2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《實(shí)務(wù)》習(xí)題精析講義第06講_負(fù)債

1、初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2020 ）考試輔導(dǎo)第三章負(fù)債近7年題型題量分析表年份單選題多選題判斷題不定項(xiàng)選擇題合計(jì)2019 年9分2分2分一13分2018 年4.5分2分2分一8.5分2017 年4.5分2分1分2分9.5分2016 年4.5分2分2分一8.5分2015 年一2分一8分10分2014 年3分4分1分2分10分2013 年1.5分2分1分10分14.5 分考情分析本章屬于比較重要的章節(jié)。對(duì)應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)中的增值稅視同銷售要引起足夠的關(guān)注。教材變化1 .刪除預(yù)收賬款是以貨物進(jìn)行償付的相關(guān)內(nèi)容，相關(guān)例題修改為經(jīng)營(yíng)租賃合同；2 .教育經(jīng)費(fèi)部分計(jì)提比例修改為8%并修改相關(guān)例題數(shù)字；3 .刪除

2、不動(dòng)產(chǎn)分兩年抵扣相關(guān)內(nèi)容；4 .進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品修改部分表述和相關(guān)例題；5 .調(diào)整了增值稅稅率。問(wèn)題索引1 .應(yīng)付賬款包括哪些內(nèi)容？2 .應(yīng)付職工薪酬什么時(shí)候涉及增值稅的視同銷售？3 .增值稅視同銷售和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別？4 .其他應(yīng)付款核算哪些內(nèi)容？5 .預(yù)收賬款核算哪些內(nèi)容？第一節(jié)短期借款【例題？單選題】2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。（2013年）A.借：短期借款200000應(yīng)付利息2000貸：銀行

3、存款2020008 .借：短期借款200000應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款202000C.借：短期借款200000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：銀行存款202000D.借：短期借款202000貸：銀行存款202000【答案】C【解析】借款利息不采用預(yù)提方式，利息在到期還本付息時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)【例題？單選題】下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是（）。（2016年）A.應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金9 .應(yīng)付供應(yīng)商的貨款C.應(yīng)付給職工的薪酬D.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運(yùn)雜費(fèi)【答案】A【解析】選項(xiàng) A計(jì)入其他應(yīng)付款核算；選項(xiàng)BD計(jì)入應(yīng)付賬款核算；選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付職工薪酬核算。

4、【例題？單選題】2019年4月1日某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，開(kāi)出一張面值為113000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2019年7月1日該企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。（2012年改編）A.借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：短期借款113000B.借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：其他應(yīng)付款113000C.借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：應(yīng)付賬款113000D.借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：預(yù)付賬款113000【答案】C同時(shí)增加一）。（2010 年）ABD都是【解析】開(kāi)出的是不帶息的商業(yè)承兌匯票，票面到期值與面值相等。無(wú)法支付要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)， 筆“應(yīng)付賬款”；如果是銀行承兌匯票，無(wú)法支付要轉(zhuǎn)

5、銷應(yīng)付票據(jù)，同時(shí)增加一筆“短期借款”?！纠}？單選題】企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（A.商品價(jià)款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)【答案】C【解析】企業(yè)賒購(gòu)商品的分錄是：借：庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)以后是要支付給銷貨方的，所以也是要計(jì)入購(gòu)貨方應(yīng)付賬款中的，所以選項(xiàng)影響應(yīng)付賬款入賬金額的；只有選項(xiàng)C現(xiàn)金折扣是不影響應(yīng)付賬款入賬金額的，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。）。（2016 年）【例題？多選題】下列各項(xiàng)中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目余額發(fā)生增減變動(dòng)的有（A.開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買原材料B.轉(zhuǎn)銷已到期

6、無(wú)力支付票款的商業(yè)承兌匯票C.轉(zhuǎn)銷已到期無(wú)力支付票款的銀行承兌匯票D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A,增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額；選項(xiàng) B C,減少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額；選項(xiàng)D,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響“應(yīng)付票據(jù)”科目余額。【例題？多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。（2015年）A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加C.為職工墊付的水電費(fèi)D.外單位存入的保證金【答案】ABC【解析】租入包裝物支付的押金、為職工墊付的水電費(fèi)應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加應(yīng) 記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；外單位存入的保證金應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目?！纠}？多選題

7、】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。（2012年）A.收取的存入保證金B(yǎng).應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)C.應(yīng)付租入包裝物租金D.到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票【答案】AC【解析】選項(xiàng) B和D,計(jì)入應(yīng)付賬款?！纠}？判斷題】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。（）（2013 年）【答案】V第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬【例題？單選題】某紡織業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價(jià)為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的

8、是（）。（2018年改編）A.確認(rèn)管理費(fèi)用39550元B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 39550元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 39550元D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額 3640元【答案】B【解析】借：制造費(fèi)用39550貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利39550350 X 100X （ 1+13% 借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利39550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28000280 X 100貸：庫(kù)存商品28000【例題？單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的會(huì)計(jì)處理表述正確 的是（）。（2018年）A.按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本確定主營(yíng)

9、業(yè)務(wù)收入B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)銷售費(fèi)用D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【答案】B【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品含稅的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。并應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按照產(chǎn)品的賬面價(jià) 值結(jié)轉(zhuǎn)成本?！纠}？單選題】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13% 2019年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為200元（不含稅）。該企業(yè)共有職工200

10、名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。（2018年改編）A.確認(rèn)管理費(fèi)用4000元B.確認(rèn)管理費(fèi)用3000元C.計(jì)入生產(chǎn)成本27000元D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 45200元【答案】D【解析】借：生產(chǎn)成本（200X 180X 1.13 ） 40680管理費(fèi)用（200X 20X 1.13 ） 4520貸：應(yīng)付職工薪酬45200借：應(yīng)付職工薪酬（200X 200X 1.13 ） 45200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（200X 200） 40000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（200X200X 13% 5200借：主

11、營(yíng)業(yè)務(wù)成本（ 150X 200） 30000貸：庫(kù)存商品（150X 200） 30000【例題？單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價(jià)為10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為7.5萬(wàn)元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬(wàn)元。（2016年改編）A.7.5B.11.3C.10D.8.8【答案】B【解析】確認(rèn)非貨幣性職工福利時(shí)：借：管理費(fèi)用等11.3貸：應(yīng)付職工薪酬11.3實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬11.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7

12、.5貸：庫(kù)存商品7.5【例題？單選題】某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。（2014 年）A.借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000B.借：營(yíng)業(yè)外支出2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000C.借：管理費(fèi)用2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000D.借：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費(fèi)2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000【答案】D【解析】企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理人員生活困難補(bǔ)助屬于職工的一項(xiàng)福利，所以在實(shí)際支付的時(shí)候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費(fèi)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目?！纠}？單選題】 某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利

13、。該批飲料市場(chǎng)售價(jià)為 12萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅適用稅率為13%實(shí)際成本為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬(wàn)元。（2010年改編）A.10B.11.3C.12D.13.56【答案】D【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售要確認(rèn)收入，所以計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬中的金額=12+12 X13%=13.56 （萬(wàn)元）。分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬13.56貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.56借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10貸：庫(kù)存商品10【例題？多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。（2015年）A.計(jì)提的職工住房公積金B(yǎng).計(jì)提的職工醫(yī)

14、療保險(xiǎn)費(fèi)C.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤【答案】ABCD【解析】選項(xiàng) ABCD勻通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算?！纠}？多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的有（）。（2012年）A.支付臨時(shí)工的工資B.發(fā)放給困難職工的補(bǔ)助金C.繳納職工的工傷保險(xiǎn)費(fèi)D.支付辭退職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金【答案】ABCD【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。【例題？多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。（2011年）A.設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi)B.公司總部管理人員的工資C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼D.材料入庫(kù)前挑選整理人員工資【答案】CD【解析】選項(xiàng) A,設(shè)備采購(gòu)人員的差旅費(fèi)1t入管理費(fèi)用；

15、選項(xiàng) B,公司總部管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用； 選項(xiàng)C,生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng)D,材料入庫(kù)前挑選整理人員工資計(jì)入材料成本?！纠}？多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。（2010年）A.非貨幣性福利B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利C.職工工資、福利費(fèi)D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)【答案】ABCD【解析】應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng) 費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，其他短期薪酬，離職后福利，辭退福利，其他長(zhǎng)期職 工福利，因此這四項(xiàng)均通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算?！纠}？判斷題】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在

16、會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為其他應(yīng)付款。（）（2016年）【答案】X【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)【例題？單選題】某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7% 2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅 200000元、土地增值稅30000元、消費(fèi)稅50000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù) 建設(shè)稅”科目的金額為（）元。（2012年）A.16100B.17500C.26600D.28000【答案】B【解析】增值稅、消費(fèi)稅是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目金額=（增值稅+消費(fèi)稅）X城市維護(hù)建設(shè)稅稅率=（200000+50000） X 7%=17500 （元）。【例題？多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。（2014年）A.企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口