財務(wù)知識及財務(wù)分析培訓(xùn)

1、財務(wù)知識及財務(wù)分析培訓(xùn)2014年3月1日第一部分第一部分會計要素和會計等式會計要素和會計等式 現(xiàn)代會計的定義：現(xiàn)代會計的定義：是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。在企業(yè)，單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。在企業(yè)，會計主要反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和會計主要反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支進現(xiàn)金流量，并對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支進行監(jiān)督。行監(jiān)督。會計是現(xiàn)代企業(yè)的一項基礎(chǔ)性的工作，通過會計是現(xiàn)代企業(yè)的一項基礎(chǔ)性的工作，通過一系會計程序，提供決策有用的信息，并積一系會計程序，提供決策有用的信息，并

2、積極參與極參與 經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，服務(wù)于市場經(jīng)濟健康發(fā)展。對一個企業(yè)的經(jīng)服務(wù)于市場經(jīng)濟健康發(fā)展。對一個企業(yè)的經(jīng)濟信息進行確認、計量和報告的過程。該定濟信息進行確認、計量和報告的過程。該定義用下圖表示義用下圖表示：會計處理過程確認確認計量計量 會計主體的相關(guān)經(jīng)濟信息會計主體的相關(guān)經(jīng)濟信息報告報告 進行決策和合理判斷進行決策和合理判斷 通常來講，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要通常來講，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要會計要素和會計等式會計要素和會計等式一、會計要素一、會計要素(會計對象的基本分類會計對象的基本分類) 資產(chǎn)要素資產(chǎn)要素 負債要素負債要素 所有者權(quán)益要素所有

3、者權(quán)益要素 收入要素收入要素 費用要素費用要素 利潤要素利潤要素二、會計等式：資產(chǎn)二、會計等式：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入費用費用=利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益+收入收入費用）費用） 會計要素 資產(chǎn)負債表要素 利潤表會計要素 （靜態(tài)要素） (動態(tài)要素) 資 負 所 收 費 利 產(chǎn) 債 有 入 用 潤 者 權(quán) 益 資產(chǎn)要素1. 資產(chǎn)概念 ：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項所引起的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。2. 特點：第一，資產(chǎn)是過去的交易或事項所產(chǎn)生的第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源第三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 資產(chǎn)

4、的組成：流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)（1）流動資產(chǎn)：）流動資產(chǎn)： 包括：貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨。（2）非流動資產(chǎn)：包括：長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金?，F(xiàn)金：是存放在企業(yè)財務(wù)部門由出納管理的貨幣。是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。銀行存款：是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。其他貨幣資金：是除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等2：應(yīng)收賬款：是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。3：預(yù)付賬款

5、：是企業(yè)按照供銷合同規(guī)定提前向賣方預(yù)付的款項。4：其他應(yīng)收賬款：是企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收或暫付款項。賠款、罰款：是企業(yè)財產(chǎn)遭受意外損失應(yīng)向責任方或者索賠人收取賠款、罰款。保證金、押金：是企業(yè)為了保證經(jīng)濟合作或者是提供擔保而暫時支付保證金。押金。其他各種應(yīng)收、暫時支付款項。5：存貨：是企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料、發(fā)出商品。原材料：是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品的主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料，外購配件、包裝材料

6、等在產(chǎn)品：是企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品以及加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。半成品 ：是經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品。仍需進一步加工的中間產(chǎn)品。 產(chǎn)成品：是工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位、或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)能夠多次使用，但不符合固定資產(chǎn)定義的材料發(fā)出商品 ：是指在采用分期收款銷售方式下，企業(yè)已經(jīng)發(fā)出，但尚未實現(xiàn)收入的產(chǎn)品、商品和物資。在分期收款銷售方式下，銷售企業(yè)應(yīng)按照合同約定先交付商品，貨款以后分期收回。非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)：定

7、義：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在1000元以上，并且使用年限超過1年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分類：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。2：低值易耗品：定義:是企業(yè)價值較小、容易損耗、價值在200元以上1000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的勞動資料。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過程中可以多次使用不改變其實物形態(tài)，在使用時也需維修，報廢時可能也有殘值。由于它價值

8、低，使用期限短，所以采用簡便的方法，將其價值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。 如工具 、管理器具、玻璃器皿、勞動保護用品。3：無形資產(chǎn)定義：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。內(nèi)容：包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等負債要素負債要素1.概念：概念：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2. 特點：特點：第一第一 負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)(現(xiàn)行條件下已承擔的義現(xiàn)行條件下已承擔的義 務(wù)務(wù))第二第二 負債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)負債預(yù)期會導(dǎo)致

9、經(jīng)濟利益流出企業(yè)第三第三 負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的3.負債的組成流動負債 短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬1.應(yīng)交稅費長期負債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款流動負債短期借款-企業(yè)向銀行或其它非銀行金融機構(gòu)（證 券公司、保險公司）借入款項， 短期借款（期限在1年以內(nèi)）、長期借款（期限在一年以上）。應(yīng)付帳款-企業(yè)按規(guī)定購買材料物資以后應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。應(yīng)付票據(jù)-在商業(yè)匯票結(jié)算方式下，企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位的票據(jù)款。預(yù)收帳款-按合同規(guī)定企業(yè)預(yù)收購買單的貸款。應(yīng)付職工薪酬-企業(yè)欠職工的工資。應(yīng)交稅費-企業(yè)欠國家的各種稅費。其他應(yīng)付款-企業(yè)

10、應(yīng)付其他單位或個人的款項，如欠運輸公司的運費，欠保險公司的保險費，各種罰款。長期負債長期借款：是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款應(yīng)付債券-企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的一種有價證券企業(yè)欠債券持有人的一種長期負債。長期應(yīng)付賬款：在較長時間內(nèi)應(yīng)付的款項，而會計業(yè)務(wù)中的長期應(yīng)付款是指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款。所有者權(quán)益要素1. 概念：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。也就是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。基本公式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債3. 內(nèi)容：包括實收資本（或股本）、資本公積、盈

11、余公積和未分配利潤。實收資本(股本) 定義：指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本是企業(yè)永久性的資金來源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風險的基本保障。資本公積1. 定義： 并非由于生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的利潤形成的資本增值,如資本溢價（股本溢價），法定財產(chǎn)重估增值等形成的資產(chǎn)。2. 形成的主要原因接受捐贈：企業(yè)無償取得的各種資產(chǎn)。資本溢價：企業(yè)收到的投資人的實際出資額 大于應(yīng)出資額的差額。股本溢價：股票售價大于面值的差額。法定財產(chǎn)重估增值：評估價大于資產(chǎn)凈值的差

12、額。留存收益定義：公司在經(jīng)營過程中所創(chuàng)造的，但由于公司經(jīng)營發(fā)展的需要或法定的原因等，沒有分配給所有者而留存在公司的盈利。留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的凈利潤內(nèi)容：包括企業(yè)的盈余公積金和未分配利潤兩個部分。收入要素 概念：是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益、的總流入。2. 收入種類：包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。3.收入確認的條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。企業(yè)既沒有保留通常

13、與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。費用要素：定義：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。按用途分類：生產(chǎn)成本和期間費用。生產(chǎn)成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費用，即產(chǎn)品成本項目包括直接材料、直接人工、制造費用。 期間費用：是指不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本、直接計入發(fā)生當期損益的費用管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。 費用各項目的含義 生產(chǎn)成本的定義生產(chǎn)成本的定義 企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的直接材料、直接人工以及應(yīng)負擔的制造費用。2. 生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)

14、成本的構(gòu)成直接材料直接人工制造費用3.制造費用：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的費用。包括： 車間一般消耗的材料、 燃料和動力；車間管理人員工資及福利費；車間固定資產(chǎn)折舊、修理費用車間辦公、會務(wù)費等其他費用。生產(chǎn)車間廠房租金。生產(chǎn)成本直接材料：指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種材料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品的生產(chǎn)的工人的工資、津貼、補貼和福利費等制造費用：生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法制造費用分配方法生產(chǎn)工

15、人工時比例法：按照各種產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人實際工時數(shù)的比例分配制造費用生產(chǎn)工人工資比例法：按照計入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人實際工資的比例分配制造費用的方法機器工時比例法：按照生產(chǎn)各種產(chǎn)品所用機器設(shè)備運轉(zhuǎn)時間的比例分配制造費用的方法耗用原材料的數(shù)量或成本比例法：按照各種產(chǎn)品所耗用的原材料的數(shù)量或成本的比例分配制造費用的方法產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法：按各種產(chǎn)品的實際產(chǎn)量的比例分配制造費用的方法期間費用;包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用.銷售費用：在銷售過程中所發(fā)生的費用。包括應(yīng)由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、銷售傭金、廣告費、租賃費和銷售服務(wù)費用，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資、福利費、差旅費、辦公費

16、、折舊費、修理費、材料消耗、低值易耗品攤銷及其他費用。但企業(yè)內(nèi)部銷售部門屬于行政管理部門，所發(fā)生的經(jīng)費開支，不包括在銷售費用之內(nèi)，而應(yīng)列入管理費用。管理費用：企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。財務(wù)費用：企業(yè)為進行資金籌集等理財活動而發(fā)生的各項費用。財務(wù)費用主要包括利息凈支動而發(fā)生的各項費用生產(chǎn)成本與期間費用區(qū)別與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同。期間費用的發(fā)生是為產(chǎn)品生產(chǎn)提供正常的條件和進行管理的需要，而與產(chǎn)品的生產(chǎn)本身并不直接相關(guān)；生產(chǎn)成本是指與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的成本，它們應(yīng)直接計入或分配計入有關(guān)的產(chǎn)品中去。與會計期間的關(guān)系不同。期間費用只與費用發(fā)生的當期有關(guān)，不影響或不分攤到其他會計期間；生產(chǎn)

17、成本中當期守工部分當期轉(zhuǎn)為產(chǎn)品成本，未完工部分則結(jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)加工，與前后會計期間都有聯(lián)系。與會計報表的關(guān)系不同。期間費用直接列入當期損益表，扣除當期損益；生產(chǎn)成本完工部分轉(zhuǎn)為產(chǎn)品成品，已銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本再轉(zhuǎn)入損益表列作產(chǎn)品銷售成本，而未售產(chǎn)品和未完工的產(chǎn)品都應(yīng)作為存貨列入資產(chǎn)負債表營業(yè)外收入與支出營業(yè)外收入定義：指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進行配比包括內(nèi)容：出售固定/無形資產(chǎn)收益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項等營業(yè)外支出定義：指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活

18、動無直接關(guān)系的各項支出。包括內(nèi)容：非常損失、盤虧損失等。利潤要素1.概念： 企業(yè)在一定時期內(nèi)為進行全部生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果。利潤=收入費用2.利潤的構(gòu)成層次主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤構(gòu)成層次之間的關(guān)系利潤構(gòu)成層次之間的關(guān)系1：銷售利潤=銷售收入銷售成本-期間費用。2：其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出3：營業(yè)利潤總額=銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤利潤營 +投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4：稅后凈利潤=利潤總額-所得稅會計等式會計等式靜態(tài)會計要素等式靜態(tài)會計要素等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益動態(tài)會計要素等式動態(tài)會計要素等式 收入收入-費用費用=利

19、潤利潤靜態(tài)會計要素和動態(tài)會計要素結(jié)合等式靜態(tài)會計要素和動態(tài)會計要素結(jié)合等式 1會計期初表現(xiàn)為靜態(tài)會計等式會計期初表現(xiàn)為靜態(tài)會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2會計期間內(nèi)表現(xiàn)為靜態(tài)和動態(tài)結(jié)合會計會計期間內(nèi)表現(xiàn)為靜態(tài)和動態(tài)結(jié)合會計 等式等式 資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費用）費用） 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤利潤 3會計期末，當期經(jīng)營成果為投資人獲取或承擔的會計期末，當期經(jīng)營成果為投資人獲取或承擔的 表現(xiàn)為靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)表現(xiàn)為靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所

20、有者權(quán)益第二部分財務(wù)報表及財務(wù)基本分析指標會計報表種類： 1：資產(chǎn)負債表：企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計報表 2：損益表（利潤表）：反映企業(yè)在一定會計期的經(jīng)營成果及其分配情況的會計報表，是一段時間內(nèi)公司經(jīng)營業(yè)績的財務(wù)記錄，反映了這段時間的銷售收入、銷售成本、經(jīng)營費用及稅收狀況，報表結(jié)果為公司實現(xiàn)的利潤或形成的虧損 3：現(xiàn)金流量表：企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。二、財務(wù)基本分析指標資產(chǎn)負債表相關(guān)分析指標流動比率：資產(chǎn)負債率

21、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率2：損益表相關(guān)分析指標毛利率銷售費用率銷售成本率1.凈利潤率三、資產(chǎn)負債表相關(guān)分析指標流動比率：是流動資產(chǎn)對流動負債的比率，用來衡量企業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負債的能力。比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強，短期償債能力亦越強；反之則弱。資產(chǎn)負債率：是負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。公司總資產(chǎn)中有多少是通過負債籌集的，該指標是評價公司負債水平的綜合指標。同時也是一項衡量公司利用債權(quán)人資金進行經(jīng)營活動能力的指標，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。3;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好,表明公司收賬速度快，平

22、均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動快，償債能力強。與之相對應(yīng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則是越短越好。如果公司實際收回賬款的天數(shù)越過了公司規(guī)定的應(yīng)收賬款天數(shù)，則說明債務(wù)人拖欠時間長，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風險；同時也說明公司催收賬款不力，使資產(chǎn)形成了呆賬甚至壞賬，造成了流動資產(chǎn)不流動，這對公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營是很不利的。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額, 應(yīng)收賬款平均余額=（期初應(yīng)收賬款余額 + 期末應(yīng)收賬款余額）/2，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率4:存貨周轉(zhuǎn)率：反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動性及存貨資金占用量是否合理，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時，提高資金的使用

23、效率，增強企業(yè)的短期償債能力。存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/平均存貨余額平均存貨余額 =（期初存貨+期末存貨）2,存貨周轉(zhuǎn)率指標的好壞反映企業(yè)存貨管理水平的高低，它影響到企業(yè)的短期償債能力，是整個企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。一般來講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。因此，提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力四、損益表表相關(guān)分析指標1、毛利率：（銷售收入-銷售成本）/銷售收100%2、銷售成本率：銷售成本/銷售收入凈額100%3、銷售費用率：（管理費用+銷售費用+財務(wù)費用）/營 業(yè)收入4、凈利潤率：反映公司盈利能力的一項重要指標，是扣除所有成本、

24、費用和企業(yè)所得稅后的利潤率第三部分如何分析現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表與損益表比較分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。也就是說，企業(yè)每實現(xiàn)1元的賬面利潤中，實際有多少現(xiàn)金支撐，比率越高，利潤質(zhì)量越高。但這一指標，只有在企業(yè)經(jīng)營正常，既能創(chuàng)造利潤又能盈得現(xiàn)金凈流量時才可比，分析這一比率也才有意義。為了與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量計算口徑一致，凈利潤指標應(yīng)剔除投資收益和籌資費用。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比較，可以大致說明企業(yè)銷售回收現(xiàn)金的情況及企業(yè)銷售的質(zhì)量。收現(xiàn)數(shù)所占比重大，說明銷售收入實現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快、質(zhì)量高。現(xiàn)金流且表與資產(chǎn)負債表比較分析

25、 償債能力分析。流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債之比，而流動資產(chǎn)體現(xiàn)的是能在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括了許多流動性不強的項目，如呆滯的存貨，有可能收不回的應(yīng)收賬款，以及本質(zhì)上屬于費用的待攤費用，待處理流動資產(chǎn)損失和預(yù)付賬款等。它們雖然具有資產(chǎn)的性質(zhì)，但事實上卻不能再轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，不再具有償付債務(wù)的能力。而且，不同企業(yè)的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)差異較大，資產(chǎn)質(zhì)量各不相同，因此，僅用流動比率等指標來分析企業(yè)的償債能力，往往有失偏頗?？蛇\用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表相關(guān)指標進行對比分析，作為流動比率等指標的補充。償債能力分析內(nèi)容具體內(nèi)容為： l、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流動負債之比。這指標可以反映企業(yè)經(jīng)營

26、活動獲得現(xiàn)金償還短期債務(wù)的能力，比率越大，說明償債能力越強。 2、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與全部債務(wù)之比。該比率可以反映企業(yè)用經(jīng)營活動中所獲現(xiàn)金償還全部債務(wù)的能力，這個比率越大，說明企業(yè)承擔債務(wù)的能力越強。 3、現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價物）期末余額與流動負債之比。這一比率反映企業(yè)直接支付債務(wù)的能力，比率越高，說明企業(yè)償債能力越大。但由于現(xiàn)金收益性差，這一比率也并非越大越好。 第四部分相關(guān)稅法基本知識增值稅基本概念增值稅定義：對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點：實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算的。計算原則：按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。征收稅率：基本稅率17%、低稅率13%、7%、零稅率。增值稅計算增值稅