財(cái)務(wù)及稅法基礎(chǔ)培訓(xùn)

1、 財(cái)務(wù)及稅法基礎(chǔ)培訓(xùn)v數(shù)字書寫相關(guān)規(guī)定v財(cái)務(wù)基礎(chǔ)v增值稅強(qiáng)化數(shù)字讀寫的基礎(chǔ)培訓(xùn)強(qiáng)化數(shù)字讀寫的基礎(chǔ)培訓(xùn)2003.07.232003.07.23財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部數(shù)字規(guī)范練習(xí)數(shù)字規(guī)范練習(xí)一、標(biāo)準(zhǔn)的阿拉伯?dāng)?shù)字一、標(biāo)準(zhǔn)的阿拉伯?dāng)?shù)字二、書寫要求二、書寫要求 1、筆畫順序 2、注意事項(xiàng)三、數(shù)字修改三、數(shù)字修改四、目的：四、目的： 規(guī)范數(shù)字書寫、輸入管理， 減少人為出錯(cuò)。一、標(biāo)準(zhǔn)的阿拉伯?dāng)?shù)字（略）一、標(biāo)準(zhǔn)的阿拉伯?dāng)?shù)字（略）二、書寫要求二、書寫要求 1 1、筆畫順序、筆畫順序 自上而下，先左后右自上而下，先左后右，不能寫，不能寫倒筆字倒筆字。 寫數(shù)碼字時(shí)，彎筆要柔軟，直筆要有勁，字跡要清寫數(shù)碼字時(shí)，彎筆要柔軟，直筆

2、要有勁，字跡要清晰，位次要整齊，書寫要規(guī)范，字形要一致，流利美觀。晰，位次要整齊，書寫要規(guī)范，字形要一致，流利美觀。 2 2、注意事項(xiàng)、注意事項(xiàng) 除除6 6、7 7、9 9以外，其他數(shù)字的以外，其他數(shù)字的高低高低要要一致一致?！?”6”的的上端可以比其他數(shù)字上端可以比其他數(shù)字高出高出1/4 1/4 ，7 7和和9 9 的下端可比其他數(shù)字的下端可比其他數(shù)字下伸下伸 1/41/4。 寫數(shù)碼字時(shí)，要一個(gè)一個(gè)地寫，不能寫數(shù)碼字時(shí)，要一個(gè)一個(gè)地寫，不能 連筆連筆 寫。寫。“0”0”不能有不能有缺口缺口，“4”4”要要開口開口。（財(cái)務(wù)）寫數(shù)碼字必須一律（財(cái)務(wù)）寫數(shù)碼字必須一律向右斜向右斜，一般斜度為，一般

3、斜度為數(shù)字與底線數(shù)字與底線的夾角呈的夾角呈 55605560。 填制金額數(shù)字時(shí)前面應(yīng)書寫幣種符號(hào)填制金額數(shù)字時(shí)前面應(yīng)書寫幣種符號(hào), ,幣種符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字間不幣種符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字間不得留有空白。得留有空白。 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字, ,除表示單價(jià)等情況外除表示單價(jià)等情況外, ,一律填寫到角一律填寫到角分分; ;無角分的角位和分位可寫無角分的角位和分位可寫“00”00”或或“-”,-”,有角無分的有角無分的, ,分位應(yīng)當(dāng)寫分位應(yīng)當(dāng)寫“0”,0”,不得用符號(hào)不得用符號(hào)“-”-”代替。代替。書寫數(shù)字時(shí)，必須用書寫數(shù)字時(shí)，必須用藍(lán)色藍(lán)色或或黑色水筆黑色水筆，一般不能用，一

4、般不能用鉛筆鉛筆和和紅筆紅筆。 為了讀寫和寫數(shù)方便，采用為了讀寫和寫數(shù)方便，采用分節(jié)分節(jié)的方法，即從的方法，即從個(gè)位個(gè)位起起從右向左從右向左，整數(shù)部分按整數(shù)部分按三位一體三位一體將數(shù)字分開，將數(shù)字分開，數(shù)字書寫數(shù)字書寫一律一律標(biāo)明千分號(hào)標(biāo)明千分號(hào)。阿拉伯?dāng)?shù)字的會(huì)計(jì)帳簿書寫規(guī)則阿拉伯?dāng)?shù)字的會(huì)計(jì)帳簿書寫規(guī)則 數(shù)字填寫在表格里，其數(shù)字填寫在表格里，其高度高度為格的為格的1/21/2或或1/31/3，要留有，要留有適當(dāng)?shù)目臻g，以便認(rèn)數(shù)，并為修正錯(cuò)數(shù)留有余地。適當(dāng)?shù)目臻g，以便認(rèn)數(shù)，并為修正錯(cuò)數(shù)留有余地。三、數(shù)字修改三、數(shù)字修改 修改數(shù)字時(shí)，將錯(cuò)誤的修改數(shù)字時(shí)，將錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中全部數(shù)字正中畫畫橫紅線橫

5、紅線表示注表示注銷，并應(yīng)在劃線處加蓋私章，將銷，并應(yīng)在劃線處加蓋私章，將正確數(shù)字正確數(shù)字寫在被注銷數(shù)字寫在被注銷數(shù)字的的上方上方。( (如下頁圖表如下頁圖表) )產(chǎn)量GB1GB2GB3GB47月2日3,5003,2003,0002,8007月3日3,2452,9453,4842,6557月4日4,0003,8943,5273,1357月5日3,1273,4593,7543,235產(chǎn)量GB1GB2GB3GB4503,5003,2003,0002,8003,2972,9453,4592,6553,7493,1254,0003,7493,5273,1253,2503,9543,1273,4593,7

6、543,2357月2日7月3日7月4日7月5日525452354523錯(cuò) 誤8753018753011408614086528975387953879正確83218321大寫數(shù)字的正確讀寫大寫數(shù)字的正確讀寫數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)大寫體數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)大寫體壹壹 貳貳 叁叁 肆肆 伍伍 陸陸 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾舉例一：舉例一：大寫大寫 : 人民幣貳拾叁萬肆仟伍佰陸拾柒元整人民幣貳拾叁萬肆仟伍佰陸拾柒元整￥234,567.00 ￥ 105,008.06 大寫大寫:人民幣壹拾萬零伍仟零捌元零陸分人民幣壹拾萬零伍仟零捌元零陸分 注意注意: 如以角為尾數(shù)如以角為尾數(shù),則大寫后需加則大寫后需加“整整” 如尾數(shù)精確到分的則不

7、用加如尾數(shù)精確到分的則不用加“整整” 舉例二：舉例二：計(jì)算器操作的基本知識(shí)n基本鍵: 計(jì)算器的鍵盤和電腦的鍵盤一樣,有一個(gè)基本鍵,基本鍵的作用是讓你知道的手指的位置。計(jì)算器的基本鍵為“5”字鍵,鍵上有一個(gè)凸出的小點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)操作方法: 以中指為中心,固定于基本鍵,食指負(fù)責(zé)從右至左的第四,五排鍵盤,中指負(fù)責(zé)第三排,無名指負(fù)責(zé)第一,二排鍵盤,小指因長度及力度有限,一般不需使用,習(xí)慣而以。 掌握了好的學(xué)習(xí)方法,便能達(dá)到事半功倍的效果。天道酬勤天道酬勤財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)v財(cái)務(wù):理財(cái)?shù)氖聞?wù)v財(cái)務(wù)管理的對象: 現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的概念 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)n什么是會(huì)計(jì)? 定義:是以貨幣為主要計(jì)量單,以憑證為依據(jù),采用專門的方法,以會(huì)

8、計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面.綜合.連續(xù).系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息,參與經(jīng)營管理,旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。 會(huì)計(jì)的本質(zhì)是對一定單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn).計(jì)量.記錄的報(bào)告.并通過所提供的會(huì)計(jì)資料,作出預(yù)測,參與決策,實(shí)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算的基本前提n基本前提是對會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間,空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。 包括四個(gè)前提:會(huì)計(jì)主體:指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組織,它規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營:是指在可以預(yù)見的將來,企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去不會(huì)停業(yè),也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分期:是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動(dòng)劃分為一個(gè)連續(xù)的,長短相同的期間。是持續(xù)經(jīng)營的延伸

9、或引伸。由于有了會(huì)計(jì)分期,才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別,出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。貨幣計(jì)量:選擇貨幣作為計(jì)量單位,是由貨幣的本身屬?zèng)Q定的。貨幣是商品的一般等價(jià)物,是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。會(huì)計(jì)核算的一般原則n衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則:客觀性原則:要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為付據(jù),如實(shí)反映經(jīng)營成果?？杀刃栽瓌t:要求應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致,相互可比。一貫性原則:要求企業(yè)的核算方法, 前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。(如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更點(diǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明)相關(guān)性原則:要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果

10、和現(xiàn)金流量,以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。及時(shí)性原則:會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。明晰性原則:要求會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確.清晰,填制會(huì)計(jì)憑證.登記會(huì)計(jì)賬簿必須做到依據(jù)合法,對應(yīng)關(guān)系清楚,文字摘要完整:報(bào)表項(xiàng)目勾稽關(guān)系清楚,項(xiàng)目完整,數(shù)字準(zhǔn)確 確認(rèn)和計(jì)量的一般原則n權(quán)責(zé)發(fā)生制原則:凡是當(dāng)期巳經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和巳經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)巳在當(dāng)期收付,也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。n配比原則:要求企業(yè)對同一期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與取得收入所發(fā)生的相關(guān)的成本.費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期內(nèi)確認(rèn),相互配比。一是因果配比，二是時(shí)間配比。n歷史成本原

11、則:要求企業(yè)的穩(wěn)中有降項(xiàng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得的實(shí)際成本計(jì)量。n劃分收益性支出與資本性支出原則:凡支出的效益僅限于本會(huì)計(jì)期間的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出:凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出起修正作用的一般原則n謹(jǐn)慎性原則:要求企業(yè)不得多計(jì)資產(chǎn)或收益,少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用(但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備)(反映在8種準(zhǔn)備上)。n重要性原則:要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過和中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別重要程度,采用不同的核算方法,在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。n實(shí)質(zhì)重于形式原則:要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而后不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的形式作為依據(jù)。增 值 稅增值稅-定義增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加 工,修理修

12、配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額,以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款,并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅,所以叫增值稅。納稅義務(wù)人n單位 指一切從事銷售或者進(jìn)口貨物,提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位都是增值稅的納稅人。包括國有企業(yè),集體企業(yè),私有企業(yè),股份制企業(yè),其他企業(yè)和行政單位,事業(yè)單位,軍事單位,社會(huì)團(tuán)體及其他單位。n個(gè)人 指凡從事貨物銷售或進(jìn)口,提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人都是增值稅的納稅人。包括個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。n外商投資企業(yè)和外國企業(yè)n承租人和承包人n扣繳義務(wù)人 境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而有境內(nèi)未設(shè)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)的

13、,其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的,以購買者為扣繳義務(wù)人。增值稅稅率n按照增值稅規(guī)范化的原則,我國增值稅采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式。一,基本稅率:納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,提供加工,修理修配勞務(wù)的,稅率為17%,這就是基本稅率。二,低稅率:納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,按低稅率計(jì)征增值稅,低稅率為13%。 (1)糧食.食用植物油 (2)自來水,暖氣,冷氣,熱水,煤氣,石油液化氣,天燃?xì)?沼氣,居民用煤炭制品。 (3)圖書,報(bào)紙,雜志。 (4)飼料,化肥,農(nóng)藥,農(nóng)機(jī),農(nóng)膜 (5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。征稅范圍n銷售或者進(jìn)口貨物（貨物指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力，熱力，氣體在內(nèi)）。n提供加

14、工.修理修配勞務(wù)。 加工是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托方對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀的功能的業(yè)務(wù)。屬于增值稅征稅范圍的特殊行為n將貨物交給他人代銷;n銷售代銷貨物;n設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售(相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外);n將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;n將自產(chǎn),委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;n將自產(chǎn),委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;n將自產(chǎn),委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);n將自產(chǎn),委托加工或購

15、買的貨物無償贈(zèng)送他人。n以上8種行為確定為視同銷售貨物行為,均要增收增值稅混合銷售行為n一項(xiàng)銷售行為如果即涉及專門從事稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的行業(yè)稅目征稅范圍的勞務(wù)。從事貨物的生產(chǎn),批發(fā)或零售的企業(yè),企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者發(fā)生混合銷售行為,視為銷售貨物（年貨物銷售額超過50%）,應(yīng)當(dāng)征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視同非應(yīng)稅勞務(wù),不征收增值稅。兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)n所謂兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),是指納稅人銷售不同稅率的貨物,或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)。比如,既銷售稅率17%的家電,又銷售稅率為13%的農(nóng)藥化肥,或提供加工

16、修理修配業(yè)務(wù)。 處理方法：分別核算不同稅率的銷售額 未分開的從高從重。 原因:由于企業(yè)未分別核算,只能以不減少上繳國家的稅收為前提,對混在一起的銷售一律按17%高稅率計(jì)稅。兼營非應(yīng)稅勞務(wù)n所謂兼營非應(yīng)稅勞務(wù),是指增值納稅人從事貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí),還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的右面應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。如:建材料商店即批發(fā),零售貨物,另一方面對外承攬安裝,裝飾業(yè)務(wù)等。n處理:分別核算,按各自適應(yīng)的稅率計(jì)算n如無法分別核算,應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅,其銷售額為二者合計(jì)數(shù),其購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣小規(guī)模納稅人的適用稅率n小規(guī)模納稅人因會(huì)計(jì)核算不健全,難以按上

17、述兩檔稅率計(jì)稅和使用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,因此實(shí)行按銷售額與征稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法。n小規(guī)模納稅人適應(yīng)稅率為: 商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人為4% 商業(yè)企業(yè)以外其他小規(guī)模納稅人為6%4%6%一般納稅人及小規(guī)模納稅人的認(rèn)定n小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):n(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的;n(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。n (只要小規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)有會(huì)計(jì),有帳

18、冊,能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料,并且年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的,可認(rèn)定為一般納稅人。n從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè),不認(rèn)定為一般納稅人。凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè),企業(yè)性單位,以及以從事貨物批發(fā)或零售為主,并兼營貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的企業(yè),無論財(cái)務(wù)核算是否健全,一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人）。進(jìn)項(xiàng)稅額n納稅人購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。是與銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)的另一個(gè)概念。增值稅的核心是納稅人用收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,其余額為納稅人實(shí)際繳納的增值稅額。 公式:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 但不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如違反稅法規(guī)定，隨意抵扣進(jìn)項(xiàng)稅將被以偷稅處理。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定 準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注的的增值稅額。從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按照買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額(購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià),公僅限于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款)一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算發(fā)票所列金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額(裝卸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)入)從事廢舊物資經(jīng)營的一般納稅人收購廢舊物資,且不能取