備考XX高效學(xué)習(xí)方案政治考點(diǎn)專項(xiàng)：經(jīng)濟(jì)與納稅人

1、備考 XX 高效學(xué)習(xí)方案政治考點(diǎn)專項(xiàng)：經(jīng)濟(jì)與納稅人考點(diǎn)突破.準(zhǔn)確理解稅收的基本含義稅收的含義一一稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán) 力依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。對(duì)于該概念，應(yīng)掌握以下幾方面要點(diǎn)：1稅收的目的一一是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，即社會(huì) 公共需要。國(guó)家是階級(jí)統(tǒng)治的工具，國(guó)家為了行使其職能， 維護(hù)國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須耗費(fèi)一定的物質(zhì)和資金。因 此，必須采取適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘?cái)政收入。稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn) 其職能服務(wù)的，是由政府機(jī)器的非生產(chǎn)性質(zhì)決定的。2稅收的主體一一是國(guó)家，而不是其他任何單位或個(gè) 人。3稅收的手段一一是國(guó)家憑借政治權(quán)力而不是憑借經(jīng) 濟(jì)條件取得收入。國(guó)家的權(quán)力不外乎兩種： 一

2、種是財(cái)產(chǎn)權(quán)力; 一種是政治權(quán)力。國(guó)家正是運(yùn)用政治強(qiáng)制的手段，采取多種 形式參與社會(huì)產(chǎn)品的分配。它既可以對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)成分征收，也可以對(duì)不同的社會(huì)集團(tuán)征收，還可以對(duì)個(gè)人征收。4稅收是國(guó)家無(wú)償取得收入，是通過(guò)政治權(quán)力，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能強(qiáng)制把一部分社會(huì)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為國(guó)家所有而不具有 返還性，也不對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。5稅收的依據(jù)稅收是國(guó)家依據(jù)稅法征收的，而不是 隨心所欲地征收稅款。稅收是依法取得的收入，有稅法作為法律依據(jù)和法律保 障。國(guó)家不能隨心所欲、沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的征稅；納稅人也必須根 據(jù)稅法的規(guī)定納稅，否則將受到法律制裁。6稅收的內(nèi)容 稅收是國(guó)家向納稅人征收的貨幣和 實(shí)物。在商品貨幣關(guān)系不發(fā)達(dá)時(shí)，稅收主要是征

3、收實(shí)物，而 在發(fā)達(dá)商品經(jīng)濟(jì)條件下，主要是征收貨幣。我國(guó)的農(nóng)業(yè)稅基 本上征收的是實(shí)物，但仍要折合成一定的價(jià)值。7稅收的地位是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式。8稅收的征收機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局及其在各省、市、 縣設(shè)立的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。.稅收與其他財(cái)政收入形式的關(guān)系：財(cái)政收入的形式包括稅收收入、國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收 入、債務(wù)收入以及國(guó)家機(jī)關(guān)提供的各種服務(wù)的收費(fèi)、各種罰 沒(méi)收入和國(guó)際捐贈(zèng)收入等。在上述財(cái)政收入形式中，稅收是 國(guó)家憑借政治權(quán)力依法無(wú)償取得財(cái)政收入的形式，具有強(qiáng)制 性、無(wú)償性、固定性三個(gè)基本特征，是三個(gè)特征的統(tǒng)一。其 他財(cái)政收入形式與稅收不同。如圖所示：強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收收入有有有國(guó)企上

4、繳的利潤(rùn)收入一定程度的強(qiáng)制性有不具有固定 性債務(wù)收入沒(méi)有沒(méi)有沒(méi)有國(guó)家機(jī)關(guān)的收費(fèi)有沒(méi)有。它以國(guó)家機(jī)關(guān)向付費(fèi)者提供服 務(wù)為前提。有一定的隨意性。罰沒(méi)收入有有沒(méi)有國(guó)際捐贈(zèng)沒(méi)有有沒(méi)有它們又有聯(lián)系：都是財(cái)政收入的形式；各種形式的財(cái)政 收入在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著共同的作用。.稅和費(fèi)的關(guān)系：稅和費(fèi)作為國(guó)家組織財(cái)政收入的兩種主要形式，有某些 共同點(diǎn)：從性質(zhì)上看，二者都是取之于民，用之于民的財(cái)政性資 金，因?yàn)槎叨际钦畢⑴c國(guó)民收入分配的形式。第二，從特征上看，二者的征收都以行政權(quán)力為依據(jù)，且都有一定的規(guī)章制度，因而都具有強(qiáng)制性。第三，從征收的依據(jù)看，二者都以國(guó)家行使了社會(huì)管理 職能為前提。二者又存在著不同點(diǎn)

5、：征收的具體主體不同。稅收是由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家 征收的；費(fèi)是由其他行政或事業(yè)單位征收的。第二，用途不同。稅款由國(guó)家統(tǒng)一支配，用于社會(huì)公共 需要；費(fèi)一般采取專款專用原則，除少數(shù)作為財(cái)政收入外，大多數(shù)用于本行業(yè)、本部門業(yè)務(wù)支出的需要。第三，特點(diǎn)不同。稅收具有無(wú)償性；費(fèi)以國(guó)家機(jī)關(guān)向付 費(fèi)者提供服務(wù)為前提。不具有無(wú)償性。第四，征收規(guī)模大小不同。稅收征收面廣，征收范圍基 本上覆蓋了生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)等社會(huì)領(lǐng)域，其征收對(duì) 象具有普遍性，是財(cái)政收入的最主要形式；費(fèi)作為財(cái)政收入 中的“其他收入”，在財(cái)政收入中所占比重不大。誤區(qū)警示.騙稅不同于偷稅解析：偷稅與騙稅都是以欺騙的方式進(jìn)行的違反稅法 的行為，

6、都直接造成稅收的流失和破壞稅收秩序，不利于社 會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，都是應(yīng)受到法律制裁的行為。偷稅與騙稅在具體手段上不同。 偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅 項(xiàng)目和應(yīng)稅收入的行為，達(dá)到應(yīng)納稅而不納稅，或者應(yīng)多納 稅而少納稅的目的。騙稅則集中表現(xiàn)為用欺騙手段獲得國(guó)家 出口退稅。所以，兩者的主要區(qū)別在于：前者是設(shè)法隱瞞應(yīng) 稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入，后者是騙取稅收優(yōu)惠。.漏稅不同于偷稅解析：偷稅是納稅人明知稅法規(guī)定而有意違反，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅。而漏稅是納稅人因?yàn)椴涣私舛惙捌?有關(guān)規(guī)定而少繳稅款或未繳稅款。真題再現(xiàn)例題 為了提高我國(guó)高收入群體自覺(jué)納稅的意識(shí)，XXXX 年1111 月 8 8 日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布

7、了 個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦 法。首次明確提出個(gè)人年收入所得1212 萬(wàn)元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征 是A.A. 無(wú)償性B.B. 固定性c c .強(qiáng)制性D.D.自覺(jué)性點(diǎn)評(píng)：本題應(yīng)選 c c。個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法 要求納稅人對(duì)應(yīng)稅收入是否依法納稅向稅收征管機(jī)關(guān)報(bào)告， 不申報(bào)者將受到懲罰，說(shuō)明稅收依靠國(guó)家強(qiáng)制力來(lái)保證，因 此體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性特征?？键c(diǎn)突破.社會(huì)主義稅收的性質(zhì)：取之于民，用之于民的新型稅收。社會(huì)主義的稅收是“取之于民”社會(huì)主義稅收“取之于民”，是因?yàn)椋涸谖覈?guó)，公有制經(jīng)濟(jì)居于主體地位，國(guó)家稅收的主要是 國(guó)有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)。稅收的增長(zhǎng)主要靠生

8、產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì) 規(guī)模的擴(kuò)大和效益的提高，而不是加重企業(yè)和人民的負(fù)擔(dān)?！叭≈诿瘛狈从车氖巧鐣?huì)主義稅收在國(guó)民收入分配 中國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人在根本利益一致基礎(chǔ)上的整體利益與局 部利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益的關(guān)系。在我國(guó)，人民是國(guó)家的主人，國(guó)家是為人民服務(wù)的，國(guó) 家必須集中一部分資金，促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展，提高人民生活， 由此決定，稅收是代表人民整體利益、 長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的國(guó)家需要社會(huì)主義稅收是“用之于民”的社會(huì)主義國(guó)家代表人民的利益，國(guó)家把勞動(dòng)人民創(chuàng)造的 財(cái)富以稅收的形式集中起來(lái)，不論是直接用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā) 展科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)，還是用于維護(hù)社會(huì) 穩(wěn)定、鞏固國(guó)防等，都是為人民的利益服務(wù)的，勞動(dòng)人民是

9、 稅收的最終受益者。社會(huì)主義稅收的“用之于民”，反映了稅收所代表的這 部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入，歸全社會(huì)共同占有，為全體勞動(dòng) 人民的利益服務(wù)。.稅收的作用：稅收作為財(cái)政收入的主要，它的作用與財(cái)政收入的巨大 作用有很大的一致性，我國(guó)稅收的作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方 面：稅收是組織財(cái)政收入的基本形式，也可以說(shuō)是組織財(cái)政 收入的主要工具，這是稅收的基本作用。理解這一作用可以從兩個(gè)方面：1組織財(cái)政收入是稅收的基本作用，我國(guó)的稅收收入占 國(guó)家財(cái)政收入的絕大部分。2稅收可以使財(cái)政收入得到切實(shí)的保證，使國(guó)家的職能 得到充分發(fā)揮。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的

10、宏觀調(diào)控主 要不是運(yùn)用直接控制的行政手段，而是通過(guò)市場(chǎng)和對(duì)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)參加者經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)的。其中，稅收就是重要的調(diào) 節(jié)手段之一。稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呢？是因?yàn)椋愂站哂姓{(diào) 節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。這種職能是指，國(guó)家通過(guò)征稅，改變不同納 稅人、不同經(jīng)濟(jì)部門在國(guó)民收入中所占的比重以及不同產(chǎn)品 的盈利水平，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生某種影響的功能。國(guó)家 在利用稅收發(fā)揮組織財(cái)政收入作用的同時(shí)，還通過(guò)稅種、稅 率、減免、加征等辦法，對(duì)不同的納稅人、不同的經(jīng)濟(jì)部門、 不同的社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行征與不征、征多征少，來(lái)改變不同納稅 人和經(jīng)濟(jì)部門的發(fā)展，改變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。國(guó)家的一些政策，一 些政治、經(jīng)濟(jì)目的，就是通過(guò)這種調(diào)節(jié)職能

11、的發(fā)揮來(lái)實(shí)現(xiàn)的。 我們說(shuō)稅收是一種經(jīng)濟(jì)杠桿，一般就是指稅收的這種調(diào)節(jié)經(jīng) 濟(jì)的職能。稅收怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)家運(yùn)用稅收這一手段，通過(guò)納稅人、征稅對(duì)象、稅率 的確定和具體的稅收征管，可以促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步和 社會(huì)穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段1稅收為什么能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督因?yàn)槎愂站哂袑?duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理的職能，所以稅收能 夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的有效監(jiān)督。稅收的監(jiān)督管理職能，包括對(duì)微 觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督管理和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的控制兩個(gè)方面。從微觀經(jīng) 濟(jì)方面看，稅收是對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行的分配，而國(guó)民收入也是 由國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各部門、各企業(yè)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的。因此，從處在 社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的各個(gè)部門

12、、各個(gè)企業(yè)取得稅收收入，客 觀上就要求對(duì)其納稅情況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行檢查和 監(jiān)督?？梢?jiàn)，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督是稅收監(jiān)督管理職能的一個(gè) 重要方面。從宏觀經(jīng)濟(jì)方面看，稅收作為一種分配方式，它 介入了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的諸方面，征稅的同時(shí)，社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的許多經(jīng)濟(jì)信息、經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài) 都會(huì)得以體現(xiàn)和反映，這些信息又是國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀管 理的主要依據(jù)。所以，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督也是稅收監(jiān)督管理 職能的一個(gè)重要方面。2稅收是怎樣對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督的稅收工作具有聯(lián)系面廣、綜合性強(qiáng)、信息靈通的特點(diǎn)，這就使稅收成了監(jiān)督管理國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要工具之一。首先， 在日常的稅收征收管理工作中，稅務(wù)干部可以深入到國(guó)民經(jīng) 濟(jì)的各部門、社會(huì)再

13、生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)以及經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生產(chǎn)、銷 售、利潤(rùn)分配及其使用的各方面，以便了解生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、納 稅等情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭露矛盾，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。同偷稅、 漏稅、抗稅等違法行為作斗爭(zhēng)。其次，稅收部門除了強(qiáng)化日 常監(jiān)督管理工作外，每年配合財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門進(jìn)行 年度大檢查，對(duì)查出的大量侵占國(guó)家收入的違法案件，進(jìn)行 嚴(yán)肅的處理，起到了保護(hù)國(guó)家財(cái)政收入的作用?？傊?稅收是組織財(cái)政收入的基本形式， 是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的 重要杠桿，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。但是，稅收既 不是組織財(cái)政收入的唯一形式，也不是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的唯一杠 桿。稅收是財(cái)政收入的基本形式，但稅收與財(cái)政不同，所以，不能把財(cái)政的作用與稅收的作用等同起來(lái)

14、。.國(guó)家要依法治稅社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，依法治稅是社會(huì)主義市 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。從現(xiàn)實(shí)來(lái)看， 目前有大量的違反稅法的現(xiàn)象存在， 若不 依法處理，必然影響改革開(kāi)放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程。只有依法治稅，才能保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，不斷增 加稅收收入，保證財(cái)政收入，發(fā)揮財(cái)政在社會(huì)主義現(xiàn)代化建 設(shè)中的作用。誤區(qū)警示.稅收的性質(zhì)和稅收的本質(zhì)是不同的解析： 稅收的性質(zhì)和稅收的本質(zhì)是兩個(gè)不同的概念。 稅 收的本質(zhì)，即在任何國(guó)家、社會(huì)，它都是憑借政治權(quán)力所形 成的一種特殊的分配關(guān)系，這是不因國(guó)家與社會(huì)性質(zhì)不同而 改變的。稅收的性質(zhì)， 指的是稅收的階級(jí)屬性， 它因生產(chǎn)關(guān)系的 性質(zhì)不同，即社會(huì)制度和國(guó)家不

15、同而不同。稅收的性質(zhì)是指，稅收所體現(xiàn)的特定的分配關(guān)系，它由國(guó)家的性質(zhì)決定。不同 的社會(huì)制度下，稅收的性質(zhì)各不相同。.稅收的作用與財(cái)政的作用解析：稅收的作用與財(cái)政的作用既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：財(cái)政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財(cái)政發(fā)揮作用的一個(gè)重要形式或重要工具。二者的區(qū)別表現(xiàn)在： 財(cái)政的作用包含財(cái)政收入和支出兩 個(gè)方面的作用，而且直接作用于政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各個(gè)方 面。而稅收的作用主要著眼于稅收的特點(diǎn)和征收的過(guò)程所能 發(fā)揮的作用，以及對(duì)整個(gè)財(cái)政收入的影響，而稅收作為財(cái)政 收入進(jìn)一步所發(fā)揮的作用，應(yīng)當(dāng)包含在財(cái)政的作用當(dāng)中。因此，稅收的作用雖然與財(cái)政的作用有密切聯(lián)系，但又 屬于兩個(gè)層

16、次，不能完全等同。真題再現(xiàn)例題 某餐館適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%5%小明和爸爸去該 餐館吃飯共消費(fèi) 200200 元，在結(jié)賬索要發(fā)票時(shí)被告知，如果不 要發(fā)票，可以獲得一瓶?jī)r(jià)值 4 4 元的飲料，小明和爸爸表示接 受。上述做法1使餐館少繳納 6 6 元稅款2使餐館多獲得 6 6 元收益3不利于保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益4不利于刺激消費(fèi)需求A.A. B.B. c c .D.點(diǎn)評(píng)：本題應(yīng)選 B B。發(fā)票是國(guó)家征稅的憑證，也是消費(fèi) 者維權(quán)的重要憑證。經(jīng)營(yíng)者付出4 4 元的商品而偷稅 1010 元，因此多獲利 6 6 元。消費(fèi)者貪圖小利而不要發(fā)票，會(huì)增加維權(quán) 的難度。故正確。錯(cuò)誤，經(jīng)營(yíng)者向消費(fèi)者提供4 4 元的贈(zèng)品

17、使其少繳納 1010 元稅款。在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，向消費(fèi) 者提供贈(zèng)品，有利于刺激消費(fèi)需求，不符合題意。考點(diǎn)突破.全面把握“納稅人意識(shí)”的含義“納稅人意識(shí)”是指納稅人的義務(wù)和權(quán)利相統(tǒng)一的自覺(jué) 意識(shí)。具體表現(xiàn)在：增強(qiáng)納稅人義務(wù)意識(shí)，自覺(jué)納稅。這是由：社會(huì)主義稅收的性質(zhì)、作用決定的。社會(huì)主義稅收是取 之于民、用之于民的新型稅收，勞動(dòng)人民是稅收的最終受益 者；第二，社會(huì)主義國(guó)家性質(zhì)決定的，稅收同國(guó)家富強(qiáng)、人 民幸福聯(lián)系在一起；第三，在我國(guó)，公民的權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，自覺(jué)納稅 也是公民的社會(huì)責(zé)任感和主人翁意識(shí)的自覺(jué)體現(xiàn)。增強(qiáng)納稅人意識(shí)，行使納稅人權(quán)利。社會(huì)主義國(guó)家是為人民服務(wù)的，人民是國(guó)家的主人，稅 金

18、的征收和使用，直接關(guān)系到國(guó)家的發(fā)展和納稅人的利益。 因此，每個(gè)公民都應(yīng)以納稅人的高度責(zé)任感，積極關(guān)注稅款 的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。在我國(guó)現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不一定每個(gè)公民都是直 接納稅人，但人人都應(yīng)該具有“納稅人意識(shí)”，一旦成為法 律規(guī)定的納稅人，就能夠自覺(jué)履行納稅人的義務(wù)，行使納稅 人的權(quán)利。.依法納稅是公民的基本義務(wù)公民為什么要依法納稅社會(huì)主義國(guó)家是人民當(dāng)家作主的國(guó)家，代表著最廣大人 民的利益。國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)，是與人民的安居樂(lè) 業(yè)、生活幸福緊密聯(lián)系在一起的。然而，社會(huì)主義國(guó)家各種 職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界交納的各種稅收作物質(zhì)保證。所以，公民必須自覺(jué)依法納稅。第二，社會(huì)

19、主義稅收是“取之于民、用之于民”的。在 社會(huì)生活中，每個(gè)公民都享受著國(guó)家提供的各種社會(huì)服務(wù)， 享受服務(wù)就必須承擔(dān)義務(wù)，就必須自覺(jué)納稅。如果我們每個(gè) 人都只想得到利益，而不想付出代價(jià)，最終必將導(dǎo)致國(guó)家的 衰落，再美好的個(gè)人愿望也會(huì)落空。公民應(yīng)怎樣做到依法納稅首先，每一個(gè)公民都要具有“納稅人意識(shí)”。作為納稅 人，應(yīng)該把為國(guó)家納稅引以為豪，將自覺(jué)納稅看成是公民社 會(huì)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的具體體現(xiàn)。要認(rèn)識(shí)到納稅是愛(ài) 國(guó)的具體表現(xiàn)，是為國(guó)家建設(shè)添磚加瓦，為國(guó)家富強(qiáng)和人民 生活幸福作貢獻(xiàn)的高尚行為。其次，每一個(gè)公民還應(yīng)該懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán) 益。要學(xué)會(huì)以納稅人的高度責(zé)任感，來(lái)積極關(guān)注監(jiān)督國(guó)家對(duì) 稅收

20、的使用，監(jiān)督稅收機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。雖然，每一個(gè)公民 不一定都是直接納稅人， 但人人都應(yīng)該培養(yǎng)“納稅人”意識(shí)， 一旦成為法律所規(guī)定的納稅人，就會(huì)自覺(jué)履行納稅人的義 務(wù)，行使納稅人的權(quán)利。.全面理解“納稅人”納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。理解這一含義應(yīng)重點(diǎn)把握三方面內(nèi)容:單位和個(gè)人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定、單位和 個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。只要是符合稅法規(guī)定，在經(jīng)濟(jì) 上具備了征稅對(duì)象條件的單位和個(gè)人，就應(yīng)成為納稅人。第二，納稅人與負(fù)稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。負(fù)稅人指 稅款的實(shí)際承擔(dān)者或負(fù)擔(dān)稅款的經(jīng)濟(jì)主體；納稅人只是負(fù)擔(dān) 稅款的法律主體。如果納稅人所納稅款無(wú)法轉(zhuǎn)嫁，納稅人同 時(shí)又是負(fù)稅人；如果納稅人能夠把所納稅款轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)， 納稅人和負(fù)稅人屬于不同主體。第三，納稅人可以是個(gè)人，也可以是單位，個(gè)人即自然 人，單位即法人。從納稅人的含義可以看出，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生 活中，單位和個(gè)人能否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè) 或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。誤區(qū)警示.個(gè)人所得稅能消除收入差距解析：這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。個(gè)人所得稅是指國(guó)家對(duì)個(gè)人 所得額征收的一種稅。它對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小收入差距， 實(shí)現(xiàn)共同富裕和社會(huì)公平起著重要作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件