碳稅制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施

1、碳排放引起氣候變化,這本質(zhì)上是一個(gè)外部不經(jīng)濟(jì)問題。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在20世紀(jì)初提出,為了克服“負(fù)外部性”所導(dǎo)致的邊際私人成本與邊際社會(huì)成本之間的差異,政府應(yīng)當(dāng)對(duì)污染者的每單位產(chǎn)出征收與其所造成的邊際損害等值的稅。其實(shí)質(zhì)是為污染支付價(jià)格,即,通過征稅來彌補(bǔ)私人邊際成本同社會(huì)邊際成本的偏差,消除外部效應(yīng)所帶來的效率損失,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和環(huán)境質(zhì)量改善的目的。碳稅及其“雙贏”效應(yīng)碳稅作為環(huán)境稅的具體稅種之一,是對(duì)化石燃料按照碳含量或碳排放量征收的一種稅,其基本功能在于促進(jìn)二氧化碳排放量的減少,有效降低溫室效應(yīng)。碳稅的開征不僅能有效減少溫室氣體的排放,促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,還可以通過稅收轉(zhuǎn)移,減輕社會(huì)福

2、利成本或降低扭曲性稅收的比重,形成更多的社會(huì)就業(yè)和國民生產(chǎn)總值,獲得非環(huán)境收益。對(duì)于碳稅的這一“雙贏”效應(yīng),不少學(xué)者都有所研究,比如,Pearce提出,碳稅應(yīng)當(dāng)被用來大幅減少現(xiàn)有稅收的稅率,以減少現(xiàn)有稅收如所得稅或資本稅的福利成本,這樣一種稅收轉(zhuǎn)移可能以零福利成本或負(fù)福利成本獲得環(huán)境收益,實(shí)現(xiàn)環(huán)境改善和福利成本降低的“雙贏”效應(yīng)。Bovenberg認(rèn)為,征收環(huán)境稅除了會(huì)產(chǎn)生更低的外部性,實(shí)現(xiàn)環(huán)境質(zhì)量改善的“綠色紅利”外,環(huán)境稅增加的收入還可用來減少其他已存在的稅收扭曲,弱化稅制對(duì)勞動(dòng)和資本的負(fù)效應(yīng),促進(jìn)就業(yè)的增加和稅制效率的提高,即“效率紅利”。Terkl等人的實(shí)證研究結(jié)果發(fā)現(xiàn),若以二氧化碳的

3、稅收收入替代等量的勞動(dòng)所得稅,可以提升福利效果約6.3億美元到30億美元;若用于替代公司所得稅,則福利提升更可高達(dá)10億美元至48.7億美元。Bosquet的研究結(jié)果也認(rèn)為,在環(huán)境稅改革實(shí)施區(qū)域,二氧化碳減少量非常明顯,短期與長(zhǎng)期的就業(yè)有所增加,其“雙贏”效應(yīng)是存在的。碳稅制度設(shè)計(jì)的原則碳稅在內(nèi)化成本的同時(shí),可能會(huì)增加企業(yè)成本,降低其產(chǎn)品的國際競(jìng)爭(zhēng)力,這是征收碳稅會(huì)帶來的負(fù)面影響。為了更好地實(shí)現(xiàn)碳稅的“雙贏”效應(yīng),在設(shè)計(jì)碳稅制度時(shí),必須考慮以下原則:第一,碳稅制度設(shè)計(jì)應(yīng)與整體稅制改革相結(jié)合。按照“稅收中性”的要求,在開征碳稅的同時(shí),應(yīng)盡可能實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型并適度降低企業(yè)所得稅稅率,或通過社會(huì)收

4、入再分配補(bǔ)貼低收入群體。碳稅的稅基選擇和稅率確定應(yīng)模擬現(xiàn)實(shí)條件反復(fù)檢驗(yàn),盡可能消除不確定因素的干擾,降低碳稅本身的扭曲性,減少對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的影響。這樣,既可以通過碳稅的開征消除外部不經(jīng)濟(jì)性,實(shí)現(xiàn)企業(yè)外部成本的內(nèi)在化,還可以通過增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的降低刺激外部經(jīng)濟(jì),減輕合乎環(huán)境保護(hù)要求的企業(yè)所承受的稅收負(fù)擔(dān),達(dá)到環(huán)境質(zhì)量改善和稅制效率提高的“雙贏”。第二,兼顧環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一方面,發(fā)展經(jīng)濟(jì)不能犧牲生態(tài)環(huán)境,為了有效減少二氧化碳的排放,就需要保證碳稅對(duì)企業(yè)具有較強(qiáng)的激勵(lì)力度,促使其改變對(duì)化石能源的消費(fèi)行為。另一方面,開征碳稅也要考慮企業(yè)承受能力和對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響,應(yīng)該在實(shí)現(xiàn)保護(hù)

5、生態(tài)環(huán)境的同時(shí)把稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響降到最低。第三,立足國情,循序漸進(jìn)。各個(gè)國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科技水平和管理水平方面有著一定的差距,同時(shí)在稅制、納稅人以及社會(huì)環(huán)境等方面也有所差別。一般而言,碳稅的實(shí)施通常是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程:首先,在碳稅開征前的較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)告知企業(yè)相關(guān)實(shí)施方案,使企業(yè)在不承擔(dān)稅負(fù)的情況下主動(dòng)調(diào)整能源消費(fèi)行為。其次,分步推進(jìn)碳稅和逐步提高稅率,一開始宜設(shè)定在較低的水平上,然后再逐步上升,這樣可以讓企業(yè)在承擔(dān)較低稅負(fù)的境況下繼續(xù)調(diào)整能源消費(fèi)行為,先進(jìn)行一些減排成本較小的調(diào)整,當(dāng)稅率提高時(shí)再進(jìn)行減排成本較高的調(diào)整,以此來降低碳稅對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的影響以及社會(huì)抵觸情緒。最后則是緩解或補(bǔ)

6、償措施的逐步減少。我國碳稅制度設(shè)計(jì)的框架20世紀(jì)90年代初,芬蘭、瑞典、丹麥、荷蘭四個(gè)北歐國家先后開征碳稅,此后,德國、英國、法國等相繼開征碳稅。借鑒這些國家在碳稅改革方面取得的成果,結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的具體情況,我國在碳稅制度設(shè)計(jì)上要注重以下幾個(gè)方面:合理確定碳稅稅負(fù)。一方面,根據(jù)化石燃料按含碳量測(cè)算的碳排放量作為計(jì)稅依據(jù),科學(xué)制定計(jì)稅稅率。目前各國均以“標(biāo)準(zhǔn)一定價(jià)”為最基本的方法,即運(yùn)用一定的規(guī)則選擇一組可接受的環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),然后對(duì)碳排放量征稅。我國在借鑒“標(biāo)準(zhǔn)一定價(jià)”方法的基礎(chǔ)上,應(yīng)綜合考慮各項(xiàng)已有的碳減排政策措施,以碳稅的負(fù)擔(dān)能滿足政府為消除納稅人所造成的溫室氣體排放量而支付的全部費(fèi)

7、用為最低限量,計(jì)算出合適的碳稅稅率,此稅率應(yīng)盡可能高于企業(yè)為減排所使用替代能源或技術(shù)改造的預(yù)期邊際成本,然后根據(jù)實(shí)施的效果逐漸調(diào)整。此外,有必要建立起碳稅的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。確保碳稅的稅收中性及與其他財(cái)稅政策的協(xié)調(diào)性。增加碳稅的同時(shí)應(yīng)適度降低其他稅負(fù),以實(shí)現(xiàn)稅收中性,減輕納稅人負(fù)擔(dān)。就我國目前而言,在開征碳稅的同時(shí),對(duì)資源稅、增值稅和所得稅可以考慮作為相應(yīng)調(diào)整的稅種稅負(fù)。此外,還可將碳稅返還給企業(yè),用于環(huán)境保護(hù)、低碳技術(shù)補(bǔ)貼、低碳投資補(bǔ)貼等。當(dāng)然,促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展不僅需要以碳稅為主體,還需要發(fā)揮其他財(cái)稅政策的協(xié)調(diào)與配合,發(fā)揮其他單一政策的正外部性。注重稅制優(yōu)惠設(shè)計(jì)。一是按照國際上開征碳稅的通行做法,對(duì)于能源密集型基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)實(shí)行低稅率或稅收返還,這雖然在客觀上會(huì)降低碳稅實(shí)施效果,但有助于碳稅的推行和保障產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。二是對(duì)二氧化