合伙人行為規(guī)范和違規(guī)處理制度

1、合伙人行為規(guī)范一、制定合伙協(xié)議的原則（一）合伙協(xié)議必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定制定的合伙協(xié)議應(yīng)遵循中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師管理?xiàng)l例及深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)合伙條例等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（二）合伙人訂立合伙協(xié)議時(shí)應(yīng)遵循平等自愿、誠(chéng)實(shí)信用原則簽訂合伙協(xié)議時(shí)，每個(gè)合伙人的意思表示都應(yīng)當(dāng)是完全自愿的， 任何一方都不得 將自己的意志強(qiáng)加給另一方，也不得采取欺詐或利誘的方式誘導(dǎo)其他合伙人簽訂 合伙協(xié)議。（三）合伙協(xié)議必須明確共同出資、共同經(jīng)營(yíng)、共享權(quán)益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原則共同出資。合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議約定的出資額和出資方式， 在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳 付認(rèn)繳的出資額。共同經(jīng)營(yíng)。合伙人是合伙事務(wù)所的所有者

2、，同時(shí)又是合伙事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)者。 任何 一個(gè)合伙人都應(yīng)當(dāng)親自參與合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并做到統(tǒng)一承接和安 排業(yè)務(wù)，統(tǒng)一聘任、培訓(xùn)和考核員工，統(tǒng)一執(zhí)？當(dāng)曜己橢匆抵柿靠刂疲 騁徊莆 窈慫愫屠蠓峙洹?共享權(quán)益。合伙事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)及收益屬于全體合伙人共有， 應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法 規(guī)的規(guī)定及合伙協(xié)議的約定，根據(jù)公平、合理的原則，分配收益和處置財(cái)產(chǎn)。共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。合伙人應(yīng)共同承擔(dān)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。、合伙協(xié)議的基本內(nèi)容合伙協(xié)議的基本內(nèi)容一般包括但不限于以下內(nèi)容：（一）合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)（字號(hào)）和住所；（二）合伙宗旨和業(yè)務(wù)范圍；（三）合伙人的姓名及其住所；（四）合伙人的出資額、出資方式

3、及繳付出資時(shí)間;（五）合伙人的權(quán)利和義務(wù)；（六）利潤(rùn)的分配或虧損的分擔(dān)；（七）合伙債務(wù)的清償；（八）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度；（九）入伙和退伙；（十）違約責(zé)任；（十一）經(jīng)營(yíng)期限及解散和清算。三、合伙人的權(quán)利和義務(wù)（一）合伙人的權(quán)利1、 合伙人擁有本合伙事務(wù)所財(cái)產(chǎn)的的所有權(quán)， 合伙事務(wù)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)， 對(duì)合伙事務(wù)所的管理權(quán)。2、 合伙人擁有對(duì)合伙事務(wù)所的利潤(rùn)分配權(quán)。在合伙協(xié)議中有約定分配辦法的，按約定辦法分配；合伙協(xié)議沒(méi)有約定的， 各合伙人平均分享利潤(rùn)；考慮到合伙事務(wù)所的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)方式及合伙人的風(fēng) 險(xiǎn)和責(zé)任，不能采取按合伙人出資比例進(jìn)行利潤(rùn)分配的方式。3、合伙事務(wù)所存續(xù)期間，各合伙人的出資、合伙經(jīng)營(yíng)

4、積累的財(cái)產(chǎn)以及所有 以合伙事務(wù)所名義取得的其他財(cái)產(chǎn)和權(quán)益， 均為合伙財(cái)產(chǎn)， 由合伙人共同共有并 為合伙事務(wù)所經(jīng)營(yíng)使用。4、合伙人為合伙經(jīng)營(yíng)而墊支的費(fèi)用， 有權(quán)向合伙事務(wù)所或其他合伙人追償。5、合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)有同等的權(quán)利，可以由全體合伙人共同執(zhí)行合伙事 務(wù)，也可以由合伙協(xié)議約定或全體合伙人投票決定， 委托一名或數(shù)名合伙人作為 合伙負(fù)責(zé)人管理合伙事務(wù)，習(xí)慣上分別稱(chēng)其為首席合伙人或執(zhí)行委員會(huì)。6、經(jīng)全體合伙人授權(quán)處理全體合伙事務(wù)的執(zhí)行委員會(huì)或首席合伙人，對(duì)外 代表合伙事務(wù)所，開(kāi)展一切業(yè)務(wù)活動(dòng)。7、執(zhí)行委員會(huì)或首席合伙人依照合伙協(xié)議的約定或者合伙人會(huì)議授權(quán)，代 表全體合伙人進(jìn)行正常合伙業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的

5、業(yè)務(wù)活動(dòng)，由全體合伙人承擔(dān)民事責(zé) 任。8、合伙人有權(quán)對(duì)執(zhí)行委員會(huì)或首席合伙人的工作進(jìn)行監(jiān)督：（1）對(duì)執(zhí)行委員會(huì)或首席合伙人的違法違規(guī)行為、 違反合伙協(xié)議行為或超出 合伙人會(huì)議授權(quán)的事務(wù)予以糾正；（2）檢查、監(jiān)督合伙事務(wù)的執(zhí)行情況。執(zhí)行委員會(huì)或首席合伙人應(yīng)當(dāng)依照合 伙協(xié)議的約定或全體合伙人會(huì)議的決定， 向合伙人會(huì)議如實(shí)報(bào)告事務(wù)所的業(yè)務(wù)經(jīng) 營(yíng)情況和財(cái)務(wù)收支狀況。 如故意提供虛假業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告， 非執(zhí)行 合伙人可依照合伙協(xié)議的約定追究其賠償責(zé)任或罷免其相應(yīng)職位；（3）查閱事務(wù)所會(huì)計(jì)帳簿。合伙人為了了解事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況， 有權(quán)通過(guò)合法途徑查閱事務(wù)所的會(huì)計(jì)帳簿， 執(zhí)行委員會(huì)或首席合

6、伙人不得拒絕或 加以限制；（4）撤銷(xiāo)執(zhí)行委員會(huì)或首席合伙人的管理權(quán)限。 執(zhí)行委員會(huì)或首席合伙人違 反國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，或不按照合伙協(xié)議或合伙人會(huì)議決定執(zhí)行合伙事務(wù)的， 其他合伙人可以根據(jù)合伙協(xié)議的約定撤銷(xiāo)其管理權(quán)限或職位。9、合伙協(xié)議約定的其他權(quán)利。（二）合伙人的義務(wù)1、合伙人必須根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)；2、合伙人必須按照行業(yè)主管部門(mén)制定的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等相 關(guān)準(zhǔn)則、公告、指南和指引，勤勉盡責(zé)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)；3、合伙人應(yīng)當(dāng)以全部時(shí)間和精力專(zhuān)職投入合伙事務(wù)所的業(yè)務(wù)，并以其最好的專(zhuān) 業(yè)知識(shí)及個(gè)人能力為合伙事務(wù)所服務(wù)；4、合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)其助理人員的工作進(jìn)行監(jiān)督和指

7、導(dǎo)， 并對(duì)其工作結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；5、合伙人必須以事務(wù)所的名義經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或簽署報(bào)告、文件等；6、合伙人必須遵守合伙協(xié)議的所有條款和事務(wù)所的各項(xiàng)規(guī)章制度，包括將來(lái)修 改后的協(xié)議或補(bǔ)充條款、制度等；7、合伙人應(yīng)當(dāng)服從合伙人會(huì)議制定的各項(xiàng)管理制度和作出的工作安排，并接受 事務(wù)所的統(tǒng)一管理， 不得以任何名義實(shí)行按合伙人個(gè)人 （部門(mén)） 為主體的獨(dú)立核 算或分帳制；8、合伙人必須將收到的或可能收到的屬于事務(wù)所的全部經(jīng)營(yíng)收入交事務(wù)所統(tǒng)一 核算；9、合伙人應(yīng)當(dāng)忠于本合伙事務(wù)所，誠(chéng)實(shí)公正，恪守信用；10、執(zhí)行委員會(huì)或首席合伙人應(yīng)在其職責(zé)權(quán)限內(nèi)， 最大限度地保障合伙事務(wù)所及 其全體合伙人的利益。 由于執(zhí)行或經(jīng)營(yíng)合伙協(xié)議

8、或合伙人會(huì)議決議授權(quán)之外的事 務(wù)而產(chǎn)生的民事責(zé)任，由執(zhí)行委員會(huì)或首席合伙人自行承擔(dān)；11、禁止合伙人有下列行為：（1）在執(zhí)業(yè)過(guò)程中不得與客戶(hù)串通舞弊， 損害社會(huì)公共利益及本事務(wù)所其 他合伙人的利益；（2）不能成為其他合伙事務(wù)所的合伙人或其他負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任經(jīng)濟(jì)組織的 股東；（3）在合伙事務(wù)所存續(xù)期間不得要求對(duì)合伙財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割；（4）不得將自己在本合伙事務(wù)所的權(quán)益與對(duì)其他第三人的債務(wù)相互抵銷(xiāo)；（5）不得利用執(zhí)行業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，將應(yīng)歸本事務(wù)所的利益（如業(yè)務(wù)收入）據(jù) 為己有；（6）不得利用執(zhí)行業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)， 從客戶(hù)那里收取除事務(wù)所業(yè)務(wù)約定書(shū)約定 收費(fèi)之外的任何費(fèi)用、傭金和其他好處，包括物資、各種購(gòu)物的折扣、

9、優(yōu)惠等， 或者變相收受任何好處；（7）不得將應(yīng)當(dāng)屬于合伙事務(wù)所所有的業(yè)務(wù)資料、客戶(hù)資料、文件等占為 己有；（8）不得直接或間接地兼營(yíng)或兼任與本事務(wù)所業(yè)務(wù)性質(zhì)相同或相近的業(yè)務(wù) 與職務(wù)，或者為本人 （含本人及其親屬持有股份的公司） 或代表他人與事務(wù)所進(jìn) 行買(mǎi)賣(mài)、借貸等交易和從事與事務(wù)所利益有沖突的活動(dòng)；（9）未經(jīng)本所其他合伙人一致同意，不得將事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)借給他人，或用 于抵押，或?qū)ν馓峁?dān)保；（10）未經(jīng)本所其他合伙人一致同意，不得以事務(wù)所的名義為他人或合伙 人個(gè)人提供擔(dān)保；（11）未經(jīng)本所其他合伙人一致同意，不得私自為他人提供擔(dān)保，或?qū)€(gè) 人在事務(wù)所的全部或部分合伙權(quán)益用于抵押；（12）不得私自

10、對(duì)外承諾將屬于事務(wù)所的應(yīng)收款項(xiàng)和其他權(quán)益取消；（13）不得利用事務(wù)所客戶(hù)的任何商業(yè)信息為自己（含親屬）牟取利益， 如購(gòu)買(mǎi)本所客戶(hù)的有價(jià)證券等；（14）未經(jīng)本所客戶(hù)和其他合伙人同意，不得向他人泄露在執(zhí)行審驗(yàn)業(yè)務(wù) 時(shí)獲得的客戶(hù)的商業(yè)秘密，但法律有特別規(guī)定的除外；（15）不得以任何非法手段或名義侵吞、侵占、挪用屬于合伙事務(wù)所的收 入或其他財(cái)產(chǎn)，損害其他合伙人的利益；（16）未經(jīng)合伙人會(huì)議審議、授權(quán)，不得擅自處理應(yīng)由全體合伙人共同決 定方可進(jìn)行的事務(wù)；（17）不得對(duì)其他合伙人進(jìn)行人身攻擊或詆毀等；（18）無(wú)論現(xiàn)在或今后退出事務(wù)所，均不得向第三者透露其在擔(dān)任合伙人 職位時(shí)所取得的、 且任何公眾人士不能公

11、開(kāi)取得的有關(guān)事務(wù)所的文件， 如事務(wù)所 的業(yè)務(wù)資料、客戶(hù)資料和商業(yè)秘密等；（19）合伙人在退出合伙事務(wù)所的兩年內(nèi)，不得爭(zhēng)取屬于原合伙事務(wù)所客 戶(hù)的業(yè)務(wù)，也不得將客戶(hù)介紹給其他事務(wù)所， 即使客戶(hù)自身選擇， 本人也不得繼 續(xù)直接承辦原事務(wù)所客戶(hù)的業(yè)務(wù)；（20）合伙協(xié)議約定的其他禁止性的事項(xiàng)。違規(guī)處理制度.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類(lèi)有： 一）訓(xùn)誡：1、談話(huà)提醒；2、責(zé)令書(shū)面檢討；3、責(zé)令限期改正；4、強(qiáng)制培訓(xùn)；（二） 行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；（三）公開(kāi)譴責(zé)；（四）暫緩?fù)ㄟ^(guò)年檢；（五）撤銷(xiāo)注冊(cè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當(dāng)予以行業(yè)自律懲戒：（一）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法及行業(yè)協(xié)會(huì)章程的規(guī)定；（

12、二）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范；（三）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；（四）違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則；（五）應(yīng)當(dāng)予以懲戒的其他情形 三.注冊(cè)會(huì)計(jì)師違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的懲戒：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話(huà)提醒，并 可以責(zé)令限期改正：1、憑借有關(guān)部門(mén)、單位的權(quán)力和影響，壟斷一個(gè)行業(yè)、部門(mén)或地區(qū)相關(guān)業(yè) 務(wù)；2、違規(guī)泄露在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密；3、承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力不相匹配的業(yè)務(wù)，或超越執(zhí) 業(yè)范圍從事業(yè)務(wù)。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)下列行為之一的，予以書(shū)面檢討，情節(jié)嚴(yán)重，予以行 業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)：1、允許他人以本所或本人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；2、以排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為

13、目的，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)招攬業(yè)務(wù)；3、違反規(guī)定進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)下列行為之一的， 予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)； 情節(jié)嚴(yán)重的， 予以公開(kāi)譴責(zé)：1、由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系或外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨(dú)立性 要求的；2、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得持有和買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單位 的股票、債券或不得持有和購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)， 持有和 買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單位的股票、債券或購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)；3、索取、收受委托合同約定之外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之 便謀取其他不正當(dāng)利益；4、向非聯(lián)合執(zhí)業(yè)的單位、個(gè)人支付業(yè)務(wù)收入分成、業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、傭金或贈(zèng) 送有價(jià)證券

14、、貴重禮品；5、未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意而以其名義出具業(yè)務(wù)報(bào)告；6、故意披露客戶(hù)商業(yè)秘密或利用客戶(hù)商業(yè)秘密為他人或自身謀取利益；7、在接任審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)蓄意侵害前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合法權(quán)益；8、捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀同行聲譽(yù)；9、詆毀、威脅或報(bào)復(fù)投訴人、舉報(bào)人、證人、行業(yè)管理人員以及行政執(zhí)法 工作人員；10、未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所， 或者以其他名義設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。四.注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)定的懲戒：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以強(qiáng)制培訓(xùn)；情 節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)：1、未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；2、未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持審計(jì)報(bào)告；3、因過(guò)失出具不恰當(dāng)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；4、未按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿；5、在業(yè)務(wù)報(bào)告上沒(méi)有加蓋事務(wù)所公章,或以其他業(yè)務(wù)專(zhuān)用章代替公章；6、業(yè)務(wù)