hù)。對(duì)此項(xiàng)錯(cuò)誤在元，誤記入其他單位賬戶(hù)。對(duì)此項(xiàng)錯(cuò)誤在20日更日更正賬簿的基礎(chǔ)上，應(yīng)計(jì)算正賬簿的基礎(chǔ)上，應(yīng)計(jì)算6月月8日至日至6月月20日共日共12天的應(yīng)加積數(shù)，即天的應(yīng)加積數(shù)，即15 00012180 000 至結(jié)息日累計(jì)

36、應(yīng)計(jì)息積數(shù)至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù) 至上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)至上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)20天小計(jì)應(yīng)加積數(shù)天小計(jì)應(yīng)加積數(shù) 22 000 0001 572 000180 00023 752 000v至本月底未計(jì)息積數(shù)至本月底未計(jì)息積數(shù)v 本月合計(jì)本月合計(jì)20天小計(jì)天小計(jì)v 2 506 750.401 572 000v 934 750.40v 甲企業(yè)二季度利息甲企業(yè)二季度利息v 23 752 0000.61/30v 23 7520.02v 475.04 （元）（元） v 根據(jù)利息數(shù)額編制利息記賬傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分根據(jù)利息數(shù)額編制利息記賬傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：錄為：v 借：利息支出借：利息支出活

37、期存款利息支出戶(hù)活期存款利息支出戶(hù) 475.04v 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵罴灼髽I(yè)存款戶(hù)甲企業(yè)存款戶(hù) 475.042.分戶(hù)賬法v此種方法適用于存取款次數(shù)比較少且采用乙種賬計(jì)此種方法適用于存取款次數(shù)比較少且采用乙種賬計(jì)息的客戶(hù)。采用該種計(jì)息方法，當(dāng)存款人存款賬戶(hù)息的客戶(hù)。采用該種計(jì)息方法，當(dāng)存款人存款賬戶(hù)發(fā)生資金收付后，按前一次最后余額乘以該余額的發(fā)生資金收付后，按前一次最后余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)。實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)。 利息季度計(jì)息積數(shù)利息季度計(jì)息積數(shù)日利率；日利率； 積數(shù)存款余額積數(shù)存款余額X存款天數(shù)。存款天數(shù)。2.分戶(hù)賬法年摘要借方貸方借或貸余額復(fù)核日數(shù)積數(shù)月日321結(jié)息

38、20100099000330轉(zhuǎn)收40014001926600418信匯600800151200053現(xiàn)收100900363240068委收30012001315600合計(jì)9295600621結(jié)息4781204.78v計(jì)算利息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出 478 貸：存款單位戶(hù) 478（二）單位定期存款利息計(jì)算（二）單位定期存款利息計(jì)算v 單位定期存款利息的計(jì)算，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日單位定期存款利息的計(jì)算，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按計(jì)算，對(duì)年按360天，對(duì)月按天，對(duì)月按30天，如有零頭天數(shù)的按實(shí)際天，如有零頭天數(shù)的按實(shí)際天數(shù)。如過(guò)期支取，其過(guò)期部分按支取日掛牌公告的活期存

39、天數(shù)。如過(guò)期支取，其過(guò)期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息?？罾视?jì)息。 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)單位定期存款應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)付利按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)單位定期存款應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)付利息，一般為按季（或按月）計(jì)算預(yù)提利息，單位支取定期存息，一般為按季（或按月）計(jì)算預(yù)提利息，單位支取定期存款時(shí)，再?zèng)_減應(yīng)付利息?？顣r(shí)，再?zèng)_減應(yīng)付利息。（二）單位定期存款利息計(jì)算（二）單位定期存款利息計(jì)算v會(huì)計(jì)分錄為：v 借：利息支出定期存款利息支出戶(hù)v 貸：應(yīng)付利息定期存款利息戶(hù)v 單位支取存款時(shí)，按應(yīng)付該單位利息直接列支利息支出。會(huì)計(jì)分錄為：v 借：應(yīng)付利息定期存款利息戶(hù)v 借：利息支出單位定期存款利息支出戶(hù)v 單位定

40、期存款v 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵瞵F(xiàn)舉例說(shuō)明單位定期存款利息計(jì)算?，F(xiàn)舉例說(shuō)明單位定期存款利息計(jì)算。第一種情況，全額到期支取的利息計(jì)算第一種情況，全額到期支取的利息計(jì)算v例例3-3v 某單位于2012年5月6日來(lái)行支取到期存款200000元，該存款起存日為2011年5月6日，存期一年，利率為年2.25%，則該單位的利息為：v 2011年5月6日至2011年6月20日，共45天，應(yīng)付利息為：v 200 000452.25%360562.50（元）v 會(huì)計(jì)分錄為：v 借：利息支出 562.50 （元）v 貸：應(yīng)付利息 562.50 （元）（二）單位定期存款利息計(jì)算（二）單位定期存款利息計(jì)算v2001年6月2

41、1日至2002年3月20日，三個(gè)季度共提取應(yīng)付利息3375元，每個(gè)季度提取利息為：v 200 00032.25%121 125（元）v 三個(gè)季度里每個(gè)季度的會(huì)計(jì)分錄為：v 借：利息支出 1 125v 貸：應(yīng)付利息 1 125v 存款到期后，銀行計(jì)算2002年3月21日至2002年5月6日的存款利息后，連同以前提取的利息與本金一并轉(zhuǎn)入該單位活期存款賬戶(hù)。（二）單位定期存款利息計(jì)算（二）單位定期存款利息計(jì)算v2002年年3月月21日至日至2002年年5月月6日，共日，共47天的利息為：天的利息為： 200 000472.25%360587.50（元）（元） 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息借

42、：應(yīng)付利息 3 937.50 借：利息支出借：利息支出 587.50 借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?200 000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵?204 525 轉(zhuǎn)賬后將利息清單及收賬通知交存款人。轉(zhuǎn)賬后將利息清單及收賬通知交存款人。第二種情況，全額提前支取的利息計(jì)算第二種情況，全額提前支取的利息計(jì)算v例例3-4v 引上例，某單位于引上例，某單位于2012年年3月月26日來(lái)行提前支取日來(lái)行提前支取存款存款200 000元，該存款起存日為元，該存款起存日為2011年年5月月6日，日，存期一年，利率為年存期一年，利率為年2.25%，當(dāng)日活期存款利率為，當(dāng)日活期存款利率為年年0.72%。 2

43、011年年5月月6日至日至2011年年6月月20日，共日，共45天，應(yīng)天，應(yīng)付利息為：付利息為：200 000450.72%360180（元）（元） 2011年年6月月21日至日至2012年年3月月20日，三個(gè)季度日，三個(gè)季度共提取應(yīng)付利息共提取應(yīng)付利息1 080元，每個(gè)季度提取利息為：元，每個(gè)季度提取利息為： 200 00030.72%12360（元）（元）第二種情況，全額提前支取的利息計(jì)算第二種情況，全額提前支取的利息計(jì)算v2012年3月21日至2012年3月26日計(jì)算存款的利息后，連同以前提取的利息與本金一并轉(zhuǎn)入該單位活期存款賬戶(hù)。v2002年3月21日至2002年3月26日，共5天的利

44、息為：v 200 00050.72%36020（元）v 會(huì)計(jì)分錄為：v 借：應(yīng)付利息 1 260v 借：利息支出 20v 借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?200 000v 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?201 280v 轉(zhuǎn)賬后將利息清單及收賬通知交存款人。第三種情況，過(guò)期支取的利息計(jì)第三種情況，過(guò)期支取的利息計(jì)算算v例例3-5v 引上例，某單位于2012年6月6日來(lái)行支取過(guò)期存款200 000元，該存款起存日為2011年5月6日，存期一年，利率為年2.25%，當(dāng)日活期存款利率為年0.72%。v 從2011年5月6日至2012年5月6日的利息計(jì)算及賬務(wù)處理同于例3-3,共計(jì)算利息4525元。v 從2012年5月6日至2012年6月6日的利息計(jì)算為：v200 00010.72%12120（元）v 會(huì)計(jì)分錄為：v 借：應(yīng)付利息 3 937.50v 借：利息支出 707.50v 借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?200 000v 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?204 645（三）活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算v儲(chǔ)蓄存款利率根據(jù)“定期高于活期、長(zhǎng)期高于短期”的原則，實(shí)行差別利率。v 活期儲(chǔ)蓄存款是一種儲(chǔ)戶(hù)可以隨時(shí)存款，存期不受限制的儲(chǔ)蓄種類(lèi)。因此，其利息不是逐筆計(jì)算，而是以每季度末月的20日為結(jié)算日，按當(dāng)日掛牌活期存款利率計(jì)算利息，并把利息作為21日的存款并入存款本金起息。活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算v例例3-6v 某銀行2006年第二季度結(jié)息時(shí)，M儲(chǔ)戶(hù)