基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案首頁

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案(首頁)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案(首頁)適用班級(jí):A0511-12，21-22 課時(shí)90分鐘課題企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理編號(hào)06教學(xué)目的要求:通過教學(xué)使學(xué)生熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程；掌握主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn): 生產(chǎn)加工、商品銷售和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理難點(diǎn): 會(huì)計(jì)科目的理解實(shí)施步驟方法教 學(xué) 內(nèi) 容 提 要時(shí)間復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課講授新課小結(jié)一、生產(chǎn)加工過程的核算二、企業(yè)商品銷售業(yè)務(wù)的核算三、企業(yè)經(jīng)營成果業(yè)務(wù)的核算四、企業(yè)其他業(yè)務(wù)的核算5202525105板書設(shè)計(jì)3.3企業(yè)生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售和經(jīng)營成果等業(yè)務(wù)的核算 1. 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 2.示例倉庫發(fā)出材料一批，材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、

2、乙材料，材料共計(jì)42 900元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計(jì)116 750元，車間和廠部行政管理部門分別領(lǐng)用甲材料，價(jià)款各是15 750元和9 450元，經(jīng)計(jì)算，材料耗用情況是：甲材料共耗用3 800件，計(jì)119 700元，乙材料共耗用2 000千克，計(jì)11 400元，丙材料共耗用5 000千克，計(jì)53 750元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 42 900B產(chǎn)品 116 750 制造費(fèi)用 15 750管理費(fèi)用 9 450貸：原材料甲材料 119 700乙材料 11 400 丙材料 53 750二、企業(yè)商品銷售業(yè)務(wù)的核算 1. 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 2.示例江廬股份有限公司向東明公司銷售A產(chǎn)品800件，

3、每件售價(jià)600元，價(jià)款共計(jì)480 000元，增值稅81 600元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款東明公司 561 600貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81 600向明光廠銷售B產(chǎn)品500件，單價(jià)800元，價(jià)款共計(jì)400 000元，增值稅68 000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。借：銀行存款 468 000貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、企業(yè)經(jīng)營成果業(yè)務(wù)的核算 1. 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 2.示例借：銀行存款 46 800貸：其他業(yè)務(wù)收入材料銷售 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 8

4、00期末結(jié)轉(zhuǎn)上述材料的實(shí)際成本25 000元。借：其他業(yè)務(wù)成本材料銷售 25 000貸：原材料乙材料 25 000四、企業(yè)其他業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；2.使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)具有四個(gè)主要特點(diǎn)：使用期限長，一般超過一年或一個(gè)營業(yè)周期；占用資金多，價(jià)值大，以折舊方式轉(zhuǎn)移其價(jià)值；使用壽命有限，在壽命期內(nèi)，其服務(wù)潛力隨著資產(chǎn)的使用而逐漸降低以至消失；取得固定資產(chǎn)不是為了銷售，而是為了利用其進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，給企業(yè)帶來長期的利益。江廬股份有限公司購入一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)置，價(jià)款200 000元，款

5、項(xiàng)已通過銀行付清。借：固定資產(chǎn) 200 000貸：銀行存款 200 000（二）無形資產(chǎn)的核算江廬股份有限公司購入專利權(quán)，價(jià)款80 000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：無形資產(chǎn) 80 000 貸：銀行存款 80 00課外作業(yè) 完成練習(xí)冊(cè)上的相關(guān)習(xí)題，準(zhǔn)備進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)。3.3企業(yè)生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售和經(jīng)營成果等業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)加工過程的核算 （一）根據(jù)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)核算的要求，應(yīng)設(shè)置以下主要賬戶。 1.生產(chǎn)成本賬戶 生產(chǎn)成本賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方 生產(chǎn)成本 貸方 為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)的完工入庫產(chǎn)品的 生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)成本 期末余額：在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 2.制造費(fèi)用賬戶 制造費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方

6、 制造費(fèi)用 貸方 按車間歸集所發(fā)生的各項(xiàng) 期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 賬戶的制造費(fèi)用 3.管理費(fèi)用賬戶管理費(fèi)用屬于損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、印花稅等。本賬戶借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的管理費(fèi)用，期末無余額，本賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4.庫存商品賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)

7、庫存的各種商品的成本。其借方登記已完工并驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品的成本（由生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)入），貸方登記發(fā)出的各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，期末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的成本。該賬戶應(yīng)按商品的品種、規(guī)格、名稱或類別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。5.應(yīng)付職工薪酬賬戶應(yīng)付職工薪酬賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。其貸方登記應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的職工薪酬，借方登記實(shí)際支付的職工薪酬，期末一般無余額，如有，一般在貸方，表示應(yīng)付未付的職工薪酬。該賬戶按職工薪酬類別設(shè)置明細(xì)帳，并按職工薪酬的組成內(nèi)容分設(shè)專欄進(jìn)行核算。（二）生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)核算舉例

8、2007年12月，江廬股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下：倉庫發(fā)出材料一批，材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計(jì)42 900元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計(jì)116 750元，車間和廠部行政管理部門分別領(lǐng)用甲材料，價(jià)款各是15 750元和9 450元，經(jīng)計(jì)算，材料耗用情況是：甲材料共耗用3 800件，計(jì)119 700元，乙材料共耗用2 000千克，計(jì)11 400元，丙材料共耗用5 000千克，計(jì)53 750元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 42 900B產(chǎn)品 116 750 制造費(fèi)用 15 750管理費(fèi)用 9 450貸：原材料甲材料 119 700乙材料 11 400 丙材料 53 7

9、50結(jié)算本月應(yīng)付職工工資180 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資60 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資90 000元，車間管理人員工資10 000元，廠部行政管理人員工資20 000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 60 000B產(chǎn)品 90 000制造費(fèi)用 10 000管理費(fèi)用 20 000貸：應(yīng)付職工薪酬 180 000按工資總額的14%提取福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 8 400 B產(chǎn)品 12 600 制造費(fèi)用 1 400 管理費(fèi)用 2 800 貸：應(yīng)付職工薪酬 25 200以銀行存款支付本月的機(jī)器設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)1 500元。借：制造費(fèi)用 1 500貸：銀行存款 1 500用現(xiàn)金支付車間辦公費(fèi)1

10、550元。車間使用的辦公費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。因此，其會(huì)計(jì)分錄編制如下：借：制造費(fèi)用 1 550貸：現(xiàn)金 1 550期末，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10 000元，其中車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)3 000元，廠部管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)7 000元。借：制造費(fèi)用 3 000管理費(fèi)用 7 000貸：累計(jì)折舊 10 000期末用銀行存款支付本月產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)1 800元。水電費(fèi)屬A、B產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用賬戶，不能直接計(jì)入生產(chǎn)成本賬戶。會(huì)計(jì)分錄編制如下：借：制造費(fèi)用 1 800貸：銀行存款 1 800期末匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用35 000元，其中計(jì)入A產(chǎn)品的為14 000元，計(jì)入

11、B產(chǎn)品的為21 000元。將發(fā)生的制造費(fèi)用匯總可知，本月發(fā)生制造費(fèi)用共35 000元。制造費(fèi)用是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接生產(chǎn)費(fèi)用，同樣是構(gòu)成產(chǎn)品成本的組成部分，最終也應(yīng)由受益產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。期末應(yīng)將月份內(nèi)歸集的各種制造費(fèi)用匯總，并按照一定標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)分配入各產(chǎn)品成本中去，分配的標(biāo)準(zhǔn)可選擇生產(chǎn)工人工資比例、機(jī)器工時(shí)比例、耗用直接材料比例等。（具體分配方法見第六章）因此，其會(huì)計(jì)分錄編制如下：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14 000B產(chǎn)品 21 000貸：制造費(fèi)用 35 000從銀行提取現(xiàn)金180 000元，并發(fā)放職工工資。借：現(xiàn)金 180 000 貸：銀行存款 180 000借：應(yīng)付職工薪酬 180 000貸：現(xiàn)金

12、180 000本月A產(chǎn)品500件，B產(chǎn)品1 000件，全部完工入庫，期末匯總其生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品成本總額為125 300元，B產(chǎn)品成本總額為240 350元。借：庫存商品A產(chǎn)品 125 300B產(chǎn)品 240 350貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 125 300B產(chǎn)品 240 350二、企業(yè)商品銷售業(yè)務(wù)的核算（一）根據(jù)銷售業(yè)務(wù)核算的要求，應(yīng)設(shè)置以下主要賬戶： 1.主營業(yè)務(wù)收入賬戶 主營業(yè)務(wù)收入賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 （1）由于銷售退回或折讓減少的主營 已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù)收入 （2） 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的凈收入 2.主營業(yè)務(wù)成本賬戶借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本

13、（1）由于銷售退回或折讓減少 的主營業(yè)務(wù)成本 （2）期末轉(zhuǎn)入本年利潤 賬戶的主營業(yè)務(wù)成本 3.營業(yè)稅金及附加賬戶借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的 營業(yè)稅金及附加 4.銷售費(fèi)用賬戶 銷售費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方 銷售費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的 銷售費(fèi)用 5.應(yīng)收賬款賬戶借方 應(yīng)收賬款 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收賬款 收回的各項(xiàng)應(yīng)收賬款 期末余額：尚未收回的應(yīng)收賬款 期末余額：預(yù)收的賬款（二）商品銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例江廬股份有限公司向東明公司銷售A產(chǎn)品800件，每件售價(jià)600元，價(jià)款共計(jì)480 000元，增值稅81 600元

14、，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款東明公司 561 600貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81 600向明光廠銷售B產(chǎn)品500件，單價(jià)800元，價(jià)款共計(jì)400 000元，增值稅68 000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。借：銀行存款 468 000貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000以銀行存款支付上述所售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)10 000元。借：銷售費(fèi)用 10 000貸：銀行存款 10 000十五天后收到東明公司前欠貨款，存入銀行。借：銀行存款 561 600貸：應(yīng)收賬款 561 600計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售庫存

15、商品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3 665元。借：營業(yè)稅金及附加 3 665貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 3 665期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品的成本，其中已售A產(chǎn)品的總成本為216 160元，B產(chǎn)品的總成本為120 175元。借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 216 160B產(chǎn)品 120 175貸：庫存商品A產(chǎn)品 216 160B產(chǎn)品 120 175需要說明的是，實(shí)際工作中已售產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)并非在收入實(shí)現(xiàn)的同時(shí)進(jìn)行，而是一般在期末匯總后一次結(jié)轉(zhuǎn)。此外，計(jì)算確定已售商品成本時(shí)，應(yīng)考慮發(fā)出商品的計(jì)價(jià)方法，對(duì)這一問題的詳細(xì)討論，見第六章。三、企業(yè)經(jīng)營成果業(yè)務(wù)的核算利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，它是反映企業(yè)一定時(shí)期獲利能力的綜合性

16、指標(biāo)，表現(xiàn)為盈利或虧損。經(jīng)營成果包括三個(gè)層次：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。有關(guān)利潤的計(jì)算公式如下：1.營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益其中：營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本2.利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)受益，是一項(xiàng)純收入，企業(yè)為此并未沒有付出代價(jià)，沒有與其相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用發(fā)生。因此，發(fā)生營業(yè)外收入時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額進(jìn)行核算，直接增加企業(yè)的利潤。營業(yè)外支出是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)，沒有獲得相對(duì)應(yīng)的收入

17、。因此，發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額直接減少?zèng)_減企業(yè)的利潤，不能以營業(yè)外收入直接沖減營業(yè)外支出。3.凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用所得稅是企業(yè)使用政府所提供的各種服務(wù)而向政府應(yīng)盡的義務(wù)，是根據(jù)企業(yè)的所得額征收的（虧損企業(yè)不繳納該項(xiàng)稅收）。對(duì)企業(yè)而言，向國家繳納了所得稅，意味著企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的減少，因此所得稅符合費(fèi)用要素的定義。（一）經(jīng)營成果核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 1.其他業(yè)務(wù)收入賬戶借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的 本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 2.其他業(yè)務(wù)成本賬戶借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方 本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的 其他業(yè)務(wù)成本 3.投資收益賬戶

18、該賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)企業(yè)因?qū)ν馔顿Y所確認(rèn)的投資收益或投資損失。其借方登記增加的投資收益或期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資損失，貸方登記發(fā)生的投資損失或期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本賬戶可按投資興牧設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 4.營業(yè)外收入賬戶借方 營業(yè)外收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的 本期發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入 營業(yè)外收入 5.營業(yè)外支出賬戶借方 營業(yè)外支出 貸方 本期發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的 營業(yè)外支出 6.本年利潤賬戶借方 本年利潤 貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用和損失 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入和收益 年末結(jié)轉(zhuǎn)的凈利潤 年末結(jié)轉(zhuǎn)的凈虧損 7.所得稅費(fèi)用賬戶借方 所得稅費(fèi)用 貸方

19、計(jì)算出的所得稅費(fèi)用費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的 所得稅費(fèi)用費(fèi)用 （八）利潤分配賬戶借方 利潤分配 貸方 （1）年末從本年利潤賬戶 年末從 本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的 轉(zhuǎn)入的虧損額 凈利潤 （2）已分配的利潤額 年末余額：未彌補(bǔ)虧損額 年末余額：未分配利潤額 （八）利潤分配賬戶借方 利潤分配 貸方 （1）年末從本年利潤賬戶 年末從 本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的 轉(zhuǎn)入的虧損額 凈利潤 （2）已分配的利潤額 年末余額：未彌補(bǔ)虧損額 年末余額：未分配利潤額（二）經(jīng)營成果業(yè)務(wù)核算示例出售乙材料一批，價(jià)值40 000元，應(yīng)交增值稅6 800元，款已收，存入銀行。借：銀行存款 46 800貸：其他業(yè)務(wù)收入材料銷售 40 00

20、0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800期末結(jié)轉(zhuǎn)上述材料的實(shí)際成本25 000元。借：其他業(yè)務(wù)成本材料銷售 25 000貸：原材料乙材料 25 000收到一筆職工的罰款計(jì)5 000元，存入銀行。借：銀行存款 5 000貸：營業(yè)外收入 5 000向青少年基金會(huì)捐贈(zèng)10 000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 10 000貸：銀行存款 10 000計(jì)算利潤總額，結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶。1.營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益即：營業(yè)利潤（480 000400 00040 000）（216 160120 17525 000）

21、3 66539 2505 75010 000 500 0002.利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出即：利潤總額500 0005 00010 000=495 000會(huì)計(jì)分錄編制如下：（1）借：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 480 000 B產(chǎn)品 400 000 其他業(yè)務(wù)收入材料銷售 40 000貸：本年利潤 920 000借：營業(yè)外收入 5 000貸：本年利潤 5 000（2）借：本年利潤 420 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 216 160 B產(chǎn)品 120 175 其他業(yè)務(wù)成本材料銷售 25 000 營業(yè)稅金及附加 3 665 銷售費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 39 250 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 750 借

22、：本年利潤 10 000貸：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 10 000按利潤總額495 000元計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅費(fèi)用（所得稅費(fèi)用稅率為33%），經(jīng)計(jì)算所得稅費(fèi)用為163350元。（1）借：所得稅費(fèi)用 163 350 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅費(fèi)用 163 350 所得稅費(fèi)用賬戶也是損益類賬戶，期末應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄編制如下：（2） 借：本年利潤 163 350貸：所得稅費(fèi)用 163 350結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶余額。借：本年利潤 331 650貸：利潤分配 331 650年末經(jīng)董事會(huì)決定，按當(dāng)年凈利潤的20%提取盈余公積，10%分配給股東。借：利潤分配 99 495貸：盈余公積 66 330應(yīng)付股利 33 165四、企業(yè)其他業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；2.使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)具有四個(gè)主要特點(diǎn)：使用期限長，一般超過一年或一個(gè)營業(yè)周期；占用資金多，價(jià)值大，以折舊方式轉(zhuǎn)移其價(jià)值；使用壽命有限，在壽命期內(nèi)，其服務(wù)潛力隨著資產(chǎn)的使用而逐