第5節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)材料采購(gòu),存貨與應(yīng)交稅費(fèi)

1、對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 1 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！150316基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五節(jié)04-1第五節(jié) 材料采購(gòu)、存貨、應(yīng)交稅費(fèi)主講老師：老慢對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 2 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！原材料主要包括：原料及主要材料，外購(gòu)半成品，輔助材料，燃料，修理用備件，包裝材料等。原材料是以收發(fā)憑證上的實(shí)際成本來(lái)計(jì)價(jià)的。實(shí)際成本法下：沒(méi)驗(yàn)收入庫(kù)之前 在途物資 驗(yàn)收入庫(kù)后 原材料 計(jì)劃成本法下：沒(méi)驗(yàn)收入庫(kù)之前 材料采購(gòu) 驗(yàn)收入庫(kù)后 原材料 原材料的概念對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 3 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給

2、現(xiàn)在！原材料入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本在途物資購(gòu)入材料實(shí)際成本已驗(yàn)收入庫(kù)的在途的實(shí)際采購(gòu)成本（一 ）實(shí)際成本法-有關(guān)賬戶的設(shè)置對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 4 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！(1) 貨款已付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)(2)貨款已付，材料未到達(dá)或未驗(yàn)收(3) 貨款未付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)付款、到貨情況實(shí)際成本法-賬務(wù)處理分類對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 5 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！企業(yè)為增值稅一般納稅人，某日該企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為12600元，增值稅2142元，發(fā)票等結(jié)

3、算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。借：貸：原材料 12600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2142銀行存款 14742(1) 貨款已付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 6 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！企業(yè)為增值稅一般納稅人，某日該企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為12600元，增值稅2142元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，但材料尚未運(yùn)到。借：在途物資 12600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2142貸：銀行存款 14742 (2)貨款已付，材料未到達(dá)或未驗(yàn)收對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把

4、一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 7 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！企業(yè)從外地西江鋼鐵廠購(gòu)入甲種材料2 000千克，買價(jià)4000元，增值稅專用發(fā)票上的增值稅額為680元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)400元。材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付。原材料 甲材料 4400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680借：貸 : 應(yīng)付賬款西江鋼鐵廠 5080(3) 貨款未付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 8 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！月末會(huì)計(jì)處理原材料 4500借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 4500貸：下月初沖回貸：借 : 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 4500 原材料 4500如

5、果上述材料已驗(yàn)收，發(fā)票賬單未到，企業(yè)未付款對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 9 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！材料成本差異超支差額節(jié)約差額 ！材料采購(gòu)購(gòu)入材料計(jì)劃成本已驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本，材料入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)的超支差在途的計(jì)劃成本 ?。ǘ?計(jì)劃成本法-有關(guān)賬戶的設(shè)置對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 10 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！甲公司外購(gòu)一批原材料，貨款10 000元，增值稅1 700元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為11 000元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該公司采用計(jì)劃成本法核算原材料，會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu) 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)

6、一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 11 000 貸：材料采購(gòu) 11 000 借：材料采購(gòu) 1 000 貸：材料成本差異 1 000 實(shí)際 計(jì)劃 差異計(jì)劃成本法下的賬務(wù)處理對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 11 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1、存貨的概述2、存貨的計(jì)價(jià)方法4、存貨的清查存貨對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 12 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1.存貨的概念存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中

7、耗用的材料和物料等企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào) 存貨（一）存貨的概述對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 13 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！存貨存貨原材料在產(chǎn)品半成品庫(kù)存商品商品周轉(zhuǎn)材料2.存貨的分類存貨的分類對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 14 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào) 存貨1.存貨的初始計(jì)量（二）存貨的計(jì)價(jià)方法（二）存貨的計(jì)價(jià)方法對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 15 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！存貨的采購(gòu)成本：購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸

8、 費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)等存貨的加工成本：直接人工+制造費(fèi)用（按 一定的方法分配）存貨的其他成本：除采購(gòu)成本加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。下列發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益1.非正常消耗的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。2.倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前狀態(tài)下的其他支出。2.存貨的初始計(jì)量對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 16 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！加權(quán)平均法移動(dòng)平均法先進(jìn)先出法個(gè)別計(jì)價(jià)法3.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 17 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1、期初數(shù)量 50件 單價(jià)2元2、進(jìn)貨60件

9、 單價(jià)3元共計(jì)110件50件 單價(jià)2元60件 單價(jià)3元支出70件50件 單價(jià)2元20件 單價(jià)3元（1）先進(jìn)先出法-例題對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 18 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！記賬要求收入存貨時(shí)逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額；發(fā)出時(shí)按先進(jìn)先出原則計(jì)價(jià)，逐筆登記存貨的發(fā)出和結(jié)存金額1.可以隨時(shí)結(jié)出存貨發(fā)出成本和結(jié)存成本2.期末存貨成本接近于市價(jià)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn) 1.計(jì)算工作量較大2.在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；反之，低估先進(jìn)先出法的特點(diǎn)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 19 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！加權(quán)平均法也稱全月一

10、次加權(quán)平均法或月末加權(quán)平均法，是指以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末一次計(jì)算存貨平均單價(jià)，據(jù)以計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法 加權(quán)平均單價(jià)月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量（2）加權(quán)平均法對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 20 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！3、期末支出70件2、期中進(jìn)貨60件 單價(jià)3元1、期初數(shù)量 50件 單價(jià)2元 加權(quán)平均單價(jià)月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量50*2+60*350+602.54當(dāng)月發(fā)出存貨成本70*2.54=177.8

11、月末結(jié)存存貨成本：40*2.54=101.6加權(quán)平均法-例題對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 21 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！記賬要求1.平時(shí)收入時(shí)按數(shù)量、單價(jià)、金額登記，但每次不確定其結(jié)存單價(jià)2.本期耗用或出售的存貨，平時(shí)只登記數(shù)量計(jì)算手續(xù)簡(jiǎn)便，有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)必須到月末才能計(jì)算本月的平均單價(jià)，不利于存貨成本的日常管理與控制加權(quán)平均法的特點(diǎn)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 22 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！在每次進(jìn)貨后 ，立即根據(jù)庫(kù)存存貨數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均單位成本，作為下次進(jìn)貨前發(fā)出存貨的單位成本的一種方法 移動(dòng)平均單

12、價(jià)庫(kù)存存貨成本+本批進(jìn)貨成本庫(kù)存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量（3）移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 23 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！7月1日：A材料的期初余額4000斤，單價(jià)2元7月2日：購(gòu)入 6000斤，單價(jià)2.1元7月3號(hào)：領(lǐng)用 8000斤,7月4號(hào)：購(gòu)入 4000斤,單價(jià)2.15 移動(dòng)平均單價(jià)庫(kù)存存貨成本+本批進(jìn)貨成本庫(kù)存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量7月2日：結(jié)存材料的移動(dòng)平均單價(jià) 4000X2+6000X2.17月3號(hào)：領(lǐng)用材料的成本 8000X2.06=164807月4號(hào)：結(jié)存材料的移動(dòng)平均單價(jià) 2000X2.06+4000X2.15 4000+6000=

13、2.062000+4000=2.12移動(dòng)加權(quán)平均法-例題對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 24 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！記賬要求每次（批）收入存貨時(shí)重新計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算出的發(fā)出和結(jié)存存貨的成本比較客觀優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)計(jì)算工作量大，存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)不適用移動(dòng)加權(quán)平均法的特點(diǎn)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 25 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法適用：容易識(shí)別、存貨數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計(jì)價(jià)，如房產(chǎn)、船

14、舶、飛機(jī)、珠寶、名畫等貴重物品。發(fā)出存貨的實(shí)際成本= 各批（次）存貨發(fā)出數(shù)量該批 次存貨實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 26 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)計(jì)算的前提是對(duì)發(fā)出和結(jié)存存貨的批次進(jìn)行具體認(rèn)定，因此工作量繁重，困難較大適用于容易識(shí)別,存貨品種數(shù)量不多,單位成本較高的存貨.如:房產(chǎn),珠寶,飛機(jī)等等適用單位個(gè)別計(jì)價(jià)法特點(diǎn)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 27 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在?。?）盤虧、毀 損 （2） 盤盈的轉(zhuǎn) 銷（1）盤盈（2） 盤虧的轉(zhuǎn) 銷數(shù)

15、尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)字 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（1）盤虧、毀 損 （2） 盤盈的轉(zhuǎn) 銷（1）盤盈（2） 盤虧的轉(zhuǎn) 銷數(shù)尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)字 待處理財(cái)產(chǎn)損溢1.盤虧、毀損2.盤盈的轉(zhuǎn)銷1.盤盈2.盤虧的轉(zhuǎn)銷尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)字三 存貨的清查-賬戶設(shè)置對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 28 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1.審批之前的處理例1：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品溢余50件，每件單價(jià)20元，乙商品盤虧100公斤，每公斤30元。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何盤盈甲商品時(shí)：

16、借：庫(kù)存商品甲商品 1000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000盤虧乙商品時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 貸：庫(kù)存商品乙商品 3000賬務(wù)處理-審批之前對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 29 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1.存貨盤盈：沖減管理費(fèi)用。貸：管理費(fèi)用2.存貨盤虧： A屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應(yīng)借記“管理費(fèi)用賬戶。 B屬于過(guò)失人責(zé)任造成的損失或者應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取的保險(xiǎn)金， 應(yīng)借記“其他應(yīng)收款 C剩余凈損失或者未參加保險(xiǎn)部分的損失，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失。賬務(wù)處理-審批之后對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 30 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給

17、現(xiàn)在！承接例題1材料短缺中由于責(zé)任人過(guò)失造成2000元損失，屬于定額內(nèi)合理消耗部分價(jià)值500元，自然災(zāi)害沒(méi)有人承擔(dān)的損失造成價(jià)值300元。借：其他應(yīng)收款 2000 管理費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)外支出-非常損失 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2800審批之后處理對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 31 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！增值稅營(yíng)業(yè)稅四 應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 32 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！ 增值稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值

18、稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（1）增值稅概念（一）增值稅對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 33 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 銷項(xiàng)稅額增值稅的科目設(shè)置對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 34 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！ 某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款50000元，增值稅稅額8500元，貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該企業(yè)采用實(shí)際成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。請(qǐng)編制該企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：在途物資 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500 貸：銀行存款

19、58500一般納稅人賬務(wù)處理對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 35 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！ 某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅60000元。該企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金) 60000 貸：銀行存款 60000交納增值稅對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 36 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！ 某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款30000元，增值稅5100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。該企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 35100 貸：銀行存款 35100小規(guī)模納稅

20、人賬務(wù)處理備注：小規(guī)模納稅人購(gòu)買東西的進(jìn)項(xiàng)稅額不單獨(dú)列出，直接計(jì)入采購(gòu)的成本中，以后不能抵扣。對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 37 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開(kāi)出的普通發(fā)票中注明的價(jià)款(含稅)為51500元，增值稅征收率為3，款項(xiàng)已存入銀行。注意：不含稅銷售額 =含稅銷售額(1+征收率) =51500(1+3)=50000(元) 應(yīng)納增值稅 =不含稅銷售額征收率=50000 3 =1500(元)價(jià)稅在一起應(yīng)該如何分離對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 38 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！借：銀行存款 51500 貸

21、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1500 該小規(guī)模納稅企業(yè)月末以銀行存款上交增值稅1500元。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1500 貸：銀行存款 1500小規(guī)模納稅人銷售東西也要有銷項(xiàng)稅額，只不過(guò)它沒(méi)有三級(jí)（銷項(xiàng)稅額明細(xì)）如何進(jìn)行賬務(wù)處理對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 39 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅稅率（1）營(yíng)業(yè)稅的概念計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；（二）營(yíng)業(yè)稅對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是

22、把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 40 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！某建筑公司當(dāng)月收入為600000元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3。該公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=600000 3=18000(元)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 18000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 18000 營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 41 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2.實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸： 銀行存款營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 42 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！一一 、材料采購(gòu)、材料采購(gòu)二二 、存貨、存貨三三 、存貨的清查存貨的清查四四 、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)升級(jí)優(yōu)惠名額60-10=50A1的同學(xué)想學(xué)積累