單元五存貨(項目三(下))

1、 存貨的認(rèn)知存貨的認(rèn)知 1 1 取得及發(fā)出存貨的計價取得及發(fā)出存貨的計價 2 原材料的核算原材料的核算3 周轉(zhuǎn)材料的核算周轉(zhuǎn)材料的核算4 委托加工物資的核算委托加工物資的核算51存貨的清查存貨的清查6 存貨的期末計量存貨的期末計量73.4 3.4 原材料按計劃成本計價的會計處理原材料按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 3.4.2 3.4.2 原材料發(fā)出按計劃成本計價的會計處理原材料發(fā)出按計劃成本計價的會計處理 3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收

2、入按計劃成本計價的會計處理原材料收入原材料收入原始憑證原始憑證（P101P101） （1）收料單）收料單（2）委托加工物資收料單）委托加工物資收料單（3）材料交庫單）材料交庫單（4）收料憑證匯總表）收料憑證匯總表按計劃成本收入按計劃成本收入項目三項目三 原材料的核算原材料的核算原材料收入按計劃成本原材料收入按計劃成本計價計價 原材料收入：原材料收入：（1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置（2）典型業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理）典型業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算原材料收入原材料收入的賬戶設(shè)置的賬戶設(shè)置 財務(wù)部門

3、：財務(wù)部門：（1）總賬及明細賬）總賬及明細賬材料倉庫：材料倉庫：（2）材料卡片賬）材料卡片賬3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶，核，核算企業(yè)計劃成本算企業(yè)計劃成本計價下外購材料計價下外購材料的采購成本的采購成本按按種類種類開設(shè)明開設(shè)明細賬細賬材料采購材料采購（1）外購材料的買）外購材料的買價和采購費用（價和采購費用（實實際成本際成本）（1）外購材料驗收）外購材料驗收入庫的入庫的計劃成本計劃成本期末余額：在途材期末余額：在途材料的料的實際成本實際成本（2）外購材料驗收）外購材料驗收

4、入庫時實際成本入庫時實際成本大于大于計劃成本的計劃成本的超支差超支差（2）外購材料驗收）外購材料驗收入庫時實際成本入庫時實際成本小于小于計劃成本的計劃成本的節(jié)約差節(jié)約差項目三項目三 原材料的核算原材料的核算資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶，核算，核算企業(yè)庫存材料的企業(yè)庫存材料的計計劃成本劃成本原材料原材料驗收入庫原材料的驗收入庫原材料的計劃成本計劃成本發(fā)出材料的發(fā)出材料的計劃計劃成本成本期末余額：期末結(jié)期末余額：期末結(jié)存材料的存材料的計劃成本計劃成本按按大類大類開設(shè)二開設(shè)二級賬、按種類級賬、按種類開設(shè)三級賬開設(shè)三級賬計劃成計劃成本本項目三項目三 原材料的核算原材料的核算資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶，核算企，核算企

5、業(yè)計劃成本計價下各業(yè)計劃成本計價下各種材料實際成本與計種材料實際成本與計劃成本之間的差異劃成本之間的差異按按種類種類開設(shè)開設(shè)明細賬明細賬材料成本差異材料成本差異（1）入庫入庫材料實際材料實際成本大于計劃成本成本大于計劃成本的的超支差超支差（1）入庫入庫材料實際材料實際成本小于計劃成本成本小于計劃成本的的節(jié)約差節(jié)約差期末余額：期末余額：庫存庫存材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差超支差期末余額：期末余額：庫存庫存材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差節(jié)約差計劃成計劃成本本項目三項目三 原材料的核算原材料的核算材料成本差異材料成本差異（1）入庫入庫材料實材料實際成本大于計劃際成本大于計劃成本的成本的超支差超支差

6、（1）入庫入庫材料實材料實際成本小于計劃際成本小于計劃成本的成本的節(jié)約差節(jié)約差期末余額：期末余額：庫存庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超超支差支差期末余額：期末余額：庫存庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)節(jié)約差約差原材料原材料驗收入庫原材驗收入庫原材料的料的計劃成本計劃成本發(fā)出材料的發(fā)出材料的計劃成本計劃成本期末余額：期期末余額：期末結(jié)存材料的末結(jié)存材料的計劃成本計劃成本材料采購材料采購（1）外購材料的）外購材料的買價和采購費用買價和采購費用（實際成本實際成本）（1）外購材料）外購材料驗收入庫的驗收入庫的計劃計劃成本成本期末余額：在途期末余額：在途材料的材料的實際成本實際成本（2）外購材料驗）外購材料

7、驗收入庫時實際成收入庫時實際成本本大于大于計劃成本計劃成本的的超支差超支差（2）外購材料驗）外購材料驗收入庫時實際成收入庫時實際成本本小于小于計劃成本計劃成本的的節(jié)約差節(jié)約差項目三項目三 原材料的核算原材料的核算負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶，核算，核算企業(yè)應(yīng)交納的增值企業(yè)應(yīng)交納的增值稅稅應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項稅額銷項稅額進項稅額進項稅額余額：余額：應(yīng)交未交應(yīng)交未交的增值稅的增值稅項目三項目三 原材料的核算原材料的核算負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)因購，用以核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。給供應(yīng)單位的款項

8、。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付給供應(yīng)單位的款應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項項歸還給供應(yīng)單位歸還給供應(yīng)單位的款項的款項期末余額：尚未償還期末余額：尚未償還的款項的款項按按債權(quán)人的名債權(quán)人的名稱稱開設(shè)明細賬。開設(shè)明細賬。項目三項目三 原材料的核算原材料的核算預(yù)付賬款預(yù)付賬款資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企，用以核算和監(jiān)督企業(yè)業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)等預(yù)付因購買商品、接受勞務(wù)等預(yù)付給供貨單位的款項。給供貨單位的款項。（1）因購買商品或）因購買商品或接受勞務(wù)等預(yù)付給供接受勞務(wù)等預(yù)付給供應(yīng)單位的款項應(yīng)單位的款項（1）收到貨物或接受）收到貨物或接受勞務(wù)時實際結(jié)算的款勞務(wù)時實際結(jié)算的款項項期末余額：已預(yù)付尚期末余額：已預(yù)

9、付尚未結(jié)算的貨款或多付未結(jié)算的貨款或多付尚未退回的貨款尚未退回的貨款按按債務(wù)人債務(wù)人的不的不同開設(shè)明細賬同開設(shè)明細賬。期末余額：尚未補付的期末余額：尚未補付的款項款項（應(yīng)付賬款）（應(yīng)付賬款）（2）實際結(jié)算金額）實際結(jié)算金額大于預(yù)付金額時補付大于預(yù)付金額時補付的款項的款項（2）實際結(jié)算金額）實際結(jié)算金額小于預(yù)付金額時退回小于預(yù)付金額時退回的款項的款項項目三項目三 原材料的核算原材料的核算負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)以商業(yè)匯票，用以核算企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算，因購買材料、物資和接受勞務(wù)供結(jié)算，因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票商業(yè)匯票款?？睢?yīng)付票據(jù)

10、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付給供應(yīng)單位而未應(yīng)付給供應(yīng)單位而未付的商業(yè)匯票款付的商業(yè)匯票款已經(jīng)支付的商業(yè)已經(jīng)支付的商業(yè)匯票款匯票款期末余額：尚未支付期末余額：尚未支付的商業(yè)匯票款的商業(yè)匯票款按按商業(yè)匯票種類商業(yè)匯票種類或債權(quán)人的名稱或債權(quán)人的名稱開設(shè)明細賬。開設(shè)明細賬。項目三項目三 原材料的核算原材料的核算應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶，用以核算和監(jiān)督企，用以核算和監(jiān)督企業(yè)業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、并經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票到開出、并經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票的票面金額。的票面金額。取得商業(yè)匯票的票面取得商業(yè)匯票的票面金額金額商業(yè)匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓、商業(yè)匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓、到期收回或退票的票

11、面到期收回或退票的票面金額金額期末余額：企業(yè)持有期末余額：企業(yè)持有商業(yè)匯票的票面金額商業(yè)匯票的票面金額按按承兌人承兌人或或債債務(wù)人務(wù)人的不同開的不同開設(shè)明細賬設(shè)明細賬。項目三項目三 原材料的核算原材料的核算成本類賬戶成本類賬戶，核算，核算企業(yè)自制材料的成企業(yè)自制材料的成本本按按加工材料的加工材料的種類種類開設(shè)明細開設(shè)明細賬賬計劃計劃成本成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（1）自制材料的）自制材料的（實際成本實際成本）（1）自制材料驗）自制材料驗收入庫的收入庫的計劃成計劃成本本期末余額：未完期末余額：未完工自制材料的工自制材料的實實際成本際成本（2）自制材料驗）自制材料驗收入庫時實際成本收入庫時實際成本大于大

12、于計劃成本的計劃成本的超超支差支差（2）自制材料驗）自制材料驗收入庫時實際成本收入庫時實際成本小于小于計劃成本的計劃成本的節(jié)節(jié)約差約差項目三項目三 原材料的核算原材料的核算材料成本差異材料成本差異（1）入庫入庫材料實材料實際成本大于計劃際成本大于計劃成本的成本的超支差超支差（1）入庫入庫材料實材料實際成本小于計劃際成本小于計劃成本的成本的節(jié)約差節(jié)約差期末余額：期末余額：庫存庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超超支差支差期末余額：期末余額：庫存庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)節(jié)約差約差原材料原材料驗收入庫原材驗收入庫原材料的料的計劃成本計劃成本發(fā)出材料的發(fā)出材料的計劃成本計劃成本期末余額：期期末余額：期

13、末結(jié)存材料的末結(jié)存材料的計劃成本計劃成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（1）自制材料的）自制材料的（實際成本實際成本）（1）自制材料）自制材料驗收入庫的驗收入庫的計劃計劃成本成本期末余額：未完期末余額：未完工自制材料的工自制材料的實實際成本際成本（2）自制材料驗）自制材料驗收入庫時實際成收入庫時實際成本本大于大于計劃成本計劃成本的的超支差超支差（2）自制材料驗）自制材料驗收入庫時實際成收入庫時實際成本本小于小于計劃成本計劃成本的的節(jié)約差節(jié)約差項目三項目三 原材料的核算原材料的核算原材料收入的典型原材料收入的典型業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理 * *（1）外購）外購* *（2）自制）自制（3）接受投資）接受投資

14、（4）接受捐贈）接受捐贈（5）委托加工）委托加工3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算外購材料的典型業(yè)外購材料的典型業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理務(wù)及賬務(wù)處理 （1）錢貨兩清（現(xiàn)購）錢貨兩清（現(xiàn)購）（2）先付款后收料）先付款后收料（3）預(yù)付貨款形式采購）預(yù)付貨款形式采購（4）先收料后付款（賒購）先收料后付款（賒購） （5）購入材料的短缺和毀損）購入材料的短缺和毀損3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算錢貨兩清（現(xiàn)購）錢貨兩清（現(xiàn)

15、購）會計分錄會計分錄 （1）月中貨款付清同時收料時，只做一筆：）月中貨款付清同時收料時，只做一筆：借：材料采購借：材料采購（實際成本）（實際成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算錢貨兩清（現(xiàn)購）錢貨兩清（現(xiàn)購）會計分錄會計分錄 （2）月中收料時原材料明細賬只登記數(shù)）月中收料時原材料明細賬只登記數(shù)量不登記金額，暫時不做會計分錄。量不登記金額，暫時不做會計分錄。3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計

16、處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算錢貨兩清（現(xiàn)購）錢貨兩清（現(xiàn)購）會計分錄會計分錄 （3）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫的會計分錄：的會計分錄：借：原材料借：原材料（計劃成本）（計劃成本） 貸：材料采購貸：材料采購（計劃成本）（計劃成本）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算錢貨兩清（現(xiàn)購）錢貨兩清（現(xiàn)購）會計分錄會計分錄 （4）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，

17、結(jié)轉(zhuǎn)收入材料的成本差異，如果是超支差：材料的成本差異，如果是超支差：借：材料成本差異借：材料成本差異（超支差）（超支差） 貸：材料采購貸：材料采購（超支差）（超支差）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算錢貨兩清（現(xiàn)購）錢貨兩清（現(xiàn)購）會計分錄會計分錄 （4）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入材料的成本差異，如果是節(jié)約差：材料的成本差異，如果是節(jié)約差：借：材料采購借：材料采購（節(jié)約差）（節(jié)約差） 貸：材料成本差異貸：材料成本差異（節(jié)約差）（節(jié)約差）3.

18、4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算先付款后收料先付款后收料會計分錄會計分錄 （1）先付款，尚未收到材料（單到料未到即驗單付款）先付款，尚未收到材料（單到料未到即驗單付款）時：時：借：材料采購借：材料采購（實際成本）（實際成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算先付款后收料先付款后收料會計分錄會計分錄 （2）若月中收料，原材

19、料明細賬只登記）若月中收料，原材料明細賬只登記數(shù)量不登記金額，暫時不做會計分錄；若數(shù)量不登記金額，暫時不做會計分錄；若月末收料，按計劃成本做會計分錄。月末收料，按計劃成本做會計分錄。3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算先付款后收料先付款后收料會計分錄會計分錄 （3）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫的會計分錄：的會計分錄：借：原材料借：原材料（計劃成本）（計劃成本） 貸：材料采購貸：材料采購（計劃成本）（計劃成本）3.4.1 3.4.1 原材料收入按

20、計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算先付款后收料先付款后收料會計分錄會計分錄 （4）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入材料的成本差異，如果是超支差：材料的成本差異，如果是超支差：借：材料成本差異借：材料成本差異（超支差）（超支差） 貸：材料采購貸：材料采購（超支差）（超支差）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算先付款后收料先付款后收料會計分錄會計分錄 （4）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)

21、轉(zhuǎn)收入）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入材料的成本差異，如果是節(jié)約差：材料的成本差異，如果是節(jié)約差：借：材料采購借：材料采購（節(jié)約差）（節(jié)約差） 貸：材料成本差異貸：材料成本差異（節(jié)約差）（節(jié)約差）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算預(yù)付貨款形式采購預(yù)付貨款形式采購會計分錄會計分錄 （1）按照合同規(guī)定預(yù)付訂貨款時：）按照合同規(guī)定預(yù)付訂貨款時：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目

22、三 原材料的核算原材料的核算預(yù)付貨款形式采購預(yù)付貨款形式采購會計分錄會計分錄 （2）后收到材料，先按實際成本結(jié)算貨款：）后收到材料，先按實際成本結(jié)算貨款：借：材料采購借：材料采購（實際成本）（實際成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算預(yù)付貨款形式采購預(yù)付貨款形式采購會計分錄會計分錄 （3）按照實際結(jié)算金額與預(yù)付金額之間的差額補付）按照實際結(jié)算金額與預(yù)付金額之間的差額補付貨款時：貨款時：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款

23、貸：銀行存款貸：銀行存款3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算先付款后收料先付款后收料會計分錄會計分錄 （4）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫的會計分錄：的會計分錄：借：原材料借：原材料（計劃成本）（計劃成本） 貸：材料采購貸：材料采購（計劃成本）（計劃成本）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算先付款后收料先付款后收料會計分錄會計分錄 （5）月末根據(jù)收料單編

24、制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入材料的成本差異，如果是超支差：材料的成本差異，如果是超支差：借：材料成本差異借：材料成本差異（超支差）（超支差） 貸：材料采購貸：材料采購（超支差）（超支差）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算先付款后收料先付款后收料會計分錄會計分錄 （5）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入材料的成本差異，如果是節(jié)約差：材料的成本差異，如果是節(jié)約差：借：材料采購借：材料采購（節(jié)約差）（節(jié)約差） 貸

25、：材料成本差異貸：材料成本差異（節(jié)約差）（節(jié)約差）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算先收料后付款（賒購）先收料后付款（賒購）會計分錄會計分錄 （1）料到單到，尚未付款，按照憑證上實際應(yīng)）料到單到，尚未付款，按照憑證上實際應(yīng)結(jié)算金額確定應(yīng)付賬款。結(jié)算金額確定應(yīng)付賬款。（2）料到單未到，尚未付款，先）料到單未到，尚未付款，先按計劃成本作按計劃成本作為暫估價為暫估價確定應(yīng)付賬款。如下月初憑證還未收到，確定應(yīng)付賬款。如下月初憑證還未收到，先用紅字沖銷暫估價，后待收到憑證時，做錢貨先用紅字沖銷暫估價，后待收到

26、憑證時，做錢貨兩清的會計分錄。兩清的會計分錄。3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單到，尚未付款料到單到，尚未付款會計分錄會計分錄 （1）料到單到，尚未付款，先按照憑證上實際應(yīng)）料到單到，尚未付款，先按照憑證上實際應(yīng)結(jié)算金額：結(jié)算金額：借：材料采購借：材料采購（實際成本）（實際成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款（實際應(yīng)結(jié)算金額）（實際應(yīng)結(jié)算金額）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項

27、目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單到，尚未付款料到單到，尚未付款會計分錄會計分錄 （2）若月中收料，原材料明細賬只登記）若月中收料，原材料明細賬只登記數(shù)量不登記金額，暫時不做會計分錄；若數(shù)量不登記金額，暫時不做會計分錄；若月末收料，按計劃成本做會計分錄。月末收料，按計劃成本做會計分錄。3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單到，尚未付款料到單到，尚未付款會計分錄會計分錄 （3）后支付貨款時：）后支付貨款時：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款（實際應(yīng)結(jié)算金額）（實際應(yīng)結(jié)算金額） 貸：銀行存款貸：銀行存款

28、3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單到，尚未付款料到單到，尚未付款會計分錄會計分錄 （4）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫的會計分錄：入庫的會計分錄：借：原材料借：原材料（計劃成本）（計劃成本） 貸：材料采購貸：材料采購（計劃成本）（計劃成本）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單到，尚未付款料到單到，尚未付款會計分錄會計分錄 （5）月末根據(jù)收料單編

29、制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入材料的成本差異，如果是超支差：收入材料的成本差異，如果是超支差：借：材料成本差異借：材料成本差異（超支差）（超支差） 貸：材料采購貸：材料采購（超支差）（超支差）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單到，尚未付款料到單到，尚未付款會計分錄會計分錄 （5）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入材料的成本差異，如果是節(jié)約差：入材料的成本差異，如果是節(jié)約差：借：材料采購借：材料采購（節(jié)約差）（

30、節(jié)約差） 貸：材料成本差異貸：材料成本差異（節(jié)約差）（節(jié)約差）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單未到，尚未付款料到單未到，尚未付款會計分錄會計分錄 （1）料到單未到，尚未付款，）料到單未到，尚未付款，先先按計劃成本作為暫按計劃成本作為暫估價估價確定應(yīng)付賬款確定應(yīng)付賬款（先不計算增值稅進項稅額）（先不計算增值稅進項稅額）：借：原材料（暫估價）借：原材料（暫估價） 貸：應(yīng)付賬款（暫估價）貸：應(yīng)付賬款（暫估價）暫估價暫估價3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本

31、計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單未到，尚未付款料到單未到，尚未付款會計分錄會計分錄 （2）如下月初憑證還未收到，先用紅字沖銷暫估如下月初憑證還未收到，先用紅字沖銷暫估價：價：借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估價暫估價暫估價暫估價暫估價暫估價3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單未到，尚未付款料到單未到，尚未付款會計分錄會計分錄 （3）后待收到憑證時：后待收到憑證時：借：材料采購借：材料采購（實際成本）（實際成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交

32、增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單到，尚未付款料到單到，尚未付款會計分錄會計分錄 （4）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫的會計分錄：入庫的會計分錄：借：原材料借：原材料（計劃成本）（計劃成本） 貸：材料采購貸：材料采購（計劃成本）（計劃成本）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單到，尚未付款料到單到，尚未

33、付款會計分錄會計分錄 （5）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入材料的成本差異，如果是超支差：收入材料的成本差異，如果是超支差：借：材料成本差異借：材料成本差異（超支差）（超支差） 貸：材料采購貸：材料采購（超支差）（超支差）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算料到單到，尚未付款料到單到，尚未付款會計分錄會計分錄 （5）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收）月末根據(jù)收料單編制收料憑證匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入材料的成本差異，如果是節(jié)約差：入材料的成本差異，如果是

34、節(jié)約差：借：材料采購借：材料采購（節(jié)約差）（節(jié)約差） 貸：材料成本差異貸：材料成本差異（節(jié)約差）（節(jié)約差）3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算購入材料短缺毀損購入材料短缺毀損會計分錄會計分錄 （1）定額內(nèi)合理損耗）定額內(nèi)合理損耗（2）非定額內(nèi)合理損耗）非定額內(nèi)合理損耗（3）供貨方少發(fā)貨）供貨方少發(fā)貨（4）非常損失）非常損失3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算購入材料短缺毀損購入材料短缺毀損會計分錄會計分錄 如

35、果短缺為如果短缺為定額內(nèi)合理損耗定額內(nèi)合理損耗，收料總成本不變，提高，收料總成本不變，提高實收材料單位成本，對短缺部分不單獨做賬務(wù)處理。實收材料單位成本，對短缺部分不單獨做賬務(wù)處理。計劃成本計劃成本資料省略資料省略3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算購入材料短缺毀損購入材料短缺毀損會計分錄會計分錄 如果短缺為如果短缺為非定額內(nèi)合理損耗非定額內(nèi)合理損耗，先計入待處理財產(chǎn)損溢：，先計入待處理財產(chǎn)損溢：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（實際成本）（實際成本） 貸：材料

36、采購貸：材料采購計劃成本計劃成本資料省略資料省略3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算購入材料短缺毀損購入材料短缺毀損會計分錄會計分錄 后應(yīng)向責(zé)任人、保險公司或運輸部門索賠，同時對索賠貨款后應(yīng)向責(zé)任人、保險公司或運輸部門索賠，同時對索賠貨款對應(yīng)的增值稅計入進項稅額轉(zhuǎn)出：對應(yīng)的增值稅計入進項稅額轉(zhuǎn)出：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款（價稅合計）（價稅合計） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（進項稅額轉(zhuǎn)出） 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（實際成本）

37、（實際成本）計劃成本計劃成本資料省略資料省略3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算購入材料短缺毀損購入材料短缺毀損會計分錄會計分錄 如果短缺為如果短缺為供貨方少發(fā)貨供貨方少發(fā)貨，先計入待處理財產(chǎn)損溢：，先計入待處理財產(chǎn)損溢：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（實際成本）（實際成本） 貸：材料采購貸：材料采購計劃成本計劃成本資料省略資料省略3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算

38、購入材料短缺毀損購入材料短缺毀損會計分錄會計分錄 后要對方開紅字發(fā)票注銷短缺，并收回相應(yīng)貨稅款：后要對方開紅字發(fā)票注銷短缺，并收回相應(yīng)貨稅款：借：銀行存款借：銀行存款（價稅合計）（價稅合計） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進項稅額）（進項稅額） 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（成本）（成本）計劃成本計劃成本資料省略資料省略3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算購入材料短缺毀損購入材料短缺毀損會計分錄會計分錄 如果短缺為如果短缺為非常損失非常損失，先計入待

39、處理財產(chǎn)損溢：，先計入待處理財產(chǎn)損溢：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（實際成本）（實際成本） 貸：材料采購貸：材料采購計劃成本計劃成本資料省略資料省略3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算購入材料短缺毀損購入材料短缺毀損會計分錄會計分錄 后先向保險公司或責(zé)任人索賠，凈損失計入營業(yè)外支出：后先向保險公司或責(zé)任人索賠，凈損失計入營業(yè)外支出：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款（價稅合計）（價稅合計） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（進項稅額轉(zhuǎn)出

40、） 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（實際成本）（實際成本）計劃成本計劃成本資料省略資料省略3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算購入材料短缺毀損購入材料短缺毀損會計分錄會計分錄 索賠后的凈損失再計入營業(yè)外支出：索賠后的凈損失再計入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出（價稅合計）（價稅合計） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（進項稅額轉(zhuǎn)出） 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（實際成本）（實際成本）計劃成本計劃

41、成本資料省略資料省略3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算自制材料的典型業(yè)自制材料的典型業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理務(wù)及賬務(wù)處理 （1）材料自制成本的歸集）材料自制成本的歸集（2）自制材料完工驗收入庫）自制材料完工驗收入庫計劃成本計劃成本資料省略資料省略3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理會計分錄會計分錄（1）月中，進行材料自制成本的

42、歸集：）月中，進行材料自制成本的歸集：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：原材料貸：原材料A（計劃成本）（計劃成本） 應(yīng)付職工薪酬（實際成本）應(yīng)付職工薪酬（實際成本） 制造費用（實際成本）制造費用（實際成本）（2）月末，結(jié)轉(zhuǎn)加工中領(lǐng)用）月末，結(jié)轉(zhuǎn)加工中領(lǐng)用A材料的成本差異：材料的成本差異：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異貸：材料成本差異（領(lǐng)用（領(lǐng)用A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異）材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異）（3）月末，自制材料完工驗收入庫：）月末，自制材料完工驗收入庫：借：原材料借：原材料B（計劃成本）（計劃成本） 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本（4）月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫）月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫B材料的成本差異：材料的成本

43、差異：借：材料成本差異借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本或或借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異貸：材料成本差異項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)1 1資料：資料：某企業(yè)是增值稅的一般納稅人，對原材料按計劃成本計價核算，某企業(yè)是增值稅的一般納稅人，對原材料按計劃成本計價核算，2011年年4月初月初“原材料材料原材料材料”科目的結(jié)存金額為科目的結(jié)存金額為4400元，結(jié)存數(shù)量為元，結(jié)存數(shù)量為200公斤，計劃單位公斤，計劃單位成本為成本為22元；元；“原材料原材料B材料材料

44、”科目的結(jié)存金額為科目的結(jié)存金額為3000元，結(jié)存數(shù)量為元，結(jié)存數(shù)量為150公公斤，計劃單位成本為斤，計劃單位成本為20元；元；“材料成本差異材料成本差異”科目的科目的借方余額借方余額為為200元。本月份元。本月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：14月月3日，從外地甲公司購進材料日，從外地甲公司購進材料1000公斤，收到銀行轉(zhuǎn)來該公司的結(jié)算憑公斤，收到銀行轉(zhuǎn)來該公司的結(jié)算憑證及所附的增值稅專用發(fā)票和代墊費用單據(jù)，材料的單價為證及所附的增值稅專用發(fā)票和代墊費用單據(jù)，材料的單價為21.8元，貨款為元，貨款為21800元，增值稅為元，增值稅為3706元，代墊運雜費元，代墊運雜費500元。

45、經(jīng)審核無誤承付款項，材料尚未元。經(jīng)審核無誤承付款項，材料尚未收到。收到。 24月月6日，從本地某企業(yè)購進日，從本地某企業(yè)購進B材料材料500公斤，單價公斤，單價20.5元，取得增值稅專用發(fā)元，取得增值稅專用發(fā)票，貨款為票，貨款為10250元，增值稅為元，增值稅為1742.5元，價稅均以轉(zhuǎn)賬支票付清，材料已驗收元，價稅均以轉(zhuǎn)賬支票付清，材料已驗收入庫。入庫。（差異：（差異：10250-10000=250）項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)1 1 34月月10日企業(yè)從乙工廠購入日企業(yè)從

46、乙工廠購入B材料材料400公斤，單價公斤，單價21元，運雜費元，運雜費200元，增值元，增值稅為稅為1428元，均以票面額為元，均以票面額為10000元的銀行匯票支付，取得增值稅專用發(fā)票，剩元的銀行匯票支付，取得增值稅專用發(fā)票，剩余票款已存入銀行，材料已驗收入庫。余票款已存入銀行，材料已驗收入庫。（差異：（差異：8600-8000=600） 44月月12日從甲公司購進的材料驗收入庫，實收日從甲公司購進的材料驗收入庫，實收950公斤，短缺公斤，短缺50公斤，原公斤，原因待查。因待查。（差異：（差異：95022.3-95022=285） 54月月16日，材料短缺原因已查明，系甲公司少發(fā)貨，協(xié)商后甲

47、公司已開出日，材料短缺原因已查明，系甲公司少發(fā)貨，協(xié)商后甲公司已開出紅字專用發(fā)票，退款已于今日收到。紅字專用發(fā)票，退款已于今日收到。 64月月18日，收回委托外單位加工的材料日，收回委托外單位加工的材料200公斤，公斤，“委托加工物資委托加工物資”科目科目已有余額為已有余額為3740元，當(dāng)日以轉(zhuǎn)賬支票支付加工費元，當(dāng)日以轉(zhuǎn)賬支票支付加工費500元、增值稅元、增值稅85元、運雜費元、運雜費115元，材料已驗收入庫。元，材料已驗收入庫。（差異：（差異：3740+615-4400=-45） 74月月23日，生產(chǎn)車間自制日，生產(chǎn)車間自制B材料材料150公斤驗收入庫，生產(chǎn)成本為公斤驗收入庫，生產(chǎn)成本為2

48、700元。元。（差異：（差異：2700-3000=-300） 84月月29日，從丙公司購進的材料日，從丙公司購進的材料200公斤已驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未收公斤已驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到。到。 項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)1 1 94月月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫日，結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫A、B材料的計劃成本和材料成本差異。材料的計劃成本和材料成本差異。【要求要求】1、根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。、根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。2、計算材料成本差異的發(fā)生額合計。、計算材料成本差異的發(fā)生

49、額合計。3、計算材料成本差異率。、計算材料成本差異率。項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)1 11、借：材料采購、借：材料采購A材料材料 22300 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進行稅額）應(yīng)交增值稅（進行稅額） 3706 貸：銀行存款貸：銀行存款 260062、借：材料采購、借：材料采購B材料材料 10250 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進行稅額）應(yīng)交增值稅（進行稅額） 1742.5 貸：銀行存款貸：銀行存款 11992.53、借：材料采購、借：材料采購B材料材料 8600 應(yīng)交稅費

50、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進行稅額）應(yīng)交增值稅（進行稅額） 1428 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 10000 銀行存款銀行存款 28 項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)1 14、借：待處理財產(chǎn)損溢、借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1115 貸：材料采購貸：材料采購A材料材料 11155、借：銀行存款、借：銀行存款 1300.3 貸：貸： 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進行稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進行稅額轉(zhuǎn)出） 185.3 待處理財產(chǎn)損溢待

51、處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 11156、借：委托加工物資、借：委托加工物資A材料材料 615 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進行稅額）應(yīng)交增值稅（進行稅額） 85 貸：貸： 銀行存款銀行存款 7007、暫不做賬、暫不做賬8、暫不做賬、暫不做賬 項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)1 19、本月入庫、本月入庫A材料計劃成本材料計劃成本=（950+200+200）22=135022=29700 本月入庫本月入庫B材料計劃成本材料計劃成本=（500+400+150）20

52、=105020=21000 其中包含第其中包含第8題暫估價題暫估價 借：原材料借：原材料A材料材料 29700 B材料材料 21000 貸：材料采購貸：材料采購A材料材料 20900（第（第4題）題） B材料材料 10000+8000=18000（第（第2、3題）題） 委托加工物資委托加工物資A材料材料 4400（第（第6題）題） 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B材料材料 3000（第（第7題）題） 應(yīng)付賬款（暫估價）應(yīng)付賬款（暫估價）4400（第（第8題）題）項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)

53、1 19、本月入庫、本月入庫A材料材料計劃計劃成本成本=（950+200+200）22=135022=29700 包括第包括第8題暫估價題暫估價4400 本月入庫本月入庫B材料材料計劃計劃成本成本=（500+400+150）20=105020=21000 本月入庫本月入庫A材料材料實際實際成本成本=950 22.3+4355=25540 本月入庫本月入庫B材料材料實際實際成本成本=10250+8600+2700=21550 本月入庫本月入庫A材料成本材料成本差異差異=25540（實際）（實際）-（29700-4400不考慮暫估價）不考慮暫估價）=240 本月入庫本月入庫B材料成本材料成本差異差

54、異=21550-21000=550 借：借： 材料成本差異材料成本差異原材料原材料 790 貸：材料采購貸：材料采購A材料材料 21185-20900=285（第（第4題）題） B材料材料 18850-18000=850（第（第2、3題）題） 委托加工物資委托加工物資A材料材料 4355-4400=-45（第（第6題）題） 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B材料材料 2700-3000=-300（第（第7題）題） 項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)2 2計算本月材料成本差異率：計算本月材料成本差異

55、率： 本月材料成本差異率本月材料成本差異率200790（4400+3000）（）（29700 - 4400+21000）不包含暫估價）不包含暫估價100%1.84%項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)3 3資料：某公司增值稅率為資料：某公司增值稅率為17%，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤為每公斤10元。該企業(yè)元。該企業(yè)平時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異平時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，2011年年6月份有關(guān)資料如下：月份有關(guān)資料如下： （1）“原

56、材料原材料”賬戶月初余額賬戶月初余額40 000元，元，“材料成本差異材料成本差異”賬戶月初賬戶月初貸方余額貸方余額500元，元，“材料采購材料采購”賬戶月初借方余額賬戶月初借方余額10 600元（上述賬戶核算的均為甲材元（上述賬戶核算的均為甲材料）。料）。（2）6月月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料日，企業(yè)上月已付款的甲材料1 000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫公斤如數(shù)收到，已驗收入庫 （3）6月月15日，從外地日，從外地A公司購入甲材料公司購入甲材料6 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為價款為5 9 000元，增值稅額元，增值稅額10 030元，企業(yè)已用銀行存

57、款支付上述款項，材料尚元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。未到達。（4）6月月20日，從日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異率。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異率。項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)3 3（1）6月月5日收

58、到材料時日收到材料時: 借借:原材料原材料甲材料甲材料 10 000 材料成本差異材料成本差異原材料原材料 600 貸：材料采購貸：材料采購甲材料甲材料 10 600 （2）6月月15日從外地購入材料時日從外地購入材料時: 借借:材料采購材料采購甲材料甲材料 59 000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額進項稅額) 10 030 貸貸:銀行存款銀行存款 69 030 （3）6月月20日收到日收到6月月15日購入的材料時日購入的材料時: 借借:原材料原材料甲材料甲材料 59 600 貸貸:材料采購材料采購甲材料甲材料 59 000 材料成本差異材料成本差異 原材料原材料 600

59、 項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.1 3.4.1 原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入按計劃成本計價的會計處理 課堂練習(xí)課堂練習(xí)3 3（4）6月月30日計算材料成本差異率：日計算材料成本差異率：材料成本差異率材料成本差異率=(-500+600-600) (40 000+10 000+59 600) -0.46 項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.2 3.4.2 原材料發(fā)出按計劃成本計價的會計處理原材料發(fā)出按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算原材料發(fā)出原材料發(fā)出原始憑證原始憑證（P105-107P105-107） （1）領(lǐng)料單）領(lǐng)料單（2

60、）發(fā)料憑證匯總表）發(fā)料憑證匯總表按計劃成本發(fā)出按計劃成本發(fā)出3.4.2 3.4.2 原材料發(fā)出按計劃成本計價的會計處理原材料發(fā)出按計劃成本計價的會計處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算3.4.2 3.4.2 原材料發(fā)出按計劃成本計價的會計處理原材料發(fā)出按計劃成本計價的會計處理原材料發(fā)出按計劃成本原材料發(fā)出按計劃成本計價計價 原材料發(fā)出：原材料發(fā)出：（1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置（2）典型業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理）典型業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理項目三項目三 原材料的核算原材料的核算原材料發(fā)出原材料發(fā)出的賬戶設(shè)置的賬戶設(shè)置 財務(wù)部門：財務(wù)部門：（1）總賬及明細賬（）總賬及明細賬（P88-89）材料倉庫：材料倉庫：（2）