1.內(nèi)部審計管理標準V1.0-5.12（第四稿）

1、Q/GDW072-XXXXXXXXXQ/ED鄂爾多斯電業(yè)局企業(yè)標準Q/ED 2XX XXX-2014代替Q/ 內(nèi)部審計管理標準XXXX - XX - XX發(fā)布XXXX-XX - XX實施鄂爾多斯電業(yè)局發(fā)布Q/ED 2XX XXX-2014目次前言II1 范圍12 規(guī)范性引用文件13 術(shù)語和定義14 職責(zé)24.1 主管領(lǐng)導(dǎo)24.2 分管領(lǐng)導(dǎo)24.3 審計處24.4 組織干部管理處24.5 被審計單位25 管理活動的內(nèi)容與方法25.1 本標準所依據(jù)的流程25.2 審計人員的配備35.3 審計對象35.4 審計內(nèi)容35.5 任期經(jīng)濟責(zé)任、財務(wù)收支、專項審計程序35.6 工程項目造價審計程序45.7

2、審計檔案管理56 檢查與考核57 報告與記錄6附錄A （規(guī)范性附錄） 流程圖7附錄B （規(guī)范性附錄） 表格樣式19前言本標準是按照Q/ED 007 002-0214標準編寫規(guī)范給出的規(guī)則起草。本標準由鄂爾多斯電業(yè)局管理標準分委會提出。本標準由鄂爾多斯電業(yè)局審計處歸口。本標準起草部門（單位）：審計處。本標準主要起草人：張瑞蓮。本標準審核人：慶格夫、趙奇慧。本標準批準人：王偉光。本標準年月首次發(fā)布。I內(nèi)部審計管理標準1 范圍本標準規(guī)定了鄂爾多斯電業(yè)局內(nèi)部審計管理的職責(zé)、管理活動的內(nèi)容和方法、檢查與考核、報告和記錄等要求。本標準適用于鄂爾多斯電業(yè)局局屬各單位、機關(guān)各部門。2 規(guī)范性引用文件下列文件對

3、于本文件的應(yīng)用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅所注日期的版本適用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本文件。國能電力【2009】123號 20千伏及以下配電網(wǎng)工程定額及費用計算標準 國能電力【2010】255號 電網(wǎng)技術(shù)改造工程定額及費用計算標準(試行)國能電力【2010】256號 電網(wǎng)檢修工程定額及費用計算標準(試行) 國能電力【2013】289號 2013版電力建設(shè)工程定額和費用計算規(guī)定 內(nèi)電辦【2012】15號 內(nèi)蒙古電力公司外聘造價咨詢公司管理辦法內(nèi)電定【2008】01號 內(nèi)蒙古自治區(qū)電網(wǎng)工程二00六版定額體系使用與管理辦法 內(nèi)電定【2009】0

4、1號 電力工程建設(shè)預(yù)算費用項目及計算標準內(nèi)電定【2011】2號 內(nèi)蒙古自治區(qū)電網(wǎng)建設(shè)工程監(jiān)理費計算辦法內(nèi)電審【2012】2號 關(guān)于進一步明確公司本部及所屬單位審計部門職責(zé)的通知內(nèi)電審【2013】10號 關(guān)于進一步明確技改工程審計有關(guān)事項的通知內(nèi)電審【2013】15號 內(nèi)蒙古電力（集團）有限責(zé)任公司工程項目造價審計辦法內(nèi)電審價【2014】109號 內(nèi)蒙古電力（集團）有限責(zé)任公司電力建設(shè)工程造價咨詢結(jié)算審價審計收費標準內(nèi)建工【2009】209號 內(nèi)蒙古自治區(qū)建設(shè)工程計價依據(jù) 3 術(shù)語和定義 下列術(shù)語和定義適用于本文件。3.1單位負責(zé)人 是指鄂爾多斯電業(yè)局所屬各單位的法定代表人或行政負責(zé)人及主持工作

5、的負責(zé)人。3.2經(jīng)濟責(zé)任審計是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對單位負責(zé)人任職期間內(nèi)其所在單位資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性，重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動的合規(guī)性和效益性，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)蒙古電力公司和我局規(guī)章制度等情況進行監(jiān)督和評價的活動。3.3工程項目審價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。3.4財務(wù)收支審計是指對本部及所屬單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。3.5用電營銷專項審計是指對局所屬供電分局及營銷機構(gòu)的電價、電量發(fā)行；電費及違約金的收繳；計量資產(chǎn)管理等活動進行的審計監(jiān)督。3.6其它專項審計是指對除上述審計業(yè)務(wù)

6、以外的專項審計項目進行的審計監(jiān)督。4 職責(zé) 4.1 主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計決定。 4.2 分管領(lǐng)導(dǎo)4.2.1 下達審計任務(wù)、審批審計工作計劃。4.2.2 審批審計意見或決定。4.3 審計處4.3.1 負責(zé)所屬單位負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計。4.3.2 負責(zé)小型基建、技術(shù)改造、中小型修理、大修項目審價審計，對招投標過程進行監(jiān)督。4.3.3 負責(zé)電量、電價、計量資產(chǎn)審計。4.3.4 負責(zé)除上述審計業(yè)務(wù)以外的專項審計項目。4.4 組織干部管理處根據(jù)任期經(jīng)濟責(zé)任審計要求，下達經(jīng)濟責(zé)任審計通知。4.5 被審計單位4.5.1 組織有關(guān)部門按審計通知書要求做好各項迎審準備工作，如實提供有關(guān)資料。4.5.2 按時上報審

7、計報告征求意見。4.5.3 按時書面反饋審計意見或決定的落實整改情況。5 管理活動的內(nèi)容與方法 5.1 本標準所依據(jù)的流程本標準所依據(jù)的流程（見附錄A）包括：a) 經(jīng)濟責(zé)任審計流程；b) 工程項目造價審計流程；c) 財務(wù)收支審計流程； d) 審計配合流程； e) 專項審計流程。5.2 審計人員的配備5.2.1 審計人員應(yīng)以審計師、會計師為主，同時配備熟悉生產(chǎn)、基建、營業(yè)電費和工程概（預(yù)）算的經(jīng)濟師、工程師。5.2.2 在審計工作需要時，審計部門可以臨時抽調(diào)或聘請有經(jīng)驗的技術(shù)人員和專業(yè)干部參加審計。在審計實施過程中，參與或受聘人員履行審計職責(zé)的同時行使審計職權(quán)。5.3 審計對象 審計對象是鄂爾多

8、斯電業(yè)局局屬各單位、機關(guān)各部門。（局屬各單位包括：各直屬供電分局、各旗農(nóng)電局、多種經(jīng)營公司和掛靠在主業(yè)的各類協(xié)會、團體）。5.4 審計內(nèi)容5.4.1 被審計單位經(jīng)營成果的真實性。5.4.2 被審計單位經(jīng)營績效變動情況及經(jīng)營目標完成情況。5.4.3 被審計單位財務(wù)收支的合規(guī)性。5.4.4 被審計單位資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況。5.4.5 被審計單位執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況。5.4.6 被審計單位內(nèi)部控制制度建立、健全及執(zhí)行情況等。5.4.7 建筑、安裝工程結(jié)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理，包括直接費用審計及其他費用審計等內(nèi)容。5.4.8 電量、電價、線損計算及執(zhí)行的準確性等。5.5 任期經(jīng)濟

9、責(zé)任、財務(wù)收支、專項審計程序5.5.1 審計的準備階段 5.5.1.1 審計處根據(jù)審計工作計劃及上級部署或領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，選派合適的審計人員組成審計組。審計組對被審計單位進行審計前的調(diào)查，據(jù)此編制審計方案，對審計工作做出總體安排。5.5.1.2 審計處擬定“審計通知書”，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準后，在實施現(xiàn)場審計三日前，將“審計通知書”送達被審計單位。5.5.1.3 被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)組織有關(guān)部門按“審計通知書”的要求做好各項迎審準備工作，如實提供有關(guān)資料。5.5.2 審計的實施階段5.5.2.1 召開審計進點會，聽取單位有關(guān)部門匯報。5.5.2.2 審計組向被審計單位有關(guān)人員進行詢問、調(diào)

10、查，充分聽取單位紀檢監(jiān)察部門、工會和職工反映的情況和意見。5.5.2.3 查閱收集有關(guān)部門、單位的文件、資料。5.5.2.4 查閱財務(wù)報表、賬簿、會計憑證。5.5.2.5 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，做好“審計工作記錄”（見表B.1）和取證工作。5.5.2.6 對被審計單位匯報情況及所提供資料的真實性采取必要的監(jiān)控措施如下：a) 對于問題涉及相關(guān)人員要做詳細的調(diào)查、詢問。b) 實行審查當(dāng)事人回避制度。c) 嚴肅查處提供虛假資料的責(zé)任人。5.5.2.7 根據(jù)審計內(nèi)容，審計組成員編制“審計簽證單”（見表B.2），并取得被審計單位有關(guān)人員的簽證。5.5.2.8 審計組成員與被審計單位人員初步交換審計意見，撤

11、出被審計單位，完成外勤審計工作。5.5.3 審計的報告階段5.5.3.1 審計組成員整理“審計簽證單”（見表B.2），擬定報告提綱，撰寫“審計報告”。審計組原則上應(yīng)在完成現(xiàn)場審計后的十個工作日內(nèi)擬出審計報告，由審計處進行審定。5.5.3.2 審計處與被審計單位就報告內(nèi)容正式交換審計意見，對審計報告做進一步完善。被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交局審計處。逾期未反饋意見的，視為對審計報告無異議。5.5.3.3 審計處組織召開審計結(jié)果匯報會，審定審計結(jié)果，局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計意見書或決定書，如后期有需補充內(nèi)容或說明事項另附“審計決定補充說明”存檔。5.5.3.4 審計處于十日內(nèi)向

12、被審計單位下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定書，要求其對存在的問題進行限期整改。5.5.3.5 被審計單位應(yīng)在收到審計意見（決定）書后的二十日內(nèi)對審計意見的落實情況向?qū)徲嬏幾龀鰰娣答?，上報“審計整改反饋報告”?.6 工程項目造價審計程序5.6.1 審計的準備階段5.6.1.1 工程審計人員根據(jù)審計工作計劃及項目管理部門/單位提交的“工程審計申請單”及“工程審價資料接收單”所列審計資料，施工過程中如有變更事項提交工程變更資料單，確定審計項目。未列入投資計劃或送審金額超出投資計劃的工程項目，項目管理部門/單位需履行相關(guān)審批程序。5.6.1.2 項目竣工后，項目管理部門/單位編制工程項目結(jié)算，對項目結(jié)算進

13、行初步審核，向?qū)徲嬏幪峤弧肮こ虒徲嬌暾垎巍?，并如實提交相關(guān)工程項目審計結(jié)算資料，與工程審計人員辦理“工程審價資料接收單”手續(xù)。 5.6.1.3 對項目管理部門/單位、施工單位所提供審價資料的真實性采取必要的監(jiān)控措施如下：a) 到現(xiàn)場核實工程量，確定資料真實性。b) 嚴肅查處提供虛假資料的責(zé)任人。5.6.2 審計的實施階段5.6.2.1 工程項目實施過程中，如被審工程項目存在隱蔽工程，項目管理部門/單位需在隱蔽工程完工前和審計處溝通并提供隱蔽工程相關(guān)影像資料，審計人員負責(zé)去現(xiàn)場核查隱蔽工程，以確保工程的真實性。5.6.2.2 工程項目竣工后相關(guān)事項如下：a) 工程審計人員現(xiàn)場核量需項目管理部門/

14、單位和施工單位共同參加，并三方簽字確認；現(xiàn)場確認后，不再更改；小型基建、技改等重要項目的竣工驗收要通知審計部門參加。b) 審計處根據(jù)現(xiàn)場核量單、竣工驗收單及項目管理部門/單位提交的結(jié)算資料開始實施審價工作，項目管理部門/單位提交的結(jié)算資料需經(jīng)過其負責(zé)人初步審核并簽字確認，如有變更事項需提交工程變更資料。c) 審價實行預(yù)算審查與現(xiàn)場抽查相結(jié)合的方式。在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要認真做好審計記錄。審計工作將要結(jié)束時，開始編寫“工程項目結(jié)算審計書”。d) 對于安裝、土建及配網(wǎng)改造等生產(chǎn)技改工程項目造價審計，審計處可以根據(jù)實際情況外聘工程造價咨詢公司完成。審計處負責(zé)監(jiān)督、考核外聘工程造價咨詢公司的工作質(zhì)量，

15、負責(zé)復(fù)核確認審計結(jié)論。5.6.3 審計的報告階段 5.6.3.1 審計處在出具“工程項目結(jié)算審計書”之前，必須將審計結(jié)果交項目管理部門/單位、施工方核對確認，并以三方最終確認金額作為審計結(jié)果。5.6.3.2 審計處僅對工程項目的量、價、費計算進行審核，對設(shè)計方案是否合理、項目是否必要等內(nèi)容不發(fā)表意見，不承擔(dān)審核責(zé)任。5.6.3.3 造價審計結(jié)果應(yīng)作為簽訂合同、進行工程結(jié)算的金額上限，項目管理部門/單位可以根據(jù)實際情況與施工單位協(xié)商下浮價款，但不得上浮超出審定書確認的金額。5.6.3.4 工程審計完畢，審計處應(yīng)將有關(guān)資料退回項目管理部門/單位歸檔保管。5.7 審計檔案管理5.7.1 應(yīng)按照“誰審

16、計、誰立卷”的原則建立健全審計檔案，同時達到完整、安全和便于使用的要求。按規(guī)定整理立卷的審計檔案，應(yīng)按單位檔案管理的要求，設(shè)立檔案，定期向其移交，不得存放在承辦單位和個人手中。5.7.2 審計檔案資料，包括審計活動中形成的文件、報表、憑證、電報、照片、錄音、錄像帶的原件或復(fù)印件。審計檔案立卷歸檔的具體范圍是：a) 上級領(lǐng)導(dǎo)對審計事項的指示、講話、批復(fù)等文件。b) 經(jīng)審計機構(gòu)負責(zé)人批準的審計計劃、任務(wù)和審計通知書。c) 審計報告及其有關(guān)的主要證明材料，被審計單位對審計報告的書面意見，審計機構(gòu)審定審計報告的有關(guān)文件資料。d) 審計結(jié)論和決定，被審計單位執(zhí)行審計結(jié)論和決定的情況報告，審計部門對被審計

17、單位采取臨時措施的文件、決定。e) 后續(xù)審計材料。f) 國家審計機關(guān)、社會審計組織報送備案的重要審計事項材料。g) 其他有保存價值的文件資料。5.7.3 借用審計檔案，應(yīng)建立嚴格的登記手續(xù)，確需查閱時，需經(jīng)審計部門負責(zé)人批準。6 檢查與考核 鄂爾多斯電業(yè)局審計部門對本標準規(guī)定的管理活動進行檢查并對表1所列的指標進行全局性評價，依據(jù)評價結(jié)果提出考核意見：各單位負責(zé)對單位內(nèi)部各班級組進行評價指標表1 評價項目與指標序號評價項目評價指標責(zé)任單位（班組）評價部門（單位）1年度審計計劃的完成率按時完成年度經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計審計處企劃辦表1 評價項目與指標（續(xù)）序號評價項目評價指標責(zé)任單位（班組）

18、評價部門（單位）2審計資料提供的及時性、準確性、真實性規(guī)定時間、如實、完整提供審計資料被審計單位審計處3審計報告征求意見反饋的及時性于接到審計報告初稿10個工作日內(nèi)上報審計報告征求意見回單被審計單位審計處4審計決定下發(fā)的及時性審計決定簽發(fā)后10個工作日內(nèi)下發(fā)正式文件審計處企劃辦5審計文件收集、整理、歸檔的及時性與完整性審計檔案于項目終結(jié)后1個月內(nèi)移交本部門檔案管理人員審計處/經(jīng)營審計崗審計處/處長6審計問題整改落實的及時性于接到審計意見或?qū)徲嫑Q定20個工作日內(nèi)書面反饋審計決定落實整改情況被審計單位審計處7無投資計劃或金額超出投資計劃項目審批手續(xù)的合規(guī)性未列入投資計劃或送審金額超出投資計劃的待審

19、計項目審批手續(xù)齊全工程管理單位審計處8工程審價資料提供的及時性、準確性、真實性工程完工后10個工作日內(nèi)如實、完整提供工程審價資料被審計單位審計處9工程項目審價結(jié)論出具的及時性于接到審計資料10個工作日內(nèi)完成工程項目審價審計處/工程經(jīng)濟合同審計崗審計處/處長10審計人員廉潔自律不發(fā)生違法審計紀律的事件審計處紀檢監(jiān)察處7 報告與記錄表2給出了執(zhí)行本標準形成的報告和記錄。表2 報告與記錄 序號編號名稱填寫部門保存地點保存期限審計通知書審計處綜合管理處永久1審計工作記錄審計處綜合管理處永久2審計簽證單審計處綜合管理處永久3審計報告審計處綜合管理處永久4審計決定書審計處綜合管理處永久5審計決定補充說明審計處綜合管理處永久6審計整改反饋報告審計處綜合管理處永久7工程審計申請單