CPA稅法300知識(shí)點(diǎn)介紹

1、 . 1.權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等2.納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志3.我國現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率4.人大授權(quán)國務(wù)院制定實(shí)施六個(gè)暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例5.一個(gè)國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法(條例)、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次6.特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅7.財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅8.農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅9.稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)10.地方

2、稅具體包括：營業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船11.國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：增值、消費(fèi)、車購、鐵銀保集納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易12.地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、個(gè)人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧13.中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。14.地方政府固定收入：15.中央地方政府共享收入：1、增值稅：(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))中央75%，地方25%。 2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集納的部分歸中央，其余歸地方。3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行

3、總行與海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息外，其余與上比例一樣。5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集納的部分歸中央，其余歸地方。7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。修理修配：是受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。(不包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修理、修配) 16.屬增值稅征稅圍的特殊項(xiàng)目：1.貨物期貨(在交割環(huán)節(jié)) 2、銀行銷售金銀 3、典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù) 4、集郵物品的生

4、產(chǎn)以與郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的17.增值稅視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人18.自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實(shí)際增值稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退19.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉與的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅圍20.生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會(huì)員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退21.銷售或進(jìn)口13%的貨物稅率：1、糧食、食用植物油 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 3、圖書、報(bào)紙、雜志 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不

5、包括農(nóng)機(jī)零配件)、農(nóng)膜 5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品22.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。23.向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。24.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。25.所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。26.征收增值稅同時(shí)征收消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：成本×(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅率) 2

6、7.購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品：按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額28.銷售農(nóng)機(jī)配件適用17%稅率29.運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算抵扣30.免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)(普通發(fā)票)。31.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。32.將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用：為購進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。33.雜志：適用13%的增值稅率。34.原油和鹽：17% 35.天然氣、煤、礦產(chǎn)品：13% 36.防偽稅控專用發(fā)票：2003年3月1日37.混合銷售：50%以上38.飯店附設(shè)小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4% 39.通過期貨交易購進(jìn)貨物：

7、通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款40.不免不退：計(jì)劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物41.免、抵、退的計(jì)算：1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率) 2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率 4、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組

8、成計(jì)稅價(jià)格×(增值稅率-退稅率) 2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額 4、免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率 5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額 6、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：

9、當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額42.以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日預(yù)繳稅款43.進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日繳納稅款44.回購委托加工卷煙需提供：牌號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅?；刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費(fèi)稅45.汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅46.消費(fèi)稅率：1、卷煙：定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元，比例：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25%

10、 煙絲30% 2、酒與酒精：糧食白25%，定額每斤0.5元薯類白15%，定額每斤0.5元黃酒240/噸啤酒：出廠價(jià)(含包裝物與包裝物押金)3000元與以上的，250/噸；3000元以下的，220/噸其他酒10% 酒精5% 3、化妝品(含成套)30% 4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8% 5、貴重首飾珠寶玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(無鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽車輪胎10% 10、摩托車10% 47.酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無論是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額征收消費(fèi)稅。(所有酒類) 48.卷煙核定價(jià)格=市場零售價(jià)/(1+35%) 49.通過非獨(dú)立核算部門銷

11、售自產(chǎn)消費(fèi)品：按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)稅50.以同類最高銷價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等51.外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅圍：除酒與酒精、汽油、柴油、小汽車連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣52.2001年5月1日停止外購酒與酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣53.酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費(fèi)稅：1、按獨(dú)立企業(yè)間一樣或類似價(jià)格 2、按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤水平 3、成本加合理費(fèi)用和利潤 4、其他合理方法54.白酒“品牌使用費(fèi)”：均并入銷售額納消費(fèi)稅55.自制征消費(fèi)稅產(chǎn)品計(jì)征增值稅的組價(jià)：成本×(1+成本利潤率)/(1-銷售稅率)

12、，銷售稅組價(jià)同亦為：(成本+利潤)/(1-銷售稅率) 56.酒煙組價(jià)：不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅額57.委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對(duì)受托方處50%以上3倍以下罰款58.委托方組價(jià)：(材料成本+加工費(fèi))/(1-銷售稅率) (無受托方同類消費(fèi)品的銷價(jià)) 59.進(jìn)口消費(fèi)稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日交納消費(fèi)稅款60.進(jìn)口組價(jià)：(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-銷售稅率) 61.消費(fèi)稅繳納地點(diǎn)：銷售與自產(chǎn)自用：核算地到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地62.消費(fèi)品因質(zhì)量等原因退回：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減63.價(jià)外稅：視為含稅收入64.外購輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費(fèi)稅扣稅圍

13、65.出廠前抽檢品：不能視同銷售66.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石與貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除67.營業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)68.營業(yè)稅3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育69.營業(yè)稅5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)70.營業(yè)稅8%：金融保險(xiǎn)(03年：5%)71.營業(yè)稅5%-20%：娛樂業(yè)72.交通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)(配人，收租) 73.建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅圍74.服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉租廣75.服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：

14、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)76.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)77.單位無償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷售征收營業(yè)稅，個(gè)人無償贈(zèng)送：不征78.建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料與其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款79.自建房屋對(duì)外銷售(不包括個(gè)人自建自用住房銷售)：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅(=組價(jià)×3%)，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅=售價(jià)(預(yù)收款)×5% 80.建筑業(yè)營業(yè)稅組價(jià)=工程成本×(1+成本利潤率)/(1-3%) 81.融

15、資租賃營業(yè)額=(應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù)) 82.實(shí)際成本=貨物購入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出83.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。84.銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營業(yè)額85.儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營業(yè)額：納稅期儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率86.廣告代理業(yè)的營業(yè)額：全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額87.營業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營業(yè)成

16、本或工程成本×(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅率) 88.代購代銷的手續(xù)費(fèi)：受托方取得的報(bào)酬，征營業(yè)稅89.發(fā)票自留、原價(jià)銷售：手續(xù)費(fèi)屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，征增值稅90.受托方加價(jià)銷售、原價(jià)結(jié)算，另收手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)收入包括兩部分：價(jià)差、手續(xù)費(fèi)，均征營業(yè)稅91.銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時(shí)符合以下條件的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。以上均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅92.自產(chǎn)貨物圍：金屬結(jié)構(gòu)件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；其他93.營業(yè)稅起征點(diǎn)：按期納稅月營業(yè)額200-80

17、0元；按次納稅每次(天)營業(yè)額50元94.免征營業(yè)稅：1、一年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入(普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)) 2、單位、個(gè)人(含外資)(專業(yè))從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務(wù)收入 3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年免征營業(yè)稅 5、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免收；個(gè)人按市場價(jià)出租的居民住房，暫按3%稅率 6、外國企業(yè)從事國際航空運(yùn)輸，按4.65%綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。 7、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。 8、個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計(jì)征 9、.盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年免 10、對(duì)信達(dá)、華融、長城、接受相關(guān)國有銀行不良債權(quán)，

18、免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、利用不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征 11、對(duì)納入全國試點(diǎn)圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入3年免征 12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收圍95.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)：收到預(yù)收款的當(dāng)天 2、自建后銷售：收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天 3、建筑業(yè)：一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天月終結(jié)算竣工后清算：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天按形象進(jìn)度：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天其他方式：結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天 4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天 5、融資租賃：取得收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

19、6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 7、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：取得保費(fèi)收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天 (多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。背：第6、8項(xiàng)) 96.金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))納稅期限：一個(gè)季度97.納稅地點(diǎn)：1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)的：機(jī)構(gòu)所在地或居住地 2、承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地98.城建稅：本身沒有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象99.計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際交納的“三稅”，不包括非稅款項(xiàng)。減免“三稅”不做計(jì)稅依據(jù)100.城建稅稅率：7%，5%，1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村) 101.供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口

20、產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅102.對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(與教育費(fèi)附加) 103.教育費(fèi)附加的減半：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位104.關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收件人、寄件人、托運(yùn)人105.2002年版進(jìn)口稅則的總稅目為7,316個(gè)，出口36個(gè)106.關(guān)稅四欄稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率107.關(guān)稅稅率計(jì)征辦法：基本上都實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅108.真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低109.特別關(guān)

21、稅包括：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(gè)(反傾、反補(bǔ))期限一般不超5年110.完稅價(jià)格還應(yīng)計(jì)入：1、除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格)的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) 2、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 4、買方提供或低價(jià)銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。 5、買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)(除境復(fù)制權(quán)費(fèi))6、賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益111.不得使用以下價(jià)格估定完稅價(jià)格：1、境生產(chǎn)的貨物的境銷售價(jià) 2、可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格 3、貨物在出口地市場的

22、銷售價(jià)格 4、以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格 5、出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格 6、最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格112.進(jìn)口的參展品：如果留購才應(yīng)交納關(guān)稅113.租賃進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：海關(guān)審定的租金。留購：海關(guān)審定的留購價(jià)格。申請(qǐng)一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。114.特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：多為“海關(guān)審定” 115.出口完稅價(jià)格：單獨(dú)列明支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除116.運(yùn)輸與相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：1、費(fèi)用無法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，2、郵運(yùn)進(jìn)口貨物：郵費(fèi) 3、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交鐵、公路運(yùn)貨物

23、：貨價(jià)1% 4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)117.關(guān)稅減免：1、法定減免稅：關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物質(zhì)進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境6個(gè)月出進(jìn)境的貨樣、展品、機(jī)械、車船等。來料加工的料件，或進(jìn)時(shí)征出時(shí)退因故退還的出口貨物，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口進(jìn)口貨物酌情減免：a 境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時(shí)已破損爛，非保管不慎造成無代價(jià)抵償貨物 2、特定減免稅：科教用品殘疾人用品扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資加工貿(mào)易產(chǎn)品邊境貿(mào)

24、易進(jìn)口物資(邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易)保稅區(qū)進(jìn)口貨物出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物進(jìn)口設(shè)備特定行業(yè)或用途的減免稅政策 3、臨時(shí)減免稅118.關(guān)稅現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10% 119.關(guān)稅申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。120.關(guān)稅向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日121.一年申請(qǐng)退稅的情形：1、海關(guān)誤征，多納稅款 2、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 4、原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的122.納稅爭議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30

25、日，向原征稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。海關(guān)60日作出復(fù)議決定，仍不服的，15日向法院提起訴訟123.順序：進(jìn)口貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)(2%)、保險(xiǎn)費(fèi)(3%)關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅增值稅124.資源稅的納稅義務(wù)人：開采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售的單位和個(gè)人125.中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區(qū)使用費(fèi)) 126.資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購未稅礦產(chǎn)品的單位127.代扣代繳發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天128.代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收購地129.房地產(chǎn)的贈(zèng)與：通過中國境非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免130.

26、房地產(chǎn)交換：屬于土地增值稅的征稅圍。個(gè)人之間互換：免131.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免132.土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率：1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15% 4、>200%：增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%133.扣除項(xiàng)目：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款(契稅)、有關(guān)費(fèi)用(登記、過戶手續(xù)費(fèi)) 2、房地產(chǎn)開發(fā)成本(土地征用與拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

27、、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等) 3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育 5、其他扣除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按1、2金額之和，加計(jì)20%的扣除 6、舊房與建筑物的評(píng)估價(jià)格：重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格134.轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目：1、評(píng)估價(jià)格 2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金135.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。136.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；3-5年減半征收土地增值

28、稅；未滿3年按規(guī)定計(jì)征137.自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅138.時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日辦理納稅申報(bào)139.從收入到扣除項(xiàng)目一樣一樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除140.土地增值稅屬特定目的稅類; 土地使用稅屬資源稅類141.土地使用稅的征稅圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地各省政府在稅額幅度可適當(dāng)降低：但不得超過最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)142.免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地)；人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房

29、產(chǎn)稅) 143.省級(jí)地稅局確定減免：1、個(gè)人住房與院落 2、房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 3、免稅單位職工家屬的宿舍用地 4、安置殘疾人一定比例的福利工廠144.房管部門在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地(不論何時(shí)經(jīng)租)：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免145.房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。原值一次減除10%-30%的扣除比例146.融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定147.個(gè)人所有非營業(yè)用的

30、房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅148.財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)：1、損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋 2、企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)(省批) 3、房產(chǎn)大修停半年以上 4、地下人防設(shè)施，暫不征收 5、微利和虧損企業(yè)，一定期限暫免 6、高校后勤實(shí)體免征149.車輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算；超過半噸，按1噸計(jì)算150.客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅151.船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過半噸按一噸計(jì)算；不與一噸的小型船只，一律按一噸計(jì)算；拖輪按馬力計(jì)算，1馬力折合凈噸位1/2 152.載重量不超過一噸的漁船：免稅財(cái)政部批準(zhǔn)免稅

31、的車船：1、企業(yè) 2、農(nóng)用拖拉機(jī) 3、殘疾人專用車輛 4、企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的153.公園清潔船：不屬免稅船只154.納稅地點(diǎn)：納稅人所在地(經(jīng)營所在地、機(jī)構(gòu)所在地)；個(gè)人的住所所在地155.車船使用稅實(shí)行：源泉扣稅156.印花稅：書立、使用、領(lǐng)受157.當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)158.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)159.印花稅比例：1、0.05：借款合同； 2、0.3：購銷、建安、技術(shù)； 3、0.5：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)(不含押運(yùn)費(fèi))、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿中資金帳； 4、1：財(cái)產(chǎn)租賃、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)； 5、2：股權(quán)

32、轉(zhuǎn)讓書據(jù)160.建安合同印花稅計(jì)稅依據(jù)：承包金額(不做任何剔除) 161.財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花162.貨運(yùn)合同金額：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等163.借款合同：1、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù) 2、借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花 3、融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅 4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計(jì)稅貼花164.修改對(duì)外合同：差額、當(dāng)日匯率165.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)166.技術(shù)開發(fā)合同：

33、只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)167.按金額比例貼花未標(biāo)明金額的：按所載數(shù)量與國家牌價(jià)計(jì)算金額，無則按市場價(jià)格計(jì)算金額然后計(jì)算168.金額為外幣：按書立當(dāng)日外匯牌價(jià)169.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的：免納；一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計(jì)算170.分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅171.國聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以分程為依據(jù)172.印花稅票為：有價(jià)證券，九種，168.80元173.印花稅優(yōu)惠：1、副本或抄本免稅 2、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費(fèi) 3、對(duì)國家指定的收購部門與村民、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 4、對(duì)無息

34、、貼息貸款合同免稅 5、對(duì)外國政府或者國際金融組織向我國政府與國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 6、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 7、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅 8、特殊貨運(yùn)憑證免稅174.印花稅違規(guī)處罰：1、未注銷或畫銷的，1-3倍罰款； 2、未貼或少貼的，3-5倍罰款；3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款 4、偽造：提請(qǐng)追究刑事責(zé)任 5、對(duì)匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴(yán)重的撤消匯繳許可證 6、未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。175.契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，屬財(cái)產(chǎn)稅176.契稅征稅對(duì)

35、象：境轉(zhuǎn)移土地(使用權(quán))、房屋權(quán)屬(所有權(quán))：國有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈(zèng)與、交換。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。177.視同房屋買賣的特殊情況：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 2、以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價(jià))或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價(jià)) 3、買房拆料或翻建新房178.房屋買賣中契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格179.契稅特殊情況：1.公司制改造：涉與土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 2.企業(yè)合并：如合并前為一樣投資主體的，不征；其余征收 3.企業(yè)分立：不征 4.債務(wù)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 5.破產(chǎn)：對(duì)債權(quán)人免征；對(duì)非債權(quán)

36、人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收180.以劃撥方式取得土地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅(依據(jù)：補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益) 181.優(yōu)惠：1、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 2、因不可抗力滅失住房，酌情減免 3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 4、符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日辦理減免稅手續(xù)182.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：1、在銀行開立結(jié)算 2、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 3、獨(dú)立計(jì)算盈虧183.納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織184.兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納

37、稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬) 185.接受貨幣捐贈(zèng)：未做計(jì)稅收入規(guī)定186.不得扣除：1、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 2、準(zhǔn)備金不得扣除 3、從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊(cè)資本50%的部分 4、應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本187.境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一個(gè)國家的盈虧188.補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅189.納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算190.固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整：1、國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；2、將一部分拆除；3、發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收

38、金額；4、按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值191.銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除192.不得提折舊的固定資產(chǎn)：1、接受捐贈(zèng)和盤盈的，2、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房193.殘值比例：原價(jià)5%以194.無形資產(chǎn)攤銷：不少于10年195.遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，不短于5年分期扣除196.改良支出：1、達(dá)原值20%以上 2、壽命延長2年以上 3、用于新的或不同的用途197.按規(guī)定還原：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時(shí)間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠) 被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤分配處理時(shí)(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)贈(zèng)資本

39、時(shí))：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)198.企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn)199.部分非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)200.企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額×(被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例) 核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率201.企減免稅優(yōu)惠：1、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企

40、業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 2、對(duì)三產(chǎn)：農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開業(yè)起，兩年免新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年 3、企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 4、老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 5、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬以下暫減免 6、嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年

41、7、新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年 8、高校進(jìn)修班培訓(xùn)班暫免 9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半 10、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10% 11、境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 12、省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免 13、締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免 14、政府援外、當(dāng)?shù)貒艺?xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免 15、西部大開發(fā)：國家鼓勵(lì)類企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% 經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅)；減免稅款涉與中

42、央收入100萬元以上的，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營之日起，2免3減 16、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，01-05年免，實(shí)行一次審批辦法以上不可疊加執(zhí)行202.境外繳納所得稅為實(shí)際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，與由他人代繳款203.境外企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)分回利潤：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額204.簡易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額205.境外所得稅扣除限額=境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×(來源于某外國所得/境外所得總額) 206.聯(lián)營企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率，又享受減

43、半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額207.聯(lián)營企業(yè)分回利潤：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅208.投資差異：資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無此規(guī)定209.繳納方法：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日預(yù)繳(報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后45日納稅申報(bào)就地和匯總繳納的總機(jī)構(gòu)在4月底前申報(bào)。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào))，年終了后4個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)210.年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度繳納，多預(yù)繳的，在下一年度抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)與時(shí)辦理退庫211.在年度中間合并分立終止時(shí)，應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日(

44、外企同)，辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳212.暫不實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國財(cái)險(xiǎn)、中國壽險(xiǎn)213.“指出問題、說明依據(jù)”：××錯(cuò)誤，稅法規(guī)定×××。調(diào)增應(yīng)納稅所得額×××214.計(jì)算企業(yè)所得稅順序：1、計(jì)稅收入各項(xiàng)收入(出售專利屬凈收入，屬營業(yè)外收入)聯(lián)營還原 2、按稅法可扣項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn) 3、確定應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅所得額“三新”費(fèi)，增長加50%的抵扣調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 4、應(yīng)納所得稅(適用稅率、納稅總額) 5、聯(lián)營分利已納稅額，境外分利已納稅額 6、國

45、產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣 7、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅215.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)：各方分別納稅的，中方按資，外方視為外國公司企業(yè)在華設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，不得享受外商稅收優(yōu)惠216.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)、訂有公司章程，共同經(jīng)營管理，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的：經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇217.總機(jī)構(gòu)：依照中國法律組成企業(yè)法人218.2001年起：外國企業(yè)向我國境單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅219.預(yù)提所得稅：未設(shè)立機(jī)構(gòu)有來源于境所

46、得；設(shè)立機(jī)構(gòu)，上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的220.中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)市場價(jià)(分得產(chǎn)品即為取得收入) 221.外國企業(yè)開采石油分得原油時(shí)：參照國際市場同類品質(zhì)的原油價(jià)(分得原油即為取得收入) 222.接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)：作為當(dāng)年收益，一次繳納有困難的，在不超過5年的期限平均計(jì)入所得額223.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計(jì)利潤率或其他合理辦法預(yù)計(jì)并按季預(yù)征所得稅224.從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境投資利潤(股息)以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅225.籌辦期所得當(dāng)期繳納所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度226.集團(tuán)重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權(quán)關(guān)系的

47、公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅227.股票轉(zhuǎn)讓凈收益：一并征收所得稅228.發(fā)行股票溢價(jià)部分：為股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅，清算時(shí)也不記入229.境外代銷、包銷房地產(chǎn)支付的各項(xiàng)傭金、價(jià)差、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，實(shí)際列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入的10% 230.外企準(zhǔn)列支：1、外國企業(yè)管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支 2、銷貨凈額<1,500萬；5，>的，3業(yè)務(wù)收入<500萬 10%>的，5 3、支付給個(gè)人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當(dāng)期成本費(fèi)用 4、從事信貸、租賃的壞帳準(zhǔn)備不超3% 5、外國企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳

48、稅款，可作為費(fèi)用扣除 6、醫(yī)保、住房公積、退?；?、教育、工會(huì)可計(jì)提，其他可稅前扣，但當(dāng)年扣除的此類費(fèi)用，不得超工資總額的14% 231.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)：不得列為成本費(fèi)用。不是總機(jī)構(gòu)間的準(zhǔn)予扣除232.外資企業(yè)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入所得額233.外資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)取得的利潤(股息):可不計(jì)入所得額(資還應(yīng)補(bǔ)稅) 234.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境機(jī)構(gòu)、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅235.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅236.采石油企業(yè)開發(fā)階段投資：應(yīng)當(dāng)以油(氣)田為單位，全部累計(jì)

49、作為資本支出237.固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)的10%(資5%以) 238.開采石油企業(yè)開發(fā)階段與以后投資形成的固定資產(chǎn)，綜合計(jì)算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年239.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：(專專商著場)應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年240.外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與賬面的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅241.股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益242.外企優(yōu)惠：1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開始獲利年度起：兩免三減 (非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購進(jìn)成套設(shè)備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室外裝修、廣告、食品、家電維修等)

50、 開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠 2、追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享受定期減免：新增注冊(cè)資本達(dá)超6000萬美元新增注冊(cè)資本達(dá)超1500萬美元，且達(dá)超原注冊(cè)資本50%的以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額01年1月1日起執(zhí)行 3、能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。 15年以上5免5減半：從事港口碼頭建設(shè)合資企業(yè)從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)浦東新區(qū)機(jī)場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項(xiàng)目的外商企業(yè) 3-1

51、、外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長三年減半征收(10%) 4、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年按應(yīng)納稅額減征15%-30% 5、西部大開發(fā)：國家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，01-10年：15%(收入占70%以上)省級(jí)批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營期10年以上的，從獲利年度起(企無經(jīng)營期限制)，兩免三減鼓勵(lì)類與優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 6、經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資與設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15% 7、24%地區(qū)：沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)

52、區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。(除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000萬美元以上投資期長，或能源交通港口按15%外) 8、國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除外，三減半 9、經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬以上 10年以上一免二減 10、金融機(jī)構(gòu)營運(yùn)資金超1000萬美元10年以上，一免二減 11、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁Ｓ屑夹g(shù)取得的使用費(fèi)，減按10% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免 12、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)處理，未到期的補(bǔ)繳了減免稅243.外國投資者利潤直接再投該企業(yè)增加注冊(cè)資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建

53、出口(開始生產(chǎn)或再投資后3年)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)(開始生產(chǎn)起或再投資后第一年，或3年未被撤消)，或企業(yè)利潤再投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷1-(原企所稅率+地所稅率)×企所稅率×退稅率外國投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅244.外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納(與資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同) 245.外國投資者將從外企取得的利潤再投資購買其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊(cè)資本和經(jīng)營資金，不得享受退稅優(yōu)惠246.境外所得稅款扣除限額=境境外

54、所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(永遠(yuǎn)33%)×來源于某外國的所得額÷境境外所得總額247.匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅總額=境境外所得總額×適用稅率境外所得稅稅款抵扣額248.申報(bào)與繳納:按年計(jì)算，分季預(yù)繳,季度終了后15日預(yù)繳,年度終了后5個(gè)月匯算清繳,多退少補(bǔ)249.年終了4個(gè)月：報(bào)年度所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間：每次支付所得款時(shí),并應(yīng)于5日將扣繳的稅款繳入國庫250.外國企業(yè)在中國境設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅251.企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)

55、關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)252.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長期限為1個(gè)月。(分大項(xiàng)、小項(xiàng)將題盡量往書上知識(shí)點(diǎn)靠，步驟明確地分析計(jì)算) 253.不屬于工資薪金所得：1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 2、家屬副食品補(bǔ)貼 3、托兒補(bǔ)助費(fèi) 4、(部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進(jìn)行平均，繳納所得稅) 254.年終獎(jiǎng)不與工資合并：單獨(dú)作為一個(gè)月工資，不再減除費(fèi)用255.購買國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅：按工資、薪金計(jì)稅。256.出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資、薪金計(jì)稅257.集體所有制，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，余額計(jì)征258.個(gè)人售房一年重新購房的：按購房金額大小相

56、應(yīng)退還保證金。購房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金259.個(gè)人售房一年未重新購房的：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國庫260.2001年1月1日起，個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅261.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額262.每次收入4000的減除800元，4000的減除20%的費(fèi)用：勞稿特租263.應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：1、個(gè)人通過團(tuán)體捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額30% 2、個(gè)人通過團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：全額扣除 3、個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣26

57、4.九級(jí)稅率：< 500 5%；500-2000 10% 25；2000-5000 15% 125；5000-2萬 20% 375；2-4萬 25% 1375；4-6萬 30% 3375；6-8萬 35% 6375；8-10萬 40% 10375； >10萬45% 15375 265.五級(jí)稅率：1、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營 2、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營(含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得) 3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)266.五級(jí)稅率：<5000 5%；5000-1萬10% 250；1-3萬 20% 1250； 3-5萬 30% 4250；>5萬 35% 6750 267.應(yīng)納稅所得額

58、計(jì)算：1、查賬征稅工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。投資者兩個(gè)以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營所得比例分別計(jì)算 2、核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：定額征收核定應(yīng)稅所得率征收應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率268.勞務(wù)報(bào)酬：<20,000 20%；20,000-50,000 30% 2000；>50,000 40% 7000 269.代付稅款：不含稅收入<3,360元：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷1-稅率×(1-20%) 270.不含稅收入>3,360元：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%) ÷ 1-稅率×(1-20%)= (不含稅收入額-速算扣除數(shù))