注冊仿真審計雙no answer

1、審計模擬試題（一）考試時間：150分鐘 共有45道題 總分105分 一、單項選擇題1、下列有關注冊會計師在財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮中，錯誤的是（）。 A、違反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為  B、如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關的信息，注冊會計師可以考慮獲取進一步信息，以評價違反法律法規(guī)行為對財務報表產(chǎn)生的潛在財務后果  C、針對“對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響”的其他法律法規(guī)，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有

2、助于識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為  D、注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為 2、下列有關項目組內(nèi)部討論的說法中，錯誤的是（）。 A、安排具有較多經(jīng)驗的成員（如項目合伙人）參與項目組內(nèi)部的討論，其他成員可以分享其見解和以往獲取的被審計單位的經(jīng)驗  B、討論的內(nèi)容和范圍不受項目組成員的職位的影響  C、項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性 

3、0;D、項目合伙人應當確定向未參與討論的項目組成員通報哪些事項 3、下列關于數(shù)據(jù)分析的說法中，錯誤的是（）。 A、數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)  B、數(shù)據(jù)分析工具可以用于風險分析  C、數(shù)據(jù)分析為判斷提供支撐并提供見解  D、數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量 4、下列有關內(nèi)部審計和注冊會計師的關系的說法中，不正確的是（）。 A、注冊會計師應該對財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應完全依賴內(nèi)部審計工作  B、利用內(nèi)部審計工作可以在一定程度上減輕注冊會計師的

4、責任  C、如果內(nèi)部審計的工作結果表明被審計單位的財務報表在某些領域存在重大錯報風險，注冊會計師應當對這些領域給予特別關注  D、內(nèi)部審計與注冊會計師用以實現(xiàn)各自目標的某些方式通常是相似的。 5、在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是（）。 A、如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理  B、如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理  C、如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重大  D、某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，

5、注冊會計師應將其評估為重大錯報 6、如果注冊會計師在財務報表日后注意到下列事項，應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調(diào)整的是（）。 A、財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司  B、財務報表日后發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊  C、財務報表日后稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化  D、財務報表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失 7、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應著重從以下方面了解并識別被審計單位關聯(lián)方的是（）。 A、被審計單位的性質(zhì)  B、被審計單位對會計政策的選擇和

6、運用  C、被審計單位的內(nèi)部控制  D、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 關注8、以下有關會計估計審計的說法中不正確的是（）。 A、如果注冊會計師認為，管理層做出會計估計的程序和方法符合相關規(guī)定及企業(yè)的實際情況，可靠性強，則可不對會計估計進行測試，直接認定其合理性  B、如果涉及特殊技術的復雜會計估計過程，注冊會計師應當根據(jù)具體情況考慮是否需要利用專家的工作  C、會計估計公式的持續(xù)適當性將直接影響會計估計的合理性  D、會計估計的計算過程越復雜，出現(xiàn)重大錯報的可能性就越大，就

7、需要實施更有效的審計程序 關注9、下列有關關鍵審計事項的表述中不正確的是（）。 A、對財務報表或審計工作具有重大影響的事項或交易可能屬于重點關注領域，并可能被識別為特別風險  B、從需要重點關注的事項中，確定哪些事項以及多少事項對本期財務報表審計最為重要屬于職業(yè)判斷問題  C、注冊會計師在對被審計單位審計中，確定的“最為重要的事項”只有一項  D、注冊會計師對不同的被審計單位所選取的關鍵審計事項往往不同 10、下列有關項目組委派的相關說法中，錯誤的是（）。 A、會計師事務所應當制定政策和程序，監(jiān)

8、控項目合伙人的工作負荷及可供調(diào)配的項目合伙人數(shù)量，以使項目合伙人有足夠的時間履行其職責  B、會計師事務所應當制定政策和程序，監(jiān)控項目合伙人連續(xù)服務同一客戶的期限及勝任情況  C、對于大型會計師事務所，由于項目數(shù)量眾多，往往會產(chǎn)生人員和項目組的矛盾  D、對于高風險的審計項目，會計師事務所應當規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復核負責人加強風險控制 11、下列關于控制缺陷的說法中，正確的是（）。 A、重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺

9、陷或多項控制缺陷的組合  B、重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴重程度足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合  C、內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為設計缺陷和運行缺陷  D、內(nèi)部控制存在的缺陷包括設計缺陷和運行缺陷 關注12、會計師事務所在確定所提供的鑒證業(yè)務收費多少時應當主要考慮的因素不包括（）。 A、各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間和提供專業(yè)服務所需承擔的責任  B、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗  C、專業(yè)服務所需的知識和技能

10、0; D、被審計單位審定資產(chǎn)的高低 關注13、注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時，下列各項中，不屬于注冊會計師需要考慮的事項的是（）。 A、相關法律法規(guī)的要求  B、擬溝通事項的性質(zhì)  C、下設組織的權限與責任  D、下設組織的獨立性 14、以下關于會計師事務所是否構成網(wǎng)絡的說法中，不正確的是（）。 A、如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間使用同一品牌，應被視為網(wǎng)絡  B、如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策，應被視為網(wǎng)絡&

11、#160; C、如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間分擔的成本僅僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則該結構不應當被視為網(wǎng)絡  D、如果會計師事務所與某一實體以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，該聯(lián)合體構成網(wǎng)絡 關注15、注冊會計師在對被審計單位資產(chǎn)類項目進行審計時，發(fā)現(xiàn)這些領域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯報風險，注冊會計師應該高度關注被審計單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是（）。 A、對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄弄虛作假  B、盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)  C、貪污收到的款項

12、  D、將被審計單位資產(chǎn)挪為私用 關注16、下列各項中，不違背貨幣資金內(nèi)部控制要求的是（）。 A、由出納每月核對銀行賬戶并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表  B、由出納登記應收賬款明細賬  C、由出納登記固定資產(chǎn)卡片賬  D、由出納保管會計檔案 關注17、整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。 A、按銷售單供貨  B、向客戶開具賬單  C、客戶提出訂貨要求  D、編制銷售單 關注18、關于注冊會計師的審計過程，下列說法中錯

13、誤的是（）。 A、風險導向審計要求注冊會計師在審計過程中，以重大錯報風險的識別、評估和應對作為工作主線  B、計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終  C、注冊會計師實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境、對控制運行有效性進行測試、識別和評估重大錯報風險  D、注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，針對財務報表層次的重大錯報風險確定總體應對措施，針對認定層次的重大錯報風險確定進一步審計程序 關注19、項目組討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會

14、。下列各項中，通常不屬于項目組應討論的內(nèi)容的是（）。 A、審計收費對審計安排的影響  B、被審計單位面臨的經(jīng)營風險  C、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式  D、被審計單位財務報表由于舞弊導致重大錯報的可能性 關注20、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解相關事項，下列各項中，不屬于相關事項的是（）。 A、按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍  B、實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù) 

15、 C、審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷  D、審計收費金額以及收費標準 關注21、在審計工作底稿歸檔期間，下列注冊會計師實施的工作中不正確的是（）。 A、刪除或廢棄部分審計工作底稿  B、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引  C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可  D、追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù) 關注22、在細節(jié)測試中，與樣本規(guī)模呈反向變動關系的是（）。 A、總體規(guī)模  B、

16、可容忍錯報  C、總體變異性  D、預計總體偏差率 關注23、下列關于審計抽樣的說法中，不正確的是（）。 A、風險評估程序通常不涉及審計抽樣  B、系統(tǒng)選樣和隨意選樣既可以在統(tǒng)計抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用  C、如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣  D、當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試 關注24、下列關于職業(yè)判斷的理解中，不正確的是（）。 A、職業(yè)判斷是在審計準則、財務報告編制基礎和職業(yè)道德要

17、求框架下執(zhí)行的  B、職業(yè)判斷要求注冊會計師綜合運用相關知識、技能和經(jīng)驗  C、職業(yè)判斷是注冊會計師作出一種適合審計業(yè)務具體情況、有根據(jù)的行動決策  D、職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作并非必不可少 關注25、被審計單位的下列收入確認情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?#160;A、如果長期工程合同的結果能夠可靠估計，則根據(jù)完工百分比法確認合同收入  B、采用預收賬款銷售方式，于收到賬款時確認收入  C、采用托收承付結算方式，發(fā)出商品時確認收入  D、銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方

18、式收取貨款，可能實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確認收入 關注二、多項選擇題1、如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有（）。 A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境  B、評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風險評估的影響  C、就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通  D、評價被審計單位書面聲明的可靠性 關注2、注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括（）。 A、內(nèi)部審計人員的工作是否可能足

19、以實現(xiàn)審計目的  B、如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響  C、內(nèi)部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平  D、審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內(nèi)部審計人員共同負責 關注3、下列有關前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）。 A、會計師事務所X和會計師事務所Y分別負責B公司2010年度和2011年度的財務報表審計業(yè)務，則X和Y為前后任注冊會計師  B、注冊會計師甲和乙同屬一家會計師事務所，2010年連續(xù)擔任A公司關鍵審計

20、合伙人已滿5年的甲被乙代替，甲和乙為前后任注冊會計師  C、N會計師事務所擔任A公司2011年度財務報表審計業(yè)務并出具了審計報告，但A公司不滿意審計結果，聘請M會計師事務所對財務報表進行了再次審計，則N和M為前后任會計師  D、Z會計師事務所2010年為C公司提供了會計咨詢服務，U會計師事務所2011年接替Z事務所為C公司提供會計咨詢服務，則Z和U為前后任注冊會計師 關注4、如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮實施以下審計程序（）。 A、函證定期存款相關信息  B、關注被審計單位是否在財務報表附注中對定期存

21、款給予充分披露  C、在資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證等  D、結合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形 關注5、為符合不相容職務分離的基本要求，擔任甲公司存貨保管職務的人員不得再兼任的職務有（）。 A、存貨的采購  B、存貨的清查  C、存貨的驗收  D、存貨的處置 關注6、細節(jié)測試適用于各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤其針對的認定有（）。 A、存在  B、發(fā)生 

22、0;C、完整性  D、計價和分攤 關注7、在內(nèi)部控制的下列說法中，通常與整體層面控制相關的有（）。 A、控制環(huán)境  B、對控制的監(jiān)督  C、信息技術應用控制  D、控制活動 關注8、下列有關審計工作底稿保存期限的說法中，正確的有（）。 A、如果沒有完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日后，對審計工作底稿保存10年  B、如果沒有完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿保存10年  C、如果完成了審計業(yè)務，

23、會計師事務所應當自審計報告日后，對審計工作底稿保存10年  D、如果完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年 關注9、下列各項中，屬于貨幣單元抽樣的缺點的有（）。 A、貨幣單元抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報  B、在貨幣單元抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額  C、貨幣單元抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本  D、對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮 關注10、下列各項中，屬于企業(yè)層面控制的有（）。 A、集

24、中化的處理和控制（包括共享的服務環(huán)境）  B、監(jiān)督經(jīng)營成果的控制  C、針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務的政策  D、對內(nèi)部信息傳遞和期末財務報告流程的控制 關注三、簡答題1、A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：（1）對于詢問甲公司特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（2）A注冊會計師擬利用2013年度審計中獲取的有關舞弊導致重大錯報風險的控制運行有效性的審計證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結論記錄于審計工作底稿。（3）A

25、注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對應收賬款采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關控制運行無效，將其改為實質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。（4）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份應收賬款詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。（5）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，確認其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計工作底稿。（6）審計報告日期為2015年4月18日。A注冊會計師于2015年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2015年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。<1&g

26、t; 、要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。關注2、A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。在針對應收賬款實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2014年12月31日應收賬款賬面余額合計為5000萬元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為500，樣本賬面余額合計為500萬元，樣本審定金額合計為600萬元。<1> 、代A注冊會計師分別采用傳統(tǒng)變量抽樣的三種方法計算推斷的總體錯報金額。關注3、ABC會計師事務所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2014年

27、度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。相關事項如下：（1）ABC會計師事務所委派B注冊會計師擔任該項目質(zhì)量控制復核合伙人，并負責甲公司某重要子公司的審計。（2）在接受委托前，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。（3）A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目（包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關聯(lián)方等）的必要程序。（4）A注冊會計師就某一重大審計問題咨詢會計師事務所技術部門，但直至審計報告日（2015年3月2日），仍未與技術部門達成一致意見。經(jīng)與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告。（5）

28、B注冊會計師在2015年3月5日完成了項目質(zhì)量控制復核。（6）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。<1> 、針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員的做法是否符合審計準則和質(zhì)量控制準則，并簡要說明理由。關注4、ABC會計師事務所接受甲集團公司委托審計其2013年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，確定甲集團公司合并財務報表整體重要性為500萬元。甲集團公司共有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家全資子公司。具體情況如下：（1）乙公司資產(chǎn)總額占集團資產(chǎn)總額

29、的80，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團總額中占到了50和78，乙公司主營業(yè)務為日常項目，財務狀況穩(wěn)定，A注冊會計師計劃僅對乙公司營業(yè)收入實施審計程序。（2）丙公司資產(chǎn)總額占集團資產(chǎn)總額的5，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團總額中占到了4和3，主營業(yè)務為日常項目，財務狀況穩(wěn)定，A注冊會計師計劃執(zhí)行集團層面分析程序，不確定該組成部分重要性。（3）丁公司資產(chǎn)總額占集團資產(chǎn)總額的4，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團總額中占到了5和4，丁公司主要承擔集團產(chǎn)品的出口銷售，產(chǎn)品主要銷往中東地區(qū)。A注冊會計師計劃對丁公司執(zhí)行審閱程序，并確定組成部分重要性水平為100萬元。（4）戊公司為甲集團公司的重要組成部分，其財務報

30、表由EFG會計師事務所負責審計，確定重要性為200萬元，該組成部分實際執(zhí)行的重要性由EFG會計師事務所自行確定，集團項目組無須評價。<1> 、假定不考慮其他條件，結合上述（1）到（4），分別指出上述說法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。關注5、甲公司為一家房地產(chǎn)上市公司，是ABC會計師事務所常年審計客戶，2014年甲公司繼續(xù)聘請ABC會計師事務所為其審計2013年財務報表，在審計的過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關的事項：（1）ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2013年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任2007年度至2011年度財務報表

31、審計項目合伙人，但未擔任甲公司2012年度財務報表審計項目合伙人。（2）審計項目組成員B的父親與甲公司董事長C于2013年初共同投資了一家餐飲企業(yè)，二人各持股50。（3）甲公司總經(jīng)理D于2012年12月離開ABC會計師事務所加入甲公司，離開前曾作為審計合伙人負責甲公司2012年財務報表審計工作。（4）審計項目組成員E今年結婚欲購買一套婚房，甲公司得知該情況，以內(nèi)部員工價銷售給E一套房產(chǎn)，市場價值為260萬。（5）甲公司與ABC會計師事務所洽談，除提供報表審計服務之外，另為其提供評估服務，報酬另付，以幫助其履行納稅申報義務。該評估結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響。（6）乙公司為甲公司的母公司，審計項

32、目組成員F的妻子在乙公司擔任副經(jīng)理<1> 、針對上述（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。關注6、（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為11分。）A會計師事務所承接甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關聯(lián)方及其交易、會計估計等相關的審計情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司向未披露的關聯(lián)方銷售一項重大資產(chǎn)，經(jīng)過審計項目組討論，認為存在重大錯報風險。（2）甲公司持有以公允價值計量的投資性

33、房地產(chǎn)，審計項目組認為該項公允價值不存在特別風險，無需了解相關控制，利用B資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值的評估報告確認投資性房地產(chǎn)價值。（3）未審財務報表附注中披露，其向關聯(lián)方銷售產(chǎn)品的交易按等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計項目組將甲公司向關聯(lián)方銷售的價格與相同產(chǎn)品活躍市場價格進行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認為該項披露不存在重大錯報。 （4）針對關聯(lián)方關系及其交易，要求管理層提供以下書面聲明：1）已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱：2）已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對關聯(lián)方關系及其交易進行了恰當?shù)臅嬏幚砗团叮?）所有關聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”；4）已經(jīng)

34、向審計項目組披露了全部已知的關聯(lián)方的特征、關聯(lián)方關系及其交易。（5）為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲自2014年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的折舊年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2014年計提的折舊額，結果滿意。<1> 、（1）針對第（1）項，指出審計項目組應當采取哪些應對措施。關注<2> 、針對第（2）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，請?zhí)岢龈倪M建議。關注四、綜合題1、ZX酒業(yè)公司是TY會計師事務所的常年審計客戶，主要從事珍品系列、悠然系列、純粹系列酒的生產(chǎn)和銷售，三系列酒所用基酒相同，

35、只是勾兌中香精等用量不同，口感有差異。在對外宣傳方面，聲稱珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，純粹系列是十年窖藏。珍品系列市場價格在3000元/500ml左右，主要的消費群為政府機關、大型國企和高檔酒店；悠然系列市場價格在800元/500ml左右；純粹系列市場價格在100元/500ml左右。TY會計師事務所A注冊會計師負責審計ZX酒業(yè)公司2013年財務報表，其中未審資產(chǎn)負債表資產(chǎn)總額為100000萬元，未審利潤表利潤總額1200萬元，A注冊會計師確定的重要性水平為80萬元。資料一：A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的ZX酒業(yè)公司及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2012年，執(zhí)政黨第十八

36、次全國代表大會召開，會議提出當前反腐敗形勢十分嚴峻，并把公款吃喝作為今后要解決的問題之一。2013年3月份，黨中央下發(fā)“禁酒令”，嚴禁政府機關、國有企業(yè)采購高端酒水作為招待使用。（2）在2013年初召開的銷售動員大會上，面對銷售的嚴峻形勢，董事長提出了“保五爭七”的銷售目標，即銷售收入增長率無論如何也要保證在5的水平上，力爭達到7，如果能夠達到5，管理層及銷售經(jīng)理年度獎金將比2012年增長7；如果能夠達到7，則管理層及銷售經(jīng)理年度獎金將比2012年增長15。（3）為了實現(xiàn)銷售目標，管理層要求加大促銷力度，對于一些小額禮品費用，銷售人員可以“先斬后奏”，未經(jīng)銷售經(jīng)理批準即可先行墊付，然后再拿發(fā)票

37、到公司報銷。管理層為此提高銷售費用預算，預算的銷售費用在2012年的基礎上增長30。（4）2013年11月份，記者對ZX酒業(yè)公司的虛假宣傳行為進行曝光，引起政府監(jiān)管部門注意，政府監(jiān)管部門因此調(diào)查ZX酒業(yè)公司，調(diào)查結果認為ZX酒業(yè)公司存在虛假宣傳侵犯消費者知情權的情況，ZX酒業(yè)公司面臨巨額罰款。（5）ZX酒業(yè)公司管理層看重銷售而忽視財務，未能配置足夠數(shù)量的財務人員，財務人員工作壓力很大，報酬卻比較低，因此，財務人員隊伍極不穩(wěn)定。（6）ZX酒業(yè)2013年2月開工建設一處新廠房，為此向銀行借入專門借款20 000萬元，借款年利率6。（7）相較于2012年，ZX酒業(yè)公司的固定資產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生變動，與折舊

38、相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。資料二：A注冊會計師在工作底稿中記錄了ZX酒業(yè)公司的相關財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項目未審數(shù)已審數(shù)2013年2012年營業(yè)收入珍品系列55005112營業(yè)收入悠然系列16001278營業(yè)收入純粹系列20202130銷售費用38001900財務費用115030制造費用折舊費500800管理費用折舊費120120銷售費用折舊費5050營業(yè)收入珍品系列營業(yè)收入悠然系列營業(yè)收入純粹系列2013年1月6802002802013年2月7202802602013年3月3501201282013年4月4001001562013年5月425801002013年

39、6月31080802013年7月32075752013年8月27068722013年9月3801301202013年10月6801552502013年11月4251522482013年12月540160251合計550016002020資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的控制測試和實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有提貨單及銷售單。（2）將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬以及應收賬款明細賬中的分錄進行核對。（3）提請ZX酒業(yè)公司對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，并評價其評估是否合理。（4）對ZX酒業(yè)公司借入的專項借款執(zhí)行函證程序。（5）對2013年度按

40、明細類別及按月列示的銷售費用實施分析程序，評估銷售費用的合理性，并調(diào)查異常情況。（6）期末對三類產(chǎn)品執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。（7）獲取新建廠房項目可行性研究報告、施工進度報告等項目資料，檢查施工合同。資料四：2013年11月30日，ZX酒業(yè)公司銷售給YS商貿(mào)公司酒水一批，售價600萬元，成本180萬元。雙方約定，ZX酒業(yè)公司于4個月后將該批酒水以680萬元的價格購回。ZX酒業(yè)公司于2013年11月30日確認銷售收入600萬元，同時結轉成本180萬元。ZX酒業(yè)公司適用的企業(yè)所得稅率為25。ZX酒業(yè)公司不同意A注冊會計師針對該事項的審計調(diào)整。<1> 、針對資料一第（1）至（7）項，

41、結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并指明屬于財務報表層次還是認定層次。如果屬于認定層次，說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于營業(yè)收入、應收賬款、存貨、營業(yè)成本、銷售費用、固定資產(chǎn)、在建工程和財務費用）的哪些認定相關。關注<2> 、針對資料三第（1）至（7）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計程序與根據(jù)資料一（結合資料二）識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出對應的是識別的哪一項重大錯報風險；如果不直接相關，指出該審計程序與哪個財務報表項目的哪一項認定最相關。關注<

42、;3> 、針對資料四，假定不考慮其他條件，代注冊會計師判斷應出具何種類型的審計報告。關注審計模擬試題（二）考試時間：150分鐘 共有45道題 總分105分 一、單項選擇題1、下列關于會計估計審計的說法中不正確的是（）。 A、會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度  B、與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計  C、會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結果作出的主觀判斷  D、會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明

43、財務報表存在錯報 關注2、注冊會計師對于管理層提供的書面聲明的可靠性產(chǎn)生疑慮，認為其在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法進行。在這種情況下，治理層并沒有采取適當?shù)募m正措施，注冊會計師的做法中，正確的是（）。 A、發(fā)表否定意見審計報告  B、視為審計范圍受限，發(fā)表保留或者否定意見審計報告  C、視為審計范圍受限，發(fā)表保留或者無法表示意見審計報告  D、考慮解除業(yè)務約定 關注3、以下關于注冊會計師對期后事項責任的表述中，不正確的是（）。 A、注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充

44、分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的，需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別  B、在審計工作完成后，注冊會計師沒有責任對期后事項實施審計程序  C、在審計報告日至財務報表報出日之間獲知的在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與被審計單位管理層討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦?#160; D、在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務專門對財務報表進行查詢 關注4、注冊會計師對被審計單位2013年1月1日至2013年9月30日財務報表進行審計，并于2013年11月17日

45、出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2013年1月1日至2013年9月30日財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是（）。 A、2013年11月18日至2014年11月17日期間  B、2013年11月18日至2016年11月17日期間  C、2013年10月1日至2014年9月30日期間  D、2013年10月1日至2016年9月30日期間 關注5、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷正確的是（）。 A、注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報  

46、;B、當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報  C、注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報  D、管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報 關注6、集團項目組在確定集團財務報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當?shù)氖牵ǎ?#160;A、根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平  B、組成部分重要性應低于集團財務報表整體的重要性  C、應將集團財務報表整體重要性按比例分配給不同的組成

47、部分  D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性 關注7、在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，當項目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見分歧時，下列處理不符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的是（）。 A、將項目組內(nèi)部意見分歧的解決及形成的結論記錄于審計工作底稿  B、項目組內(nèi)部意見分歧無法達成一致意見時，可向相關監(jiān)管機構進行咨詢  C、如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響  D、在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告 關注8、下列有關關鍵審計事項的表述中不正確的是（

48、）。 A、對財務報表或審計工作具有重大影響的事項或交易可能屬于重點關注領域，并可能被識別為特別風險  B、從需要重點關注的事項中，確定哪些事項以及多少事項對本期財務報表審計最為重要屬于職業(yè)判斷問題  C、注冊會計師在對被審計單位審計中，確定的“最為重要的事項”只有一項  D、注冊會計師對不同的被審計單位所選取的關鍵審計事項往往不同 關注9、下列關于數(shù)據(jù)分析的說法中，錯誤的是（）。 A、數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)  B、數(shù)據(jù)分析工具可以用于風險分析  C、

49、數(shù)據(jù)分析為判斷提供支撐并提供見解  D、數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量 關注10、注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的主要審計程序不包括（）。 A、對內(nèi)部審計人員的工作全部重新執(zhí)行  B、觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序  C、檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目  D、檢查其他類似項目 關注11、下列關于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是（）。 A、與治理層的溝通并不改變注冊會計師獨立承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任  B、對于審計中

50、遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通  C、當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當?shù)?#160; D、對于計劃事項的溝通，應當在審計業(yè)務的終結階段進行 關注12、注冊會計師在對收入項目進行審計時，下列說法中正確的是（）。 A、注冊會計師應當將與收入相關的所有認定都假定存在舞弊風險  B、如果注冊會計師認為收入確認不存在舞弊風險，應在審計工作底稿中記錄得出結論的理由  C、注冊會計師應當假定收

51、入存在高估的舞弊風險  D、注冊會計師在實施風險評估程序時無需考慮舞弊風險跡象 關注13、2012年3月5日注冊會計師對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1 000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2 000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3 000元、支出金額為4 000元，2012年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165 200元、現(xiàn)金支出總額為165 500元，則推斷2011年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為（）元。 A、1 300  B、2 300  C、700 &

52、#160;D、2 700 關注14、下列關于被審計單位儲存產(chǎn)成品的說法中，錯誤的是（）。 A、產(chǎn)成品的保管由驗收部門負責  B、倉庫部門在簽收產(chǎn)成品后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門  C、根據(jù)簽收記錄，倉庫部門確立了本身應承擔的責任，并對驗收部門的工作進行驗證  D、倉庫部門應根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標簽 關注15、在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，說法錯誤的是（）。 A、了解管理層認為重要的關鍵業(yè)績指標，有助于注冊會計師深入了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略 &#

53、160;B、如果注冊會計師計劃在審計中利用財務業(yè)績指標，應當考慮相關信息是否可靠，以及在實施審計程序時利用這些信息是否足以發(fā)現(xiàn)重大錯報  C、注冊會計師應當關注被審計單位內(nèi)部財務業(yè)績衡量所顯示的未預期到的結果或趨勢、管理層的調(diào)查結果和糾正措施，以及相關信息是由顯示財務報表可能存在重大錯報  D、對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的外部因素 關注16、審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是（）。 A、主任會計師、所長或指定代理人  B、業(yè)務助理人員  C、部門經(jīng)理

54、或簽字注冊會計師  D、項目經(jīng)理或項目合伙人 關注17、A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元。下列做法中正確的是（）。 A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改  B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改  C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息  D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息 關注18、下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的說法中，不

55、正確的是（）。 A、統(tǒng)計抽樣能客觀的計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確的控制抽樣風險  B、統(tǒng)計抽樣能夠定量評價樣本結果  C、非統(tǒng)計抽樣不能有效設計樣本  D、使用非統(tǒng)計抽樣應當考慮抽樣風險 關注19、下列被審計單位收入的確認情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?#160;A、采用交款提貨銷售方式，于發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認收入  B、采用預收賬款銷售方式，于收到賬款時確認收入  C、采用托收承付結算方式，于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認收入&

56、#160; D、銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確認收入 關注20、下列關于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不正確的是（）。 A、審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性  B、如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)  C、如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審

57、計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序  D、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序 關注21、在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當?shù)氖牵ǎ?#160;A、因被審計單位固有風險和控制風險低，在預審時函證  B、注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務報表進行審計，在項目小組進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證  C、在年終對存貨進行監(jiān)盤的同時，對應收賬款進行函證  D、為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計程

58、序后實施函證 關注22、下列有關重要性的說法中，錯誤的是（）。 A、注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性  B、注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性  C、注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值  D、注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險 關注23、下列對于明顯微小的錯報的理解中，不正確的是（）。 A、注冊會計師應當累積審計過程中識別出的所有錯報  B、注冊會計師不需要累積明

59、顯微小的錯報  C、通常情況下，將明顯微小錯報的臨界值定為財務報表整體重要性的5%到10%  D、注冊會計師需要在制定審計劃時預先設定明顯微小錯報的臨界值 關注24、針對于企業(yè)發(fā)生的制造費用可能沒有得到完整歸集的情況，企業(yè)可以設置的人工內(nèi)部控制是（）。 A、生產(chǎn)主管每月末將其生產(chǎn)任務單及相關領料單存根聯(lián)與材料成本明細表進行核對  B、成本會計每月復核系統(tǒng)生成的制造費用明細表并調(diào)查異常波動  C、成本會計將產(chǎn)成品收發(fā)存報表中的產(chǎn)品入庫數(shù)量與當月成本計算表中結轉的產(chǎn)成品成本對應的數(shù)量進行核對

60、0; D、財務經(jīng)理和總經(jīng)理每月對毛利率進行比較分析，對異常波動進行調(diào)查和處理 關注25、下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，錯誤的是（）。 A、總體審計策略通常在具體審計計劃之前制定  B、確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心  C、總體審計策略包括項目組成員之間溝通的預期性質(zhì)和時間安排，包括項目組會議的性質(zhì)和時間安排  D、總體審計策略應當包括確定適當?shù)闹匾运?#160;關注二、多項選擇題1、注冊會計師在實施貨幣資金審計的過程中遇到的下列情形中，可能需要格外關注

61、的有（） A、企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶  B、管理層不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表  C、銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”  D、付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致 關注2、如果管理層在編制財務報表時利用了管理層的專家的工作，影響注冊會計師作出是否利用專家的工作的決策的因素可能包括（）。 A、管理層的專家的工作的性質(zhì)、范圍和目標  B、管理層的專家是否受雇于被審計單位，或者為被審計單位所聘請  C、管理層能夠對其專家的工作實施控制或施加影

62、響的程度  D、管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì) 關注3、如果注冊會計師無法進行充分的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，則采取的措施主要包括（）。 A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告  B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定  C、就采取不同措施的后果征詢法律意見  D、與治理結構中擁有更高權力的組織（如股東大會）或人員溝通，或與監(jiān)管機構等第三方溝通

63、60;關注4、針對財務報表審計業(yè)務，注冊會計師獲取的書面聲明通常包括的內(nèi)容有（）。 A、管理層對財務報表的責任  B、被審計單位戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性  C、被審計單位提供的董事會會議記錄的完整性  D、公允價值計量和披露中涉及的重大假設的合理性 關注5、下列關于控制測試的說法中正確的有（）。 A、注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的  B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定相關的控制是有效運行的  C、如果

64、通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮  D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通 關注6、在注冊會計師了解控制活動時，下列說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?#160;A、注冊會計師應當了解被審計單位所有的與財務報表相關的控制活動  B、注冊會計師應當了解被審計單位所有的控制活動  C、注冊會計師應當了解與審計相關的控制活動  D、如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動 關注7、注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，實現(xiàn)的目的包括（）。 A、有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作  B、提供充分、適當?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕A  C、既有利于項目組內(nèi)部復核，同時也有利于項目質(zhì)量控制復核  D、提供證據(jù)證明其按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作 關注8、注冊會計師在控制