XX年6月優(yōu)秀大學(xué)生銀行會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告

1、XX 年 6 月優(yōu)秀大學(xué)生銀行會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告經(jīng)過在銀行接近半年的實(shí)習(xí)，我從客觀上對(duì)自己在學(xué)校 里所學(xué)的知識(shí)有了感性的認(rèn)識(shí)，使自己更加充分地理解了理 論與實(shí)際的關(guān)系。我這次實(shí)習(xí)所涉及的內(nèi)容，主要是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，其他一般 了解的有儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)公業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)部門的核算（主要指票據(jù)業(yè)務(wù)）主要分為三個(gè)步驟，記帳、復(fù)核與出納。這里所講的票據(jù)業(yè)務(wù)主要 是指支票，包括轉(zhuǎn)帳支票與現(xiàn)金支票兩種。對(duì)于辦理現(xiàn)金支 票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預(yù)留印 鑒相符，方式就是通過電腦驗(yàn)印，或者是手工核對(duì)；再看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有 無涂改，支票是否已經(jīng)超過

2、提示付款期限，支票是否透支， 如果有背書，則背書人簽章是否相符，值得注意的是大寫金 額到元為整，到分則不能在記整。對(duì)于現(xiàn)金支票，會(huì)計(jì)記帳 員審核無誤后記帳，然后傳遞給會(huì)計(jì)復(fù)核員，會(huì)計(jì)復(fù)核員確 認(rèn)為無誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖章， 收款人就可出納處領(lǐng)取現(xiàn)金 （出納與收款人口頭對(duì)帳后）。轉(zhuǎn) 帳支票的審核內(nèi)容同現(xiàn)金支票相同，在處理上是由會(huì)計(jì)記帳員審核記帳，會(huì)計(jì)復(fù)核員復(fù)核。這里需要說明的是一個(gè)入帳時(shí)間的問題。現(xiàn)金支票以及付款行為本行的轉(zhuǎn)帳支票（如與儲(chǔ)蓄所的內(nèi)部往來，收付雙方都是本行開戶單位的）都是要直接入帳的。而對(duì)于收款人、出票人不在同一家行開戶的情 況下，如一些委托收款等的轉(zhuǎn)帳支票，

3、經(jīng)過票據(jù)交換后才能 入帳，由于縣級(jí)支行未在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開戶，在會(huì)計(jì)賬上就 反映在“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目，而與央行直接接觸的省級(jí) 分行才使用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。而我們?cè)趯W(xué)校里學(xué) 習(xí)中比較了解的是后者。還有一些科目如“內(nèi)部往來”，指 會(huì)計(jì)部與儲(chǔ)蓄部的資金劃撥，如代企業(yè)發(fā)工資； “存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”，指有隸屬關(guān)系的下級(jí)行存放于上級(jí)行的清算備付 金、調(diào)撥資金、存款準(zhǔn)備金等。而我們熟知的是“存放中央 銀行款項(xiàng)”，則是與中央銀行直接往來的省級(jí)分行所使用的 會(huì)計(jì)科目。一些數(shù)額比較大的款項(xiàng)的支?。ㄒ话闶谴笥诨虻扔?5 5 萬元）要登記大額款項(xiàng)登記表，并且該筆款項(xiàng)的支票也 要由會(huì)計(jì)主管簽字后，方可支取?！耙?/p>

4、天之際在于晨”，會(huì)計(jì)部門也是如此。負(fù)責(zé)記帳的 會(huì)計(jì)每天早上的工作就是對(duì)昨天的帳務(wù)進(jìn)行核對(duì)，如打印工 前準(zhǔn)備，科目日結(jié)單，日總帳表，對(duì)昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的 記帳憑證進(jìn)行平衡檢查等，一一對(duì)應(yīng)。然后才開始一天的日 常業(yè)務(wù)，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據(jù)交換提 入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證等，檢查是 否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進(jìn)行 審核，加蓋“收妥抵用”章，交予復(fù)核員錄入計(jì)算機(jī)交換系 統(tǒng)。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后，進(jìn)行日終處理，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù) 的所有相關(guān)憑證，對(duì)帳；打印“流水軋差”，檢查今日的帳 務(wù)的借貸方是否平衡。最后，軋帳。這些打印的憑證由專門 的工作人員裝訂

5、起來，再次審查，看科目章是否蓋反、有無 漏蓋經(jīng)辦人員名章等，然后裝訂憑證交予上級(jí)行進(jìn)行稽核。 這樣一天的會(huì)計(jì)工作也就告一段落了。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)儲(chǔ)蓄部門目前實(shí)行的是柜員負(fù)責(zé)制，就是每個(gè)柜員都可 以辦理所有的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)， 即開戶，存取現(xiàn)金，辦理儲(chǔ)蓄卡等， 憑證不在想對(duì)公業(yè)務(wù)部門那樣在會(huì)計(jì)之間傳遞，而是每個(gè)柜 員單獨(dú)進(jìn)行帳務(wù)處理，記帳。但是每個(gè)柜員所制的單據(jù)都要 交予相關(guān)行內(nèi)負(fù)責(zé)人先審核，然后再傳遞到上級(jí)行“事后稽 核”。信用卡業(yè)務(wù)信用卡按是否具有消費(fèi)信貸（透支）功能分為信用卡與借計(jì)卡。信用卡又按持卡人是否向發(fā)卡銀行交納準(zhǔn)備金分為 貸計(jì)卡與準(zhǔn)貸計(jì)卡。貸計(jì)卡是銀行授予持卡人一定的信用額 度，無需預(yù)先交納準(zhǔn)備金

6、就可在這個(gè)額度內(nèi)進(jìn)行消費(fèi)，銀行 每月會(huì)打印一張?jiān)摽蛻舯驹孪M(fèi)的清單，客戶就可以選擇全 部付清或支付部分，如果選擇后者，則未付清部分作為銀行 的短期貸款以復(fù)利計(jì)。而準(zhǔn)貸計(jì)卡則是交納一定的準(zhǔn)備金， 然后銀行再授予其一定的消費(fèi)額度的一種信用卡。借計(jì)卡是 沒有透支功能的，但可以進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，存取，消費(fèi)的一種 卡。如建行的儲(chǔ)蓄龍卡。信用卡還可以按使用對(duì)象分為單位 卡與個(gè)人卡；按信用等級(jí)分為金卡與普通卡。信貸業(yè)務(wù)由于目前的實(shí)際情況，中小企業(yè)融資難，盡管央行一再 出臺(tái)有關(guān)鼓勵(lì)銀行向中小企業(yè)貸款的方案，但是，在各個(gè)銀 行內(nèi)部都有嚴(yán)格的控制。建行也是如此。所以，銀行目前也 投入了個(gè)人貸款領(lǐng)域。需要注意的是，銀行

7、的個(gè)人貸款業(yè)務(wù) 并不是直接將款貸給個(gè)人，而是與商家簽訂一定的協(xié)議，其 實(shí)是將款貸給商家，然后商家把商品賣給個(gè)人，個(gè)人再還款 給銀行。銀行在與商家簽訂協(xié)議時(shí)，審查商家的證件是否齊 全。而個(gè)人要向銀行提供有關(guān)的收入證明，身份證明等。一 般都是以購買的標(biāo)的物作為抵押，最常見的就是動(dòng)產(chǎn)抵押 （如汽車貸款）和不動(dòng)產(chǎn)抵押（如住房貸款）。信貸部門實(shí)行的 是審貸分離制，就是進(jìn)行貸款客戶開發(fā)與具體發(fā)放貸款，審 核核貸款可能性的工作人員是各司其職的。目前，世界上實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制的國家和地區(qū)很多。例如 在香港分兩種情況：一種叫單名制，也就是儲(chǔ)蓄者本人帶有 效證件去儲(chǔ)蓄；另一種叫聯(lián)名制，即儲(chǔ)蓄者可委托他人為自 己代辦存

8、款業(yè)務(wù)，但需要有一份授權(quán)委托書，寫明受權(quán)人的權(quán)限范圍等，并要有雙方證件證明。這樣，如果本人不方便 也可請(qǐng)他人代勞。在美國，每個(gè)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人都有一個(gè)社會(huì)保障號(hào)碼。人們申請(qǐng)工作、支取工資、租房、賦稅等，都要出示和登記 這個(gè)號(hào)碼。每個(gè)人都有一個(gè)帳戶，戶主的每一筆收入、納稅、 借貸、還款等情況都記錄在案，包括業(yè)余兼職的報(bào)酬。國家 設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)用電腦統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)，每個(gè)人的信用記錄無論好 壞都可以在銀行查到。二、儲(chǔ)蓄實(shí)名制在施行過程中遇到的問題（一）儲(chǔ)戶觀念難轉(zhuǎn)變從傳統(tǒng)道德觀念講，實(shí)名制意味著中國傳統(tǒng)的私人財(cái)產(chǎn) 以家庭占有為主的方式，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人占有的方式。據(jù)中 國社會(huì)調(diào)查事務(wù)所在京、津、滬、穗、漢等大

9、城市的專項(xiàng)調(diào) 查表明，有 33%33%的被調(diào)查者認(rèn)為施行實(shí)名制會(huì)給自己的生活 帶來不便，其主要理由有三個(gè)方面：一是擔(dān)心今后到銀行存 錢和取錢時(shí)要出示證件，手續(xù)麻煩；二是擔(dān)心今后為子女存 錢會(huì)出現(xiàn)一些問題；三是經(jīng)常給家人、朋友代存或取錢的人 擔(dān)心會(huì)遇到不必要的麻煩。從法律上講，實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制，儲(chǔ)戶所申明的是“這些 錢的所有者是誰”，而非“以誰的名義把錢存在銀行”。但 早在國家正式施行個(gè)人儲(chǔ)蓄實(shí)名制之前，有關(guān)專家就曾指 出，在實(shí)名制下你在銀行以誰的名義存錢，法律就認(rèn)定誰是這筆存款的合法所有者（二）公私存款難分辨實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制以前，中國實(shí)行的是記名儲(chǔ)蓄制度，其 記名既可以是真名，也可以是假名或代號(hào)、

10、代碼等。這就為 一些人的非法收入提供了“隱蔽所”，同時(shí)，記名儲(chǔ)蓄制度 也為一些單位和個(gè)人利用職權(quán)截留國家收入、私設(shè)小金庫、 公款私存大開方便之門，大量的“游資”及利息，被一些人私分侵占， 造成國家財(cái)產(chǎn)的大量流失。 此外， 一些高收入 者采取“化整為零”、“移花接木”等手段逃避國家稅收 的征收。因此，記名儲(chǔ)蓄制帶來的“公款私存”等現(xiàn)象，一 直是困擾金融監(jiān)管的一大頑疾。但自19991999 年 1111 月 1 1 日國家對(duì)個(gè)人存款開征利息稅后，在公款私存現(xiàn)象大為減少的同 時(shí)，去卩出現(xiàn)了與此背道而馳的私款公存現(xiàn)象。從理論上講，實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制，將有助于消除“公款私 存”或“私款公存”等不法現(xiàn)象，防止

11、腐敗等犯罪行為的發(fā) 生；同時(shí)，對(duì)于高收入者的逃稅行為也能進(jìn)行有效的監(jiān)督。 然而，問題在于實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制后，此類現(xiàn)象不僅沒有減少，相反卻有日益增多的趨勢(shì)，尤其是“私款公存”現(xiàn)象更是十 分猖獗。據(jù)沿海某市金融網(wǎng)點(diǎn)反饋的情況表明，一些擁有相 當(dāng)多金融資產(chǎn)的存款大戶，將大額存款劃轉(zhuǎn)到自己公司的賬 戶上；一些不具備這些條件的儲(chǔ)戶則采取借單位、或者親友 開辦的公司賬戶存?zhèn)€人的錢。金融界人士分析后以為，之所 以出現(xiàn)上述現(xiàn)象，一方面是儲(chǔ)戶為了稅利和套利，另一方面 是避免一些所謂不必要的“麻煩”，“安全系數(shù)”較大。其實(shí)，公款私存也好，私款公存也罷，究其根源還在于 是通過這些不正當(dāng)手段套取利息，規(guī)避稅收以及法律的

12、監(jiān) 管。不容忽視的是，此類現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重背離了國家開征 利息稅和施行儲(chǔ)蓄實(shí)名制的初衷，導(dǎo)致國家稅收和銀行利息 的流失，也使實(shí)行個(gè)人儲(chǔ)蓄實(shí)名制在遏制腐敗方面的作用大 大削弱了。（三）有效證件難辨別按照個(gè)人儲(chǔ)蓄實(shí)名制的要求，凡居住在國內(nèi)的中國公 民，在金融機(jī)構(gòu)開立個(gè)人存款賬戶或在原賬戶上辦理筆存款 時(shí)，提供的實(shí)名證件包括居民身份證、戶口簿、軍人身份證臺(tái)港澳同胞為往來內(nèi)地通行證 ；外國人為護(hù)照等。而學(xué)生證、 駕駛證等證件暫未列入“有效證件”。這就造成一些特殊的 對(duì)象難以“實(shí)名”。譬如，在國內(nèi)一些大中城市均有相當(dāng)數(shù) 量的未達(dá)到領(lǐng)取身份證年齡的學(xué)生，他們手中的生活費(fèi)、零 用錢就因此難以存入銀行，因?yàn)樗?/p>

13、們的戶口簿尚留在原籍，手中學(xué)生證之類的證件又算不上有效證件。此外，目前假文 憑、假身份證等各種假冒證件不僅品種繁多，門類齊全，而 且其制假技術(shù)簡直到以假亂真的地步。而問題的嚴(yán)重性在 于，儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)一線的人員普遍沒有接受過證件真假的鑒定培 訓(xùn)，對(duì)儲(chǔ)戶提供的實(shí)名制規(guī)定的身份證、戶口簿、護(hù)照等各 類有效證件，是難以通過肉眼來辨別真?zhèn)蔚?。?chǔ)蓄實(shí)名制主要有兩層含義： 一是，用真實(shí)姓名存取款 二是，全國范圍內(nèi)銀行電腦聯(lián)網(wǎng)， 可以匯總個(gè)人的所有存款。 然而，在現(xiàn)有的技術(shù)條件下，能夠?qū)嵭械膬H僅是層意義上的 實(shí)名制，即存款采用實(shí)名。從現(xiàn)行的各家銀行的電腦網(wǎng)絡(luò)來 看，大多屬于自家銀行系統(tǒng)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。這種網(wǎng)絡(luò)是局部的

14、、區(qū)域的，而非公用性的網(wǎng)絡(luò)。由此，造成了銀行與銀行之間， 銀行與戶籍管理機(jī)關(guān)之間，銀行與稅收征收機(jī)構(gòu)之間互不聯(lián)網(wǎng)，各自為政。這一結(jié)構(gòu)性缺陷使得銀行無法通 過網(wǎng)絡(luò)資源，按照實(shí)名制的要求對(duì)儲(chǔ)戶的姓名、身份證號(hào)碼 及其在銀行存款的其他個(gè)人情況資料進(jìn)行核實(shí)。三、儲(chǔ)蓄實(shí)名制利弊分析（一）應(yīng)當(dāng)重視的幾個(gè)問題首先，儲(chǔ)蓄實(shí)名制的實(shí)施，將增加銀行的支付壓力，可 能引發(fā)銀行系統(tǒng)的支付危機(jī)。儲(chǔ)蓄匿名制對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款的 保密性提供了制度上的保證，在法律法規(guī)尚不完善的情況 下，保密性又確保了儲(chǔ)蓄存款的安全性，保障了儲(chǔ)戶的合法 權(quán)益。在目前銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不甚合理的情況下實(shí)施儲(chǔ)蓄實(shí)名 制， 有可能會(huì)造成居民對(duì)儲(chǔ)蓄存款的安全感

15、下降，即使減少 的只是那些灰色收入存款，由于這部分存款所占比重較大，也會(huì)增加銀行的提現(xiàn)壓力。因而，儲(chǔ)蓄實(shí)名制的施行亟待出 臺(tái)一系列配套措施，其中之一就是要嚴(yán)厲打擊偽造證件的犯 罪行為。否則，假證件一旦大行其道，實(shí)名制必然就會(huì)流于 形式。同時(shí)，還應(yīng)在流通領(lǐng)域大力推行票據(jù)化，譬如在個(gè)人 購房、買車等大額支出時(shí)，規(guī)定不得以大額現(xiàn)金支付，必須 要以支票或電子貨幣支付，不然的話，大量來路不明的款項(xiàng) 仍將會(huì)在陽光照不到的角落藏匿或流通。其次，如果光是儲(chǔ)蓄實(shí)行實(shí)名制，而股市、債市不實(shí)行 實(shí)名制，那么，資金的一大部分也許會(huì)流向股市和債市，特 別是股市。儲(chǔ)蓄實(shí)名制的實(shí)施，可能引發(fā)人民幣的匯率風(fēng)險(xiǎn) 和資本外逃?？?/p>

16、慮到實(shí)施儲(chǔ)蓄實(shí)名制擠壓的主要是那些灰色 收入所構(gòu)成的儲(chǔ)蓄存款，這部分存款不僅數(shù)額巨大，而且持 有者相對(duì)集中，這使得他們完全有可能利用自身的“動(dòng)能”，在經(jīng)常項(xiàng)目下進(jìn)行逃匯，引發(fā)資本外逃，從而導(dǎo)致外匯流失， 進(jìn)一步加大對(duì)人民幣的壓力。這樣，股市債市也有必要推行 保證金存款實(shí)名制，使個(gè)人資產(chǎn)這碗“水”徹底變清。第三，儲(chǔ)蓄實(shí)名制的一個(gè)作用是規(guī)范稅制，并使得分配 公平。有人曾算過，韓國如果真正實(shí)行繼承和贈(zèng)與稅法，則 財(cái)富最多只能傳二代或三代。如果我們也希望通過儲(chǔ)蓄實(shí)名 制，來擴(kuò)大個(gè)人所得稅的征收， 以及保證未來遺產(chǎn)稅的征收， 那么，推進(jìn)累進(jìn)稅率就勢(shì)在必行。這樣，儲(chǔ)蓄實(shí)名制才能堵 塞稅收漏洞，實(shí)現(xiàn)更公平地

17、收稅。第四，儲(chǔ)蓄實(shí)名制的實(shí)施，將現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄匿名制轉(zhuǎn)為儲(chǔ) 蓄實(shí)名制牽涉到幾乎每個(gè)家庭的切身利益。由于人們對(duì)具體 政策會(huì)有各種各樣的理解，各級(jí)政府部門在執(zhí)行政策的過程 中也難免會(huì)有偏差或扭曲變形，甚至社會(huì)上可能出現(xiàn)流言或 謠言，因此這些都可能在儲(chǔ)戶中造成普遍的恐慌和緊張心 理，從而會(huì)加劇前述的銀行支付風(fēng)險(xiǎn)和人民幣匯率風(fēng)險(xiǎn)。（二）實(shí)名制利好證券市場從證券市場的角度來講，盡管存款實(shí)名制與其在表面上 關(guān)系并不密切，但實(shí)際上還是有著內(nèi)在聯(lián)系的。這首先表現(xiàn) 在，股票買賣從一開始就是以實(shí)名制形式來進(jìn)行的，而存款 長期未搞實(shí)名制，這兩者的差異在某種程度上構(gòu)成了失衡， 一部分有隱瞞實(shí)名主觀要求的資金，會(huì)繼續(xù)選擇存

18、款而回避 股市，客觀上影響了資金的合理流動(dòng)。而現(xiàn)在兩方面都實(shí)行 實(shí)名制，資金流動(dòng)的一個(gè)人為阻礙也就不復(fù)存了。其次，現(xiàn) 在很多地方都在搞銀證聯(lián)網(wǎng)以及存單的抵押貸款等，由于銀 行與證券公司之間對(duì)投資者的具名要求不一， 很難建立全方 位的協(xié)同關(guān)系，有些手續(xù)即便能辦，難度也比較大，而在實(shí) 名制的條件下，這些事情相應(yīng)也就容易得多。第三，存款實(shí) 名制在本質(zhì)上是倡導(dǎo)公民在法律上明確資金的歸屬，從而在 理念上更強(qiáng)調(diào)一種重視個(gè)人金融的觀點(diǎn)，而這又是和證券市 場的內(nèi)在要求相吻合的。現(xiàn)鈔本身不具名，但在個(gè)人金融高 度發(fā)達(dá)的市場上，它的生存空間被壓縮了，要被電子貨幣等 取代，這種發(fā)展趨勢(shì)在廣義上就是體現(xiàn)了個(gè)人金融的觀

19、點(diǎn)。證券市場是個(gè)人金融的一個(gè)重要用武之地，當(dāng)人們?cè)诶砟钌?一步步向個(gè)人金融靠攏時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生對(duì)證券市場的全新認(rèn) 識(shí)。從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，由于存款實(shí)名制，推動(dòng)、并且促進(jìn)了個(gè)人金融的成熟，并對(duì)證券市場的發(fā)展間接地產(chǎn) 生了拉動(dòng)效果。（二）實(shí)名制催生個(gè)人信用制度實(shí)名制最重要的意義就是個(gè)人信用制度。如果沒有實(shí)名 制也就沒有基本的個(gè)人信用。我國目前的信用制度還很不完 善，因?yàn)殂y行根本不知道你的個(gè)人信用情況，也就無從給你 個(gè)人貸款。所以我們現(xiàn)在沒有個(gè)人支票，個(gè)人消費(fèi)信貸也不 普及。這和現(xiàn)在的市場化要求相悖。而在美國，一個(gè)人畢生 只有一個(gè)賬戶，如果違反游戲規(guī)則，這個(gè)記錄將隨其一生。 每個(gè)銀行在給客戶開戶

20、的合約中都有這樣一段文字提醒客 戶：“如果客戶不遵守信用的話，這些資料將被記錄，并且 被保存起來。這些信用不良的記錄將對(duì)客戶不利?！碑?dāng)然， 也會(huì)有人用現(xiàn)金交易以避免監(jiān)管或偷逃稅款， 但這種事情一 經(jīng)發(fā)現(xiàn)處罰會(huì)特別嚴(yán)厲，不良記錄不僅會(huì)降低逃稅人的信用 等級(jí)，甚至?xí)绊懫渫诵荼Ｕ?。目前，信用消費(fèi)、信用資源的開掘是當(dāng)務(wù)之急。因?yàn)閭€(gè) 人與銀行之間就是信貸關(guān)系，不可能以人品誠不誠實(shí)來判斷 個(gè)人的信用，在銀行眼中，儲(chǔ)戶只有資產(chǎn)信用。如果能進(jìn)一 步開掘信用資源，我們的生活會(huì)發(fā)生很大的改變。比如租 車外出，現(xiàn)在的手續(xù)十分復(fù)雜，而實(shí)名制實(shí)施后，通過一個(gè) 賬號(hào)管理，用信用卡就可以做抵押，銀行不用擔(dān)心，租賃公 司也

21、不用擔(dān)心，但這種便利的前提條件就是信用資源。實(shí)名 制帶給老百姓的另一大好處可能就是以后個(gè)人貸款將更加 方便，現(xiàn)在個(gè)人消費(fèi)信貸遇到的最重要障礙之一就是缺乏個(gè) 人信用資料。銀行所能獲取的信用依據(jù)只能是和原有體制密 切相連的“單位證明”或“單位擔(dān)保”。這種狀況很難真正 使消費(fèi)信貸普遍推廣，而有了個(gè)人信用做擔(dān)保，銀行就不是 考慮貸不貸的問題，而是貸多少、貸多久的問題。因此，個(gè)人信用制度的建立，將是利己利他以及促進(jìn)整 個(gè)社會(huì)的財(cái)富積累的有效途徑。在信用制度健全的社會(huì)體系 下從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，公平和效率的法律追求就不會(huì)舉步唯 堅(jiān)了。（三）實(shí)名制施行后銀行保密法提上議事日程儲(chǔ)蓄實(shí)名制實(shí)施以后。記者在跟蹤采訪

22、中發(fā)現(xiàn)，不少儲(chǔ) 戶都在擔(dān)心：會(huì)不會(huì)實(shí)行實(shí)名制后，政府就可以用反*等名義任意查看自己的銀行資料，特別是一些基層的干部，以 收提留款的名義，查農(nóng)民的存款，并直接把錢劃走？中國金融學(xué)院副教授賀力平指出，盡管我國銀行內(nèi)部的 保密管理制度執(zhí)行得較好，但是面向社會(huì)的保密法規(guī)還不夠 細(xì)化。比如：當(dāng)事人有犯罪嫌疑時(shí)，法院或檢察院可以對(duì)其 存款賬戶情況進(jìn)行調(diào)查；發(fā)生了經(jīng)濟(jì)糾紛的時(shí)候，或者經(jīng)濟(jì) 談判的雙方，按照商業(yè)原則，都有權(quán)了解對(duì)方的銀行往來賬 目情況。但是儲(chǔ)戶信息可披露到什么程度，經(jīng)過什么級(jí)別的 授權(quán)，我國法律都沒有規(guī)定。儲(chǔ)蓄實(shí)名制實(shí)施以后，這些法 律的“空隙”都將尖銳地暴露出來。大多數(shù)國家都有關(guān)于銀行保密的

23、法律。美國在19701970 年通過了美國銀行保密法，承認(rèn)了銀行為儲(chǔ)戶保密的原則，明 確了中央政府為防止金融犯罪，在特定情況下聯(lián)邦機(jī)構(gòu)可以 接近儲(chǔ)戶資料，當(dāng)時(shí)規(guī)定一次存款超過1 1 萬美元，銀行必須向聯(lián)邦調(diào)查機(jī)構(gòu)報(bào)告，存款人還要填表，說明這錢是從哪里 來的。聯(lián)邦政府還專門成立了 CTRCTR 即貨幣交易報(bào)告辦公室， 專門分析不正常的存款流動(dòng)。19781978 年美國又通過了金融隱私權(quán)法，因?yàn)?19701970 年通過的那個(gè)法律給聯(lián)邦政府太 大的權(quán)力。新的法律規(guī)定聯(lián)邦調(diào)查機(jī)構(gòu)可以得到信息，但是 絕對(duì)不能把信息傳給另外的政府機(jī)構(gòu)，即使是稅務(wù)機(jī)構(gòu)也不 行，把聯(lián)邦機(jī)構(gòu)調(diào)查儲(chǔ)戶的權(quán)力嚴(yán)格限制在對(duì)付金融犯

24、罪， 而不是對(duì)付偷稅漏稅、貪污 *。英國的銀行有權(quán)拒絕任何部門的查詢，但是法院的判決 除外。英國有報(bào)告制度，叫可疑情況匯報(bào)制度。當(dāng)銀行職員 覺得一筆交易可疑時(shí)，可以向政府的某一個(gè)機(jī)關(guān)報(bào)告，決定 權(quán)在銀行。我國已有規(guī)定，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查銀行賬戶的權(quán)力，但 這個(gè)條例給稅務(wù)機(jī)關(guān)太大的權(quán)力，因?yàn)橐粋€(gè)縣級(jí)的稅務(wù)官 員，就可以查賬。這樣，太多的稅務(wù)機(jī)關(guān)都有這個(gè)權(quán)力了， 很容易泄露儲(chǔ)戶的資料。銀行保密法首先要規(guī)定銀行保密的內(nèi)容，客戶的哪些相 關(guān)信息是保密的，然后規(guī)定銀行不保密的原則，以及限制性 的條款，比如披露到什么程度，以什么方式披露，第三是銀 行職員及相關(guān)人員違背了銀行保密法后的處罰。就目前的儲(chǔ)蓄實(shí)名制

25、施行過程中遇到的種種問題都不 免涉及到這些問題，銀行保密法的制定就是刻不容緩的事 情。小結(jié)通過這次的實(shí)習(xí)，我對(duì)自己的專業(yè)有了更為詳盡而深刻 的了解，也是對(duì)這幾年大學(xué)里所學(xué)知識(shí)的鞏固與運(yùn)用。從這 次實(shí)習(xí)中，我體會(huì)到了實(shí)際的工作與書本上的知識(shí)是有一定 距離的，并且需要進(jìn)一步的再學(xué)習(xí)。雖然這次實(shí)習(xí)的業(yè)務(wù)多 集中于比較簡單的前臺(tái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，但是，這幫助我更深層次 地理解銀行會(huì)計(jì)的流程，核算程序提供了極大的幫助，使我 在銀行的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)方面，不在局限于書本，而是有了一個(gè)比 較全面的了解。尤其是會(huì)計(jì)分工，對(duì)于商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)有著重要的意義，其起到了會(huì)計(jì)之間相互制約，互相監(jiān)督 的作用，也有利于減少錯(cuò)誤的發(fā)生，避免錯(cuò)帳。俗話說，千 里之行