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1、中級財務(wù)管理考點:現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期備考中級會計職稱之路注定不是輕松的, 你只有足夠的堅持,足 夠的努力,才會有回報。路雖遠,行者將至,下面小編為大家精心準(zhǔn) 備了中級財務(wù)管理知識點,希望能幫助大家有所幫助?!緝?nèi)容導(dǎo)航】:現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期【所屬章節(jié)】:本知識點屬于中級財務(wù)管理科目第七章營運資金管理【知識點】:現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期;第七章營運資金管理現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期一、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的含義現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段,它等于經(jīng)營周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。經(jīng)營周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期二、各種周轉(zhuǎn)期的含義(1)存貨周轉(zhuǎn)期:是指從收到原材料到加工原材料,形成產(chǎn)成品,到將產(chǎn)成品賣出的這一時期,稱為存貨周轉(zhuǎn)
2、期;(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期:是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期,被稱之為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;(3)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期:企業(yè)購買原材料并不用立即付款,這一延遲的付款時間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。三、計算公式現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期其中:存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨/每天的銷貨成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款/每天的銷貨收入應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)付賬款/每天的購貨成本【理解】通用公式四、減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施【例題計算題】D公司是一家服裝加工企業(yè),2014年營業(yè)收入 為3600萬元,營業(yè)成本為1800萬元,日購貨成本為5萬元。該公司 與經(jīng)營有關(guān)的購銷業(yè)務(wù)均采用賒賬方式。假設(shè)一年按
3、360天計算。D 公司簡化的資產(chǎn)負債表如表所示:表資產(chǎn)負債簡表(2014年12月31日) 單位:萬元資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額貨幣資金211應(yīng)付賬款120應(yīng)收賬款600應(yīng)交稅金200存貨150應(yīng)付職工薪酬255流動資產(chǎn)合計961流動負債合計575固定資產(chǎn)850長期借款300非流動資產(chǎn)合計851負債合計875實收資本600留存收益336所有者權(quán)益合計937資產(chǎn)合計1811負債和所有者權(quán)益合計1811要求:(1)計算D公司2014年的營運資金數(shù)額。(2)計算D公司2014年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期、存 貨周轉(zhuǎn)期以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(為簡化計算,應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款 的平均余額均以期末數(shù)據(jù)代替)。(3)在其他條件相同的情況下,如果 D公司利用供應(yīng)商提供的現(xiàn) 金折扣,則對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會產(chǎn)生何種影響 ?(4)在其他條件相同的情況下,如果 D公司增加存貨,則對現(xiàn)金 周轉(zhuǎn)期會產(chǎn)生何種影響?【答案】營運資金=961-575=386(萬元)(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=600/(3600/360)=60(天)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=120/5=24(天)存貨周轉(zhuǎn)期=150/5=30(天)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=60+30-24=66(天)(3)如果D公司利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣,則應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 將會縮短,在其他條件不變的情況下,會使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或:現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長,或:現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速)。(4)如果D
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