2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案【審計(jì)】

1、2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案解析 一、單選題 1. 下列參與審計(jì)的人員中，不屬于注冊(cè) 會(huì)計(jì)師的專家的是（） A. 對(duì)保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員 B. 受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師 C. 對(duì)與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員 D. 就復(fù)雜會(huì)計(jì)問(wèn)題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員 【參考答案】D 【考點(diǎn)解析】 選項(xiàng) ABC屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，選項(xiàng) D沒(méi)有逃岀會(huì)計(jì)的圈子，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，作對(duì)此道題目，需要 針對(duì)專家的定義進(jìn)行準(zhǔn)確把握，具體參考教材 P331。 2. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是 （） A.

2、 外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù) B. 審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取的信息的有用性之間的關(guān)系 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?【參考答案】C 【考點(diǎn)解析】 選項(xiàng) A，產(chǎn)生矛盾，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng) B,審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與 保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，選項(xiàng) D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記 錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。 3. 下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審

3、計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是 （） A. 確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) B. 復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果 C. 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性 D. 確定管理層做岀會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng) 【參考答案】B 【考點(diǎn)解析】參考教材 P358倒數(shù)第 5段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，其他三個(gè)選項(xiàng)均是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階 段實(shí)施的。 4. 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是 （） A. 內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何互相沖突的責(zé)任 B. 被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策 C. 管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取

4、行動(dòng) D. 治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策 【參考答案】B 【考點(diǎn)解析】?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng) D需要考慮，內(nèi)部審計(jì)最理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何 執(zhí)行責(zé)任，選項(xiàng) A需要考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)和建議，是否建立有關(guān)內(nèi) 部審計(jì)意見(jiàn)的反饋機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)是否能夠得以落實(shí)，選項(xiàng) C需要考慮，所以選項(xiàng) B正確。 5下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是 （）。 A. 書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間 B. 管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理層責(zé)任履行情況或

5、具體審計(jì)程序的性質(zhì) C. 如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書(shū)面聲明 D. 如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生了重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書(shū)面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)該岀具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 【參考答案】D 【考點(diǎn)解析】 選項(xiàng) A，書(shū)面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告為同一天，書(shū)面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng) B,盡管書(shū)面聲 明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而且管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)， 并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，參考教材 p402，選項(xiàng) C,首先應(yīng)該調(diào)查 原因

6、，之后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)。 6. 下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的是 （） A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要用采取觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作 C. 由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的所有權(quán) 【參考答案】B 【考點(diǎn)解析】 選項(xiàng) A，存貨監(jiān)盤程序不只觀察程序一種，具體參考教材 P261 倒數(shù)第三段至教材 P263中的介紹，選項(xiàng) C,如果 由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，參 考教材

7、 P265，選項(xiàng) D，存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定， 存貨監(jiān)盤本身并不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，參考教材 P258。 7. 下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是 （） A. 變量抽樣 B. PPS 扌由樣 C. 屬性抽樣 D. 差額估計(jì)抽樣 【參考答案】C【考點(diǎn)解析】 選項(xiàng) ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。 8. 下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 （） A. 職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則密切相關(guān) B. 職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素 C. 保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性 D.

8、 職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性 【參考答案】A 【考點(diǎn)解析】 職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，參考教材 P14. 9. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 （） A. 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少 B. 計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 C. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 【參考答案】A 【考點(diǎn)解析】 選項(xiàng) A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。 10. 下列有關(guān)

9、在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 （） A. 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表岀具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作。 【參考答案】A 【考點(diǎn)解析】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)岀具 的審計(jì)報(bào)告，參考教材 P438. 11. 下列前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 （） A. 接受委

10、托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序 B. 如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)做出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。 C. 接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)單位同意 D. 當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有審計(jì) 事務(wù)所進(jìn)行答復(fù) 【參考答案】B 12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 () 【考點(diǎn)解析】 選項(xiàng) B,應(yīng)該考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托。 A. 如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 B. 注冊(cè)

11、會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間 C. 對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D. 如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日 期為截止日實(shí)施審計(jì)程序 【參考答案】C 【考點(diǎn)解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序。 13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別岀超岀正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列 過(guò)程中，有效的審計(jì)程序是（） A. 檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?B. 評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由 C. 就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證 D. 檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)

12、報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露 【參考答案】B 【考點(diǎn)解析】 參考教材 P373，交易的商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱?隱瞞侵占資產(chǎn)的行為。 14. 下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是 （） A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別岀的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消 B. 注會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制 【參考答案】B 【考點(diǎn)解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。參考教材 P298 第三段介紹。 15.

13、 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 （） A. 除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)誤與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露。 D. 除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào) 【參考答案】D 【考點(diǎn)解析】并不是所有的未更正錯(cuò)報(bào)均需要與治理層進(jìn)行溝通的。 16. 下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中，正確的有 （） A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通需擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性

14、的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體審計(jì)程序。 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提岀擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但并不能告知其具體審計(jì) 程序 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加升級(jí)升序的不可預(yù)見(jiàn)性 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性 【參考答案】B 【考點(diǎn)解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)沒(méi)有強(qiáng)制要求明確提岀擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)方案。 17. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是 （） A. 鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證 B. 代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證 C. 對(duì)財(cái)

15、務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證 D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的有限保證 【參考答案】D 【考點(diǎn)解析】 選項(xiàng) A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)，審閱提供的是有限保證，選項(xiàng) BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒(méi)有保證程度這一說(shuō)。 18. 下列程序中，通常不用于應(yīng)付舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是 （） A. 詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員 B. 考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息 C. 組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論 D. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 【參考答案】C 【考點(diǎn)解析】參考教材 P294，項(xiàng)目組內(nèi)部討論屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。 19. 下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是 （） A. 制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前 B. 總體審計(jì)策略不受具體

16、審計(jì)計(jì)劃的影響 C. 制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成 D. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案 【參考答案】A 【考點(diǎn)解析】 教材 P26頁(yè)，雖然制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系， B選項(xiàng)錯(cuò)誤, 具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng) C錯(cuò)誤，D項(xiàng)是總體審計(jì)策略的核心。 20. 下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是 （） A. 閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要 B. 向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況 C. 對(duì)營(yíng)業(yè)外支岀中的罰款及滯納金支岀實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 D. 獲取管理層

17、關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明 【參考答案】D 【考點(diǎn)解析】教材 P305，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別岀或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序包括：閱讀會(huì)議紀(jì)要，向 被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況，對(duì)某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。 21. 下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是 （） A. 組織機(jī)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí) B. 非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)評(píng)估的確定 C. 管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益 D. 職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分 【參考答案】C 【考點(diǎn)解析】選項(xiàng) AD與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

18、相關(guān)，B與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。 22. 下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 （） A. 除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn) B. 在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn) D. 控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn) 【參考答案】D 【考點(diǎn)解析】控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。 二多選題 1. 下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有 （） A. 利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由 B. 在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制 C.

19、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效 D. 對(duì)高級(jí)管理人員支岀的監(jiān)督不足 【參考答案】ABC 【考點(diǎn)解析】選項(xiàng) D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素一機(jī)會(huì)。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 （） A. 根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn) B. 與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通 C. 采取不同的措施的后果征詢法律意見(jiàn) D. 法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定 【參考答案】ABCD 【考點(diǎn)解析】參考教材 P320 3. 有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是 （） A. 對(duì)

20、非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù) B. 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)過(guò)程獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù) C. 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)審閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù) 【參考答案】ABCD 【考點(diǎn)解析】參考教材 P386-387 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有 （） A. 立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào) B. 將與新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)

21、方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn) C. 針對(duì)新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序 D. 重新考慮可能存在管理層以前未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn) 【參考答案】ABCD 5. 識(shí)別岀被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有 （） A. 了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境 B. 評(píng)價(jià)識(shí)別岀的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響 C. 就識(shí)別岀的所有違反法律法規(guī)的行為與治理層進(jìn)行溝通 D. 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書(shū)面聲明的可靠性 【參考答案】ABD 6. 下列各項(xiàng)審計(jì)工作中， 可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有 （） A. 測(cè)試管理層如

22、何做岀會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù) B. 測(cè)試管理層做岀會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性 C. 確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù) D. 做出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì) 【參考答案】ABCD 【考點(diǎn)解析】參照教材 P360-363 7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作岀合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的有 （） A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期，判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn) B. 對(duì)于公開(kāi)發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的 C. 采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同

23、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同 D. 標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性 【參考答案】BCD 【考點(diǎn)解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。 8. 下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有 （） A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或披露的事項(xiàng)均 已得到識(shí)別 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適

24、用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)調(diào)整或披露 D. 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)岀后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序 【參考答案】ABD 【考點(diǎn)解析】選項(xiàng) C無(wú)需要求管理層對(duì)此提岀書(shū)面聲明。 9. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常的做法有 （） A. 擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模 B. 要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn) C. 利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查 D. 在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤 【參考答案】ABCD 【考點(diǎn)解析】 選項(xiàng) A屬于改變審計(jì)程序的范圍，選項(xiàng) B屬于改變審計(jì)程序的時(shí)間，選項(xiàng) C屬于改變

25、審計(jì)程序的性質(zhì)，選項(xiàng) D 屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，教材 P295。 10. 下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有 （） A. 集團(tuán)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值 B. 集團(tuán)整體重要性 C. 組成部分重要性 D. 組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性 【參考答案】ABC 【考點(diǎn)解析】 組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，參照教材 P345。 11. 針對(duì)識(shí)別岀的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有 （） A. 了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境 B. 溝通識(shí)別岀所有法律法規(guī)行為 C. 評(píng)價(jià)管理層岀具書(shū)面聲明的可靠性 D. 評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響 【參考答案】ACD 【考點(diǎn)解析】注冊(cè)會(huì)

26、計(jì)師不必與治理層溝通明顯不重要的事項(xiàng)，選項(xiàng) C錯(cuò)誤，參照教材 P307。 12. 針對(duì)識(shí)別岀的對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有 () A. 這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否充分 C. 在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng) D. 對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 【參考答案】ABC 【考點(diǎn)解析】 參考審計(jì)準(zhǔn)則第 1324號(hào)第二十二條的內(nèi)容 三簡(jiǎn)單題 1. 審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1) 集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在 ERP 系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了返利管理模塊， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行計(jì)返利

27、 2 萬(wàn)元，A注 冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。 (2) 發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款 50 萬(wàn)元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工 作。 (3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣對(duì)管理層進(jìn)行了測(cè)試，發(fā)現(xiàn)測(cè)試樣本存在 20 萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大。 (4) 2014 年 10月，甲集團(tuán)公司賬面余額 1200 萬(wàn)元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，截止 2014 年末，因未辦理注冊(cè)會(huì) 計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)報(bào)，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng) 指岀資料一

28、所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng) 【參考答案】 事項(xiàng) 1處理不恰當(dāng)，雖然該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，但是由于錯(cuò)誤岀自于 ERP 系統(tǒng)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏報(bào)而岀現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。事項(xiàng) 2，信息不全。事項(xiàng) 3處理不恰當(dāng)，對(duì)管理費(fèi)用 進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的 20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng) 4，余額為 1200萬(wàn)元的新建生產(chǎn)線未轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，這屬于重分類錯(cuò)報(bào)，雖然影響折舊金額不大，但是重分類金額重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。 2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1) A在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)

29、，將甲集團(tuán)全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄作為待測(cè)試總體，在測(cè)試其完整性后，對(duì)選取的樣 本實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。 (2) A認(rèn)為甲集團(tuán)存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。 (3) 甲使用存貨庫(kù)齡等信息測(cè)算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值， A擬信賴與庫(kù)齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過(guò)穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行 有效。 (4) 甲的存貨放在多個(gè)地點(diǎn)， A基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單，并根據(jù)不同的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)確定了盤點(diǎn)地點(diǎn)。 要求：指岀所列審計(jì)程序是否恰當(dāng) 【參考答案】 事項(xiàng) 1，恰當(dāng)。 事項(xiàng) 2，恰當(dāng)。 事項(xiàng) 3，不恰當(dāng)，在控

30、制測(cè)試中通常不運(yùn)用穿行測(cè)試。 事項(xiàng) 4，不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，然后基于此確定盤點(diǎn)地點(diǎn)。 3. 甲公司是 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶， 乙公司是非公眾利益實(shí)體，與 2014 年 6月被甲公司收購(gòu)，與甲公司屬于同一 網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)： (1) 2012 年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司 2015 年年度報(bào)告給售后購(gòu)買了甲公司這些股票。 (2) 自 2009年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購(gòu)后繼續(xù)擔(dān)任乙公司 2014 年度審計(jì)合伙人。 (3) 子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊

31、服務(wù)，與 XYZ 公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣 營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)服務(wù)。要求：(1) 至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指岀是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明。 【參考答案】 事項(xiàng)(1)不影響，項(xiàng)目合伙人的妻子在 2015年報(bào)告后才購(gòu)買股票，不會(huì)因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿?。事?xiàng) (2)影響，已連續(xù)五年擔(dān)任關(guān) 鍵審計(jì)合伙人。 事項(xiàng)(6)影響，XYZ公司與 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò)，不能與丁公司捆綁銷售，將因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?四綜合題 1. 資料一： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，其內(nèi)容摘錄如下： (1) 甲集團(tuán)的子公司從事新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)， 2014 年度新增

32、無(wú)形資產(chǎn) 1000萬(wàn)，為自行研發(fā)的產(chǎn)品專利， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 (2) 甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)實(shí)體負(fù)責(zé)生產(chǎn)，產(chǎn)品全部在集團(tuán)內(nèi)銷售， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司的成本核算存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)成本核算報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。 (3) 甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)實(shí)體的零售收入來(lái)自 40 家子公司，每家子公司的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額占集團(tuán)的比例均低于 1%，A注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在集團(tuán)層面實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。 (4) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司的財(cái)務(wù)信息，其審計(jì)項(xiàng)目組按照丁公司利潤(rùn)總額的 3%確定重 要性為 300萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行重要性為 150 萬(wàn)。 (5) 戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司主

33、要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過(guò)外匯交易管理風(fēng)險(xiǎn)，利用組成部分重要性對(duì)戊公司實(shí)施審閱。 事項(xiàng) 1，資料不全， 事項(xiàng) 2，恰當(dāng) 事項(xiàng) 3，恰當(dāng) 事項(xiàng) 4，不恰當(dāng)，組成部分的重要性水平應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。 事項(xiàng) 5，不恰當(dāng)，該戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司主要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過(guò)外匯交易 管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)界定為重要組成部分，因此應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序。 2. 甲公司是 ABC人獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2014 年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 800 萬(wàn)元。 資料一： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： (

34、1) 2014 年，甲公司應(yīng)收賬款回收困難，通過(guò)與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了部分應(yīng)收賬款，以緩解資金壓力。 (2) 2014 年 1月，甲公司下屬乙分廠回城鎮(zhèn)，整體規(guī)則進(jìn)行搬遷，收到正反方重財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款 5000 萬(wàn)元，用 于補(bǔ)償乙分廠停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房，乙分廠于 2014 年未完成搬遷，于 2015年 1月 1日恢復(fù)生產(chǎn)，扣除針對(duì)搬遷和重 建過(guò)程中發(fā)生的停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償結(jié)余 1000 萬(wàn)元。 (3) 因環(huán)保問(wèn)題，甲公司將于 2015年 6月關(guān)閉其下屬丙分廠，管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致， 預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金 1900萬(wàn)元， 該計(jì)劃于 20

35、14年 12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于 2015 年內(nèi)實(shí)施完畢。 (4) 2013 年 12月，甲公司聘妻 XYX評(píng)估公司對(duì)其擁有的一項(xiàng)廠礦進(jìn)行評(píng)估， 并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000 萬(wàn)元，2014年 12 月，甲公司聘妻 DEF測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行測(cè)量，結(jié)果表明上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低，管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1200 萬(wàn)元。 (5) 甲公司 2014年度未進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 資料二： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額：萬(wàn)元 項(xiàng)目 2014年(未審數(shù))2013年(已審數(shù)) 應(yīng)收賬款 12000 25000 遞延所得稅資產(chǎn) 2000 2000 短

36、缺借款 1000 5000 應(yīng)付職工薪酬 240 220 營(yíng)業(yè)收入 58000 60000 營(yíng)業(yè)外收入一乙工廠搬遷補(bǔ)償款 5000 0 利潤(rùn)總額 16000 9000 資料三： 審計(jì)計(jì)劃 (1) 2014 年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為了 解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制 (2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預(yù)計(jì)無(wú)控制偏差確定樣本規(guī)模 25 個(gè)，如果發(fā)現(xiàn) 1 個(gè)偏差，擬追加測(cè)試 5 個(gè)樣本。 (3) 甲公司下屬 2分廠 2014年度處于新廠建設(shè)期，無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 A

37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅了解審查和銷售意外的其他內(nèi)部控制 (4) 2014 年末，甲公司有 600萬(wàn)元的產(chǎn)成品由第三方代為保管，因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證均不可行， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解相關(guān)內(nèi)部 控制，檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，岀入庫(kù)單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)輸單據(jù)。 資料四： 存貨 實(shí)質(zhì)性程序的測(cè)試目標(biāo) 實(shí)施情況及結(jié)果 1 1 測(cè)試應(yīng)收票據(jù)的完整性 因應(yīng)收票據(jù)均與 2 2015015 年初貼現(xiàn)，A A 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清點(diǎn)實(shí)物，檢查了應(yīng)收 票據(jù)備查登記薄的記錄，結(jié)果滿意 2 2 測(cè)試應(yīng)收賬款的存在 甲公司管理層大額的應(yīng)收賬款已于 20132013年全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20142014 年度 無(wú)變化，A A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接利用上一年 度的測(cè)試結(jié)果 3 3 測(cè)試期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性和完 整性 A A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)報(bào)表編制的 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明確表，復(fù)核了該表中 計(jì)算公式和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及相關(guān)假 設(shè)的合理性，并進(jìn)行了重新計(jì)算，結(jié) 果滿意 4 檢查關(guān)鍵管理人員薪酬的準(zhǔn)確性 A A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)編制的關(guān)鍵 管理人員薪酬明細(xì)表，并向關(guān)鍵管理 人員進(jìn)行了函證，結(jié)果滿意 資料五： 重大事項(xiàng)處理情況： (1) 在 2013年度審計(jì)工作中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司