會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法(企業(yè)所得稅法律制度)模擬試卷35

1、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 (企業(yè)所得稅法律制度) 模擬試卷35( 總分： 38.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 )一、B B單項(xiàng)選擇題本類題共 2525 小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 /B/B( ( 總題數(shù)： 8 8，分?jǐn)?shù)： 16.00)16.00)1.2016 年 5 月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣 合同，合同金額為 20 萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金 2 萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額時(shí)，該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 ( ) 萬(wàn)元。A. 0 5B. 1 5C. 1VD.

2、2 本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出， 不超過(guò)限額的， 準(zhǔn)予 扣除，超過(guò)部分，不得扣除。非保險(xiǎn)企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人 ( 不含交易雙方及其 雇員、代理人和代表人等 )所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5計(jì)算限額。傭金扣除限額 =20 萬(wàn)元X5% =1 萬(wàn)元2 萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的是 I 萬(wàn)元。2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( ) 。A. 企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款B. 企業(yè)支付的合同違約金VC. 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D. 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi) 本題考

3、核企業(yè)所得稅禁止扣除項(xiàng)目。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)支付的所得稅稅款、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之 間支付的租金、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)支付的特許權(quán)使用費(fèi)都是不得稅前扣除的。3. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅一般項(xiàng)目扣除規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是( ) 。A. 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除B. 金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除C. 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除D. 經(jīng)過(guò)兩年以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款費(fèi)用，可以直接稅前扣除V本題考核利息費(fèi)用的扣除。 經(jīng)過(guò) 12 個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的， 在有關(guān)資 產(chǎn)

4、購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用， 應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本， 并依照實(shí)施條例 規(guī)定扣除。4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( ) 。A. 財(cái)政撥款VB. 國(guó)債利息C. 物資及現(xiàn)金溢余VD. 依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金V本題考核免稅收入。根據(jù)規(guī)定，財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金均屬 于不征稅收入，而不是免稅收入，因此選項(xiàng) A、D 當(dāng)選；企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入，并非免稅 收入，因此選項(xiàng) C 當(dāng)選。5. 美國(guó)某汽車公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但在中國(guó)取得了一筆轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入。根據(jù)企業(yè)所

5、得稅法的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅法定稅率為 ( ) 。A. 15%B. 20% VC. 25%D.33 本題考核企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得 的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法 定稅率為 20。6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，正確的扣除方法是 ( ) 。A. 在稅前全額扣除B. 在年度應(yīng)納稅所得額 12以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C. 在年度利潤(rùn)總額 12 %以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除VD. 在年度應(yīng)納稅所得額 30 %以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除本題考核企業(yè)所得稅

6、的特殊扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7. 企業(yè)來(lái)源于境外的所得， 已在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款， 在匯總納稅并按規(guī)定計(jì)算的扣除限額扣除時(shí)， 如果境外實(shí)際繳納的稅款超過(guò)抵免限額，對(duì)超過(guò)部分的處理方法是 ( ) 。A. 列為當(dāng)年費(fèi)用支出B. 從本年度的應(yīng)納所得稅額中扣除C. 可以在以后 5 個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)VD. 從以后年度境外所得中扣除 本題考核企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免。企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅 稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)

7、定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部 分，可以在以后 5 個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。8. 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2 年(24 個(gè)月)的，其法人合伙人可以按照一定比例抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額。該一定比例是 ( ) 。A. 對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的30%B. 對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的50%C. 對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%VD. 對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的90%本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。二、怕判斷題本類題共 1010 小題。表述正確的，填涂答題卡中信

8、息點(diǎn) V ;表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn) X 判斷結(jié)果正確得，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.0.,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。 ( 總題數(shù)： 8 8，分?jǐn)?shù)： 16.00)16.00)9. 甲公司于 2016 年向意大利的乙公司出售一處位于中國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn)， 乙公司在意大利將房款支付給了甲公司在意大利的分支機(jī)構(gòu)。就該筆轉(zhuǎn)讓所得，甲公司有義務(wù)向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。( ) 。A. 正確B. 錯(cuò)誤V本題考核企業(yè)所得稅的征收范圍。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地。轉(zhuǎn)讓一處中國(guó)境內(nèi)房產(chǎn)，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，甲公司有義務(wù)向我國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。10.

9、 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V本題考核非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。對(duì)非居民企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。11.居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得， 已在境外繳納的所得稅稅額， 可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額 中抵免，超過(guò)抵免限額的部分可以在以后 5 個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn) 行抵補(bǔ)。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V本題考核企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免。12. 甲公司 2013 年開發(fā)一項(xiàng)新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用為80 萬(wàn)元， 尚未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。 在甲公司計(jì)算當(dāng)

10、年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用可以扣除的數(shù)額為 120 萬(wàn)元。 ( )A. 正確B.錯(cuò)誤V本題考核企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用的扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除。則該項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用可以扣除的數(shù)額：80+80X50%=120(萬(wàn)元)。13. 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，自稅款所屬納稅年度的次年6月 1 日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，對(duì)補(bǔ)征的稅款按日加收利息。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V本題考核企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整?！?4. 在外國(guó)成立且實(shí)際

11、管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅納稅人按照國(guó)際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。在外國(guó) 成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的企業(yè)，是企業(yè)所得稅的非居民納稅義務(wù) 人。15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的增值稅在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目。企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列16. 只有高于 20持股比例的境外投資企業(yè)才可以享受稅收抵免優(yōu)惠，低于20持股比例的境外投資企業(yè)不得享受稅收抵免優(yōu)惠。 ( )A. 正確

12、B. 錯(cuò)誤V本題考核享受抵免境外所得稅的條件。三、B B簡(jiǎn)答題本類題共 3 3 小題。/B/B( (總題數(shù)：1 1，分?jǐn)?shù)：6.00)6.00)某企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)： 2017 年度應(yīng)納稅所得額為 11308 萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企 業(yè)所得稅 179 5 萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 1 03 2 萬(wàn)元。在對(duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā) 現(xiàn)如下問(wèn)題： (1) 實(shí)際扣除的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”比稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)超支 59 萬(wàn)元。 (2) 繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用 稅、車船稅、印花稅等稅金 74萬(wàn)元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除。(3) 將違法經(jīng)營(yíng)罰款 25 萬(wàn)元、稅

13、收滯納金 03 萬(wàn)元列人營(yíng)業(yè)外支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。(4)2017年 6 月 1 日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人 l 臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期 1 0 個(gè)月，租賃費(fèi) 1 5 萬(wàn)元，該企業(yè)未分期 攤銷這筆租賃費(fèi)， 而是一次性列入 2017 年度管理費(fèi)用中扣除。要求： 根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。(分?jǐn)?shù)： 6.00)(1). “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的稅前扣除比例是如何規(guī)定的 ?正確答案：(正確答案：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額25%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 )(2). 該企業(yè)將機(jī)器設(shè)備租賃費(fèi)一次性扣除是否正確?說(shuō)明理由。正確