備考XX高效學(xué)習(xí)方案政治考點專項：經(jīng)濟與納稅人

1、備考 XX 高效學(xué)習(xí)方案政治考點專項：經(jīng)濟與納稅人考點突破.準確理解稅收的基本含義稅收的含義一一稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán) 力依法無償取得財政收入的基本形式。對于該概念，應(yīng)掌握以下幾方面要點：1稅收的目的一一是國家為實現(xiàn)其職能的需要，即社會 公共需要。國家是階級統(tǒng)治的工具，國家為了行使其職能， 維護國家機器的正常運轉(zhuǎn)，必須耗費一定的物質(zhì)和資金。因 此，必須采取適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘斦杖搿６愂帐菄覟閷崿F(xiàn) 其職能服務(wù)的，是由政府機器的非生產(chǎn)性質(zhì)決定的。2稅收的主體一一是國家，而不是其他任何單位或個 人。3稅收的手段一一是國家憑借政治權(quán)力而不是憑借經(jīng) 濟條件取得收入。國家的權(quán)力不外乎兩種： 一

2、種是財產(chǎn)權(quán)力; 一種是政治權(quán)力。國家正是運用政治強制的手段，采取多種 形式參與社會產(chǎn)品的分配。它既可以對不同的經(jīng)濟成分征收，也可以對不同的社會集團征收，還可以對個人征收。4稅收是國家無償取得收入，是通過政治權(quán)力，為實現(xiàn)國家職能強制把一部分社會產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為國家所有而不具有 返還性，也不對納稅人付出任何代價。5稅收的依據(jù)稅收是國家依據(jù)稅法征收的，而不是 隨心所欲地征收稅款。稅收是依法取得的收入，有稅法作為法律依據(jù)和法律保 障。國家不能隨心所欲、沒有標(biāo)準的征稅；納稅人也必須根 據(jù)稅法的規(guī)定納稅，否則將受到法律制裁。6稅收的內(nèi)容 稅收是國家向納稅人征收的貨幣和 實物。在商品貨幣關(guān)系不發(fā)達時，稅收主要是征

3、收實物，而 在發(fā)達商品經(jīng)濟條件下，主要是征收貨幣。我國的農(nóng)業(yè)稅基 本上征收的是實物，但仍要折合成一定的價值。7稅收的地位是國家取得財政收入的基本形式。8稅收的征收機關(guān)國家稅務(wù)總局及其在各省、市、 縣設(shè)立的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。.稅收與其他財政收入形式的關(guān)系：財政收入的形式包括稅收收入、國有企業(yè)上繳的利潤收 入、債務(wù)收入以及國家機關(guān)提供的各種服務(wù)的收費、各種罰 沒收入和國際捐贈收入等。在上述財政收入形式中，稅收是 國家憑借政治權(quán)力依法無償取得財政收入的形式，具有強制 性、無償性、固定性三個基本特征，是三個特征的統(tǒng)一。其 他財政收入形式與稅收不同。如圖所示：強制性無償性固定性稅收收入有有有國企上

4、繳的利潤收入一定程度的強制性有不具有固定 性債務(wù)收入沒有沒有沒有國家機關(guān)的收費有沒有。它以國家機關(guān)向付費者提供服 務(wù)為前提。有一定的隨意性。罰沒收入有有沒有國際捐贈沒有有沒有它們又有聯(lián)系：都是財政收入的形式；各種形式的財政 收入在經(jīng)濟與社會發(fā)展中發(fā)揮著共同的作用。.稅和費的關(guān)系：稅和費作為國家組織財政收入的兩種主要形式，有某些 共同點：從性質(zhì)上看，二者都是取之于民，用之于民的財政性資 金，因為二者都是政府參與國民收入分配的形式。第二，從特征上看，二者的征收都以行政權(quán)力為依據(jù)，且都有一定的規(guī)章制度，因而都具有強制性。第三，從征收的依據(jù)看，二者都以國家行使了社會管理 職能為前提。二者又存在著不同點

5、：征收的具體主體不同。稅收是由國家稅務(wù)機關(guān)代表國家 征收的；費是由其他行政或事業(yè)單位征收的。第二，用途不同。稅款由國家統(tǒng)一支配，用于社會公共 需要；費一般采取專款專用原則，除少數(shù)作為財政收入外，大多數(shù)用于本行業(yè)、本部門業(yè)務(wù)支出的需要。第三，特點不同。稅收具有無償性；費以國家機關(guān)向付 費者提供服務(wù)為前提。不具有無償性。第四，征收規(guī)模大小不同。稅收征收面廣，征收范圍基 本上覆蓋了生產(chǎn)、分配、交換、消費等社會領(lǐng)域，其征收對 象具有普遍性，是財政收入的最主要形式；費作為財政收入 中的“其他收入”，在財政收入中所占比重不大。誤區(qū)警示.騙稅不同于偷稅解析：偷稅與騙稅都是以欺騙的方式進行的違反稅法 的行為，

6、都直接造成稅收的流失和破壞稅收秩序，不利于社 會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展，都是應(yīng)受到法律制裁的行為。偷稅與騙稅在具體手段上不同。 偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅 項目和應(yīng)稅收入的行為，達到應(yīng)納稅而不納稅，或者應(yīng)多納 稅而少納稅的目的。騙稅則集中表現(xiàn)為用欺騙手段獲得國家 出口退稅。所以，兩者的主要區(qū)別在于：前者是設(shè)法隱瞞應(yīng) 稅項目和應(yīng)稅收入，后者是騙取稅收優(yōu)惠。.漏稅不同于偷稅解析：偷稅是納稅人明知稅法規(guī)定而有意違反，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅。而漏稅是納稅人因為不了解稅法及其 有關(guān)規(guī)定而少繳稅款或未繳稅款。真題再現(xiàn)例題 為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，XXXX 年1111 月 8 8 日國家稅務(wù)總局發(fā)布

7、了 個人所得稅自行納稅申報辦 法。首次明確提出個人年收入所得1212 萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機關(guān)自行申報納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征 是A.A. 無償性B.B. 固定性c c .強制性D.D.自覺性點評：本題應(yīng)選 c c。個人所得稅自行納稅申報辦法 要求納稅人對應(yīng)稅收入是否依法納稅向稅收征管機關(guān)報告， 不申報者將受到懲罰，說明稅收依靠國家強制力來保證，因 此體現(xiàn)了稅收的強制性特征。考點突破.社會主義稅收的性質(zhì)：取之于民，用之于民的新型稅收。社會主義的稅收是“取之于民”社會主義稅收“取之于民”，是因為：在我國，公有制經(jīng)濟居于主體地位，國家稅收的主要是 國有經(jīng)濟和集體經(jīng)濟。稅收的增長主要靠生

8、產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟 規(guī)模的擴大和效益的提高，而不是加重企業(yè)和人民的負擔(dān)?！叭≈诿瘛狈从车氖巧鐣髁x稅收在國民收入分配 中國家、企業(yè)和個人在根本利益一致基礎(chǔ)上的整體利益與局 部利益、長遠利益和眼前利益的關(guān)系。在我國，人民是國家的主人，國家是為人民服務(wù)的，國 家必須集中一部分資金，促進生產(chǎn)的發(fā)展，提高人民生活， 由此決定，稅收是代表人民整體利益、 長遠利益的國家需要社會主義稅收是“用之于民”的社會主義國家代表人民的利益，國家把勞動人民創(chuàng)造的 財富以稅收的形式集中起來，不論是直接用于經(jīng)濟建設(shè)，發(fā) 展科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)，還是用于維護社會 穩(wěn)定、鞏固國防等，都是為人民的利益服務(wù)的，勞動人民是

9、 稅收的最終受益者。社會主義稅收的“用之于民”，反映了稅收所代表的這 部分社會產(chǎn)品和國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動 人民的利益服務(wù)。.稅收的作用：稅收作為財政收入的主要，它的作用與財政收入的巨大 作用有很大的一致性，我國稅收的作用主要表現(xiàn)在三個方 面：稅收是組織財政收入的基本形式，也可以說是組織財政 收入的主要工具，這是稅收的基本作用。理解這一作用可以從兩個方面：1組織財政收入是稅收的基本作用，我國的稅收收入占 國家財政收入的絕大部分。2稅收可以使財政收入得到切實的保證，使國家的職能 得到充分發(fā)揮。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家對經(jīng)濟的

10、宏觀調(diào)控主 要不是運用直接控制的行政手段，而是通過市場和對經(jīng)濟活 動參加者經(jīng)濟利益的調(diào)節(jié)實現(xiàn)的。其中，稅收就是重要的調(diào) 節(jié)手段之一。稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動呢？是因為，稅收具有調(diào) 節(jié)經(jīng)濟的職能。這種職能是指，國家通過征稅，改變不同納 稅人、不同經(jīng)濟部門在國民收入中所占的比重以及不同產(chǎn)品 的盈利水平，從而對經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生某種影響的功能。國家 在利用稅收發(fā)揮組織財政收入作用的同時，還通過稅種、稅 率、減免、加征等辦法，對不同的納稅人、不同的經(jīng)濟部門、 不同的社會產(chǎn)品實行征與不征、征多征少，來改變不同納稅 人和經(jīng)濟部門的發(fā)展，改變經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。國家的一些政策，一 些政治、經(jīng)濟目的，就是通過這種調(diào)節(jié)職能

11、的發(fā)揮來實現(xiàn)的。 我們說稅收是一種經(jīng)濟杠桿，一般就是指稅收的這種調(diào)節(jié)經(jīng) 濟的職能。稅收怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動國家運用稅收這一手段，通過納稅人、征稅對象、稅率 的確定和具體的稅收征管，可以促進生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進步和 社會穩(wěn)定，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的快速健康發(fā)展。稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段1稅收為什么能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟的監(jiān)督因為稅收具有對經(jīng)濟進行監(jiān)督管理的職能，所以稅收能 夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟的有效監(jiān)督。稅收的監(jiān)督管理職能，包括對微 觀經(jīng)濟的監(jiān)督管理和對宏觀經(jīng)濟的控制兩個方面。從微觀經(jīng) 濟方面看，稅收是對國民收入進行的分配，而國民收入也是 由國民經(jīng)濟的各部門、各企業(yè)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的。因此，從處在 社會再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的各個部門

12、、各個企業(yè)取得稅收收入，客 觀上就要求對其納稅情況和經(jīng)營活動的全過程進行檢查和 監(jiān)督?？梢?，對微觀經(jīng)濟的監(jiān)督是稅收監(jiān)督管理職能的一個 重要方面。從宏觀經(jīng)濟方面看，稅收作為一種分配方式，它 介入了社會經(jīng)濟生活的諸方面，征稅的同時，社會再生產(chǎn)過程中的許多經(jīng)濟信息、經(jīng)濟動態(tài) 都會得以體現(xiàn)和反映，這些信息又是國家對國民經(jīng)濟宏觀管 理的主要依據(jù)。所以，對宏觀經(jīng)濟的監(jiān)督也是稅收監(jiān)督管理 職能的一個重要方面。2稅收是怎樣對經(jīng)濟進行監(jiān)督的稅收工作具有聯(lián)系面廣、綜合性強、信息靈通的特點，這就使稅收成了監(jiān)督管理國民經(jīng)濟的重要工具之一。首先， 在日常的稅收征收管理工作中，稅務(wù)干部可以深入到國民經(jīng) 濟的各部門、社會再

13、生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)以及經(jīng)濟實體的生產(chǎn)、銷 售、利潤分配及其使用的各方面，以便了解生產(chǎn)、經(jīng)營、納 稅等情況，總結(jié)經(jīng)驗，揭露矛盾，發(fā)現(xiàn)和解決問題。同偷稅、 漏稅、抗稅等違法行為作斗爭。其次，稅收部門除了強化日 常監(jiān)督管理工作外，每年配合財政、審計、物價等部門進行 年度大檢查，對查出的大量侵占國家收入的違法案件，進行 嚴肅的處理，起到了保護國家財政收入的作用?？傊?稅收是組織財政收入的基本形式， 是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的 重要杠桿，是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。但是，稅收既 不是組織財政收入的唯一形式，也不是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的唯一杠 桿。稅收是財政收入的基本形式，但稅收與財政不同，所以，不能把財政的作用與稅收的作用等同起來

14、。.國家要依法治稅社會主義市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，依法治稅是社會主義市 場經(jīng)濟的客觀要求。從現(xiàn)實來看， 目前有大量的違反稅法的現(xiàn)象存在， 若不 依法處理，必然影響改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)進程。只有依法治稅，才能保證稅款的及時足額入庫，不斷增 加稅收收入，保證財政收入，發(fā)揮財政在社會主義現(xiàn)代化建 設(shè)中的作用。誤區(qū)警示.稅收的性質(zhì)和稅收的本質(zhì)是不同的解析： 稅收的性質(zhì)和稅收的本質(zhì)是兩個不同的概念。 稅 收的本質(zhì)，即在任何國家、社會，它都是憑借政治權(quán)力所形 成的一種特殊的分配關(guān)系，這是不因國家與社會性質(zhì)不同而 改變的。稅收的性質(zhì)， 指的是稅收的階級屬性， 它因生產(chǎn)關(guān)系的 性質(zhì)不同，即社會制度和國家不

15、同而不同。稅收的性質(zhì)是指，稅收所體現(xiàn)的特定的分配關(guān)系，它由國家的性質(zhì)決定。不同 的社會制度下，稅收的性質(zhì)各不相同。.稅收的作用與財政的作用解析：稅收的作用與財政的作用既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發(fā)揮作用的一個重要形式或重要工具。二者的區(qū)別表現(xiàn)在： 財政的作用包含財政收入和支出兩 個方面的作用，而且直接作用于政治、經(jīng)濟、文化等各個方 面。而稅收的作用主要著眼于稅收的特點和征收的過程所能 發(fā)揮的作用，以及對整個財政收入的影響，而稅收作為財政 收入進一步所發(fā)揮的作用，應(yīng)當(dāng)包含在財政的作用當(dāng)中。因此，稅收的作用雖然與財政的作用有密切聯(lián)系，但又 屬于兩個層

16、次，不能完全等同。真題再現(xiàn)例題 某餐館適用的營業(yè)稅稅率為 5%5%小明和爸爸去該 餐館吃飯共消費 200200 元，在結(jié)賬索要發(fā)票時被告知，如果不 要發(fā)票，可以獲得一瓶價值 4 4 元的飲料，小明和爸爸表示接 受。上述做法1使餐館少繳納 6 6 元稅款2使餐館多獲得 6 6 元收益3不利于保護消費者的權(quán)益4不利于刺激消費需求A.A. B.B. c c .D.點評：本題應(yīng)選 B B。發(fā)票是國家征稅的憑證，也是消費 者維權(quán)的重要憑證。經(jīng)營者付出4 4 元的商品而偷稅 1010 元，因此多獲利 6 6 元。消費者貪圖小利而不要發(fā)票，會增加維權(quán) 的難度。故正確。錯誤，經(jīng)營者向消費者提供4 4 元的贈品

17、使其少繳納 1010 元稅款。在正常的經(jīng)營活動中，向消費 者提供贈品，有利于刺激消費需求，不符合題意。考點突破.全面把握“納稅人意識”的含義“納稅人意識”是指納稅人的義務(wù)和權(quán)利相統(tǒng)一的自覺 意識。具體表現(xiàn)在：增強納稅人義務(wù)意識，自覺納稅。這是由：社會主義稅收的性質(zhì)、作用決定的。社會主義稅收是取 之于民、用之于民的新型稅收，勞動人民是稅收的最終受益 者；第二，社會主義國家性質(zhì)決定的，稅收同國家富強、人 民幸福聯(lián)系在一起；第三，在我國，公民的權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，自覺納稅 也是公民的社會責(zé)任感和主人翁意識的自覺體現(xiàn)。增強納稅人意識，行使納稅人權(quán)利。社會主義國家是為人民服務(wù)的，人民是國家的主人，稅 金

18、的征收和使用，直接關(guān)系到國家的發(fā)展和納稅人的利益。 因此，每個公民都應(yīng)以納稅人的高度責(zé)任感，積極關(guān)注稅款 的使用，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為。在我國現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不一定每個公民都是直 接納稅人，但人人都應(yīng)該具有“納稅人意識”，一旦成為法 律規(guī)定的納稅人，就能夠自覺履行納稅人的義務(wù)，行使納稅 人的權(quán)利。.依法納稅是公民的基本義務(wù)公民為什么要依法納稅社會主義國家是人民當(dāng)家作主的國家，代表著最廣大人 民的利益。國家的興旺發(fā)達、繁榮富強，是與人民的安居樂 業(yè)、生活幸福緊密聯(lián)系在一起的。然而，社會主義國家各種 職能的實現(xiàn)，必須以社會各界交納的各種稅收作物質(zhì)保證。所以，公民必須自覺依法納稅。第二，社會

19、主義稅收是“取之于民、用之于民”的。在 社會生活中，每個公民都享受著國家提供的各種社會服務(wù)， 享受服務(wù)就必須承擔(dān)義務(wù)，就必須自覺納稅。如果我們每個 人都只想得到利益，而不想付出代價，最終必將導(dǎo)致國家的 衰落，再美好的個人愿望也會落空。公民應(yīng)怎樣做到依法納稅首先，每一個公民都要具有“納稅人意識”。作為納稅 人，應(yīng)該把為國家納稅引以為豪，將自覺納稅看成是公民社 會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。要認識到納稅是愛 國的具體表現(xiàn)，是為國家建設(shè)添磚加瓦，為國家富強和人民 生活幸福作貢獻的高尚行為。其次，每一個公民還應(yīng)該懂得依法維護自己的合法權(quán) 益。要學(xué)會以納稅人的高度責(zé)任感，來積極關(guān)注監(jiān)督國家對 稅收

20、的使用，監(jiān)督稅收機關(guān)的執(zhí)法行為。雖然，每一個公民 不一定都是直接納稅人， 但人人都應(yīng)該培養(yǎng)“納稅人”意識， 一旦成為法律所規(guī)定的納稅人，就會自覺履行納稅人的義 務(wù)，行使納稅人的權(quán)利。.全面理解“納稅人”納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。理解這一含義應(yīng)重點把握三方面內(nèi)容:單位和個人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定、單位和 個人所處的經(jīng)濟地位決定的。只要是符合稅法規(guī)定，在經(jīng)濟 上具備了征稅對象條件的單位和個人，就應(yīng)成為納稅人。第二，納稅人與負稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。負稅人指 稅款的實際承擔(dān)者或負擔(dān)稅款的經(jīng)濟主體；納稅人只是負擔(dān) 稅款的法律主體。如果納稅人所納稅款無法轉(zhuǎn)嫁，納稅人同 時又是負稅人；如果納稅人能夠把所納稅款轉(zhuǎn)給他人負擔(dān)， 納稅人和負稅人屬于不同主體。第三，納稅人可以是個人，也可以是單位，個人即自然 人，單位即法人。從納稅人的含義可以看出，在社會經(jīng)濟生 活中，單位和個人能否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè) 或個人所處的經(jīng)濟地位決定的。誤區(qū)警示.個人所得稅能消除收入差距解析：這種觀點是錯誤的。個人所得稅是指國家對個人 所得額征收的一種稅。它對調(diào)節(jié)個人收入，縮小收入差距， 實現(xiàn)共同富裕和社會公平起著重要作用。在市場經(jīng)濟條件