制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

1、銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算 一、銷售業(yè)務(wù)一、銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容的核算內(nèi)容 1 1、 商品銷售收入確認與計量商品銷售收入確認與計量; ;收入確認收入確認即收入在什么時間入賬；即收入在什么時間入賬； 收入計量收入計量即收入以多少的金額入賬。即收入以多少的金額入賬。 確認收入的基本原則確認收入的基本原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 2 2、 銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn); ; 3 3、 銷售費用的歸集銷售費用的歸集; ; 4 4、 銷售稅金的計算與繳納銷售稅金的計算與繳納; ; 5 5、 貨款的收回等貨款的收回等; ; 6 6、計算經(jīng)營利潤。、計算經(jīng)營利潤。 二、銷售業(yè)務(wù)的核算二、銷

2、售業(yè)務(wù)的核算1 1、銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶（1 1）主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（2 2）主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本（3 3）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加（4 4）銷售費用）銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用的歸集財務(wù)費用的歸集（5 5）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款 （6 6）預(yù)收賬款等）預(yù)收賬款等 2 2、核算方法、核算方法（1 1）營業(yè)收入核算方法）營業(yè)收入核算方法【例例3232】企業(yè)銷售企業(yè)銷售A A產(chǎn)品一批，價款為產(chǎn)品一批，價款為500000500000元，元，增值稅為增值稅為8500085000元，款項已收入銀行。

3、元，款項已收入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 585 000585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）應(yīng)交增值稅（銷項） 8500085000 【例例3333】企業(yè)賒銷企業(yè)賒銷A A產(chǎn)品一批給大方公司，價款為產(chǎn)品一批給大方公司，價款為300000300000元，增值稅為元，增值稅為51 00051 000元，貨款暫未收到。元，貨款暫未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款大方公司大方公司 351000351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000300 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）應(yīng)交增值

4、稅（銷項） 51 000 51 000 【例例3434】企業(yè)預(yù)收正大工廠購貨企業(yè)預(yù)收正大工廠購貨500000500000元，款存元，款存入銀行。入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 500 000500 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款正大工廠正大工廠 500 000500 000 【例例3535】銷售給正大工廠銷售給正大工廠B B產(chǎn)品一批，價款產(chǎn)品一批，價款550000550000元，增值稅元，增值稅93 50093 500元，除預(yù)收款外，差款元，除預(yù)收款外，差款143500143500已收到存入銀行。已收到存入銀行。 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款正大工廠正大工廠 500 000500 000 銀

5、行存款銀行存款 1435 001435 00 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 550 000550 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）應(yīng)交增值稅（銷項） 93 50093 500 （2 2）主營業(yè)務(wù)成本的核算方法主營業(yè)務(wù)成本的核算方法 含義：即已銷庫存商品的成本含義：即已銷庫存商品的成本 不包括發(fā)生的銷售費用等。不包括發(fā)生的銷售費用等。 主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)： 月末月末將已經(jīng)銷售的商品的成本匯總后從將已經(jīng)銷售的商品的成本匯總后從“庫存商品庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。賬戶。核算舉例：核算舉例：【例例3636】計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成

6、本，其中計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本，其中A A產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本500000500000元，元，B B產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本371000371000元。元。 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 871 000871 000 貸：庫存商品貸：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 500 000500 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 371 000371 000 （3 3）營業(yè)稅金及附加的核算）營業(yè)稅金及附加的核算 營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容 企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金及附加企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金及附加費（價內(nèi)稅）。包括費（價內(nèi)稅）。包括消費稅、營業(yè)稅、城市維消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅

7、和教育費附加護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。等。 計算方法計算方法: :應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額適用稅率適用稅率 如：應(yīng)交消費稅如：應(yīng)交消費稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額消費稅率消費稅率核算舉例：核算舉例： 【例例3737】經(jīng)計算本月銷售商品的消費稅經(jīng)計算本月銷售商品的消費稅5000050000元。元。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 50 00050 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 50 00050 000 （4 4）銷售費用的核算）銷售費用的核算銷售費用的含義銷售費用的含義銷售銷售費用是企業(yè)為銷售商品所發(fā)生的運雜費、廣告費、費用是企業(yè)為銷售商品所發(fā)生的運雜費、廣告費、展覽費

8、等，包括專設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費。展覽費等，包括專設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費。核算舉例核算舉例 企業(yè)以銀行存款支付產(chǎn)品銷售的廣告費企業(yè)以銀行存款支付產(chǎn)品銷售的廣告費2700027000元。元。 借：銷售費用借：銷售費用 27 00027 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 27 00027 000第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)成果的形成與分配的核算財務(wù)成果的形成與分配的核算一、財務(wù)成果（利潤）的含義一、財務(wù)成果（利潤）的含義 財務(wù)成果（財務(wù)成果（利潤）利潤）是一定期間的各項收入與是一定期間的各項收入與各項費用相抵后形成的最終經(jīng)營成果。各項費用相抵后形成的最終經(jīng)營成果。 二、利潤的構(gòu)成與計算二、利潤的構(gòu)成與計算 企業(yè)實現(xiàn)的利

9、潤是由一系列的利潤指標構(gòu)成的，企業(yè)實現(xiàn)的利潤是由一系列的利潤指標構(gòu)成的，其內(nèi)容及計算如下：其內(nèi)容及計算如下：v營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = = 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 管理費用銷售費用財務(wù)費用投資凈收益管理費用銷售費用財務(wù)費用投資凈收益v利潤總額利潤總額 = = 營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出v凈利潤凈利潤 = = 利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用 三、投資收益的核算三、投資收益的核算( (略略) ) 企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動外，將資金投企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動外，將資金投放于購買債券、股票等獲得的收益（或損放于購買債券、股票等獲得的收益

10、（或損失）。失）。 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。收益（或凈損失）。四、營業(yè)外收支的核算四、營業(yè)外收支的核算1.1.營業(yè)外收支的含義營業(yè)外收支的含義 與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項收入和支出。收入和支出。2.2.營業(yè)外收支的內(nèi)容營業(yè)外收支的內(nèi)容 營業(yè)外收入營業(yè)外收入包括包括固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入罰款收入等。等。 營業(yè)外支出營業(yè)外支出包括包括固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、和無

11、形資產(chǎn)凈損失、非常凈損失非常凈損失、罰款支出罰款支出、捐贈支捐贈支出出等。等。3.3.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 4. 4.核算舉例核算舉例 【例例4343】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入企業(yè)收到其他單位違約罰款收入2200022000元，元，存入銀行。存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 22 00022 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 22 00022 000 【例例4444】企業(yè)用銀行存款支付罰款企業(yè)用銀行存款支付罰款1000010000元。元。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000五、企業(yè)凈利潤形成的核算五、企業(yè)凈利潤形成

12、的核算1.1.凈利潤的含義凈利潤的含義 企業(yè)的利潤總額減去所得稅后的差額。企業(yè)的利潤總額減去所得稅后的差額。2.2.計算公式：計算公式：3.3.所得稅所得稅 所得稅費用所得稅費用（1 1）所得稅的含義）所得稅的含義 企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一經(jīng)營年度企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一經(jīng)營年度實現(xiàn)的經(jīng)營所得和規(guī)定的稅率等計算繳納的一種稅實現(xiàn)的經(jīng)營所得和規(guī)定的稅率等計算繳納的一種稅款?？?。（2 2）所得稅的計算）所得稅的計算應(yīng)交所得稅稅額應(yīng)納稅所得額（利潤總額）應(yīng)交所得稅稅額應(yīng)納稅所得額（利潤總額） 所得稅稅率所得稅稅率 【例例4545】某企業(yè)經(jīng)計算的應(yīng)納稅所得額為某企業(yè)經(jīng)計算的應(yīng)納稅所得額為

13、300000300000元，所得稅率為元，所得稅率為33%33%。 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=300 000=300 000元元33%=99 00033%=99 000元元（3 3）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 為進行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置為進行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費用所得稅費用”賬賬戶。戶。 （4 4）核算舉例）核算舉例 接例接例4545：企業(yè)計算出應(yīng)交所得稅時。企業(yè)計算出應(yīng)交所得稅時。 借：所得稅費用借：所得稅費用 99 00099 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 99 00099 000所得稅費用所得稅費用 所得稅費用所得稅費用應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費4.4.凈利潤的計算凈

14、利潤的計算 凈利潤凈利潤=300 000=300 000元元 - 99 000- 99 000元元 =201 000=201 000元元5.5.凈利潤形成的核算凈利潤形成的核算（1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 進行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入進行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬類和費用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置戶），此外，還應(yīng)設(shè)置“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。（2 2）核算舉例）核算舉例【例例4646】企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。

15、借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 1 478 0001 478 000 投資收益（假設(shè)）投資收益（假設(shè)） 20 00020 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 22 00022 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 1 520 0001 520 000【例例4747】企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項費用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入費用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。 借：本年利潤借：本年利潤 1 220 000 1 220 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 871 000871 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 50 00050 000 銷售費用銷售費用

16、27 00027 000 管理費用管理費用 262 000262 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 10 00010 000【例例4848】企業(yè)在會計期末將計算出來的所得稅轉(zhuǎn)企業(yè)在會計期末將計算出來的所得稅轉(zhuǎn)入入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。 借：本年利潤借：本年利潤 99 00099 000 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 99 00099 000 “ “本年利潤本年利潤”賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶貸方轉(zhuǎn)入的所有收入與借方轉(zhuǎn)入的所有費用比較，戶貸方轉(zhuǎn)入的所有收入與借方轉(zhuǎn)入的所有費用比較，即可求得本年凈利潤數(shù)。即可求得本年凈利潤數(shù)。 六、企業(yè)利潤分配業(yè)務(wù)的核算六、企

17、業(yè)利潤分配業(yè)務(wù)的核算 1 1、利潤分配的含義、利潤分配的含義 企業(yè)根據(jù)法律、董事會等決議提請股東大會批企業(yè)根據(jù)法律、董事會等決議提請股東大會批準，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分準，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定盈配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積金（任意盈余公積金）、分配給投資者等。余公積金（任意盈余公積金）、分配給投資者等。 2 2、利潤分配的順序、利潤分配的順序 3 3、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置如有余額即如有余額即為：為：未分配利潤未分配利潤提取任提取任意盈余意盈余公積金公積金 4、核算舉例、核算舉例【例例4949】企業(yè)提取法

18、定盈余公積金。企業(yè)提取法定盈余公積金。 計算公式為：計算公式為： 提取數(shù)提取數(shù)= =凈利潤凈利潤規(guī)定的提取比率規(guī)定的提取比率 法定盈余公積金：法定盈余公積金：201 000 201 000 元元10% =20 10010% =20 100元元會計分錄：會計分錄： 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 20 10020 100 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 20 10020 100【例例5050】企業(yè)決定給股東分配現(xiàn)金股利企業(yè)決定給股東分配現(xiàn)金股利5000050000元。元。 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 50 00050 000

19、貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 50 00050 000【例例5151】企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤。 借：本年利潤借：本年利潤 201 000201 000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 201 000201 000【例例5252】結(jié)清利潤分配各明細賬戶發(fā)生額：結(jié)清利潤分配各明細賬戶發(fā)生額：借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 70 10070 100 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 20 10020 100 應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 50 00050 000 第六章第六章 賬戶的分類賬戶的分類 第一節(jié)第一節(jié) 賬戶

20、分類的意義和基本要求賬戶分類的意義和基本要求 第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類二、負債類二、負債類三、所有者權(quán)益類三、所有者權(quán)益類四、成本類四、成本類五、損益類五、損益類 第三節(jié)第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類 賬戶的用途賬戶的用途是指通過賬戶的記錄，能夠提是指通過賬戶的記錄，能夠提供哪些核算指標，即開設(shè)和運用賬戶的目的。供哪些核算指標，即開設(shè)和運用賬戶的目的。 賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟業(yè)是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，才能取得各種必要的核算指標，也就是賬戶的務(wù)，才能取得各種必要的核算指標，也就是賬戶的借方和貸方登記的

21、內(nèi)容，余額的方向及其表示的內(nèi)借方和貸方登記的內(nèi)容，余額的方向及其表示的內(nèi)容。容。 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類可分為以下十類：賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類可分為以下十類： 一、盤存賬戶一、盤存賬戶 1 1、含義：、含義：用來核算企業(yè)各種財產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的增減用來核算企業(yè)各種財產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶，如變動及其結(jié)存情況的賬戶，如“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“庫存商品庫存商品”等賬戶。等賬戶。 2 2、賬戶結(jié)構(gòu)、賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 盤存賬戶盤存賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初財產(chǎn)物資和期初財產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的結(jié)存額貨幣資產(chǎn)的結(jié)存額發(fā)生額：發(fā)生額：本期財產(chǎn)物資和貨本期財產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的

22、增加額幣資產(chǎn)的增加額發(fā)生額：發(fā)生額：本期財產(chǎn)物資和貨幣本期財產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的減少額資產(chǎn)的減少額期末余額：期末余額：期末財產(chǎn)物資及期末財產(chǎn)物資及貨幣資產(chǎn)的結(jié)存額貨幣資產(chǎn)的結(jié)存額 二、資本賬戶二、資本賬戶 1 1、含義：、含義：用來核算企業(yè)資本金的增減變動及其實有數(shù)用來核算企業(yè)資本金的增減變動及其實有數(shù)額的賬戶，如額的賬戶，如“實收資本實收資本”、“資本公積資本公積”等賬戶。等賬戶。 2 2、賬戶結(jié)構(gòu)：、賬戶結(jié)構(gòu)： 借方借方 資本賬戶資本賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期資本及資本本期資本及資本公積、盈余公積等資本的公積、盈余公積等資本的減少額減少額期初余額：期初余額：期初資本實有額期初資本實有

23、額發(fā)生額：發(fā)生額：本期投入資本金及資本期投入資本金及資本公積、盈余公積等資本的增本公積、盈余公積等資本的增加額加額期末余額：期末余額：期末資本的實有額期末資本的實有額三、結(jié)算賬戶三、結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其它單位或個人之間往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其它單位或個人之間往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶，按照賬戶的具體用途和結(jié)構(gòu)，結(jié)算賬戶又可分為債權(quán)、債務(wù)、債權(quán)債務(wù)，按照賬戶的具體用途和結(jié)構(gòu)，結(jié)算賬戶又可分為債權(quán)、債務(wù)、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三類。結(jié)算賬戶三類。 1 1、債權(quán)結(jié)算賬戶、債權(quán)結(jié)算賬戶（1 1）含義：）含義：又稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同各個債務(wù)單又稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是用

24、來核算和監(jiān)督企業(yè)同各個債務(wù)單位或個人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。位或個人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收款期初尚未收回的應(yīng)收款項或預(yù)付款項的實有額項或預(yù)付款項的實有額發(fā)生額：發(fā)生額：本期應(yīng)收款項或預(yù)付款項本期應(yīng)收款項或預(yù)付款項的增加額的增加額發(fā)生額：發(fā)生額：本期應(yīng)收款項的減少額本期應(yīng)收款項的減少額期末余額：期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收款期末尚未收回的應(yīng)收款項或預(yù)付款項的實有額項或預(yù)付款項的實有額2 2、債務(wù)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶（1 1）含義：）含義：又稱負債結(jié)算賬戶，是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同又稱負債

25、結(jié)算賬戶，是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同各個債權(quán)單位或個人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。各個債權(quán)單位或個人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期借入款項、應(yīng)本期借入款項、應(yīng)付款項或預(yù)收款項的減少額付款項或預(yù)收款項的減少額期初余額：期初余額：期初結(jié)欠的借入款項、期初結(jié)欠的借入款項、應(yīng)付款項或預(yù)收款項的金額應(yīng)付款項或預(yù)收款項的金額發(fā)生額：發(fā)生額：本期借入款項、應(yīng)付款本期借入款項、應(yīng)付款項或預(yù)收款項的增加額項或預(yù)收款項的增加額期末余額：期末余額：期末結(jié)欠的借入款項、期末結(jié)欠的借入款項、應(yīng)付款項或預(yù)收款項的金額應(yīng)付款項或預(yù)收款項的金額3 3

26、、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶（1 1）含義：）含義：又稱資產(chǎn)負債結(jié)算賬戶，它是用來核算企業(yè)同其他單位和又稱資產(chǎn)負債結(jié)算賬戶，它是用來核算企業(yè)同其他單位和個人及企業(yè)內(nèi)部之間往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，經(jīng)常與本個人及企業(yè)內(nèi)部之間往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，經(jīng)常與本企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的單位，往往有時是企業(yè)的債務(wù)人，有時又是本企業(yè)的企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的單位，往往有時是企業(yè)的債務(wù)人，有時又是本企業(yè)的債權(quán)人，在借貸記賬下，可設(shè)置債權(quán)債務(wù)雙重性質(zhì)結(jié)算賬戶。債權(quán)人，在借貸記賬下，可設(shè)置債權(quán)債務(wù)雙重性質(zhì)結(jié)算賬戶。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 貸

27、方貸方期初余額：期初余額：期初應(yīng)收款項或應(yīng)收期初應(yīng)收款項或應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額數(shù)款項大于應(yīng)付款項的差額數(shù)發(fā)生額：發(fā)生額：本期增加的應(yīng)收款項或本期增加的應(yīng)收款項或減少的應(yīng)付款項數(shù)減少的應(yīng)付款項數(shù)期初余額：期初余額：期初應(yīng)付款項或應(yīng)付款期初應(yīng)付款項或應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額項大于應(yīng)收款項的差額發(fā)生額：發(fā)生額：本期減少的應(yīng)收款項或增本期減少的應(yīng)收款項或增加的應(yīng)付款項數(shù)加的應(yīng)付款項數(shù)期末余額：期末余額：期末應(yīng)收款項或應(yīng)收期末應(yīng)收款項或應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額數(shù)款項大于應(yīng)付款項的差額數(shù)期末余額：期末余額：期末應(yīng)付款項或應(yīng)付款期末應(yīng)付款項或應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額數(shù)項大于應(yīng)收款項的差額數(shù)四、集

28、合分配賬戶四、集合分配賬戶1 1、含義：、含義：該賬戶是用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某該賬戶是用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的某種費用的賬戶。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常會個階段所發(fā)生的某種費用的賬戶。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常會發(fā)生一些應(yīng)由各個成本計算對象共同負擔的費用，這些費用發(fā)生一些應(yīng)由各個成本計算對象共同負擔的費用，這些費用不能直接計入某個成本計算對象，而應(yīng)先通過集合分配賬戶不能直接計入某個成本計算對象，而應(yīng)先通過集合分配賬戶進行歸集，然后再按一定標準分配計入各個成本計算對象。進行歸集，然后再按一定標準分配計入各個成本計算對象。如如“制造費用制造費用”賬戶。賬戶。2 2、賬戶結(jié)構(gòu)

29、、賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 集合分配賬戶集合分配賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：歸集本期某種費用歸集本期某種費用的發(fā)生額的發(fā)生額發(fā)生額：發(fā)生額：本期分配到各受益對本期分配到各受益對象的費用額象的費用額五、跨期攤配賬戶五、跨期攤配賬戶1 1、含義：、含義：跨期攤配賬戶是用來核算應(yīng)由各個會計期間共同負擔的費用，跨期攤配賬戶是用來核算應(yīng)由各個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用在各個會計期間進行分攤的賬戶。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配并將這些費用在各個會計期間進行分攤的賬戶。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，應(yīng)嚴格劃清費用的受益期限，把應(yīng)由幾個會計期間共同負擔的產(chǎn)比原則，應(yīng)嚴格劃清費用的受益期限，把應(yīng)由幾個會計期間共同

30、負擔的產(chǎn)品生產(chǎn)成本或期間費用，合理地分配到各個受益期，以便正確地計算各期品生產(chǎn)成本或期間費用，合理地分配到各個受益期，以便正確地計算各期產(chǎn)品成本和期間費用。產(chǎn)品成本和期間費用。2 2、賬戶結(jié)構(gòu)：、賬戶結(jié)構(gòu)： 借方借方 跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初已支付而尚未攤期初已支付而尚未攤配的待攤費用配的待攤費用發(fā)生額：發(fā)生額：本期費用的支付或發(fā)生本期費用的支付或發(fā)生數(shù)額數(shù)額期初余額：期初余額：期初已預(yù)提而尚未支付的期初已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費用數(shù)額預(yù)提費用數(shù)額發(fā)生額：發(fā)生額：本期費用的攤配數(shù)或預(yù)提費本期費用的攤配數(shù)或預(yù)提費用數(shù)額用數(shù)額期末余額：期末余額：期末已支付而尚未攤期

31、末已支付而尚未攤配的待攤費用數(shù)額配的待攤費用數(shù)額期末余額：期末余額：期末已預(yù)提而尚未支付的期末已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費用數(shù)額預(yù)提費用數(shù)額 六、成本計算賬戶六、成本計算賬戶 1 1、含義：、含義：用來核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的費用來核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的費用，并計算該階段各成本計算對象實際成本的賬戶，如用，并計算該階段各成本計算對象實際成本的賬戶，如“材材料采購料采購”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”等賬戶。等賬戶。 2 2、賬戶結(jié)構(gòu)：、賬戶結(jié)構(gòu)： 借方借方 成本計算賬戶成本計算賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初尚未完成經(jīng)營過程期初尚未完成經(jīng)營過程某階段的成本計算對象的實際成本某階

32、段的成本計算對象的實際成本發(fā)生額：發(fā)生額：生產(chǎn)經(jīng)營過程某階段所發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營過程某階段所發(fā)生的應(yīng)計入成本的全部費用額生的應(yīng)計入成本的全部費用額發(fā)生額：發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某階段的成本結(jié)轉(zhuǎn)已完成某階段的成本計算對象的實際成本額計算對象的實際成本額期末余額：期末余額：尚未完成某階段的成本尚未完成某階段的成本計算對象的實際成本額計算對象的實際成本額 七、調(diào)整賬戶七、調(diào)整賬戶 1 1、含義：、含義：為了求得被調(diào)整賬戶的實際余額而設(shè)置的賬戶。為了求得被調(diào)整賬戶的實際余額而設(shè)置的賬戶。 在會計核算工作中，由于經(jīng)營管理上的需要或其他原因，在會計核算工作中，由于經(jīng)營管理上的需要或其他原因，對于某些資產(chǎn)或所有者權(quán)益的

33、核算，需要設(shè)置兩個賬戶，用兩對于某些資產(chǎn)或所有者權(quán)益的核算，需要設(shè)置兩個賬戶，用兩種不同數(shù)字進行反映，以提供管理上所需要的某些特定指標。種不同數(shù)字進行反映，以提供管理上所需要的某些特定指標。其中用一個賬戶來反映資產(chǎn)或所有者權(quán)益的原始數(shù)字，用另一其中用一個賬戶來反映資產(chǎn)或所有者權(quán)益的原始數(shù)字，用另一個賬戶來反映對原始數(shù)字的調(diào)整數(shù)字，將原始指標和調(diào)整指標個賬戶來反映對原始數(shù)字的調(diào)整數(shù)字，將原始指標和調(diào)整指標相加或相減，就可以求得現(xiàn)在的實有指標。相加或相減，就可以求得現(xiàn)在的實有指標。 記錄和反映原始數(shù)字的賬戶稱為記錄和反映原始數(shù)字的賬戶稱為被調(diào)整賬戶；被調(diào)整賬戶； 反映調(diào)整數(shù)字的賬戶，稱為反映調(diào)整數(shù)

34、字的賬戶，稱為調(diào)整賬戶。調(diào)整賬戶。 2 2、分類：、分類：調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，可分為備抵賬戶、調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，可分為備抵賬戶、附加賬戶、備抵附加賬戶。附加賬戶、備抵附加賬戶。 （1 1）備抵（抵減）賬戶：）備抵（抵減）賬戶：用來抵減被調(diào)整賬戶的賬面余額，用來抵減被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶。其調(diào)整方式可以用下列公以求得被調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶。其調(diào)整方式可以用下列公式表示：式表示： 被調(diào)整賬戶余額被調(diào)整賬戶余額備抵賬戶余額被調(diào)整賬戶實際余額備抵賬戶余額被調(diào)整賬戶實際余額 從上可以看出，這兩個賬戶的余額是相反的，如果一方在借從上可以看出，這兩個賬戶

35、的余額是相反的，如果一方在借方，另一方肯定在貸方，反之亦然。按照被調(diào)整賬戶的性質(zhì)，抵方，另一方肯定在貸方，反之亦然。按照被調(diào)整賬戶的性質(zhì)，抵減賬戶又可以分為兩種：減賬戶又可以分為兩種： 資產(chǎn)備抵賬戶：資產(chǎn)備抵賬戶：用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的余額，以求得用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的余額，以求得該資產(chǎn)賬戶的實際余額的賬戶。一般地，被調(diào)整賬戶的余額在借該資產(chǎn)賬戶的實際余額的賬戶。一般地，被調(diào)整賬戶的余額在借方，調(diào)整賬戶的余額在貸方。方，調(diào)整賬戶的余額在貸方。 如如“累計折舊累計折舊”是是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”的備抵賬戶的備抵賬戶 ，“壞賬準備壞賬準備”是是“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”的備抵賬戶的備抵賬戶 權(quán)益?zhèn)涞仲~戶：

36、權(quán)益?zhèn)涞仲~戶：用來抵減某一權(quán)益賬用來抵減某一權(quán)益賬戶的余額，以求得該賬戶的實際余額的賬戶。戶的余額，以求得該賬戶的實際余額的賬戶。一般地，被調(diào)整賬戶的余額在貸方，調(diào)整賬一般地，被調(diào)整賬戶的余額在貸方，調(diào)整賬戶的余額在借方。戶的余額在借方。 如如“利潤分配利潤分配”賬戶就是賬戶就是“本年利潤本年利潤”賬戶的備抵賬戶。賬戶的備抵賬戶。 （2 2）附加賬戶：）附加賬戶：用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求 得得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。調(diào)整公式是：被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。調(diào)整公式是： 被調(diào)整賬戶余額附加賬戶余額調(diào)整后余額被調(diào)整賬戶余額附加賬戶余額調(diào)整后余額 從上可以看出，被

37、調(diào)整賬戶的余額與附加賬戶的余從上可以看出，被調(diào)整賬戶的余額與附加賬戶的余額一定在相同的方向，若被調(diào)整賬戶的余額在借方，則附額一定在相同的方向，若被調(diào)整賬戶的余額在借方，則附加賬戶的余額也一定在借方，反之亦然。加賬戶的余額也一定在借方，反之亦然。 （3 3）備抵附加賬戶：）備抵附加賬戶：既可以用來抵減，既可以用來抵減，也可以用來增加被調(diào)整賬戶余額，以求得被也可以用來增加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶，兼有備抵賬戶調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶，兼有備抵賬戶和附加賬戶兩種作用。和附加賬戶兩種作用。 當其余額與被調(diào)整賬戶的余額在相反當其余額與被調(diào)整賬戶的余額在相反方向時方向時，起的是備抵

38、賬戶的作用，起的是備抵賬戶的作用，其余額與其余額與被調(diào)整賬戶的余額在相同方向時，被調(diào)整賬戶的余額在相同方向時，起的是附起的是附加賬戶的作用。加賬戶的作用。 八、財務(wù)成果賬戶八、財務(wù)成果賬戶 1 1、含義：、含義：用來核算并確定企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動用來核算并確定企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動結(jié)果的賬戶。結(jié)果的賬戶。 2 2、分類：、分類：從財務(wù)成果的形成與確定方面來看，可以分為：從財務(wù)成果的形成與確定方面來看，可以分為： （1 1）財務(wù)成果形成過程賬戶：）財務(wù)成果形成過程賬戶：用來核算企業(yè)一定時期內(nèi)財用來核算企業(yè)一定時期內(nèi)財務(wù)成果形成情況的賬戶，其用途是全面反映企業(yè)在一定時期內(nèi)務(wù)成果形成情

39、況的賬戶，其用途是全面反映企業(yè)在一定時期內(nèi)所取得的各種收入、發(fā)生的各種費用和支出的增減變動情況以所取得的各種收入、發(fā)生的各種費用和支出的增減變動情況以及轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額。該賬戶借方登記引起財務(wù)成賬戶的數(shù)額。該賬戶借方登記引起財務(wù)成果減少的數(shù)額，貸方登記財務(wù)成果增加的數(shù)額；期末都將賬戶果減少的數(shù)額，貸方登記財務(wù)成果增加的數(shù)額；期末都將賬戶的借方或貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入的借方或貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這類賬戶賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這類賬戶沒有余額。沒有余額。 屬于收入賬戶的有屬于收入賬戶的有“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益投資收益”

40、等賬戶；屬于費用、支出賬戶的有等賬戶；屬于費用、支出賬戶的有“主營業(yè)務(wù)成主營業(yè)務(wù)成本本”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)如下：等賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)如下： 借方借方 收入賬戶收入賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：（1 1）本期各項收）本期各項收入或收益的減少額入或收益的減少額 （2 2）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的收入或收益額賬戶的收入或收益額發(fā)生額：發(fā)生額：本期各項收入或收益本期各項收入或收益的增加額的增加額 借方借方 費用、支出賬戶費用、支出賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期各項費用、支本期各項費用、支出的增加額出的增加額發(fā)生額：發(fā)生額：（1 1）本期各項費用、）本期各

41、項費用、支出的減少額支出的減少額 （2 2）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的費用、支出額賬戶的費用、支出額（2 2）財務(wù)成果計算賬戶：）財務(wù)成果計算賬戶：用來計算企業(yè)在一定時用來計算企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果的賬戶，如期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果的賬戶，如“本年利潤本年利潤”賬戶，賬戶結(jié)構(gòu)如下：賬戶，賬戶結(jié)構(gòu)如下： 借方借方 本年利潤賬戶本年利潤賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)來的本期各期末轉(zhuǎn)來的本期各項費用、支出數(shù)額項費用、支出數(shù)額發(fā)生額：發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)來的本期各項期末轉(zhuǎn)來的本期各項收入數(shù)額收入數(shù)額余額：余額：發(fā)生的虧損總額發(fā)生的虧損總額余額：余額：

42、實現(xiàn)的利潤總額實現(xiàn)的利潤總額九、期間賬戶（集合配比賬戶）九、期間賬戶（集合配比賬戶）1 1、含義：、含義：用來匯集企業(yè)在經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、稅用來匯集企業(yè)在經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、稅金、費用以及營業(yè)外收支，并在期末進行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)金、費用以及營業(yè)外收支，并在期末進行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)財務(wù)成果的賬戶。財務(wù)成果的賬戶。2 2、分類：、分類：（1 1）期間收入賬戶：）期間收入賬戶：1 1）含義：）含義：用來匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)的某種收入的賬戶。用來匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)的某種收入的賬戶。2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)： 借方借方 期間收入賬戶

43、期間收入賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期減少的收入和本期減少的收入和期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶的本年利潤賬戶的凈收入凈收入發(fā)生額：發(fā)生額：本期形成或確認的收本期形成或確認的收入入期末一般無余額期末一般無余額（2 2）期間費用賬戶）期間費用賬戶1 1）含義：）含義：用來匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)某種用來匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)某種費用或支出的賬戶。費用或支出的賬戶。2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)： 借方借方 期間費用賬戶期間費用賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期費用或支出發(fā)本期費用或支出發(fā)生額生額發(fā)生額：發(fā)生額：轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶的費用或支出戶的費用或支出期末一般無余額期末

44、一般無余額思考題：思考題： 1.制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要有哪些? 2.怎樣進行資金籌集業(yè)務(wù)的核算? 3.如何組織供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算? 4.怎樣進行生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算? 5.如何組織銷售過程業(yè)務(wù)的核算? 6.怎樣進行財務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算? 7.如何組織財務(wù)成果分配業(yè)務(wù)的核算? 作業(yè)：作業(yè)： 一、資料：一、資料： 某公司2004年4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1 企業(yè)收到國家投資500 000元，款項存入銀行。 2企業(yè)購入需安裝的設(shè)備一臺，買價50 000元，包裝費和運雜費800元，共計50 800元，全部款項已經(jīng)用銀行存款支付，在安裝過程中，耗用材料1 000元，人工費500元，設(shè)備安裝完畢經(jīng)驗收

45、交付使用。 3企業(yè)向某公司購入甲材料1 000千克，每千克10元，購入乙材料1 500千克，每千克20元，增值稅進項稅額6 800元，運雜費1 000元，全部款項用銀行存款支付。 4以銀行存款35 100元預(yù)付W單位購買丙材料款。 5上述丙材料運達企業(yè)，發(fā)票載明每千克6元，共5 000千克，增值稅5 100元。材料驗收入庫，按實際成本轉(zhuǎn)賬。 6生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲種材料實際成本21 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用18 900元，車間一般耗用2 100元。 7按合同規(guī)定向上月已預(yù)收貨款的偉光公司發(fā)出A產(chǎn)品50件，每件售價600元，合計30000元，增值稅銷項稅額5 100元，對方已預(yù)付的貨款為36 00

46、0元，用銀行存款支付多收的貨款900元。 8 以銀行存款預(yù)付明年的保險費700元。 9李明出差預(yù)借差旅費1 000元，用現(xiàn)金付給。 10企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈設(shè)備一臺，市場價格為5 000元，四成新，并按規(guī)定處理盤 盈。 11開出現(xiàn)金支票33 000元，提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。 12以現(xiàn)金發(fā)放職工工資33 000元。 13分配本月工資費用33 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資24 000元，車間管理人員工資4 000元，企業(yè)行政管理人員工資5 000元。 14按上述工資總額的14%計提職工福利費。 15計提本月固定資產(chǎn)折舊24 000元，其中，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊18 000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊6 000元。 16預(yù)提應(yīng)由本月負擔的短期借款利息600元。 17攤銷應(yīng)由本月負擔的廠部報刊費200元。 18將本月發(fā)生的制造費用總額34 000元轉(zhuǎn)入A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 19結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本75 400元。 20企業(yè)出售甲材料1 000千克，價款10 000元，增值稅1 700元，款項存入銀行。 21結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲材料成本8 000元。 22將本月取得的主營業(yè)務(wù)收入112 000元、其他業(yè)務(wù)收入10 000元，發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本75 400元、其他業(yè)務(wù)支出8 000元和營業(yè)費用2 000元轉(zhuǎn)入本年利潤。 23企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額為100