合伙人行為規(guī)范和違規(guī)處理制度

1、合伙人行為規(guī)范一、制定合伙協(xié)議的原則（一）合伙協(xié)議必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定制定的合伙協(xié)議應(yīng)遵循中華人民共和國注冊會計師法、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會 計師管理條例及深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)合伙條例等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（二）合伙人訂立合伙協(xié)議時應(yīng)遵循平等自愿、誠實信用原則簽訂合伙協(xié)議時，每個合伙人的意思表示都應(yīng)當(dāng)是完全自愿的， 任何一方都不得 將自己的意志強(qiáng)加給另一方，也不得采取欺詐或利誘的方式誘導(dǎo)其他合伙人簽訂 合伙協(xié)議。（三）合伙協(xié)議必須明確共同出資、共同經(jīng)營、共享權(quán)益、共擔(dān)風(fēng)險的原則共同出資。合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議約定的出資額和出資方式， 在規(guī)定的時間內(nèi)繳 付認(rèn)繳的出資額。共同經(jīng)營。合伙人是合伙事務(wù)所的所有者

2、，同時又是合伙事務(wù)所的經(jīng)營者。 任何 一個合伙人都應(yīng)當(dāng)親自參與合伙會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動，并做到統(tǒng)一承接和安 排業(yè)務(wù)，統(tǒng)一聘任、培訓(xùn)和考核員工，統(tǒng)一執(zhí)？當(dāng)曜己橢匆抵柿靠刂疲 騁徊莆 窈慫愫屠蠓峙洹?共享權(quán)益。合伙事務(wù)所的財產(chǎn)及收益屬于全體合伙人共有， 應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法 規(guī)的規(guī)定及合伙協(xié)議的約定，根據(jù)公平、合理的原則，分配收益和處置財產(chǎn)。共擔(dān)風(fēng)險。合伙人應(yīng)共同承擔(dān)事務(wù)所的風(fēng)險，對合伙債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。、合伙協(xié)議的基本內(nèi)容合伙協(xié)議的基本內(nèi)容一般包括但不限于以下內(nèi)容：（一）合伙會計師事務(wù)所的名稱（字號）和住所；（二）合伙宗旨和業(yè)務(wù)范圍；（三）合伙人的姓名及其住所；（四）合伙人的出資額、出資方式

3、及繳付出資時間;（五）合伙人的權(quán)利和義務(wù)；（六）利潤的分配或虧損的分擔(dān)；（七）合伙債務(wù)的清償；（八）財務(wù)與會計制度；（九）入伙和退伙；（十）違約責(zé)任；（十一）經(jīng)營期限及解散和清算。三、合伙人的權(quán)利和義務(wù)（一）合伙人的權(quán)利1、 合伙人擁有本合伙事務(wù)所財產(chǎn)的的所有權(quán)， 合伙事務(wù)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)， 對合伙事務(wù)所的管理權(quán)。2、 合伙人擁有對合伙事務(wù)所的利潤分配權(quán)。在合伙協(xié)議中有約定分配辦法的，按約定辦法分配；合伙協(xié)議沒有約定的， 各合伙人平均分享利潤；考慮到合伙事務(wù)所的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營方式及合伙人的風(fēng) 險和責(zé)任，不能采取按合伙人出資比例進(jìn)行利潤分配的方式。3、合伙事務(wù)所存續(xù)期間，各合伙人的出資、合伙經(jīng)營

4、積累的財產(chǎn)以及所有 以合伙事務(wù)所名義取得的其他財產(chǎn)和權(quán)益， 均為合伙財產(chǎn)， 由合伙人共同共有并 為合伙事務(wù)所經(jīng)營使用。4、合伙人為合伙經(jīng)營而墊支的費用， 有權(quán)向合伙事務(wù)所或其他合伙人追償。5、合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)有同等的權(quán)利，可以由全體合伙人共同執(zhí)行合伙事 務(wù)，也可以由合伙協(xié)議約定或全體合伙人投票決定， 委托一名或數(shù)名合伙人作為 合伙負(fù)責(zé)人管理合伙事務(wù)，習(xí)慣上分別稱其為首席合伙人或執(zhí)行委員會。6、經(jīng)全體合伙人授權(quán)處理全體合伙事務(wù)的執(zhí)行委員會或首席合伙人，對外 代表合伙事務(wù)所，開展一切業(yè)務(wù)活動。7、執(zhí)行委員會或首席合伙人依照合伙協(xié)議的約定或者合伙人會議授權(quán)，代 表全體合伙人進(jìn)行正常合伙業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的

5、業(yè)務(wù)活動，由全體合伙人承擔(dān)民事責(zé) 任。8、合伙人有權(quán)對執(zhí)行委員會或首席合伙人的工作進(jìn)行監(jiān)督：（1）對執(zhí)行委員會或首席合伙人的違法違規(guī)行為、 違反合伙協(xié)議行為或超出 合伙人會議授權(quán)的事務(wù)予以糾正；（2）檢查、監(jiān)督合伙事務(wù)的執(zhí)行情況。執(zhí)行委員會或首席合伙人應(yīng)當(dāng)依照合 伙協(xié)議的約定或全體合伙人會議的決定， 向合伙人會議如實報告事務(wù)所的業(yè)務(wù)經(jīng) 營情況和財務(wù)收支狀況。 如故意提供虛假業(yè)務(wù)經(jīng)營情況報告和財務(wù)報告， 非執(zhí)行 合伙人可依照合伙協(xié)議的約定追究其賠償責(zé)任或罷免其相應(yīng)職位；（3）查閱事務(wù)所會計帳簿。合伙人為了了解事務(wù)所的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況， 有權(quán)通過合法途徑查閱事務(wù)所的會計帳簿， 執(zhí)行委員會或首席合

6、伙人不得拒絕或 加以限制；（4）撤銷執(zhí)行委員會或首席合伙人的管理權(quán)限。 執(zhí)行委員會或首席合伙人違 反國家法律法規(guī)的規(guī)定，或不按照合伙協(xié)議或合伙人會議決定執(zhí)行合伙事務(wù)的， 其他合伙人可以根據(jù)合伙協(xié)議的約定撤銷其管理權(quán)限或職位。9、合伙協(xié)議約定的其他權(quán)利。（二）合伙人的義務(wù)1、合伙人必須根據(jù)我國現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定開展業(yè)務(wù)；2、合伙人必須按照行業(yè)主管部門制定的中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則等相 關(guān)準(zhǔn)則、公告、指南和指引，勤勉盡責(zé)執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)；3、合伙人應(yīng)當(dāng)以全部時間和精力專職投入合伙事務(wù)所的業(yè)務(wù)，并以其最好的專 業(yè)知識及個人能力為合伙事務(wù)所服務(wù)；4、合伙人應(yīng)當(dāng)對其助理人員的工作進(jìn)行監(jiān)督和指

7、導(dǎo)， 并對其工作結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；5、合伙人必須以事務(wù)所的名義經(jīng)營業(yè)務(wù)或簽署報告、文件等；6、合伙人必須遵守合伙協(xié)議的所有條款和事務(wù)所的各項規(guī)章制度，包括將來修 改后的協(xié)議或補(bǔ)充條款、制度等；7、合伙人應(yīng)當(dāng)服從合伙人會議制定的各項管理制度和作出的工作安排，并接受 事務(wù)所的統(tǒng)一管理， 不得以任何名義實行按合伙人個人 （部門） 為主體的獨立核 算或分帳制；8、合伙人必須將收到的或可能收到的屬于事務(wù)所的全部經(jīng)營收入交事務(wù)所統(tǒng)一 核算；9、合伙人應(yīng)當(dāng)忠于本合伙事務(wù)所，誠實公正，恪守信用；10、執(zhí)行委員會或首席合伙人應(yīng)在其職責(zé)權(quán)限內(nèi)， 最大限度地保障合伙事務(wù)所及 其全體合伙人的利益。 由于執(zhí)行或經(jīng)營合伙協(xié)議

8、或合伙人會議決議授權(quán)之外的事 務(wù)而產(chǎn)生的民事責(zé)任，由執(zhí)行委員會或首席合伙人自行承擔(dān)；11、禁止合伙人有下列行為：（1）在執(zhí)業(yè)過程中不得與客戶串通舞弊， 損害社會公共利益及本事務(wù)所其 他合伙人的利益；（2）不能成為其他合伙事務(wù)所的合伙人或其他負(fù)無限連帶責(zé)任經(jīng)濟(jì)組織的 股東；（3）在合伙事務(wù)所存續(xù)期間不得要求對合伙財產(chǎn)進(jìn)行分割；（4）不得將自己在本合伙事務(wù)所的權(quán)益與對其他第三人的債務(wù)相互抵銷；（5）不得利用執(zhí)行業(yè)務(wù)的機(jī)會，將應(yīng)歸本事務(wù)所的利益（如業(yè)務(wù)收入）據(jù) 為己有；（6）不得利用執(zhí)行業(yè)務(wù)的機(jī)會， 從客戶那里收取除事務(wù)所業(yè)務(wù)約定書約定 收費之外的任何費用、傭金和其他好處，包括物資、各種購物的折扣、

9、優(yōu)惠等， 或者變相收受任何好處；（7）不得將應(yīng)當(dāng)屬于合伙事務(wù)所所有的業(yè)務(wù)資料、客戶資料、文件等占為 己有；（8）不得直接或間接地兼營或兼任與本事務(wù)所業(yè)務(wù)性質(zhì)相同或相近的業(yè)務(wù) 與職務(wù)，或者為本人 （含本人及其親屬持有股份的公司） 或代表他人與事務(wù)所進(jìn) 行買賣、借貸等交易和從事與事務(wù)所利益有沖突的活動；（9）未經(jīng)本所其他合伙人一致同意，不得將事務(wù)所的財產(chǎn)借給他人，或用 于抵押，或?qū)ν馓峁?dān)保；（10）未經(jīng)本所其他合伙人一致同意，不得以事務(wù)所的名義為他人或合伙 人個人提供擔(dān)保；（11）未經(jīng)本所其他合伙人一致同意，不得私自為他人提供擔(dān)保，或?qū)€ 人在事務(wù)所的全部或部分合伙權(quán)益用于抵押；（12）不得私自

10、對外承諾將屬于事務(wù)所的應(yīng)收款項和其他權(quán)益取消；（13）不得利用事務(wù)所客戶的任何商業(yè)信息為自己（含親屬）牟取利益， 如購買本所客戶的有價證券等；（14）未經(jīng)本所客戶和其他合伙人同意，不得向他人泄露在執(zhí)行審驗業(yè)務(wù) 時獲得的客戶的商業(yè)秘密，但法律有特別規(guī)定的除外；（15）不得以任何非法手段或名義侵吞、侵占、挪用屬于合伙事務(wù)所的收 入或其他財產(chǎn)，損害其他合伙人的利益；（16）未經(jīng)合伙人會議審議、授權(quán)，不得擅自處理應(yīng)由全體合伙人共同決 定方可進(jìn)行的事務(wù)；（17）不得對其他合伙人進(jìn)行人身攻擊或詆毀等；（18）無論現(xiàn)在或今后退出事務(wù)所，均不得向第三者透露其在擔(dān)任合伙人 職位時所取得的、 且任何公眾人士不能公

11、開取得的有關(guān)事務(wù)所的文件， 如事務(wù)所 的業(yè)務(wù)資料、客戶資料和商業(yè)秘密等；（19）合伙人在退出合伙事務(wù)所的兩年內(nèi)，不得爭取屬于原合伙事務(wù)所客 戶的業(yè)務(wù)，也不得將客戶介紹給其他事務(wù)所， 即使客戶自身選擇， 本人也不得繼 續(xù)直接承辦原事務(wù)所客戶的業(yè)務(wù)；（20）合伙協(xié)議約定的其他禁止性的事項。違規(guī)處理制度.對注冊會計師違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有： 一）訓(xùn)誡：1、談話提醒；2、責(zé)令書面檢討；3、責(zé)令限期改正；4、強(qiáng)制培訓(xùn)；（二） 行業(yè)內(nèi)通報批評；（三）公開譴責(zé)；（四）暫緩?fù)ㄟ^年檢；（五）撤銷注冊。注冊會計師具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當(dāng)予以行業(yè)自律懲戒：（一）違反注冊會計師法及行業(yè)協(xié)會章程的規(guī)定；（

12、二）違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范；（三）違反注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；（四）違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則；（五）應(yīng)當(dāng)予以懲戒的其他情形 三.注冊會計師違背注冊會計師職業(yè)道德的懲戒：（一）注冊會計師和會計師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒，并 可以責(zé)令限期改正：1、憑借有關(guān)部門、單位的權(quán)力和影響，壟斷一個行業(yè)、部門或地區(qū)相關(guān)業(yè) 務(wù)；2、違規(guī)泄露在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密；3、承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不相匹配的業(yè)務(wù)，或超越執(zhí) 業(yè)范圍從事業(yè)務(wù)。（二）注冊會計師出現(xiàn)下列行為之一的，予以書面檢討，情節(jié)嚴(yán)重，予以行 業(yè)內(nèi)通報批評：1、允許他人以本所或本人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；2、以排擠競爭對手為

13、目的，降低收費標(biāo)準(zhǔn)招攬業(yè)務(wù)；3、違反規(guī)定進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的。（三）注冊會計師出現(xiàn)下列行為之一的， 予以行業(yè)內(nèi)通報批評； 情節(jié)嚴(yán)重的， 予以公開譴責(zé)：1、由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系或外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨立性 要求的；2、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得持有和買賣被審計單位 的股票、債券或不得持有和購買被審計單位或個人的其他財產(chǎn)的期限內(nèi)， 持有和 買賣被審計單位的股票、債券或購買被審計單位或個人的其他財產(chǎn)；3、索取、收受委托合同約定之外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之 便謀取其他不正當(dāng)利益；4、向非聯(lián)合執(zhí)業(yè)的單位、個人支付業(yè)務(wù)收入分成、業(yè)務(wù)介紹費、傭金或贈 送有價證券

14、、貴重禮品；5、未經(jīng)注冊會計師同意而以其名義出具業(yè)務(wù)報告；6、故意披露客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為他人或自身謀取利益；7、在接任審計業(yè)務(wù)時蓄意侵害前任會計師事務(wù)所合法權(quán)益；8、捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽；9、詆毀、威脅或報復(fù)投訴人、舉報人、證人、行業(yè)管理人員以及行政執(zhí)法 工作人員；10、未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所， 或者以其他名義設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事注冊會計師業(yè)務(wù)。四.注冊會計師違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)定的懲戒：（一）注冊會計師和會計師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以強(qiáng)制培訓(xùn)；情 節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：1、未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；2、未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持審計報告；3、因過失出具不恰當(dāng)意見的審計報告；4、未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿；5、在業(yè)務(wù)報告上沒有加蓋事務(wù)所公章,或以其他業(yè)務(wù)專用章代替公章；6、業(yè)務(wù)