《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》筆記0基礎(chǔ)講解

1、第一章會(huì)計(jì)總論概述-會(huì)計(jì)是什么？（經(jīng)濟(jì)管理工作）基本職能：核算和監(jiān)督1核算4環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告27種核算具體內(nèi)容：款項(xiàng)、有價(jià)證券、財(cái)物、債務(wù)/權(quán)發(fā)生、資本增減、收入支出費(fèi)用成本計(jì)算、財(cái)務(wù)成果計(jì)算（利潤(rùn)/所得稅/分配或彌補(bǔ)）3監(jiān)督3環(huán)節(jié)：事前、事中、事后兩者關(guān)系：基礎(chǔ)和保障基本假設(shè)-會(huì)計(jì)時(shí)空環(huán)境？主體假設(shè)/持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)/分期假設(shè)/貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-會(huì)計(jì)依據(jù)/方法？權(quán)責(zé)發(fā)生制VS收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可比性：縱向可比要求會(huì)計(jì)方法一致不可隨意變更，橫向可比要求使用國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容和對(duì)象叫經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)的過程有資金的投入、周轉(zhuǎn)和退出，核算監(jiān)督的過程中對(duì)企業(yè)6

2、個(gè)方面產(chǎn)生影響，這6個(gè)方面就叫會(huì)計(jì)要素， 會(huì)計(jì)要素是對(duì)資金運(yùn) 動(dòng)的具體化分類-資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益；收入，費(fèi)用，利潤(rùn)。第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素概念：會(huì)計(jì)對(duì)象即資金運(yùn)動(dòng)的具體化，6個(gè)要素也要體現(xiàn)在報(bào)表中，也叫做財(cái)務(wù)報(bào)表要素。資產(chǎn)1定義和特征：過去的交易和事項(xiàng)形成；擁有或控制（融資租入）；預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利 益。2分類：流動(dòng)資產(chǎn)VS非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債1定義和特征：過去的交易或事項(xiàng)形成；現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)期導(dǎo)致利益流出。2分類：流動(dòng)負(fù)債/短期負(fù)債VS非流動(dòng)負(fù)債/長(zhǎng)期負(fù)債（一般超過1年的長(zhǎng)期借款； 應(yīng)付債券；長(zhǎng)期應(yīng)付款）所有者權(quán)益1定義：由資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者擁有的剩余權(quán)益。2分類：實(shí)收資本（初始資本/

3、股本）；資本公積（非賺）；盈余公積和未分配利潤(rùn) （又合稱為留存收益/賺）收入特征：日?；顒?dòng)形成（非日常叫利得或營(yíng)業(yè)外收入）；經(jīng)濟(jì)利益的總流入；導(dǎo)致所有者權(quán)益 增加（資產(chǎn)+，負(fù)債-）。費(fèi)用特征：日?；顒?dòng)發(fā)生（非日常叫損失）；經(jīng)濟(jì)利益的總流出（與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)）；導(dǎo) 致所有者權(quán)益減少。利潤(rùn)（收入和費(fèi)用是狹義概念，利潤(rùn)是廣義概念，包括日常和非日常）利潤(rùn)=日?；顒?dòng)（收入-費(fèi)用）+非日?；顒?dòng)（利得-損失）資產(chǎn)；負(fù)債；所有者權(quán)益 在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)，叫 資產(chǎn)負(fù)債表要素。反映財(cái)務(wù)狀況 的 要素/資金運(yùn)動(dòng) 靜止 狀態(tài)。收入；費(fèi)用；利潤(rùn) 在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，叫利潤(rùn)表要素。反映經(jīng)營(yíng)成果 的要素/資金運(yùn)動(dòng) 變動(dòng)狀態(tài)

4、。統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)報(bào)表要素。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（5種計(jì)量屬性）歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值（常用于資本中的存貨計(jì)量）；現(xiàn)值；公允價(jià)值（公 平交易是基礎(chǔ)和前提）歷史成本、重置成本、現(xiàn)值涉及負(fù)債。企業(yè)對(duì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)采用歷史成本（有發(fā)票等/實(shí)際成本），后四種要保證 可靠。對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目第一層次/會(huì)計(jì)對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng)-第二層次/會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益；收入-第三層次/會(huì)計(jì)科目資金運(yùn)動(dòng)有三個(gè)層次，第一個(gè)層次是會(huì)計(jì)對(duì)象，第二個(gè)層次是會(huì)計(jì)要素，第三個(gè)是:要素分類資產(chǎn) 負(fù)債 所有者15收入一 費(fèi)用Tip:成本科目期末可以有余額，損益科目期末一定沒有余額，因?yàn)闀?huì)結(jié)轉(zhuǎn)掉

5、，這是最明顯 區(qū)別。成本類科目包括：生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，勞務(wù)成本，研發(fā)支出。用來歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程 中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定生產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本，為入庫(kù)的完工產(chǎn)品提供計(jì)價(jià) 依據(jù)。損益類科目包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，所得稅費(fèi)用等。簡(jiǎn)單說就是不為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。它屬于當(dāng)年經(jīng)營(yíng)成果反映科目，只是個(gè)發(fā)生額，無法會(huì)計(jì)科目-（對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步細(xì)化） 概念利潤(rùn)費(fèi)用 會(huì)計(jì)科目。分類按6要素分類：利潤(rùn)最終要形成所有者權(quán)益，把利潤(rùn)并入所有者杈益類損益類成本類刑潤(rùn)科目分類 資產(chǎn)類 負(fù)債類所有者權(quán)益在第二年的報(bào)表上延續(xù)性表現(xiàn)，只有通過結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)才能告訴投資者往年公

6、司的業(yè)績(jī) 表現(xiàn)如何。相當(dāng)于一個(gè)總結(jié)步驟。按詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目VS明細(xì)分類科目設(shè)置原則合法性原則-總分類科目一般由國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定相關(guān)性原則-滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的需求實(shí)用性原則-在合法性基礎(chǔ)上設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。 明細(xì)科目第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記帳第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第二節(jié)復(fù)式記帳會(huì)計(jì)等式1靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2動(dòng)態(tài)等式：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用3動(dòng)靜結(jié)合：費(fèi)用+ +資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +收入（不符合恒等規(guī)律，因?yàn)椤笆杖? -費(fèi)用”本質(zhì)上屬于所有者權(quán)益）收入、費(fèi)用對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的影響：收入增加-導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，負(fù)債減少，或，資產(chǎn)增加費(fèi)用增加-

7、導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，或，增產(chǎn)減少?gòu)?fù)式記帳復(fù)式記帳法的概念、特點(diǎn)、分類1概念：相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中登記，系統(tǒng)反映變化及結(jié)果。2特點(diǎn)：兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶；試算平衡。3記帳基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式-資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）4分類：根據(jù)記帳符號(hào)不同分為：借貸記帳法，收付記帳法，增減記帳法（93年后國(guó)家硬性規(guī)定一定要使用借貸記帳法，與國(guó)際接軌一致）借貸記帳法1記帳符號(hào)：“借”“貸”，左方和右方。2借貸記賬法下的 賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用+蚩產(chǎn) =負(fù)債+所有著權(quán)益+收入借貸= 借貸3借方和貸方反映增加和減少變動(dòng)時(shí)，借貸二字的增減含義不固定。借貸何時(shí)增加減不是所有總分類科目都有少

8、，決定于賬戶的不同性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。費(fèi)用、資產(chǎn)（成本類科目也是屬于費(fèi)用類 / /資產(chǎn)類）= =借方增加、貸方減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入= =貸方增加、借方減少熟記：資產(chǎn)類帳戶、負(fù)債類和所有者權(quán)益類帳戶、成本類帳戶、損益類帳戶（收入類帳戶、費(fèi)用類帳 戶- -無余額） ，的帳戶結(jié)構(gòu)。4借貸記帳法的記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等一個(gè)借對(duì)應(yīng)多個(gè)貸，一個(gè)貸也可對(duì)應(yīng)多個(gè)借，多借對(duì)應(yīng)多貸，總額相等5會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄概念：分別記錄，按照復(fù)式記帳要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶名稱及其金額的一種記錄。例如：從銀行提取現(xiàn)金 500500 元；借：庫(kù)存現(xiàn)金500500貸：銀行存款500500會(huì)計(jì)

9、分錄的分類：簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄會(huì)計(jì)分錄的編制步驟會(huì)計(jì)分錄 3 3 要素：借貸符號(hào)，科目名稱，金額6借貸記帳法的 試算平衡（第3章第4講）發(fā)生額試算平衡VS余額試算平衡不影響平衡的5種業(yè)務(wù)：總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（要點(diǎn)與等式）平行登記4要點(diǎn)：3同1等1依據(jù)相同，相同的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證+記帳憑證）為依據(jù)。（會(huì)計(jì)憑證就是編制會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄）2方向相同3期間相同，不是時(shí)間相同，可有先有后，同一會(huì)計(jì)期間即可4金額相等第四章會(huì)計(jì)憑證前面幾章是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論，下面幾章是會(huì)計(jì)工具（憑證和帳簿和報(bào)表，三者有聯(lián)系）概念、作用和種類原始憑證記帳憑證傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的概念、作用和種類1會(huì)計(jì)憑證的概念

10、會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的開始：填制和取得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明（會(huì)計(jì)憑證）2種類按照填制的程序和用途不同分為：原始憑證VS記賬憑證3作用記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原始憑證1定義和基本內(nèi)容?發(fā)生或完成時(shí)取得的。?購(gòu)銷合同、銀行對(duì)帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡、試算平衡表、都不能作為原始憑證。?基本內(nèi)容：1）原始憑證名稱2）填制日期3）接受原始憑證單位名稱4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額）5）填制單位簽章6）有關(guān)人員簽證7）憑證附件2種類L 按照來源不同（會(huì)計(jì)主體）原始憑證（會(huì)計(jì)主體）通用憑證L（2）專用憑證3填制要求?記錄要真實(shí)?內(nèi)容要完整?手續(xù)要完備1 1）單位自制：領(lǐng)導(dǎo)人簽名/ /

11、章科目匯總表,2 一搜照埴制存磁內(nèi)容不同工扌妄照搭廠、同（1 1） 灰憑證（2）累計(jì)憑證2 2）對(duì)外開出：本單位公章3 3）外部取得：填制單位的公章（業(yè)務(wù)公章，財(cái)務(wù)/發(fā)票/結(jié)算專用章）4 4）從個(gè)人取得：填制人員的簽名/ /章?書寫要清楚規(guī)范?編號(hào)要連續(xù)（作廢時(shí)加蓋作廢戳記，連同存根保存）?不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)?填制要及時(shí)4審核?審核6方面：1）實(shí)質(zhì)上：真實(shí)，合法，合理2）形式上：完整性，正確性，及時(shí)性?審核處理正確，形式問題，實(shí)質(zhì)違法（不予接受，向負(fù)責(zé)人報(bào)告），分別處理5錯(cuò)誤的更正不得涂改內(nèi)容應(yīng)重開或更正，蓋章金額錯(cuò)誤應(yīng)由出具單位重開開具單位應(yīng)該依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證記帳憑證（記帳憑單）

12、1記帳憑證的概念和種類2基本內(nèi)容3填制要求4記帳憑證的審核5記帳憑證與原始憑證的區(qū)別會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第五章會(huì)計(jì)帳簿概述會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則帳簿格式和登記方法（是什么，怎么記，下面是記完之后）對(duì)帳錯(cuò)帳更正方法結(jié)帳會(huì)計(jì)帳簿更換與保存會(huì)計(jì)帳簿概述（-）會(huì)計(jì)賬薄按用蟄分類普通日記賬，全豁日記賬1現(xiàn)金日記賬I（z.規(guī)行硫日就特沖日記賬 （我國(guó)便用） 總分卿簿（總賬）明細(xì)分糞賬薄（明細(xì)賬】1 在主要賬簿中 t 無丸在主要賬海中不餾詳細(xì)1.兩欄式：借方貸方2.三欄式：借方貸方余額3.多欄式：借方貸方余飆（借方 貸方設(shè)若干專欄）4.數(shù)量金額式：借萬貸方余豹（都分設(shè)數(shù)量、單-介和金潁欄）三欄式適用

13、于只有金額，沒有數(shù)量單價(jià)的科目。適用資金、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳，日記帳，總 分類帳。多欄式帳簿一般適用于收入、費(fèi)用明細(xì)帳。數(shù)量金額式帳簿，適用原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)帳。1按用途令類按賬頁格式分類（金額“對(duì)方科目”，以便記賬時(shí)標(biāo)明現(xiàn)1.現(xiàn)金日記賬2.銀行存款日記賬3.總賬按外形特征分類2.活頁賬 r 各種明細(xì)賬乞卡片!D 卜也是一種活頁賬-固定資產(chǎn)明細(xì)賬會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面，帳頁，扉頁（無帳夾/會(huì)計(jì)分錄）2啟用：封面填寫，扉頁填寫“帳簿啟用登記表”3記帳規(guī)則準(zhǔn)確完整：會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、逐項(xiàng)記入注明記帳符號(hào)：在記帳憑證上畫對(duì)勾書寫留空：占格二分之一藍(lán)黑墨水或碳素墨

14、水（會(huì)計(jì)專用筆，是鋼筆的一種，不得用圓珠筆鉛筆） 特殊記帳才使用紅墨水，如：按紅字沖帳，不設(shè)借貸欄多欄式登記減少數(shù)（發(fā)生額）， 三欄式帳戶的余額欄前不設(shè)借貸出現(xiàn)反向余額時(shí)順序連續(xù)登記：逐頁逐行。紅線對(duì)角線注銷/注明“此頁/行空白”，并由記帳人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽字蓋章結(jié)出余額過次承前會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1日記帳現(xiàn)金日記帳格式和登記方法 三欄式/多欄式（三欄為主）現(xiàn)金日記賬（三欄式）年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日1.訂本賬現(xiàn)金日記賬（多欄式）年憑證號(hào)摘要收入支出結(jié)余月日應(yīng)貸科目合計(jì)應(yīng)借科目合計(jì)銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)收款管理費(fèi)用登記方法：出納人員（不是會(huì)計(jì)人員）根據(jù)現(xiàn)

15、金收付有關(guān)的記賬憑證，收款憑證，付款憑證（包括 取錢的銀行存款付款憑證），沒有轉(zhuǎn)帳憑證，進(jìn)行登記。逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與實(shí)有數(shù) 核對(duì)。銀行存款日記帳的格式和登記方法加一欄“結(jié)算憑證”2總分類帳必須設(shè)；常用三欄式；取決于企業(yè)用哪種帳務(wù)處理程序，可以根據(jù)記帳憑證逐筆登，科目匯總表或匯總記帳憑證。3明細(xì)分類帳格式：三欄、多欄、數(shù)量金額式、橫線登記式（平行式）對(duì)帳1帳證核對(duì)2帳賬核對(duì)3帳實(shí)核對(duì)第六章帳務(wù)處理程序第七章財(cái)產(chǎn)清查固定資產(chǎn)1.盤盈：借：固定資產(chǎn)、貸：以前年度損益調(diào)整（公司認(rèn)為固定資產(chǎn)不可能多出來，肯定是以前年度帳記錯(cuò)了，所以不計(jì)入 待處理財(cái)產(chǎn)損溢）批準(zhǔn)后：借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積、未分

16、配利潤(rùn)2.盤虧。財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)少設(shè)備一臺(tái)，原值5萬，折舊額3萬借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)50000批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出20000（固定資產(chǎn)損失是偶然事件）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000NoteNote:累計(jì)折舊是資產(chǎn)類備抵科目，貸放登記增加，借方登記減少，余額在貸方。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié)附注概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)表（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量 ）及其附注（附注可以列出也可 以不列出，因?yàn)榘谪?cái)務(wù)報(bào)表中），其他相關(guān)信息和資料財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括四表一注：1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤(rùn)表3現(xiàn)金流量表（對(duì)利

17、潤(rùn)表的補(bǔ)充說明）4所有者權(quán)益變動(dòng)表（實(shí)收資本，資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn)）5附注：對(duì)報(bào)表中項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，未能列示項(xiàng)目的說明。報(bào)表分類：1時(shí)間：中期財(cái)務(wù)報(bào)表（月度、季度、半年度）VS年度財(cái)務(wù)報(bào)表2活動(dòng)方式：靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)（資產(chǎn)負(fù)債表）表VS動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）3服務(wù)對(duì)象：外部報(bào)表（有統(tǒng)一格式）VS內(nèi)部（無）4編制范圍：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表（剔除子公司內(nèi)部交易） 編制要求：1真實(shí)可靠2全面完整3編報(bào)及時(shí)4便于理解準(zhǔn)備工作：編制依據(jù)：總帳和明細(xì)帳（帳簿記錄），對(duì)帳，結(jié)賬第一節(jié)1.灣查對(duì)象和范園分糞、時(shí)值分冀意義種糞N 全血潔査與局部清査的情祀第二節(jié)港査方法1- -1-財(cái)產(chǎn)物資的潔查方

18、法腿調(diào)賬的原始噸證/第三節(jié) 結(jié)果處理一待處理財(cái)產(chǎn)掃溢賬戶L_草資產(chǎn)負(fù)債表概念：特定日期的財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，為編制依據(jù) 作用：性排列）編制的基本方法-總帳或明細(xì)帳的余額根據(jù)總帳賬戶余額直接填列:1交易性金融資產(chǎn)2應(yīng)付職工薪酬3應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)不可直接填列）4短期借款根據(jù)總帳賬戶余額計(jì)算填列:1“貨幣資金”項(xiàng)目=貨幣現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目：年中：“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”年末：“利潤(rùn)分配”科目余額 根據(jù)明細(xì)帳戶余額計(jì)算填列1應(yīng)收帳款=兩收借余2應(yīng)付帳款=兩付貸余3預(yù)收款項(xiàng)=兩收貸余4預(yù)付款項(xiàng)=兩付借余負(fù)債艮所有者權(quán)益、流動(dòng)謎產(chǎn)二、.韭遵動(dòng)瓷產(chǎn)一、流動(dòng)

19、負(fù)債二、非満動(dòng)負(fù)倩三、所有看權(quán)益輕產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有看權(quán)益總計(jì)格式：賬戶式（國(guó)家要求一般采用）和報(bào)告式注：右方的負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按照求償權(quán)先后排列（也就是按照流動(dòng)按資產(chǎn)的涼動(dòng)性大小排列資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)根據(jù)總帳賬戶和明細(xì)帳戶余額分析計(jì)算長(zhǎng)期借款綜合運(yùn)用上述方法分析填列存貨項(xiàng)目=原材料+周轉(zhuǎn)材料+在途+生產(chǎn)成本+庫(kù)存商品+發(fā)出商品-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備利潤(rùn)表概念：一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，動(dòng)態(tài)，收入與費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比。 基本格式：?jiǎn)尾绞絍S多步式利潤(rùn)表（我國(guó)規(guī)定多步式） 內(nèi)容：1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益（

20、損就是-）+投資損益2利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用4每股收益分為基本每股收益和稀釋的每股收益編制方法主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額填列第九章會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容：反映業(yè)務(wù)完成情況 會(huì)計(jì)憑證：原始、記賬、匯總 會(huì)計(jì)帳簿：日記帳、總分類帳和明細(xì)分類帳 財(cái)務(wù)報(bào)告：會(huì)計(jì)報(bào)表、附注、財(cái)務(wù)情況說明書 其他會(huì)計(jì)資料：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)注：財(cái)務(wù)計(jì)劃屬于文書檔案歸檔：由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制，保管清冊(cè)、移交清冊(cè)1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年移交單桿機(jī)構(gòu)，或設(shè)專人保管，可兼職，但出納不能保管檔案2檔案機(jī)構(gòu)保管原則上保持原封裝，如需拆封整理，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)會(huì)同會(huì)

21、計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理 保管期限1永久和定期2定期分為：3、5、10、25年3保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起保管期限具體內(nèi)容永久保存會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告25年現(xiàn)金和銀行存款日記賬15年會(huì)計(jì)憑證類、總賬、明細(xì)賬、日記賬（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬）和輔助賬簿； 會(huì)計(jì)移交清冊(cè)5年銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行對(duì)賬單；固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年；3年月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制1不得借出，本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可查閱或復(fù)制2原始憑證的查閱和復(fù)印室經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn) 會(huì)計(jì)檔案的銷毀1檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊(cè)2單位負(fù)責(zé)人在清冊(cè)上簽署

22、意見3檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷4國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷5財(cái)政部門銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參加。銷毀后，簽名蓋章，報(bào)告本單位 負(fù)責(zé)人。6對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到完結(jié)時(shí)為止。7正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)帳務(wù)處理第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付錢第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用物第三節(jié)債權(quán) 資產(chǎn)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債務(wù)第四節(jié)資本的增減第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算費(fèi)用+ +資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益 + +收

23、入第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 現(xiàn)金資產(chǎn)=貨幣資金=款項(xiàng)=現(xiàn)金、存款、其它貨幣資金交易性金融資產(chǎn)=有價(jià)證券=（短期持有的）股票、債券、基金現(xiàn)金和銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金是指：存放于財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣銀行存款：企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金（核算基本戶存款）庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)由出納人員設(shè)置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，分別進(jìn)行明細(xì)核算。1.1.庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算1購(gòu)買辦公用品借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金2存錢：現(xiàn)金付款憑證借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金3預(yù)借差旅費(fèi)：其他應(yīng)收款（債權(quán)），花不完還要還借：其他應(yīng)收款-趙某貸：庫(kù)存現(xiàn)金4趙某原預(yù)借差旅費(fèi)1500,現(xiàn)收回500,費(fèi)用票據(jù)1000元借

24、：庫(kù)存現(xiàn)金500管理費(fèi)用1000貸：其他應(yīng)收款1500注：編制記帳憑證時(shí)應(yīng)該拆開編制，用收款憑證（500）和轉(zhuǎn)帳憑證（1000）兩種2.2.銀行存款的總分類核算1銀行存款收入，從工行借短期借款40萬，存入農(nóng)行借：銀行存款400 000貸：短期借款400 0002銀行存款支出：買材料，價(jià)款20萬，增值稅3.4萬，銀行存款支付，材料入庫(kù)借：原材料20萬（增值稅不計(jì)入采購(gòu)成本，而計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)帳戶）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000貸：銀行存款234 000其他貨幣資金有專項(xiàng)用途的5種存款：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款；+存出投資款（如：放證券公司用來炒股的錢

25、，都屬于資產(chǎn)類）=2級(jí)帳戶，“其他貨幣資金”是1級(jí)帳戶1外埠存款核算臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)在采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng) 如：匯55 000到外地開立采購(gòu)物資專戶借：其他貨幣資金-外埠存款55 000貸：銀行存款55 000如：用采購(gòu)專戶錢支付40 000，增值稅6 800，材料入庫(kù)。借：原材料40 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)增值稅）6 800貸：其他貨幣資金-外埠存款46 800如：外埠存款余額返回公司存款8 200借：銀行存款8 200貸：其他貨幣資金-外埠存款8 2002銀行匯票存款核算用銀行存款支付銀行匯票18 000借：其他貨幣資金-銀行匯票存款18 000貸：銀行存款18 000用

26、匯票存款支付材料款10 000，增值稅1 700，材料入庫(kù)借：原材料10 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1 700貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款10 17003銀行本票存款核算本票有本地限制，匯票無匯票余額自動(dòng)解凍返回，本票余額由接受方張三返還4存出投資款核算存入證券公司但是尚未進(jìn)行投資的資金 例：用存出投資款300萬購(gòu)入股票 借：交易性金融資產(chǎn)3 000 000貸：其他貨幣資金-存出投資款3 000 0005信用卡存款與信用證存款?？顚Ｓ每铐?xiàng) 信用證存款一般用于國(guó)際業(yè)務(wù)支付劃款有價(jià)債券=交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類帳戶近期內(nèi)出售，短期持有，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。 取得借：交

27、易性金融資產(chǎn)-成本 （公允價(jià)值）投資收益（交易費(fèi)用）（收入類帳戶借方記減少）貸：其他貨幣資金（-存出投資款）（買、賣時(shí)發(fā)生的 交易費(fèi)用處理方法相同，借記“投資收益”）2持有收益3月5日派發(fā)現(xiàn)金股利，每股1元，4月10日收到股利，編制2個(gè)分錄： 借：應(yīng)收股利10貸：投資收益10借：其他貨幣資金-存出投資款10貸：應(yīng)收股利103期末計(jì)量公允價(jià)值高于其帳面余額： 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（未實(shí)現(xiàn)的收益）公允價(jià)值低于其帳面余額： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)4處置（賣出）記兩筆分錄： 借：其他貨幣資金-存出投資款（扣除交易費(fèi)用）45萬貸：交易性金融

28、資產(chǎn)-成本-公允價(jià)值變動(dòng)40萬投資收益（差額）5萬（如果賣賠錢了就計(jì)入借：投資收益） 同時(shí)，將原計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)金額轉(zhuǎn)出： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益例題：出售股票，45萬存入證券戶，原來成本20萬，漲了20萬，股利5萬，編制分錄: 借：其他貨幣資金-存出投資款45（如果售價(jià)46萬，1萬手續(xù)費(fèi)，就在此直接抵消）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本20投資收益第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用存貨的概念及種類存貨的初始計(jì)量發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法原材料和庫(kù)存商品-公允價(jià)值變動(dòng)20同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：投資收益20固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)（不叫財(cái)產(chǎn)物資）存貨的概念及種類概念：持有以備出售的

29、產(chǎn)成品和或商品、在產(chǎn)品、耗用材料和物料。持有目的是銷售或耗用 分類：1耗用：原材料（原料、材料、外購(gòu)半成品）在途物資 包裝物+低值易耗品=周轉(zhuǎn)材料2在產(chǎn)：在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本的借方余額）3出售：庫(kù)存商品發(fā)出商品（展覽品）委托代銷商品（只要所有權(quán)是企業(yè)的）注：不屬于存貨的：工程物資（構(gòu)成固定資產(chǎn)）；特種儲(chǔ)備物資；代管物資存貨的初始計(jì)量（增加時(shí)）按照成本進(jìn)行初始計(jì)量（交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量） 其他成本。以下兩項(xiàng)費(fèi)用容易作為干擾項(xiàng)，不屬于采購(gòu)成本：入庫(kù)前的叫采購(gòu)費(fèi)用，入庫(kù)后計(jì)入當(dāng)期損益。入庫(kù)后為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用 計(jì)入存貨成本（生產(chǎn)成品。） X-I I 1.1.企業(yè)在采購(gòu)存賞入庫(kù)后

30、境主的儲(chǔ)存費(fèi)用.應(yīng)計(jì) 制*當(dāng)期橫益*2 2 在妒過強(qiáng)中為達(dá)劉下一介性產(chǎn)時(shí)段所必需藥 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存負(fù)成本（生產(chǎn) 1 1 = =包裝物押金計(jì)入“其他應(yīng)收款”發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，包括采購(gòu)成本、加工成本和存貨采購(gòu)?fù)?個(gè)別計(jì)價(jià)法2先進(jìn)先出法（食品超市多見）3月末一次加權(quán)平均法4移動(dòng)加權(quán)平均法（每購(gòu)入一次計(jì)算一次平均單價(jià)）原材料和庫(kù)存商品概念：只要所有權(quán)是企業(yè)的不管是否在倉(cāng)庫(kù)都叫庫(kù)存商品接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，雖然沒有所有權(quán),商品。材料收入的總分類核算發(fā)出材料總分類核算- -轉(zhuǎn)帳憑證費(fèi)用去向：生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用制造費(fèi)用行政管理部門管理費(fèi)用工程領(lǐng)料在

31、建費(fèi)用銷售部門費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售部門銷售其他業(yè)務(wù)成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料退料入庫(kù)：借：原材料貸：生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)1固定資產(chǎn)的確認(rèn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理，而持有，也包括出租的設(shè)備（不是為銷售） 使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度確認(rèn)條件：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)成本能夠可靠計(jì)量2分類：但仍然是庫(kù)存節(jié)性經(jīng)營(yíng)或大修理等原因，暫時(shí)停止便用外購(gòu)固定資產(chǎn)：成本確定成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 相關(guān)稅費(fèi)：關(guān)稅增值稅：可以抵扣，不計(jì)入成本財(cái)務(wù)處理：不需要安裝 的固定資產(chǎn)：“固定資產(chǎn)”科目，核算原價(jià)需要安裝的固定資產(chǎn)：成本=工程用物資成本+人

32、工成本+相關(guān)稅費(fèi)“在建工程（成本）”-在建中的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類科目完工后轉(zhuǎn)出余額，到“固定資產(chǎn)”借方投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同/協(xié)議約定價(jià)值確定成4固定資產(chǎn)折舊空間范圍除:已提足折舊仍繼續(xù)使用的單獨(dú)計(jì)價(jià)入帳的土地Note:融資租入+經(jīng)營(yíng)租出=應(yīng)計(jì)提折舊時(shí)間范圍使用中出租給耳他里位使用的使用惜況改建、擴(kuò)建等原因晳停梗用多余或不適用按照所有權(quán)分為：自有固定資產(chǎn)，租入固定資產(chǎn)（融資租賃方式租入）綜合分類：土地一般為使用權(quán)，算無形資產(chǎn)3固定資產(chǎn)增加的核算不需要安裝増加需契戸裝按月計(jì)提：當(dāng)月增加不計(jì)提折扣，從下月起記提當(dāng)月減少仍記提，從下月起不計(jì)提提足折舊后不論能否繼續(xù)使用不再記提，提前報(bào)廢也不再

33、補(bǔ)提影響固定資產(chǎn)折舊的因素原價(jià)；凈殘值（剩余費(fèi)用）；減值準(zhǔn)備；使用壽命折舊方法折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更1）年限平均法使用年限內(nèi)各期的折舊金額相等例題：外購(gòu)一臺(tái)設(shè)備，原值72萬，預(yù)計(jì)用20年，凈殘值率為4%,該設(shè)備的折舊率和月折舊額的計(jì)算如下：年折舊率：1-4%/ 20=4.8%;年折舊費(fèi)=72萬*（1-4%）/20月折舊率：4.8%/12 =0.4%;月折舊額=72萬* 0.4% = 28802）工作量法工作量越多，計(jì)提折舊越多先算單位里程折舊額，再算本期折舊額例題：購(gòu)入運(yùn)貨車，原值40萬，預(yù)計(jì)可行駛20萬千米，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，本月行使5000千米，本月折舊額？40萬*95%/ 20萬

34、=1.9元/千米 （單位里程折舊額）1.9元/千米* 5000千米=9500元3）雙倍余額遞減法在不考慮凈殘值 的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)帳面凈值（固定資產(chǎn)帳面余額-累計(jì)折舊）和 雙倍的直線法折舊率 計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。最后兩年減去凈殘值除以2。例題：一項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元第一年：100萬*（2 / 5）= 40萬月折舊額=40萬/12第二年：（100萬一40萬）*（2 /5）= 24萬第三年：（100萬一40萬一24萬）*（2/5）= 14.4萬第四年：第五年：（100萬一40萬一24萬一14.4萬一 40004000）/ /2 2

35、= = 10.610.6 萬4）年數(shù)總和法=年數(shù)總和，依次遞減Note:3）4）是加速折舊法accelerated depreciation例題：原價(jià)100萬，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.4萬1+2+3+4+5=15第 一 年第 二 年第 三 年第 四 年第五年1000.4)*(5 /15)1000.4)*（4/15）1000.4)*（3/15）1000.4)*（2/15）1000.4)*（1/15）固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理：借方是各項(xiàng)費(fèi)用賬戶，貸方是“累計(jì)折舊”賬戶“累計(jì)折舊”科目反映“固定資產(chǎn)”的折舊，是其備抵科目，所以也屬于資產(chǎn)類帳戶，但是特殊資產(chǎn)類科目，貸方記增加，借方記減少。貸方：登記

36、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊借方：登記減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)已提折舊期末貸方余額：反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)例題：某企業(yè)用年限平均法對(duì)固產(chǎn)計(jì)提折舊，2011年11月根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，確定各車間及管理部門應(yīng)分配的折舊額為：一車間150萬，二車間240萬，三車間300萬,管理部門60萬借：制造費(fèi)用-一車間150萬二車間240萬三車間300萬管理費(fèi)用60萬貸：累計(jì)折舊750萬NoteNote :記提折舊 共涉及兩個(gè)賬戶：費(fèi)用賬戶和累計(jì)折舊賬戶5固定資產(chǎn)處置/ /減少減少： 處置：出售；報(bào)廢；毀損-“固定資產(chǎn)清理”盤虧-“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”（如果是盤盈就通過“以前年度損溢”科目反映）“固定資產(chǎn)清

37、理”也是 特殊資產(chǎn)類科目，貸方計(jì)清理收入，借方計(jì)支出：清理成本/ /費(fèi)用， 貸余“清理凈收益”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”，借余“清理凈損失”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。處置的基本環(huán)節(jié)：1）將處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶2）發(fā)生的清理費(fèi)用3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等4）保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚?）清理凈損益的處理例題：出售廠房，原價(jià)100萬，累計(jì)已計(jì)提折舊40萬，計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬，支付清理費(fèi)用1萬，出售取得價(jià)款60萬，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%1）將處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理50萬-先計(jì)算出售時(shí)廠房成本（原價(jià)值一已計(jì)提折舊一減值準(zhǔn)備=50萬），將其轉(zhuǎn)入清理賬戶借方（清理成本）累計(jì)折舊4

38、0萬建造其他固定資產(chǎn)使用（的固定資產(chǎn)） 基本生產(chǎn)車間使用管理部門使用銷售部門使用經(jīng)營(yíng)租出在建工程制造費(fèi)用 （不是“生產(chǎn)成本”）管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本-“累計(jì)折舊”借方：登記減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)已提折舊。固定資產(chǎn)沒了，反映固定資產(chǎn)的“累計(jì)折舊”和“減值準(zhǔn)備”都沒了，通過借方轉(zhuǎn)出。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬貸：固定資產(chǎn)100萬2）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理1萬貸：銀行存款1萬3）計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè) 稅：3萬借：固定資產(chǎn)清理3萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3萬4）取得出售價(jià)款60萬借：銀行存款60萬貸：固定資產(chǎn)清理60萬5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益固定蛍產(chǎn)港理省理戚本 50 萬滑理費(fèi)用 1 萬

39、渚理視金 3 萬滑理 q 攵入 130 萬潛理凈收益 6 萬借：固定資產(chǎn)清理6萬貸：營(yíng)業(yè)外收入6萬Note:出售廠房交營(yíng)業(yè)稅（作為清理費(fèi)用計(jì)算），出售設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)交增值稅 例題：出售設(shè)備，原價(jià)100萬，已計(jì)提折舊50萬，支付清理費(fèi)用1萬為60萬，稅額為10萬2千，款項(xiàng)存銀行1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”借: 固定資產(chǎn)清理50萬累計(jì)折舊50萬貸：固定資產(chǎn)100萬2)支付費(fèi)用借: 固定資產(chǎn)清理1萬貸：銀行存款1萬3)取得出售價(jià)款借: 銀行存款70.2萬貸：固定資產(chǎn)清理60萬應(yīng)交稅費(fèi)10萬2千4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借:固定資產(chǎn)清理9萬貸：營(yíng)業(yè)外收入9萬（不作為清理費(fèi)用）開增值稅注明價(jià)款第三

40、節(jié)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)付帳款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)借款無形資產(chǎn)內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)（銷售）預(yù)付帳款（采購(gòu)）其他應(yīng)收款（職工借款）應(yīng)收款項(xiàng)減值（應(yīng)收款要不回來，減值）1應(yīng)收帳款核算內(nèi)容：1）銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款2）增值稅3）代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)折扣類型發(fā)生時(shí)間對(duì)應(yīng)收賬款的影響商業(yè)折扣銷售時(shí)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)現(xiàn)金折扣銷售后應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)處理“應(yīng)收帳款”科目-資產(chǎn)類借方：登記應(yīng)收帳款的增加貸方：收回及壞賬損失期末余額：一般在借方，借方余額

41、表示尚未收回的應(yīng)收帳款；貸方余額反映預(yù)收的帳款例題：應(yīng)收帳款的發(fā)生甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款30萬，增值稅額5.1萬,以銀行存款代墊付運(yùn)雜費(fèi)0.6萬，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制分錄如下：借：應(yīng)收帳款35.1萬（收到錢記“銀行存款”）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.1萬借：應(yīng)收帳款6000貸：銀行存款6000例題：應(yīng)收帳款的收回甲公司收到銀行的收款通知，款項(xiàng)已入帳，甲公司編制分錄：借：銀行存款35.7萬貸：應(yīng)收帳款35.7萬Note:托收承付：我賣貨物給你，你收到貨了，我委托我存取的銀行收款，你通知存錢 的銀行承擔(dān)付款；現(xiàn)金結(jié)算是你直接給我現(xiàn)

42、金；銀行承兌匯票是你給我張銀行承兌匯票，我去找銀行要錢；支票本票結(jié)算，年給我支票、本票，我找銀行要錢。例題：商業(yè)折扣甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙銷售一批貨，貨款30萬，增值稅5.1萬，已辦理托收手續(xù)，給與10%商業(yè)折扣。借：應(yīng)收帳款27萬+4.59萬=31.59萬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬*0.9=27萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅費(fèi)） 2727 萬*17%=4.59*17%=4.59 萬（稅費(fèi)也要按照折扣后貨款重新計(jì)算）例題：現(xiàn)金折扣甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙銷售貨款30萬，增值稅額5.1萬，已辦理托收手續(xù)（現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30）銷售時(shí)：不考慮折扣借：應(yīng)收帳款35.1

43、萬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.1萬20天內(nèi)收款，折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款34.8萬（應(yīng)收帳款減去財(cái)務(wù)費(fèi)用即為銀行實(shí)際收到貨款）財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬*0.0仁0.3萬（按照不含稅價(jià)款計(jì)算，是否含稅按照具體約定） 貸：應(yīng)收帳款35.1萬補(bǔ)充：企業(yè)不設(shè)“預(yù)收帳款”賬戶時(shí)，預(yù)收款項(xiàng)通過“應(yīng)收帳款”賬戶核算。售前預(yù)收的貨款相當(dāng)于“應(yīng)收帳款”的提前減少2應(yīng)收票據(jù)（銷售）概念：應(yīng)銷售商品、提供勞務(wù)而收到的收到的商業(yè)匯票（欠條）分類：按照承兌人不同：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票是否帶息：帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)核算：“應(yīng)收票據(jù)”科目-流動(dòng)資產(chǎn)類借方：登記取得的應(yīng)收票據(jù)的面值貸方：登記到

44、期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的票面金額期末余額：在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額例題：取得應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)收回到期票據(jù)收到貨款+銀行存款違約拒付或無力支付+應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)3預(yù)付帳款（采購(gòu)）收取貨物的權(quán)利：“預(yù)付帳款”科目-債權(quán)資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)，借方增加，貸方減少例題：采購(gòu)5000噸，10元/噸，需要支付5萬，預(yù)付50%，驗(yàn)收后補(bǔ)付其他余款 付預(yù)付款時(shí)借：預(yù)付帳款2.5萬貸：銀行存款2.5萬驗(yàn)收貨物時(shí)，收到5000噸材料，增值稅發(fā)票稅額8500,貨款5萬。甲公司以銀行存款補(bǔ)付 欠

45、款33500（貨款+增值稅）借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅8500貸：預(yù)付帳款25000銀行存款33500貨來了，先做采購(gòu)分錄：借：原材料5萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8500貸：預(yù)付帳款58500-全額沖減預(yù)付款“預(yù)付帳款”出現(xiàn)“貸余”，表示出現(xiàn)欠款，應(yīng)該補(bǔ)付，此時(shí)再做補(bǔ)付分錄借：預(yù)付帳款33500貸：銀行存款33500預(yù) 付 帳 款25000|58500貸余：33500 335000NOTENOTE :預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付帳款”科目，而直接通過“應(yīng)付帳款”科 目核算。都是采購(gòu)用賬戶“預(yù)付帳款”增加一筆記借方 = =“應(yīng)付帳款”記借方：預(yù)付的增加等同于應(yīng)付的事先

46、減少4其他應(yīng)收款（職工借款）原則：不是貨款主要內(nèi)容：1）應(yīng)收的各種賠款、罰款2）應(yīng)收出租包裝物的租金3）為職工墊付的款項(xiàng)4）存出保證金-押金其他應(yīng)收款核算-“其他應(yīng)收款”科目-資產(chǎn)類5應(yīng)收款項(xiàng)減值 的帳務(wù)處理（應(yīng)收款要不回來，減值）應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)“資產(chǎn)減值損失”，記提“壞賬準(zhǔn)備”，用應(yīng)收帳款余額百分比法、帳齡分析法、賒銷百分比法等記提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收帳款余額百分比法：初次記提：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬：應(yīng)收帳款減少，壞賬準(zhǔn)備也沖減借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款發(fā)生壞賬又收回：借：應(yīng)收帳款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款或者：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備例題：11年末甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司

47、帳款進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)收帳款余額合計(jì)為100萬，按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備期初余額為0。分錄如下：初次記提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失100萬*0.仁10萬貸：壞賬準(zhǔn)備10萬壞賬發(fā)生：12年6月確認(rèn)發(fā)生壞賬損失3萬 借：壞賬損失3萬貸：應(yīng)收帳款3萬再次記提壞賬準(zhǔn)備：12年末應(yīng)收丙公司帳款余額為120萬，仍按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備實(shí)際的貸方余額為7萬，應(yīng)有的貸方余額是12萬，因此本年末應(yīng)記提的壞賬準(zhǔn)備是5萬。分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失5萬貸：壞賬準(zhǔn)備5萬壞賬收回：13年4月收到11年已轉(zhuǎn)銷的壞賬2萬，已經(jīng)存入銀行，分錄： 借：應(yīng)收帳款2萬貸：壞賬準(zhǔn)備2萬 借：銀行存款2萬貸：應(yīng)收帳款2萬N

48、OTE:“壞賬準(zhǔn)備”科目-特殊資產(chǎn)類賬戶貸方：記提的壞賬準(zhǔn)備金額借方：實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額，沖減的壞賬準(zhǔn)備金額期末余額：貸方余額反映企業(yè)已經(jīng)記提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付帳款采購(gòu)：買材料、商品、接受勞務(wù)，應(yīng)支付的款項(xiàng)，包括貨款、賣方墊付運(yùn)費(fèi)、稅收1發(fā)生和償還應(yīng)付帳款例題：甲為一般納稅人，12年3月1日從乙購(gòu)入材料10萬，增值稅1.7萬，付款條件為2/10，1/20，n/30?，F(xiàn)金折扣不考慮增值稅。材料已入庫(kù)，款項(xiàng)在3月9日入庫(kù)。NoteNote :現(xiàn)金折扣在采購(gòu)發(fā)生時(shí)不計(jì)入分錄，在支付貨款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：原材料10萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1.7萬貸：應(yīng)付帳款11.7萬支付貨款得到

49、折扣，省下的錢提前沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入貸方：借：應(yīng)付帳款117000萬貸：銀行存款115000（實(shí)際支付的錢= =應(yīng)付帳款一折扣“沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用”）財(cái)務(wù)費(fèi)用2000例題：丙企業(yè)本月應(yīng)支付水費(fèi)48000，生產(chǎn)車間水費(fèi)32000，行政管理部門16000，尚未支付借：制造費(fèi)用32000管理費(fèi)用16000貸：應(yīng)付帳款480002轉(zhuǎn)銷應(yīng)付帳款（非常特殊的情況下，應(yīng)付帳款不用支付了）例題：丁企業(yè)12月31日確定一筆應(yīng)付帳款4000為無法支付款項(xiàng)，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付帳款4000貸：營(yíng)業(yè)外收入4000NOTE:“應(yīng)付帳款”賬戶，屬于債務(wù)，貸方增加，借方減少貸方：登記購(gòu)買材料、接受勞務(wù)供應(yīng)而未支付的款項(xiàng)借方：償還的

50、應(yīng)付帳款、無法支付而沖銷的應(yīng)付帳款、開出商業(yè)匯票抵付的（轉(zhuǎn)為應(yīng)付匯票， 可延長(zhǎng)付款時(shí)間）貸方余額：尚未償還的應(yīng)付帳款借方余額：反映預(yù)付的貨款（預(yù)付是應(yīng)付的提前減少，應(yīng)付的超額減少即為預(yù)付）應(yīng)付職工薪酬1職工薪酬范圍企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給與各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出：工資、獎(jiǎng)金、津貼/補(bǔ)貼；五險(xiǎn)（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育）；一金；兩費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）； 職工福利費(fèi)（困難補(bǔ)助等）；非貨幣性福利；辭退補(bǔ)償；其他相關(guān)支出（給職工以權(quán)益形式 結(jié)算的認(rèn)股權(quán)）2貨幣性職工薪酬的核算工資為例：月末記提：增加費(fèi)用（按照不同部門記不同費(fèi)用科目）；增加負(fù)債（貸“應(yīng)付職工薪酬”） 月初發(fā)放：減

51、少貨幣（貸“銀行存款”/“庫(kù)存現(xiàn)金”）；減少負(fù)債（借“應(yīng)付職工薪酬”）結(jié)轉(zhuǎn)款項(xiàng)：代墊款、代付款（減少債務(wù)借“應(yīng)付職工薪酬”，增加應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，貸“其 他應(yīng)付款” / “其他應(yīng)收款” /、）費(fèi)用去向：“生產(chǎn)成本”生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員“制造費(fèi)用”車間管理人員管理費(fèi)用行政管理部門人員銷售費(fèi)用銷售部門人員在建工程工程人員研發(fā)支出無形資產(chǎn)開發(fā)勞務(wù)成本提供勞務(wù)人員例題：乙企業(yè)結(jié)算應(yīng)付職工工資總額46.2萬，代扣職工房租4萬，代墊醫(yī)藥費(fèi)0.2萬，實(shí)發(fā)工資42萬，編制分錄：提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金42萬貸：銀行存款42萬用現(xiàn)金支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬42萬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金42萬代扣、代墊款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬4萬貸

52、：其他應(yīng)付款-職工房租4萬代扣是減少負(fù)債（應(yīng)付薪酬）增加應(yīng)付債務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬0.2萬貸：其他應(yīng)收款-代墊醫(yī)藥費(fèi)0.2萬代墊是減少負(fù)債（應(yīng)付薪酬）增加應(yīng)收款項(xiàng)例題：甲公司結(jié)算支付本月管理部門應(yīng)付職工工資共25萬，代扣個(gè)人所得稅1.5萬，實(shí)發(fā)工資23.5萬，分錄：借：管理費(fèi)用23.5萬貸：應(yīng)付職工薪酬23.5萬借：應(yīng)付職工薪酬23.5萬貸：銀行存款23.5萬借：應(yīng)付職工薪酬1.5萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅1.5萬1）自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工例題：甲公司共有職工200名，170名生產(chǎn)工人，30名總部管理人員。2012年1月以900元成本的電暖器作為福利發(fā)放給每名職工，市場(chǎng)售價(jià)為1000元，增值稅率17

53、%。會(huì)計(jì)處理如下：確認(rèn)：產(chǎn)生多少費(fèi)用？借：生產(chǎn)成本170*1000*1.17=198900（含稅售價(jià)）管理費(fèi)用30*1000*1.17=35100貸：應(yīng)付職工薪酬234000發(fā)放：不是銷售，國(guó)家規(guī)定視同銷售，先確認(rèn)收入（看作賣出商品用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 抵應(yīng)付債務(wù)“應(yīng)付職工薪酬”），再確認(rèn)成本（庫(kù)存商品減少，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加）借：應(yīng)付職工薪酬234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900*200=180000（費(fèi)用類賬戶）貸：庫(kù)存商品-電暖器1800002）提供住房和汽車a.自有資產(chǎn)-非貨幣性職工薪酬記提折舊：非貨幣性職工薪酬的核算-第

54、12講借：管理費(fèi)用/、貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊NoteNote: “累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶，結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)類賬戶相反，貸方登記 增加，借方減少，余額在貸方。b.租入資產(chǎn)-“租金”借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方記增加，應(yīng)該繳納的各種稅費(fèi)。借方減少，實(shí)際繳納的稅費(fèi)。期末余 額，貸余反映尚未繳納的稅費(fèi)；借余反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。Note:印花稅、耕地占用稅，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金， 不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算 。因 為這些稅金都是據(jù)實(shí)繳納， 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原

55、則， 對(duì)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果影響很小， 即算 即交。均通過費(fèi)用賬戶核算。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅征稅對(duì)象：銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人2一般納稅人（發(fā)票抵扣）：銷項(xiàng)稅一進(jìn)項(xiàng)稅=最后應(yīng)交增值稅，價(jià)外稅不影響收入和費(fèi)用，會(huì)計(jì)處理：1）采購(gòu)/接受應(yīng)稅勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額例題：一般納稅企業(yè)，購(gòu)入原材料一批，增值稅發(fā)票上注明貨款5萬，增值稅額8500,貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。借：在途物資5萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款58500例題：購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，價(jià)款為20萬，增值稅額為3.4萬，款項(xiàng)尚未支付借：固定資產(chǎn)20萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

56、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4萬貸：應(yīng)付帳款24.4萬例題：某企業(yè)行政部門修理一輛轎車，對(duì)方開來的發(fā)票上注明修理費(fèi)1萬，增值稅額1700,款項(xiàng)用存款支付采購(gòu)修理勞務(wù)，應(yīng)交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅借：管理費(fèi)用1萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款170002 2）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，銷項(xiàng)稅例題：銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款60萬，收取增值稅額10.2萬，提貨單和增值稅專用發(fā)票以交給 買方，款項(xiàng)尚未收到借：應(yīng)收帳款70.2萬貸：庫(kù)存商品60萬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2萬NoteNote:銷售貨物時(shí)沒收到錢，應(yīng)收帳款增加，借方；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，貸方，應(yīng)交稅費(fèi)，銷項(xiàng)

57、稅，記貸方。例題：某企業(yè)為外單位提供加工勞務(wù)，收價(jià)款3萬，增值稅率17%，加工完款項(xiàng)收到存入銀行借：銀行存款35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3萬*0.17= 51003 3）交納增值稅借應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸銀行存款例題：某企業(yè)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)96000,進(jìn)項(xiàng)稅額27300元，已交增值稅60000，該企業(yè)本月“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的余額為：貸方：銷項(xiàng)稅額96000借方：進(jìn)項(xiàng)稅額27300已交增值稅60000貸余=9.6萬一8.73萬=8700表示仍需補(bǔ)交增值稅8700元NOTENOTE : “應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”后面括號(hào)內(nèi)容為核算這個(gè)

58、科目所設(shè)置的專欄-明細(xì)科目設(shè)置：借方：（進(jìn)項(xiàng)稅額）（已交稅金）貸方：（銷項(xiàng)稅額）（出口退稅）（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3小規(guī)模納稅企業(yè)的帳務(wù)處理1）采購(gòu)時(shí)：不享有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)，采購(gòu)時(shí)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本2）銷售時(shí)：按照不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算繳納增值稅（一般是3%），只能開具普通發(fā)票3）在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)專欄。例題：某小規(guī)模納稅企業(yè)采購(gòu)一批，貨款3萬，增值稅5100,款項(xiàng)以銀行存款支付，材料入庫(kù)。借：原材料 3510035100 （含稅成本，不用記入應(yīng)交稅費(fèi)借方）貸：銀行存款35100例題：某小企業(yè)銷售，開具普通發(fā)票價(jià)款（含稅）5150

59、0,增值稅征收率3%,款項(xiàng)入行借：銀行存款51500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入51500/1.03= 50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1500例題：承上例，該企業(yè)月末以銀行存款上繳增值稅1500,分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1500貸：銀行存款15004應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅對(duì)象：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)或使用權(quán)）或銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅是作為 費(fèi)用來處理的，3種不同對(duì)象交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)計(jì)入不同科目：1）提供勞務(wù)交納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，相當(dāng)于出租，屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，相當(dāng)于處置無形資產(chǎn)，非日常活動(dòng)，因而計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收支”科目3）銷

60、售不動(dòng)產(chǎn)（房子）時(shí)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理” 賬戶例題：提供勞務(wù)：某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入為50萬，適用營(yíng)業(yè)稅稅率3%，關(guān)于應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅編制分錄：首先是確認(rèn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：費(fèi)用增加借營(yíng)業(yè)稅金及附加，債務(wù)增加貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1.5萬費(fèi)用增加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.5萬 債務(wù)增加例題：出售不動(dòng)產(chǎn)： 某企業(yè)出售一棟辦公樓，收入32萬存入銀行，賬面原價(jià)40萬，已提折 舊10萬，未曾記提減值準(zhǔn)備，出售過程中用銀行存款支付清理費(fèi)用5000元，銷售適用營(yíng)業(yè)稅率5%，編制分錄：營(yíng)業(yè)稅按照銷售收入價(jià)計(jì)算：32萬*0.05=1.6萬借：固定資產(chǎn)清理 1.61.6 萬“固定資產(chǎn)清理”貸：應(yīng)交稅