《審計實務(wù)與案例》課件

審計實務(wù)與案例本課程深入探討審計實務(wù)，結(jié)合案例分析，幫助學(xué)生理解審計流程，掌握審計技能。DH投稿人：DingJunHong審計概述1獨立性獨立性是審計師的根本原則，確保審計結(jié)論客觀公正。2專業(yè)性審計師應(yīng)具備專業(yè)的知識和技能，才能有效地進(jìn)行審計工作。3客觀性審計師應(yīng)保持客觀的態(tài)度，不帶任何偏見和利益關(guān)系。4專業(yè)謹(jǐn)慎審計師應(yīng)以合理的謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計工作，保證審計結(jié)論的可靠性。審計目標(biāo)保證財務(wù)報表真實性審計旨在確保財務(wù)報表真實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。提高財務(wù)報表質(zhì)量通過發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)報表中存在的錯誤和舞弊，提高財務(wù)報表的可靠性和可信度。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計有助于發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險。維護(hù)投資者利益審計為投資者提供可靠的財務(wù)信息，幫助投資者做出投資決策，維護(hù)其合法權(quán)益。審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則的重要性審計準(zhǔn)則為審計提供指導(dǎo)，確保審計工作質(zhì)量，提高審計結(jié)果的可靠性。審計準(zhǔn)則的分類審計準(zhǔn)則包括獨立審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等，涵蓋審計的各個方面。審計準(zhǔn)則的更新審計準(zhǔn)則不斷更新以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會變革，確保審計準(zhǔn)則的時效性。審計風(fēng)險固有風(fēng)險與被審計單位及其環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險，不依賴于注冊會計師的審計行為。例如，公司運(yùn)營在競爭激烈的行業(yè)，可能存在更高的固有風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險與被審計單位內(nèi)部控制失效相關(guān)的風(fēng)險，會導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。例如，公司沒有有效的內(nèi)部控制來防止未經(jīng)授權(quán)的交易，可能存在更高的控制風(fēng)險。檢查風(fēng)險注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中存在的重大錯報的風(fēng)險。例如，注冊會計師沒有執(zhí)行有效的審計程序，可能存在更高的檢查風(fēng)險。審計證據(jù)審計證據(jù)的重要性審計證據(jù)是審計師獲取的關(guān)于被審計單位財務(wù)報表相關(guān)信息，支持審計師的結(jié)論和意見。審計證據(jù)的類型審計證據(jù)包括會計記錄、外部文件、口頭證據(jù)、實物證據(jù)等，多種形式，滿足不同審計目標(biāo)需求。審計證據(jù)的可靠性審計證據(jù)的可靠性與來源、獨立性、客觀性等因素有關(guān)，審計師需評估證據(jù)的質(zhì)量，確保審計結(jié)論的可靠性。審計程序1計劃階段確定審計目標(biāo)2執(zhí)行階段收集審計證據(jù)3評估階段評估審計風(fēng)險4報告階段出具審計報告審計程序包括計劃、執(zhí)行、評估和報告四個階段。每個階段都有明確的目標(biāo)和要求，保證審計工作的質(zhì)量和效率。通過遵循標(biāo)準(zhǔn)的審計程序，審計師能夠有效地識別和評估財務(wù)報表中的風(fēng)險，并出具客觀、公正的審計意見。審計抽樣定義與目的審計抽樣指從總體中選擇部分樣本進(jìn)行審計，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體情況的方法。它可以有效提高審計效率，降低審計成本，同時能夠在有限的時間和資源下，對總體情況做出合理的推斷。抽樣方法常用的抽樣方法包括簡單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、判斷抽樣等。選擇合適的抽樣方法需要根據(jù)具體情況，例如總體的性質(zhì)、樣本量大小、審計目標(biāo)等。審計規(guī)劃確定審計目標(biāo)明確審計目標(biāo)，制定審計范圍，并確定審計程序。風(fēng)險評估識別與評估重大錯報風(fēng)險，了解被審計單位的內(nèi)部控制。制定審計計劃確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并考慮適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?。資源分配分配審計資源，確保足夠的專業(yè)人員參與審計工作。溝通與協(xié)調(diào)與被審計單位溝通審計計劃，協(xié)調(diào)審計工作，并及時反饋審計進(jìn)展。審計實施1收集審計證據(jù)審計師通過各種程序收集相關(guān)信息2評估審計風(fēng)險識別和分析潛在的財務(wù)報表錯誤3制定審計計劃明確審計目標(biāo)、范圍和方法4了解被審計單位分析業(yè)務(wù)模式、財務(wù)狀況和內(nèi)部控制審計實施是審計工作的核心，包括一系列程序和步驟，以收集審計證據(jù)，評估審計風(fēng)險，并最終形成審計意見。審計報告審計意見審計報告的核心內(nèi)容，表達(dá)審計師對財務(wù)報表的意見，分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。審計范圍描述審計工作的范圍，說明審計師對哪些財務(wù)報表進(jìn)行審計，以及審計的具體內(nèi)容。審計基礎(chǔ)闡述審計工作所依據(jù)的法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，以及審計師遵循的職業(yè)道德和獨立性原則。審計結(jié)論總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議，并提出改進(jìn)措施，幫助企業(yè)提升財務(wù)管理水平。審計質(zhì)量控制獨立性審計人員保持獨立性，不受審計對象或其他外部因素的影響，確保審計意見的客觀公正。專業(yè)勝任能力審計人員具備足夠的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，能夠勝任審計工作，確保審計質(zhì)量。審計準(zhǔn)則審計人員嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，確保審計工作的規(guī)范性和一致性。職業(yè)道德審計人員遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持誠實、正直和公正，維護(hù)審計職業(yè)的聲譽(yù)。審計責(zé)任獨立性審計師必須保持獨立性,客觀公正地執(zhí)行審計工作。專業(yè)謹(jǐn)慎審計師應(yīng)以專業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度執(zhí)行審計工作,并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。職業(yè)道德審計師應(yīng)遵守審計職業(yè)道德準(zhǔn)則,保持誠信和正直。盡職調(diào)查審計師應(yīng)執(zhí)行必要的審計程序,獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計職業(yè)道德11.獨立性獨立性是審計師職業(yè)道德的核心原則，要求審計師在執(zhí)行審計工作時保持獨立判斷，不受任何利益關(guān)系的影響。22.誠信審計師必須以誠實、正直和專業(yè)的態(tài)度執(zhí)行審計工作，并維護(hù)審計行業(yè)的聲譽(yù)。33.勝任能力審計師需要具備必要的專業(yè)技能和知識，能夠勝任所承擔(dān)的審計工作。44.保密審計師在執(zhí)行審計工作中獲取的信息應(yīng)嚴(yán)格保密，不得泄露給無關(guān)人員。審計案例1:營業(yè)收入審計營業(yè)收入審計是審計中最常見的項目之一。審計人員需要檢查收入的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。審計人員通過審閱銷售單據(jù)、發(fā)票、收款憑證等文件，以及對客戶進(jìn)行函證，核實營業(yè)收入的真實性。審計人員還需要考慮收入確認(rèn)的時間是否合理，以及收入的計量是否準(zhǔn)確。審計案例2:存貨審計存貨審計是審計的重要組成部分，涉及對企業(yè)存貨數(shù)量、質(zhì)量、成本、所有權(quán)、估值、計價等方面的審計。審計師通過盤點、核對、觀察、詢問等方式，獲取審計證據(jù)，判斷存貨是否真實存在、計價是否合理、是否符合相關(guān)規(guī)定。審計案例3:應(yīng)收賬款審計應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的資產(chǎn)，也是審計的重點領(lǐng)域之一。審計師需要關(guān)注應(yīng)收賬款的真實性、完整性和計量，以及壞賬準(zhǔn)備計提的合理性。審計師可以通過函證、分析性程序、實質(zhì)性程序等方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計。審計案例4:固定資產(chǎn)審計固定資產(chǎn)審計是審計的重要組成部分，涉及對企業(yè)固定資產(chǎn)的真實性、合法性、完整性以及計量進(jìn)行核查。審計人員通過實地盤點、查閱憑證、核實賬面記錄等方式，對固定資產(chǎn)的取得、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計。審計案例5:銷售成本及費用審計成本核算審計人員需驗證成本核算方法的合理性及成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，包括直接材料、直接人工和制造費用等。費用控制審計人員需檢查費用支出是否符合相關(guān)規(guī)定，并分析費用支出是否合理，是否存在浪費現(xiàn)象。數(shù)據(jù)分析審計人員需對銷售成本和費用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別異常波動，并進(jìn)一步調(diào)查分析原因。審計案例6:資產(chǎn)減值審計資產(chǎn)減值審計主要關(guān)注企業(yè)是否按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，對資產(chǎn)減值進(jìn)行充分的評估和計量。審計人員需要審查企業(yè)對資產(chǎn)減值測試的依據(jù)和方法是否合理，減值損失的計量是否準(zhǔn)確，以及減值損失的確認(rèn)和計量是否及時。審計人員可以通過以下方法進(jìn)行資產(chǎn)減值審計：審查企業(yè)資產(chǎn)減值測試的相關(guān)文件和記錄分析企業(yè)資產(chǎn)的市場價值、使用價值和折現(xiàn)現(xiàn)金流量與企業(yè)管理層溝通，了解資產(chǎn)減值評估和計量過程審計案例7:關(guān)聯(lián)交易審計關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易，這些交易可能導(dǎo)致財務(wù)報表失實。審計師需要識別和評估關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險，并采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以確保關(guān)聯(lián)交易的真實性和公允性。例如，審計師需要審查關(guān)聯(lián)交易的定價策略、交易合同、結(jié)算方式等，以判斷關(guān)聯(lián)交易是否符合市場公平原則。審計案例8:合并報表審計合并報表審計概述合并報表審計旨在對合并財務(wù)報表進(jìn)行審計，確保合并報表真實可靠地反映合并實體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。該審計需要審計師對合并范圍內(nèi)的所有子公司進(jìn)行審計，并對母公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評估。合并報表審計流程合并報表審計的流程包括審計計劃、審計實施、審計報告等環(huán)節(jié)。審計師需要根據(jù)審計準(zhǔn)則，制定詳細(xì)的審計計劃，并對合并報表中的重要項目進(jìn)行審計。合并報表審計重點合并報表審計的重點包括合并范圍、合并方法、合并報表編制、合并報表披露等方面，審計師需要確保合并報表符合相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則的要求。審計案例9:內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計側(cè)重于評估企業(yè)的內(nèi)部控制體系有效性，重點關(guān)注控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素。審計師通過分析內(nèi)部控制制度、觀察控制執(zhí)行情況、獲取審計證據(jù)，判斷內(nèi)部控制的有效性，并提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)降低風(fēng)險，提高經(jīng)營效率。審計案例10:會計政策變更審計會計政策變更是指企業(yè)在會計期間變更其采用的會計政策。當(dāng)企業(yè)變更其采用的會計政策時，需要進(jìn)行審計，以確保變更后的會計政策符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，并對財務(wù)報表的影響進(jìn)行評估。審計師需要評估會計政策變更的必要性，以及變更對企業(yè)財務(wù)報表的影響。審計師還需要審查企業(yè)是否按照新的會計政策進(jìn)行了正確的會計處理，并對相關(guān)信息進(jìn)行披露。審計案例11:資產(chǎn)負(fù)債表審計資產(chǎn)負(fù)債表的重要性資產(chǎn)負(fù)債表是公司財務(wù)狀況的快照，它顯示了公司在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益。審計師的責(zé)任審計師負(fù)責(zé)審查資產(chǎn)負(fù)債表的信息，確保其真實性、準(zhǔn)確性和完整性，并發(fā)表審計意見。審計程序?qū)徲嫀煏褂酶鞣N審計程序來驗證資產(chǎn)負(fù)債表中的信息，例如核實資產(chǎn)的真實性和所有權(quán)，檢查負(fù)債的準(zhǔn)確性和真實性。審計案例12:利潤表審計利潤表審計是審計師對企業(yè)利潤表及其相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，以判斷其真實性、準(zhǔn)確性和完整性的過程。審計師需要檢查企業(yè)的營業(yè)收入、銷售成本、營業(yè)費用、財務(wù)費用、所得稅費用等項目，并進(jìn)行必要的測試和分析，以確保利潤表數(shù)據(jù)的可靠性。利潤表審計通常包括以下內(nèi)容:收入和成本的確認(rèn)和計量，以及利潤表中其他項目的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。審計案例13:現(xiàn)金流量表審計現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，是財務(wù)報表的重要組成部分。審計人員需要對現(xiàn)金流量表的各個項目進(jìn)行核查，確保其真實、準(zhǔn)確、完整。主要審計程序包括：分析現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，檢查原始憑證，核實相關(guān)交易，評估現(xiàn)金流量表披露的充分性。審計案例14:審計調(diào)整事項審計調(diào)整事項的定義審計調(diào)整事項是指注冊會計師在執(zhí)行審計工作時發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在錯誤或遺漏，需要對其進(jìn)行調(diào)整以反映真實情況。調(diào)整事項的種類審計調(diào)整事項可以分為兩類：一是會計政策調(diào)整，二是會計估計調(diào)整。會計政策調(diào)整是指將錯誤的會計政策更