(財務(wù)內(nèi)部管控)資金內(nèi)部控制實施細(xì)則

1、第1章 資金內(nèi)部控制實施細(xì)則1. 1 資金管理目標(biāo)1. 1. 1 資金業(yè)務(wù)目標(biāo)資金業(yè)務(wù)目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件確定的目標(biāo)，即在保證資金安全的同時不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體的資金業(yè)務(wù)目標(biāo)如圖1-1所示。確保資金交易符合國家貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度圖 1-11-1資金業(yè)務(wù)目標(biāo)1. 1. 2 資金財務(wù)目標(biāo)資金財務(wù)目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)和資金業(yè)務(wù)開展的情況確定的目標(biāo)，即保證資金安全、遵守資金運(yùn)營的財務(wù)制度、提升資金運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益。具體的資金財務(wù)目標(biāo)如圖1-2所示。目標(biāo) 1 1保證資金核算的真實、準(zhǔn)確、完整1-目標(biāo) 2 2保證生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)發(fā)展所必需的資金目標(biāo) 3 3確保

2、資金會計記錄的真實、準(zhǔn)確、完整和及時1_目標(biāo) 4 4防范資金交易中可能存在的差錯、舞弊行為和財務(wù)風(fēng)險目標(biāo) 1 1降低資金成本， 提高目標(biāo) 2 2建立、健全資金業(yè)務(wù)的相關(guān)辦法、規(guī)范、制度目標(biāo) 3 3確保資金在正常運(yùn)營中安全，提高資金利用率目標(biāo) 4 4圖 1-21-2 資金財務(wù)目標(biāo)1 . 2 資金業(yè)務(wù)風(fēng)險1. 2. 1 資金運(yùn)營風(fēng)險資金運(yùn)營風(fēng)險是指企業(yè)在對資金進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中,1. 2. 2 資金財務(wù)風(fēng)險資金業(yè)務(wù)是企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、賬戶開立和使用不規(guī)范等而遭遇風(fēng)險?？赡苌婕暗降馁Y金財務(wù)風(fēng)險如圖1-4所示。圖 1-41-4 資金財

3、務(wù)風(fēng)險可能因違反相關(guān)制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。在運(yùn)營中可能涉及的資金運(yùn)營風(fēng)險如圖1-3所示。1. 3 資金管理業(yè)務(wù)流程1. 3. 1 現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程i i.制定現(xiàn)金管理制度4序責(zé)任配合/ /支持不相容監(jiān)督檢查相關(guān)號部門/ /人部門職責(zé)方法制度檢查現(xiàn)金管理制現(xiàn)金管理辦審核1 1財務(wù)部審批度是否全面、準(zhǔn)法、現(xiàn)金管確、合理理暫行條例檢查現(xiàn)金需求計現(xiàn)金管理辦2 2各部門財務(wù)部戈弭是否準(zhǔn)確、合法、現(xiàn)金管理、合規(guī)理暫行條例檢查現(xiàn)金需求計現(xiàn)金管理辦3 3財務(wù)部各部門戈弭匯總是否合理、法、現(xiàn)金管及時理暫行條例現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)流程7 7 .核實用款申請檢查現(xiàn)金需求計現(xiàn)金管理辦4 4財務(wù)部戈卩的

4、下達(dá)是否及法、現(xiàn)金管時、準(zhǔn)確理暫行條例檢查用款申請的填現(xiàn)金管理辦審核5 5各部門寫是否項目齊全、法、現(xiàn)金管審批無遺漏理暫行條例6 6 各部門 財務(wù)部檢查用款申請的提現(xiàn)金管理辦交是否及時，是否審核法、現(xiàn)金管已經(jīng)過必要的部門理暫行條例 內(nèi)部審核7 7財務(wù)部得到及時、準(zhǔn)確的法、現(xiàn)金管核實理暫行條例現(xiàn)金管理辦檢查付款方式是否8 8財務(wù)部審核法、現(xiàn)金管合規(guī)理暫行條例現(xiàn)金管理辦檢查是否按要求使9 9各部門用現(xiàn)金法、現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理辦檢查是否及時、完1010財務(wù)部整地進(jìn)行歸檔法、現(xiàn)金管理暫行條例檢查用款申請是否現(xiàn)金管理辦1. 3. 2 銀行存款管理業(yè)務(wù)流程序責(zé)任配合/ /支持不相容監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)流程號

5、部門/ /人部門職責(zé)方法銀行存款管理業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度i i 申請開設(shè)新賬戶2 2 開設(shè)銀行賬戶3 3 商討結(jié)算協(xié)議1 1 財務(wù)部2 2 財務(wù)部4 4.簽訂結(jié)算協(xié)議5 5 填制原始憑證并提交審簽6 6 .辦理結(jié)算業(yè)務(wù)7 7 填制或取得結(jié)算憑證8 8 .編制記賬憑證9 9.登記相關(guān)日記賬、明細(xì)賬及總賬1010 .編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表1111 .按照企業(yè)規(guī)定及時核對賬目3 3 財務(wù)部財務(wù)總監(jiān)4 4 財務(wù)部5 5 各部門6 6 財務(wù)部7 7 財務(wù)部審批檢查是否需要開設(shè)新賬戶銀行存款制度檢查開設(shè)的銀行賬銀行存款號是否合法；檢查制度開設(shè)手續(xù)是否完整檢查商討的人員和銀行存款審批流程是否符合公司制度相關(guān)規(guī)定

6、檢查結(jié)算協(xié)議銀行存款的簽訂代表是否得制度到合理授權(quán)銀行存款檢查原始憑證是否審核制度、票據(jù)真實、完整管理規(guī)范檢查結(jié)算業(yè)務(wù)的辦銀行存款理是否合法、合規(guī)制度檢查填制或取得結(jié)票據(jù)管理審核算憑證是否完整、規(guī)范合法檢查是否按規(guī)定編銀行存款制記賬憑證制度8 8 財務(wù)部銀行存款9 9財務(wù)部審核定期核對賬單制度檢查銀行余額調(diào)盤點銀行存款1010財務(wù)部清查節(jié)表的編制是否制度準(zhǔn)確、及時檢查賬目是否明銀行存款1111財務(wù)部審計確、完整制度1 . 4 資金管理業(yè)務(wù)相關(guān)辦法、規(guī)范、制度1. 4. 1 現(xiàn)金管理辦法辦法名稱現(xiàn)金管理辦法辦法編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第 1 1 章總則第 i i 條 為規(guī)范公司的現(xiàn)金

7、管理，防止在現(xiàn)金管理中岀現(xiàn)舞弊、腐敗等行為，確保企業(yè)的現(xiàn)金安全， 特制定本辦法。第 2 2 條本辦法適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)辦理、庫存現(xiàn)金管理等。第 3 3 條公司所有經(jīng)濟(jì)往來，除本辦法規(guī)定的可以使用現(xiàn)金的范圍外，其他均應(yīng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn) 賬結(jié)算。第 4 4 條 公司的現(xiàn)金管理按照賬款分開的原則，由專職岀納負(fù)責(zé)。岀納不能兼任會計。第 2 2 章現(xiàn)金收取、支付范圍規(guī)定第 5 5 條現(xiàn)金的收取范圍1 1個人購買公司的物品或接受勞務(wù)。2 2個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3 3無法辦理轉(zhuǎn)賬的銷售收入。4 4不足轉(zhuǎn)賬起點的小額收入。5 5.其他必須收取現(xiàn)金的事宜。第 6 6 條 在下列范圍內(nèi)可以使用

8、現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬 結(jié)算。1 1員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。2 2各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。3 3支付給公司外部個人的勞務(wù)報酬。4 4出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應(yīng)予以報銷的出差補(bǔ)助費用。5 5結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點為 1 1 000000 元，超過結(jié)算起點應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算） 。6 6向股東支付的紅利。7 7根據(jù)規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。第 7 7 條 除第 6 6 條的第 2 2 點外，公司支付給個人的款項，超過現(xiàn)金使用限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者 銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計及財務(wù)部經(jīng)理同意

9、，報開戶銀行審核后，方可支付現(xiàn)金。第 3 3 章 現(xiàn)金限額管理第 8 8 條 公司按照國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例及中國人民銀行發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例實 施細(xì)則的規(guī)定建立現(xiàn)金庫存限額管理制度 ，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。第 9 9 條 財務(wù)部要結(jié)合本公司的現(xiàn)金結(jié)算量以及與開戶行的距離合理核定現(xiàn)金的庫存限額。第 1010 條 現(xiàn)金的庫存限額以不超過 2 23 3 個工作日的開支額為限，具體數(shù)額由財務(wù)部代表公司向主辦 銀行提出申請，由主辦銀行核定。第 1111 條 對于核定后的現(xiàn)金庫存限額，出納必須嚴(yán)格遵守，若發(fā)生意外損失，超限額部分的現(xiàn)金損失 由出納承擔(dān)賠償責(zé)任。第 1212 條 需要增

10、加或減少現(xiàn)金的庫存限額時，應(yīng)申明理由，經(jīng)會計、財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理審批后，向 主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。第 1313 條 庫存的現(xiàn)金不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額， 超過限額時應(yīng)將超限額部分當(dāng)日送存銀行。 如因特殊 原因需滯留超額現(xiàn)金過夜（如待發(fā)放的獎金等） ，必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做好保管工作。第 4 4 章 現(xiàn)金收取與支出管理第 1414 條 現(xiàn)金收支工作總體規(guī)定1 1現(xiàn)金收支必須堅持“收有憑、支有據(jù)” ，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。2 2除出納和財務(wù)部得到授權(quán)的人員外， 任何單位或個人都不得代表公司接受現(xiàn)金或與其他企業(yè)辦理結(jié) 算業(yè)務(wù)。3 3出納不準(zhǔn)以白條充抵現(xiàn)金?，F(xiàn)

11、金收支要堅持做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務(wù)。4 4出納不得擅自將公司現(xiàn)金借給個人或其他企業(yè)，不得謊報用途套取現(xiàn)金，不得利用銀行賬戶代其他企業(yè)或個人存入或支取現(xiàn)金，不得將公司收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。5 5.岀納因特殊原因不能及時履行職責(zé)時，必須由財務(wù)部經(jīng)理指定專人代其辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，岀納不得私自委托。第 1515 條 有關(guān)現(xiàn)金收取工作的規(guī)定1 1 岀納在收取現(xiàn)金時，應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當(dāng)面點清；應(yīng)認(rèn)真鑒 別鈔票的真?zhèn)危乐拐`收假幣。若發(fā)生誤收假幣或短款，岀納應(yīng)承擔(dān)一切損失。2 2因業(yè)務(wù)需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時向企業(yè)財

12、務(wù)部和企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報，并妥善處置， 任何人不得隨意帶現(xiàn)金離開企業(yè)。否則，發(fā)生損失由相關(guān)責(zé)任人賠償。3 3現(xiàn)金收訖無誤后，岀納要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和岀納個人章，并及時編制會計憑證。4 4及時將企業(yè)每天的現(xiàn)金收入足額送存銀行，不得坐支，不得將其用于直接支付本企業(yè)自身的支岀； 應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。5 5非現(xiàn)金岀納代收現(xiàn)金時，要及時登記現(xiàn)金收付款項交接簿辦理交接手續(xù)；應(yīng)將現(xiàn)金收付款項交接簿同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。第 1616 條 有關(guān)現(xiàn)金支付工作的規(guī)定1 1 公司支付現(xiàn)金可以從本公司現(xiàn)金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付

13、（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，必須經(jīng)會計、財務(wù)部經(jīng)理和總經(jīng)理同時批準(zhǔn)。2 2.對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超岀現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計不得辦理。3 3 辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時， 會計應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實性與正確性，審查其是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。4 4岀納必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽名。5 5支付現(xiàn)金后，岀納要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和岀納個人章，并及時辦理相關(guān)賬務(wù)手續(xù)。6 6任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款。公司員工因公借款按員工借款管理制

14、度的規(guī)定，需填寫借款單（如下表所示）。借款單應(yīng)注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財務(wù)部會計審核，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時清理借款，企業(yè)應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限 及措施。借款單借款部門/ /人使用部門/人借款日期年 月日款項類別現(xiàn)金口支票口支票號碼借款理由及用途借款金額萬仟佰拾元角分還款方 式部門經(jīng)理審核審批意 見財務(wù)部經(jīng)理審核總經(jīng)理審批附件名稱及張數(shù)備 注7 7辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)時，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實際情況，填寫支岀憑單（如下表所示），注明用途及金額。岀納要嚴(yán)格審核應(yīng)報銷的原始憑證，應(yīng)根據(jù)成本管理、費用管理規(guī)定的相關(guān)審批權(quán) 限進(jìn)行審核，審核無誤后方可辦理報

15、銷手續(xù)。支岀憑單所屬部門日期_年_月日第_ 號支出用途8 8 支付個人的臨時工資、顧問費等時，岀納應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的批示以及經(jīng)過審核的支岀憑單，由經(jīng)辦人、收款人簽章后付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。9 9因采購地點不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便且生產(chǎn)經(jīng)營急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金時，由使用部門向財務(wù)部提岀申請，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理同意后，準(zhǔn)予支付現(xiàn)金。第 5 5 章現(xiàn)金保管第 1717 條 現(xiàn)金保管的責(zé)任人為岀納。岀納應(yīng)由誠實可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會計擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過 5 5 年。第 1818 條 超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)由岀納在下班前送存銀

16、行。公司的現(xiàn)金不得以個人名義存入銀行。第 1919 條 為加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，除工作需要的少量備用金可放在岀納的抽屜內(nèi)，其余均應(yīng)放入岀納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)配有鐵欄桿和防盜門。第 2020 條 應(yīng)將限額內(nèi)的現(xiàn)金一律放在保險柜內(nèi)， 不得將其放在辦公桌內(nèi)過夜。 保險柜密碼由岀納保管,金 額萬會計財務(wù)部經(jīng)理審核仟 佰 拾 元出 納財務(wù)總監(jiān)審核角 分 _收款人總經(jīng)理審批并嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。若出納調(diào)動崗位，應(yīng)更換使用新的保險柜密碼第 2121 條保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障時，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理

17、或修配鑰匙。第 2222 條 對于紙幣和硬幣，應(yīng)實行分類保管。岀納對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和硬幣的幣面 金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))進(jìn)行分類保管。第 2323 條 應(yīng)將現(xiàn)金整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題而使現(xiàn)金發(fā)生損失的，由岀納負(fù) 責(zé)。第 2424 條 岀納向銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)先填寫現(xiàn)金提取單(如下表所示)，填寫時，應(yīng)寫明用途和金 額，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。現(xiàn)金提取單取款銀行地址財務(wù)部經(jīng)理審核意見財務(wù)總監(jiān)審核意見總經(jīng)理審批意見第 6 6 章現(xiàn)金盤點與監(jiān)督管理第 2525 條岀納要每天清點庫存的現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬，做到按日清理、按月結(jié)賬、賬賬相符、賬實相符1

18、 1 按日清理是指岀納應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)岀庫存現(xiàn)金的賬面余額，并 與庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)進(jìn)行核對，以檢查賬實是否相符。2 2按日清理的主要工作內(nèi)容。(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”戳 記。(2)登記和清理現(xiàn)金日記賬。(3)現(xiàn)金盤點。(4 4 )檢查現(xiàn)金是否超過規(guī)定的庫存限額。第 2626 條 每月會計結(jié)賬日后，出納應(yīng)及時與負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的會計就“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金明細(xì)賬”提取人現(xiàn)金提取用途提取日期年 月 日提取金額取款銀行名稱萬 仟 佰 拾 元 角 分進(jìn)行核對，確保一致，并編制現(xiàn)金核對記錄表，由財務(wù)部經(jīng)理、岀

19、納、會計三方簽字，以確保賬賬相符。第 2727 條岀納有義務(wù)配合財務(wù)部經(jīng)理或其他稽查人員不定期地抽查現(xiàn)金盤點工作，并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。第 2828 條 財務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)定期監(jiān)盤現(xiàn)金，確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)長款或短款時，應(yīng) 及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。因?qū)缂{自身原因造成的現(xiàn)金短缺，岀納負(fù)全額賠償責(zé)任，造成重大 損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。第 2929 條 財務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審核，不定期地進(jìn)行實地盤點，對現(xiàn)金管理中岀現(xiàn)的情況和問題提岀改進(jìn)意見，報上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。第 7 7 章處罰第 3030 條對由于違反本辦法給公司造成損失

20、的，視情節(jié)輕重給予處罰并要求其作岀經(jīng)濟(jì)賠償。第 3131 條 凡超岀規(guī)定范圍或限額使用現(xiàn)金、 使用不符合要求的憑證充抵庫存現(xiàn)金、未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫、編造用途套取現(xiàn)金以及私存公款的，除給予有關(guān)財會人員行政處分外，還應(yīng)給予違紀(jì)金額10%10%30%30%的罰款。第 3232 條所有罰款一律上繳公司財務(wù)部。第 8 8 章附則第 3333 條本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)制定和解釋。第 3434 條本辦法經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1. 4. 2 銀行存款制度第 1 1 條 為保證銀行存款收付準(zhǔn)確、使用合法，公司應(yīng)嚴(yán)格按照國家金融法律、法規(guī)辦理銀行存款的 各項業(yè)務(wù)

21、。為保證本公司銀行存款的安全、完整，確保有效使用銀行存款，避免營私舞弊行為，特制定本 制度。第 2 2 條本制度適用于涉及銀行存款業(yè)務(wù)的相關(guān)事項。第 3 3 條 本制度中的銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。第 2 2 章銀行賬戶管理規(guī)定制度名稱執(zhí)行部門銀行存款制度監(jiān)督部門第 1 1 章總則制度編號受控狀態(tài)生效日期第 4 4 條 公司銀行賬戶開戶工作統(tǒng)一由財務(wù)部負(fù)責(zé)，日常管理也由財務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)。第 5 5 條 在銀行開立的賬戶，只供本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)岀租、岀借或轉(zhuǎn)讓給其他單 位或個人使用。第 6 6 條 公司開設(shè)賬戶的審批程序，如下圖所示。公司開設(shè)賬戶審批程

22、序圖第 7 7 條 公司銀行賬戶應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開立，并用于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付，具體 可設(shè)基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶，各賬戶功能如下。1 1 基本存款賬戶基本存款賬戶是指辦理公司日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金支付的賬戶，如日常經(jīng)營活動的資金支付，工資、獎金等現(xiàn)金支取等。2.2.般存款賬戶一般存款賬戶是指辦理公司的借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的賬戶，此賬戶只可辦理現(xiàn)金繳存，不可辦理現(xiàn)金支付。3 3臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指辦理臨時機(jī)構(gòu)或存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付的賬戶， 此賬戶在國家現(xiàn)金管 理的規(guī)定范圍內(nèi)可辦理現(xiàn)金支取。4 4專用存款賬戶此賬戶是公司為對特

23、定用途資金進(jìn)行管理和使用而開設(shè)的，如基本建設(shè)資金、更新改造資金、證券交 易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托資金、社?；稹⒆》炕鸬?。第 8 8 條 資金專員開設(shè)公司銀行賬戶時要依據(jù)上述審批程序進(jìn)行，需有各級管理人員的審批意見。不 得私自以公司名義開設(shè)賬戶，特殊情況下需開立的，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第 9 9 條 開立銀行賬戶時，開戶銀行要盡量選擇全國性的、信譽(yù)和服務(wù)良好的大銀行。第 1010 條 對于銀行賬戶的賬號必須保密， 非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。 財務(wù)部應(yīng)定期檢查銀行賬戶開設(shè)及 使用情況，對不再需要使用的賬戶，及時清理銷戶。檢查中一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時清理、銷戶。第 1111 條 公司銀行賬戶的開戶

24、、存儲資金的分配、銷戶要立足于和銀行發(fā)展長期的合作關(guān)系，不得隨 便因個人關(guān)系而轉(zhuǎn)移第 1212 條 由財務(wù)部經(jīng)理牽頭組織資金主管與審計人員組成審查小組， 不定期地審查銀行賬戶， 發(fā)現(xiàn)私 開賬戶或沒按規(guī)定及時清理、撤銷賬戶等問題時，須嚴(yán)肅處理，涉及犯罪的須移交司法機(jī)關(guān)，追究當(dāng)事人 的法律責(zé)任。第 1313 條 根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，可以選用銀行本票、支票、匯票、委托收款或托收承付等結(jié)算方 式進(jìn)行銀行結(jié)算。第 1414 條 為了及時掌握公司貨幣資金動態(tài)， 公司應(yīng)指定專門的負(fù)責(zé)人與公司各開戶銀行保持聯(lián)系， 并 及時收取銀行結(jié)算憑證。第 1515 條 銀行存款的收款、 付款憑證都必須附有加蓋銀行公章

25、的銀行結(jié)算憑證。 公司應(yīng)設(shè)專人對收款 憑證、付款憑證、銀行憑證及原始憑證進(jìn)行稽核，并嚴(yán)格審查，以防套用、挪用資金，杜絕貪污等違法犯 罪行為發(fā)生。第 1616 條 銀行支票（包括轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票）由出納負(fù)責(zé)保管和簽發(fā)，出納必須遵守下列條款。 1 1不能簽發(fā)空頭支票。2 2不能簽發(fā)超出時間規(guī)定的支票，即遠(yuǎn)期或過期支票。 3 3不能將支票交由收款公司或個人代為簽發(fā)。4 4不能簽發(fā)印鑒不全、不符合規(guī)定的支票。 5 5不能出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的公司或個人使用。6 6不能將支票用做抵押。第 1717 條 公司可對符合審批程序、 手續(xù)完備、 核實無誤并有用款計劃的付款業(yè)務(wù)簽發(fā)支票。如有銀行 支票

26、遺失或被盜等意外發(fā)生，出納必須及時向財務(wù)部經(jīng)理、保衛(wèi)部門報告，同時向開戶銀行掛失，并登報 聲明作廢。第 1818 條 撤銷賬戶時，應(yīng)將剩余的空白支票全部交回原開戶銀行注銷。第 3 3 章 銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)管理流程第 1919 條 授權(quán)辦理業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)部門經(jīng)理根據(jù)公司的規(guī)定和需要授權(quán)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或收付往來 賬款事項。第 2020 條 簽訂結(jié)算合同 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)與對方商定收付款的結(jié)算方式和結(jié)算時間等，并以合同或其他契約的形 式加以明確。第 2121 條 填制或取得原始憑證 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財務(wù)會計制度規(guī)定填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的書面憑證， 如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票等。第 2222 條審簽原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在原始憑證上填清業(yè)務(wù)內(nèi)容并簽字蓋章；業(yè)務(wù)部門經(jīng)理或公司指定審核人員審核簽字， 批準(zhǔn)辦理結(jié)算業(yè)