第九章會計報表

1、第九章會計報表 第一節(jié)第一節(jié) 會計報表的意義、種類和編制要求會計報表的意義、種類和編制要求一、會計報表的意義一、會計報表的意義二、會計報表的種類二、會計報表的種類三、會計報表的編制要求三、會計報表的編制要求 一、會計報表的意義一、會計報表的意義（一）會計報表的概念（一）會計報表的概念 會計報表是指企業(yè)對反映在各種賬簿中會計報表是指企業(yè)對反映在各種賬簿中的會計事項的資料進行匯總整理而成的一個的會計事項的資料進行匯總整理而成的一個完整的報告體系。用于反映企業(yè)某一特定日完整的報告體系。用于反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的情況。流量的

2、情況。會計報表是會計核算過程中最后提出的會計報表是會計核算過程中最后提出的結果，也是會計核算工作的階段性總結。結果，也是會計核算工作的階段性總結。（二）會計報表的意義（二）會計報表的意義（1 1）為企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理提供重）為企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理提供重要信息；要信息；（2 2）為國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控）為國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理提供重要信息；和管理提供重要信息；（3 3）為投資者和債權人進行決策提供重）為投資者和債權人進行決策提供重要信息。要信息。（三）會計報表的組成（三）會計報表的組成我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)會計我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、

3、利潤表、報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益所有者權益(股東權益股東權益)變動表、現(xiàn)金流變動表、現(xiàn)金流量表以及會計報表的附注等。它們從不量表以及會計報表的附注等。它們從不同的角度說明企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成同的角度說明企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及財務狀況變動情況。果及財務狀況變動情況。二、會計報表的種類二、會計報表的種類（一）按其服務的對象分為：（一）按其服務的對象分為：內(nèi)部會計報表和外部會計報表內(nèi)部會計報表和外部會計報表（二）按其編制時間分為：（二）按其編制時間分為：月報、季報、年報月報、季報、年報（三）按其是否包含子公司情況分為：（三）按其是否包含子公司情況分為：單獨會計報表和合并會計

4、報表單獨會計報表和合并會計報表三、會計報表的編制要求三、會計報表的編制要求1 1真實性真實性2 2完整性完整性3 3可比性可比性4 4及時性及時性5 5明晰性明晰性第二節(jié)第二節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的概念及作用一、利潤表的概念及作用二、利潤表的結構二、利潤表的結構三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法一、利潤表的概念及作用一、利潤表的概念及作用 又稱收益表或損益表，是反映企業(yè)一定期又稱收益表或損益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營活動成果的會計報表，是一張動態(tài)報間經(jīng)營活動成果的會計報表，是一張動態(tài)報表。表。作用為：作用為：1 1可以反映企業(yè)一定期間的收入實現(xiàn)、費用耗可以反映企業(yè)一定期間的收入實現(xiàn)、

5、費用耗費及利潤構成情況費及利潤構成情況2 2可以提供進行財務分析的基礎資料可以提供進行財務分析的基礎資料二、利潤表的結構二、利潤表的結構編制方法有多步式和單步式兩種編制方法有多步式和單步式兩種多步式可以清楚反映利潤的形成過程多步式可以清楚反映利潤的形成過程 單步式一步得出利潤，比較簡單單步式一步得出利潤，比較簡單我國目前要求采用多步式我國目前要求采用多步式 營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入+ +其他業(yè)務收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用用- -管理費用管理費用- -財務費用財務費用 投資收益投資收益 利潤總額

6、利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出 凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅 項項 目目 上年數(shù)上年數(shù)本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù) 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 （本欄略）（本欄略） 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅費營業(yè)稅費 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅減：所得稅 四、凈利潤四、凈利潤1200 000 1200 000 800 000 800 000 4 000 4 000 14 000

7、14 000158 000 158 000 41 500 41 500 182 500 182 500 1 500 1 500 50 000 50 000 134 000 134 000 44 22044 22089 78089 780（本欄略）（本欄略）三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法 1 1、“本期數(shù)本期數(shù)”欄各項目，應根據(jù)損益類賬欄各項目，應根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額分析計算填列。戶本期發(fā)生額分析計算填列。 2 2、“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”欄各項目，根據(jù)上期欄各項目，根據(jù)上期“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”與與“本期實際數(shù)本期實際數(shù)”之和填之和填列。列。 3 3、“上年數(shù)上年數(shù)”欄各項目，

8、根據(jù)上年本表的欄各項目，根據(jù)上年本表的“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”填列。填列。第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用一、資產(chǎn)負債表的概念和作用二、資產(chǎn)負債表的結構二、資產(chǎn)負債表的結構三、資產(chǎn)負債表的格式及編制方法三、資產(chǎn)負債表的格式及編制方法一、資產(chǎn)負債表的概念和作用一、資產(chǎn)負債表的概念和作用（一）概念（一）概念 資產(chǎn)負債表是提供企業(yè)某一特定日期財資產(chǎn)負債表是提供企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。它是一張靜態(tài)報表。務狀況的會計報表。它是一張靜態(tài)報表。 表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經(jīng)濟資源、承擔的現(xiàn)有債務及所有者對凈經(jīng)濟資源、承擔的現(xiàn)有

9、債務及所有者對凈資產(chǎn)的要求權。資產(chǎn)的要求權。 （二）資產(chǎn)負債表的作用（二）資產(chǎn)負債表的作用1 1、有助于投資者解釋、評價、預測企業(yè)的、有助于投資者解釋、評價、預測企業(yè)的資本結構和償債能力資本結構和償債能力2 2、有助于投資者解釋、評價、預測企業(yè)的、有助于投資者解釋、評價、預測企業(yè)的財務彈性財務彈性3 3、有助于投資者解釋、評價、預測企業(yè)的、有助于投資者解釋、評價、預測企業(yè)的經(jīng)營績效經(jīng)營績效 二、資產(chǎn)負債表的結構二、資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)類資產(chǎn)類按照流動性的強弱排列按照流動性的強弱排列負債類負債類按照償還期限的長短排列按照償還期限的長短排列所有者權益類所有者權益類 按照比重大小排列按照比重大小排列

10、 三、資產(chǎn)負債表的格式及編制方法三、資產(chǎn)負債表的格式及編制方法（一）資產(chǎn)負債表的格式（一）資產(chǎn)負債表的格式（二）資產(chǎn)負債表編制的一般方法（二）資產(chǎn)負債表編制的一般方法（一）資產(chǎn)負債表的格式（一）資產(chǎn)負債表的格式 資產(chǎn)負債表的格式，目前國際上資產(chǎn)負債表的格式，目前國際上流行的主要有報告式和賬戶式兩種。流行的主要有報告式和賬戶式兩種。 我國目前采用賬戶式我國目前采用賬戶式 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：單位：資資 產(chǎn)產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù) 本期數(shù)本期數(shù)負債和所有者權益負債和所有者權益年初數(shù)年初數(shù) 本期數(shù)本期數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金應收賬款應收賬款預付賬款預

11、付賬款其他應收款其他應收款存貨存貨流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計流動負債：流動負債：短期借款短期借款應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款應付職工薪酬應付職工薪酬應交稅費應交稅費應付利息應付利息流動負債合計流動負債合計非流動負債：非流動負債：長期借款長期借款 所有者權益：所有者權益：實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計負債和所有者權益總計（二）資產(chǎn)負債表編制的一般方法（二）資產(chǎn)負債表編制的一般方法 1.1.直接根據(jù)總賬余額填列直接根據(jù)總賬余額填列 2.2.直接根據(jù)明細賬余

12、額填列直接根據(jù)明細賬余額填列 3.3.根據(jù)若干總賬余額計算填列根據(jù)若干總賬余額計算填列 4.4.根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列 5.5.根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列 1.1.直接根據(jù)總賬余額填列直接根據(jù)總賬余額填列 資產(chǎn)負債表以下項目可以直接根據(jù)資產(chǎn)負債表以下項目可以直接根據(jù)總賬余額填列：總賬余額填列： “短期借款短期借款”、“應付職工薪酬應付職工薪酬”、“應付利息應付利息”、“應交稅費應交稅費”、“實收資實收資本本”等項目。等項目。 2.2.直接根據(jù)明細賬余額填列直接根據(jù)明細賬余額填列 資產(chǎn)負債表一些項目可以直接根資產(chǎn)負債表一

13、些項目可以直接根據(jù)明細賬余額填列，如據(jù)明細賬余額填列，如“待處理財產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”項目。項目。 3.3.根據(jù)若干總賬余額計算填列根據(jù)若干總賬余額計算填列 （1 1） 貨幣資金貨幣資金 （2 2） 存存 貨貨 （3 3） 未分配利潤未分配利潤（4 4） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(1) (1) 貨幣資金貨幣資金 資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的“貨幣資金貨幣資金”項目，應項目，應根據(jù)根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”賬戶借方余賬戶借方余額之和計算填列。額之和計算填列。(2) (2) 存存 貨貨 資產(chǎn)

14、負債表的資產(chǎn)負債表的“存貨存貨”項目，應根項目，應根據(jù)據(jù)“材料采購材料采購”、“原材料原材料”、“庫存庫存商品商品”、 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 等賬戶借方余等賬戶借方余額的合計數(shù)填列。額的合計數(shù)填列。(3) (3) 未分配利潤未分配利潤 資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的“未分配利潤未分配利潤”項目，項目，1 1至至1111月末數(shù)應根據(jù)月末數(shù)應根據(jù)“本年利潤本年利潤”和和“利利潤分配潤分配”賬戶余額的差額填列。賬戶余額的差額填列。 1212月末數(shù)可直接根據(jù)月末數(shù)可直接根據(jù)“利潤分配利潤分配未未分配利潤分配利潤”賬戶余額填列。本項目若為賬戶余額填列。本項目若為未彌補虧損，則應以負號列示。未彌補虧損，則應以負

15、號列示。（4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目應根項目應根 據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去賬戶的借方余額減去“累計折舊累計折舊”等相關賬戶的貸方余額計算等相關賬戶的貸方余額計算填列。填列。 4.4.根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列 (1) (1) 應收賬款和預收賬款應收賬款和預收賬款 (2) (2) 應付賬款和預付賬款應付賬款和預付賬款 應收賬款和預收賬款應收賬款和預收賬款 資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的“應收賬款應收賬款”項目，應項目，應根據(jù)根據(jù)“應收賬款應收賬款”、“預收賬款預收賬款”總賬總賬所屬明細賬的借方余額之和計算

16、填列；所屬明細賬的借方余額之和計算填列；“預收賬款預收賬款”項目應根據(jù)項目應根據(jù)“應收賬款應收賬款”、“預收賬款預收賬款”總賬所屬明細賬的貸方余總賬所屬明細賬的貸方余額之和計算填列。額之和計算填列。 .例如，應收賬款總賬余額為例如，應收賬款總賬余額為1202X01202X0元，其中：元，其中：甲借方余額甲借方余額5000050000元，乙借方余額元，乙借方余額8000080000元，丙元，丙貸方余額貸方余額1000010000元；預收賬款總賬余額為元；預收賬款總賬余額為7000070000元，其中，元，其中，A A貸方余額貸方余額4000040000元，元，B B貸方余額貸方余額4500045

17、000元，元，C C 借方余額借方余額1500015000元。元。則：則： 應收賬款應收賬款=50000+80000+15000=145000=50000+80000+15000=145000（元）（元） 預收賬款預收賬款=10000+40000+45000=95000=10000+40000+45000=95000（元）（元） (2) (2) 應付賬款和預付賬款應付賬款和預付賬款 資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的“應付賬款應付賬款”項目，應項目，應根據(jù)根據(jù)“應付賬款應付賬款”、“預付賬款預付賬款”賬戶賬戶總賬所屬明細賬的貸方余額之和計算填總賬所屬明細賬的貸方余額之和計算填列；列；“預付賬款預付賬款”

18、項目，應根據(jù)項目，應根據(jù)“應付應付賬款賬款”、“預付賬款預付賬款”總賬所屬明細賬總賬所屬明細賬的借方余額之和計算填列。的借方余額之和計算填列。例如，例如， 應付賬款總賬貸方余額為應付賬款總賬貸方余額為7000070000元，元，其中其中A A為貸方余額為貸方余額3000030000元，元，B B為貸方余額為貸方余額5000050000元，元，C C為借方余額為借方余額1000010000元；預付賬元；預付賬款總賬借方余額為款總賬借方余額為4000040000元，其中元，其中M M為借方為借方余額余額4800048000元，元，N N為貸方余額為貸方余額80008000元。元。 則：則：應付賬款

19、應付賬款=30000+50000+8000=88000=30000+50000+8000=88000（元）（元） 預付賬款預付賬款=48000+10000=58000=48000+10000=58000（元）（元） 5.5.根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列 資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的 “一年內(nèi)到期的非流一年內(nèi)到期的非流動負債動負債”、“長期借款長期借款”等項目，均等項目，均應根據(jù)有關總賬和所屬明細賬余額分應根據(jù)有關總賬和所屬明細賬余額分析計算后分別填列。析計算后分別填列。第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念一、現(xiàn)金流量表的概念 二、現(xiàn)金概念二、現(xiàn)金概念 三、影響現(xiàn)金流量的業(yè)務三、影響現(xiàn)金流量的業(yè)務四、現(xiàn)金流量的分類四、現(xiàn)金流量的分類 一、現(xiàn)金流量表的概念一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會計年度內(nèi)，現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會計年度內(nèi)，其現(xiàn)金流入與流出情況的報表。其現(xiàn)金流入與流出情況的報表。 其編制