（山東專用）高考政治一輪復習 經濟生活 第三單元 收入與分配 第八課 財政與稅收課件 新人教版必修1-新人教版高三必修1政治課件

1、第八課財政與稅收第八課財政與稅收基礎整合基礎整合考點突破考點突破易錯點撥易錯點撥熱點聚焦熱點聚焦基礎整合基礎整合 基礎梳理基礎梳理網絡構建網絡構建基礎梳理基礎梳理一、國家財政一、國家財政1.1.財政及其作用財政及其作用國家國家(1)(1)財政財政: : 的收入與支出。的收入與支出。(2)(2)財政的作用財政的作用國家財政是國家治理的基礎和國家財政是國家治理的基礎和 。國家財政是促進國家財政是促進 、改善人民生活的、改善人民生活的 。國家財政具有促進國家財政具有促進 的作用。的作用。國家財政具有促進國民經濟國家財政具有促進國民經濟 的作用。的作用。重要支柱重要支柱社會公平社會公平物質保障物質保障

2、資源合理配置資源合理配置平穩(wěn)運行平穩(wěn)運行2.2.財政收入與支出財政收入與支出(1)(1)財政收入財政收入稅收稅收構成構成: : 收入、利潤收入、收入、利潤收入、 收入以及其他收入。其中收入以及其他收入。其中, , 是是財政收入最重要的來源。財政收入最重要的來源。影響因素影響因素: : 和分配政策。和分配政策。 債務債務稅收稅收經濟發(fā)展水平經濟發(fā)展水平(2)(2)財政支出財政支出含義含義: :國家對籌集的財政資金進行分配和使用。國家對籌集的財政資金進行分配和使用。構成構成: :按具體用途按具體用途, ,分為分為 支出支出, ,科學、教育、文化、衛(wèi)生事科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出業(yè)支出, , 和

3、國防支出和國防支出, ,社會保障支出社會保障支出, , 支出。支出。經濟建設經濟建設行政管理行政管理債務債務(3)(3)財政收支的關系財政收支的關系社會總供求社會總供求情形情形: :財政盈余、財政收支平衡、財政赤字。財政盈余、財政收支平衡、財政赤字。措施措施: :國家應當根據具體情形國家應當根據具體情形, ,合理確定財政收支關系合理確定財政收支關系, ,促進促進_ 平衡。平衡。(4)(4)增收措施增收措施根本措施根本措施: :提高提高 水平水平, ,增加社會財富。增加社會財富。直接措施直接措施: :國家應當制定合理的國家應當制定合理的 , ,既保證國家既保證國家 穩(wěn)穩(wěn)步增長步增長, ,又促進企

4、業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高。又促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高。經濟發(fā)展經濟發(fā)展 分配政策分配政策財政收入財政收入二、征稅和納稅二、征稅和納稅1.1.稅收及其種類稅收及其種類財政收入財政收入(1)(1)稅收的含義稅收的含義: :從本質上看從本質上看, ,稅收是國家為實現(xiàn)其職能稅收是國家為實現(xiàn)其職能, ,憑借政治權力憑借政治權力, ,依法取依法取得得 的基本形式。的基本形式。(2)(2)稅收的基本特征稅收的基本特征: : 、無償性、無償性、 。(3)(3)稅收的種類稅收的種類: :根據根據 劃分劃分, ,可分為流轉稅、所得稅、資源稅、可分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類

5、。財產稅和行為稅五大類。(4)(4)稅收的作用稅收的作用增值稅增值稅: :可以避免對一個經營額可以避免對一個經營額 , ,也可以防止前一生產也可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的經營環(huán)節(jié)企業(yè)的 行為。行為。個人所得稅個人所得稅: :個人所得稅是國家財政收入的重要來源個人所得稅是國家財政收入的重要來源, ,也是調節(jié)也是調節(jié)_ 、實現(xiàn)社會公平的有效手段。、實現(xiàn)社會公平的有效手段。強制性強制性固定性固定性征稅對象征稅對象重復征稅重復征稅偷漏稅偷漏稅個人收入個人收入分配分配2.2.依法納稅是公民的基本義務依法納稅是公民的基本義務(1)(1)依法納稅的必要性依法納稅的必要性在我國在我國, ,稅收稅收 , ,國

6、家利益、集體利益、個人國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。利益在根本上是一致的。國家各項職能的實現(xiàn)國家各項職能的實現(xiàn), ,必須以社會各界繳納的各種稅收作為必須以社會各界繳納的各種稅收作為 。每個公民在享受國家提供的各種服務的同時每個公民在享受國家提供的各種服務的同時, ,必須承擔義務必須承擔義務, ,自覺誠信納稅。自覺誠信納稅。取之于民、用之于民取之于民、用之于民物質基礎物質基礎(2)(2)違反稅法的行為違反稅法的行為: : 、欠稅、欠稅、 、抗稅。、抗稅。(3)(3)納稅人權利納稅人權利: :公民要增強對國家公職人員及公共權力的公民要增強對國家公職人員及公共權力的 意識意識, ,以

7、主以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用, ,對貪污和浪費國家資財?shù)男袨閷ω澪酆屠速M國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉進行批評和檢舉, ,以維護人民和國家的利益。以維護人民和國家的利益。偷稅偷稅騙稅騙稅監(jiān)督監(jiān)督網絡構建網絡構建考點突破考點突破 精講考點精講考點典題例練典題例練考點一國家財政考點一國家財政考點透析考點透析1.1.財政收支及其平衡財政收支及其平衡正確理解財政收支關系正確理解財政收支關系特別提示特別提示(1)(1)收等于支收等于支收支平衡收支平衡財政資金得到了有效運用財政資金得到了有效運用, ,有利于經濟建設和有利于經濟建設和社會發(fā)展。在財政預

8、算、決算中社會發(fā)展。在財政預算、決算中, ,收支相等是最理想的狀態(tài)收支相等是最理想的狀態(tài), ,但在現(xiàn)實生但在現(xiàn)實生活中收支完全相等的情況幾乎是不存在的。活中收支完全相等的情況幾乎是不存在的。(2)(2)收大于支收大于支財政盈余財政盈余財政資金未得到充分運用財政資金未得到充分運用, ,不利于經濟建設和不利于經濟建設和社會發(fā)展。社會發(fā)展。(3)(3)收小于支收小于支財政赤字財政赤字財政支出靠借債維持財政支出靠借債維持, ,可能導致社會總供求不可能導致社會總供求不平衡平衡, ,引發(fā)通貨膨脹。引發(fā)通貨膨脹。2.2.影響財政收入的因素影響財政收入的因素經濟發(fā)展水平經濟發(fā)展水平分配政策分配政策表現(xiàn)表現(xiàn)經濟

9、發(fā)展水平對財經濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基政收入的影響是基礎性的礎性的在社會財富總量一定的前提下在社會財富總量一定的前提下, ,如果國家財政如果國家財政集中的財富過多集中的財富過多, ,會直接減少企業(yè)和個人的收會直接減少企業(yè)和個人的收入入, ,不利于企業(yè)生產的擴大和個人購買力的增不利于企業(yè)生產的擴大和個人購買力的增加加, ,最終將對財政收入的增加產生不利影響。最終將對財政收入的增加產生不利影響。如果國家財政集中的收入太少如果國家財政集中的收入太少, ,將直接影響國將直接影響國家職能的有效發(fā)揮家職能的有效發(fā)揮, ,降低財政對經濟發(fā)展的支降低財政對經濟發(fā)展的支持力度持力度, ,最終不利于企業(yè)的發(fā)

10、展和個人收入的最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加增加措施措施加快經濟發(fā)展加快經濟發(fā)展, ,大力大力增加社會財富總量增加社會財富總量, ,保證國家財政收入保證國家財政收入的持續(xù)增長的持續(xù)增長國家應當制定合理的分配政策國家應當制定合理的分配政策, ,既保證國家財既保證國家財政收入穩(wěn)步增長政收入穩(wěn)步增長, ,又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高民生活水平不斷提高3.3.正確理解財政的作用正確理解財政的作用(1)(1)財政作用的比較財政作用的比較作用作用表現(xiàn)表現(xiàn)辨別技巧辨別技巧角度角度是促進社會公平、是促進社會公平、改善人民生活的物改善人民生活的物質保障質保障財政通過國

11、民收入的再分配財政通過國民收入的再分配, ,縮小縮小收入分配差距收入分配差距, ,促進教育公平促進教育公平, ,建建立多層次社會保障體系立多層次社會保障體系, ,保障和提保障和提高人民的生活水平高人民的生活水平, ,促進社會穩(wěn)定促進社會穩(wěn)定和諧和諧國家在民國家在民生領域的生領域的投入投入, ,如社如社會保障方會保障方面的材料面的材料生生活活具有促進資源合理具有促進資源合理配置的作用配置的作用國家通過財政支持資金投入大、國家通過財政支持資金投入大、建設周期長、投資風險大的基礎建設周期長、投資風險大的基礎設施建設設施建設, ,促進資源合理配置促進資源合理配置, ,體體現(xiàn)了社會主義國家集中力量辦大現(xiàn)

12、了社會主義國家集中力量辦大事的優(yōu)勢事的優(yōu)勢工程建設、產工程建設、產業(yè) 的 調 整 與業(yè) 的 調 整 與發(fā)展發(fā)展生生產產具有促進國民經濟具有促進國民經濟平穩(wěn)運行的作用平穩(wěn)運行的作用通過調整財政收入或支出通過調整財政收入或支出, ,保持社保持社會總供給和社會總需求基本平衡會總供給和社會總需求基本平衡, ,避免出現(xiàn)大起大落避免出現(xiàn)大起大落增加或減少稅增加或減少稅收、擴大或縮收、擴大或縮小發(fā)行國債等小發(fā)行國債等的材料的材料(2)(2)比較擴張性財政政策與緊縮性財政政策比較擴張性財政政策與緊縮性財政政策擴張性財政政策擴張性財政政策緊縮性財政政策緊縮性財政政策實施實施條件條件經濟增長滯緩、需求不足經濟增長

13、滯緩、需求不足經濟過熱、供給能力不足經濟過熱、供給能力不足措施措施增加經濟建設支出、減少稅收增加經濟建設支出、減少稅收減少財政支出、增加稅收減少財政支出、增加稅收目的目的刺激總需求增長刺激總需求增長, ,降低失業(yè)率降低失業(yè)率, ,拉拉動經濟增長動經濟增長抑制總需求抑制總需求, ,穩(wěn)定物價穩(wěn)定物價, ,給經濟給經濟“降溫降溫”聯(lián)系聯(lián)系都是國家通過財政收入和支出控制經濟運行都是國家通過財政收入和支出控制經濟運行4.4.財政政策與貨幣政策的比較財政政策與貨幣政策的比較比較比較財政政策財政政策貨幣政策貨幣政策區(qū)區(qū)別別含義含義政府通過對財政收入和支政府通過對財政收入和支出總量的調節(jié)來影響總需出總量的調節(jié)

14、來影響總需求求, ,使之與總供給相適應使之與總供給相適應的經濟政策的經濟政策貨幣政策是指一國中央銀行為實貨幣政策是指一國中央銀行為實現(xiàn)一定的宏觀經濟目標而對貨幣現(xiàn)一定的宏觀經濟目標而對貨幣供應量和信貸量進行調節(jié)和控制供應量和信貸量進行調節(jié)和控制所采取的指導方針及相應的政策所采取的指導方針及相應的政策措施措施內容內容財政收入和財政支出的有財政收入和財政支出的有關政策關政策, ,如調整稅收、發(fā)如調整稅收、發(fā)行國債等行國債等由銀行系統(tǒng)發(fā)布并執(zhí)行由銀行系統(tǒng)發(fā)布并執(zhí)行, ,如利率如利率的調整、紙幣的發(fā)行等的調整、紙幣的發(fā)行等政策政策制定者制定者國家制定國家制定, ,經全國人大或經全國人大或全國人大常委會

15、通過全國人大常委會通過中央銀行直接制定中央銀行直接制定聯(lián)系聯(lián)系都是經濟政策都是經濟政策, ,都屬于宏觀調控的重要經濟手段都屬于宏觀調控的重要經濟手段; ;在一定條件在一定條件下下, ,二者相互配合運用二者相互配合運用特別提示特別提示財政政策和貨幣政策都是通過影響貨幣的流通量和流通速度財政政策和貨幣政策都是通過影響貨幣的流通量和流通速度, ,從而影響社從而影響社會總需求量會總需求量, ,旨在促進社會總供求平衡。旨在促進社會總供求平衡。命題探究命題探究命題角度命題角度1 1影響財政收入的因素、財政收支影響財政收入的因素、財政收支【典例導引】【典例導引】(2017(2017全國全國卷卷,16),16

16、)20162016年年9 9月月, ,某省探索發(fā)行易地扶貧搬遷某省探索發(fā)行易地扶貧搬遷債券債券, ,用于彌補國家級扶貧工作重點縣的資金缺口。該債券首期額度用于彌補國家級扶貧工作重點縣的資金缺口。該債券首期額度5 5億元億元, ,社會資本認購高達社會資本認購高達3535億元。以發(fā)行債券方式支持扶貧億元。以發(fā)行債券方式支持扶貧, ,可以可以( () )A.A.擴大扶貧資金的使用范圍擴大扶貧資金的使用范圍B.B.減少政府扶貧資金的支出減少政府扶貧資金的支出C.C.拓寬扶貧資金的籌措渠道拓寬扶貧資金的籌措渠道D.D.促進扶貧資金的精準運用促進扶貧資金的精準運用解析解析:C:C本題考查財政收入。通過發(fā)行

17、債券籌集扶貧資金本題考查財政收入。通過發(fā)行債券籌集扶貧資金, ,拓寬了扶貧資金拓寬了扶貧資金的籌措渠道的籌措渠道,C,C正確正確; ;發(fā)行債券支持扶貧發(fā)行債券支持扶貧, ,強調扶貧資金的籌措強調扶貧資金的籌措, ,沒有涉及支出沒有涉及支出, ,排除排除A;A;扶貧債券的發(fā)行扶貧債券的發(fā)行, ,意味著財政支出的增加意味著財政支出的增加, ,排除排除B;B;材料強調扶貧資金的材料強調扶貧資金的籌措籌措, ,沒有涉及運用沒有涉及運用,D,D與材料無關。與材料無關?！緩娀柧殢娀柧殹?(2018 (2018遼寧瓦房店一模遼寧瓦房店一模) )新頒布的新頒布的中華人民共和國環(huán)境保護中華人民共和國環(huán)境保護

18、稅法稅法于于20182018年年1 1月月1 1日起實行。該稅法按照日起實行。該稅法按照“稅負平移稅負平移”的原則的原則, ,將排污費將排污費轉換為環(huán)保稅轉換為環(huán)保稅, ,現(xiàn)行的排污費由原來的中央和地方的現(xiàn)行的排污費由原來的中央和地方的1919分成調整為全部環(huán)分成調整為全部環(huán)保稅作為地方財政收入保稅作為地方財政收入, ,中央不再參與分成。這一變化產生積極影響的傳導中央不再參與分成。這一變化產生積極影響的傳導過程可能是過程可能是( () )完善國家稅收制度完善國家稅收制度優(yōu)化財政收支結構優(yōu)化財政收支結構實現(xiàn)財政收支平衡增強政府實現(xiàn)財政收支平衡增強政府執(zhí)法的規(guī)范性執(zhí)法的規(guī)范性督促企業(yè)履行環(huán)保責任督

19、促企業(yè)履行環(huán)保責任推進生態(tài)文明建設優(yōu)化稅收結推進生態(tài)文明建設優(yōu)化稅收結構構提高環(huán)境污染成本提高環(huán)境污染成本倒逼高污染企業(yè)轉型升級理順中央和地方財政倒逼高污染企業(yè)轉型升級理順中央和地方財政分配關系分配關系增加地方財政收入增加地方財政收入提高地方政府調控能力提高地方政府調控能力A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:D:D本題主要考查生態(tài)文明建設、財政與分配。環(huán)境保護稅法規(guī)定本題主要考查生態(tài)文明建設、財政與分配。環(huán)境保護稅法規(guī)定, ,將將排污費轉換為環(huán)保稅排污費轉換為環(huán)保稅, ,而且全部環(huán)保稅作為地方財政收入而且全部環(huán)保稅作為地方財政收入, ,中央不再參與分成。中央不再參與分成。這在一定程度上可

20、以增強政府執(zhí)法的規(guī)范性這在一定程度上可以增強政府執(zhí)法的規(guī)范性, ,督促企業(yè)履行環(huán)保責任督促企業(yè)履行環(huán)保責任, ,推進生推進生態(tài)文明建設態(tài)文明建設, ,正確正確; ;也理順中央和地方財政分配關系也理順中央和地方財政分配關系, ,增加地方財政收入從增加地方財政收入從而提高地方政府調控能力而提高地方政府調控能力, ,正確正確; ;材料不涉及優(yōu)化財政收支結構材料不涉及優(yōu)化財政收支結構, ,排除排除; ;材材料不涉及優(yōu)化稅收結構料不涉及優(yōu)化稅收結構, ,排除。排除。命題角度命題角度2 2財政政策的運用、財政作用財政政策的運用、財政作用【典例導引典例導引】(2018(2018全國全國卷卷,14),14)近

21、三年來近三年來, ,某國財政赤字率和通貨膨脹率的某國財政赤字率和通貨膨脹率的變化如表所示。變化如表所示。年份年份指標指標20152015年年20162016年年20172017年年財政赤字率財政赤字率3%3%4.2%4.2%6.7%6.7%通貨膨脹率通貨膨脹率5%5%7.5%7.5%13%13%為了應對這種局面為了應對這種局面, ,該國可采取的政策措施是該國可采取的政策措施是( () )降低企業(yè)所得稅稅率央行在市場上出售債券降低存款準備金率降低企業(yè)所得稅稅率央行在市場上出售債券降低存款準備金率壓縮政府開支壓縮政府開支A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:D:D表反映的現(xiàn)象是表反映的現(xiàn)象是,

22、 ,該國財政赤字率和通貨膨脹率逐年增長該國財政赤字率和通貨膨脹率逐年增長, ,所以國家所以國家要采取措施加以抑制要采取措施加以抑制, ,可以實行緊縮性的財政政策和貨幣政策。正確可以實行緊縮性的財政政策和貨幣政策。正確, ,央行央行在市場上出售債券在市場上出售債券, ,可以彌補財政資金不足可以彌補財政資金不足, ,減少財政赤字減少財政赤字, ,壓縮財政赤字規(guī)壓縮財政赤字規(guī)模。正確模。正確, ,壓縮政府開支可以減少貨幣流通量壓縮政府開支可以減少貨幣流通量, ,起到抑制通貨膨脹的作用。起到抑制通貨膨脹的作用。排除排除, ,降低企業(yè)所得稅稅率屬于擴張性的財政政策。排除降低企業(yè)所得稅稅率屬于擴張性的財政

23、政策。排除, ,降低存款準備降低存款準備金率屬于擴張性的貨幣政策金率屬于擴張性的貨幣政策, ,也不會起到抑制作用。也不會起到抑制作用?！緩娀柧殢娀柧殹?(2018(2018河南六市一次聯(lián)考河南六市一次聯(lián)考) )財政部、國務院扶貧辦對財政部、國務院扶貧辦對20082008年印發(fā)年印發(fā)的的財政專項扶貧資金績效考評試行辦法財政專項扶貧資金績效考評試行辦法進行修訂進行修訂, ,制定了制定了財政專項扶貧財政專項扶貧資金績效評價辦法資金績效評價辦法( (以下簡稱以下簡稱辦法辦法) )并于并于20172017年年9 9月月3030日起施行。日起施行。辦法辦法對脫貧攻堅期內財政專項扶貧資金分配、使用、管理

24、等工作績效的評價和考核對脫貧攻堅期內財政專項扶貧資金分配、使用、管理等工作績效的評價和考核作出了全面規(guī)定。該作出了全面規(guī)定。該辦法辦法的實施的實施( () )意在強化監(jiān)督管理意在強化監(jiān)督管理, ,保障扶貧資金的精準使用充分發(fā)揮了財政在促進經保障扶貧資金的精準使用充分發(fā)揮了財政在促進經濟平穩(wěn)運行中的作用能提高扶貧資金使用效益濟平穩(wěn)運行中的作用能提高扶貧資金使用效益, ,促進社會和諧穩(wěn)定有促進社會和諧穩(wěn)定有利于突出脫貧成效利于突出脫貧成效, ,但會減少政府財政收入但會減少政府財政收入A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:B:B本題主要考查財政的作用。國務院扶貧辦制定了財政專項扶貧資金本題主要考

25、查財政的作用。國務院扶貧辦制定了財政專項扶貧資金績效評價辦法績效評價辦法, ,并開始施行。該辦法的實施意在強化監(jiān)督管理并開始施行。該辦法的實施意在強化監(jiān)督管理, ,保障扶貧保障扶貧資金的精準使用資金的精準使用, ,能提高扶貧資金使用效益能提高扶貧資金使用效益, ,促進社會和諧穩(wěn)定促進社會和諧穩(wěn)定, ,正確正確; ;材材料未體現(xiàn)料未體現(xiàn); ;中的中的“減少政府財政收入減少政府財政收入”說法錯誤。說法錯誤?？键c二稅收與依法納稅考點二稅收與依法納稅考點透析考點透析1.1.稅收的本質及其與財政的關系稅收的本質及其與財政的關系本質本質國家為實現(xiàn)其職能國家為實現(xiàn)其職能, ,憑借政治權力憑借政治權力, ,依

26、法取得財政收入的基本依法取得財政收入的基本形式形式與財政的與財政的關系關系稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式, ,是財政收入最重要的來是財政收入最重要的來源源, ,在財政收入中占主導地位在財政收入中占主導地位, ,是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式政收入形式, ,是依法取得財政收入的基本形式是依法取得財政收入的基本形式2.2.全面理解稅收的三個特征全面理解稅收的三個特征強制性強制性無償性無償性固定性固定性區(qū)區(qū)別別國家憑借政治權力強國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須制征稅。納稅人必須依法納稅依法納稅, ,稅務機關必稅務機關必須依

27、法征稅須依法征稅國家取得稅收收入國家取得稅收收入, ,既既不需要返還給納稅人不需要返還給納稅人, ,也不需要對納稅人直也不需要對納稅人直接付出任何代價接付出任何代價征稅對象、稅率由稅征稅對象、稅率由稅法規(guī)定法規(guī)定, ,不能隨意改變不能隨意改變聯(lián)聯(lián)系系緊密聯(lián)系緊密聯(lián)系, ,不可分割。不可分割。(1)(1)稅收的無償性要求它具有強制性稅收的無償性要求它具有強制性, ,強制性是無強制性是無償性的保障償性的保障(2)(2)稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性(3)(3)稅收的稅收的“三性三性”統(tǒng)一于稅法統(tǒng)一于稅法, ,集中體現(xiàn)了稅收的權威性集中體現(xiàn)了

28、稅收的權威性3.3.增值稅與個人所得稅增值稅與個人所得稅增值稅增值稅個人所得稅個人所得稅區(qū)區(qū)別別含義含義是以生產經營中的增值額是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅為征稅對象的一種稅是國家對個人所得征收的一是國家對個人所得征收的一種稅種稅征稅對象征稅對象生產經營中的增值額生產經營中的增值額個人所得額個人所得額稅率稅率比例稅率比例稅率實行超額累進稅率和比例實行超額累進稅率和比例稅率稅率作用作用可以避免對一個經營額重可以避免對一個經營額重復征稅復征稅, ,也可以防止前一也可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為稅行為是國家財政收入的重要來源是國家財政收入的重要來源, ,也是

29、調節(jié)個人收入分配、實也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段現(xiàn)社會公平的有效手段聯(lián)系聯(lián)系都是我國的重要稅種都是我國的重要稅種, ,對增加國家財政收入都起到積極對增加國家財政收入都起到積極作用作用4.4.全面理解稅收的作用全面理解稅收的作用角度角度作用作用生產生產調節(jié)生產要素合理配置。促進企業(yè)科技進步。引導企業(yè)調整產調節(jié)生產要素合理配置。促進企業(yè)科技進步。引導企業(yè)調整產品結構。督促企業(yè)節(jié)能減排品結構。督促企業(yè)節(jié)能減排分配分配調節(jié)個人收入分配調節(jié)個人收入分配, ,促進收入分配公平。促進區(qū)域、城鄉(xiāng)協(xié)調發(fā)促進收入分配公平。促進區(qū)域、城鄉(xiāng)協(xié)調發(fā)展?；I集財政收入展?；I集財政收入交換交換 調節(jié)物價。調節(jié)

30、購物負擔調節(jié)物價。調節(jié)購物負擔消費消費 引導消費選擇。引導消費觀念引導消費選擇。引導消費觀念調控調控促進經濟平穩(wěn)運行。促進貫徹新發(fā)展理念、建設現(xiàn)代化經濟體促進經濟平穩(wěn)運行。促進貫徹新發(fā)展理念、建設現(xiàn)代化經濟體系。國家進行經濟監(jiān)督的重要手段系。國家進行經濟監(jiān)督的重要手段政權政權 國家政權運行的物質條件。國家履行職能的物質基礎國家政權運行的物質條件。國家履行職能的物質基礎5.5.依法納稅依法納稅(1)(1)公民依法納稅的必要性公民依法納稅的必要性從稅收的地位看從稅收的地位看, ,稅收是國家財政收入最重要的來源。稅收是國家財政收入最重要的來源。從稅收的作用看從稅收的作用看, ,稅收為國家存在和發(fā)展提

31、供物質保障。國家各項職能的稅收為國家存在和發(fā)展提供物質保障。國家各項職能的實現(xiàn)實現(xiàn), ,必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。從我國稅收的性質看從我國稅收的性質看, ,在我國在我國, ,國家利益、集體利益、個人利益在根本上是國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的一致的, ,我國稅收取之于民、用之于民的性質決定了公民必須依法納稅。我國稅收取之于民、用之于民的性質決定了公民必須依法納稅。從公民的權利與義務的關系看從公民的權利與義務的關系看, ,公民在享受國家提供的各種服務的同時公民在享受國家提供的各種服務的同時, ,必必須承擔義務須承擔義務, ,

32、自覺誠信納稅。自覺誠信納稅。(2)(2)反對違反稅法的行為反對違反稅法的行為行為行為方式方式目的目的偷稅偷稅欺騙、隱瞞欺騙、隱瞞少繳或不繳應納稅款少繳或不繳應納稅款欠稅欠稅不按時不按時拖欠稅款拖欠稅款騙稅騙稅欺騙欺騙騙取國家稅收優(yōu)惠騙取國家稅收優(yōu)惠抗稅抗稅暴力、威脅暴力、威脅拒不繳納稅款拒不繳納稅款命題探究命題探究命題角度命題角度3 3稅收及其作用稅收及其作用【典例導引典例導引】(2018(2018江蘇卷江蘇卷,9),9)以電商為代表的經濟形式已經成為提升中國以電商為代表的經濟形式已經成為提升中國經濟活力的重要支點。經濟活力的重要支點。20172017年年7 7月國家實施減稅新政月國家實施減稅

33、新政, ,將小微企業(yè)應納稅所將小微企業(yè)應納稅所得額上限由得額上限由3030萬元提高到萬元提高到5050萬元萬元, ,海量的中小微網店在更為寬松的稅收新政海量的中小微網店在更為寬松的稅收新政下為我國經濟發(fā)展注入了新的活力。這是因為下為我國經濟發(fā)展注入了新的活力。這是因為, ,減稅有利于減稅有利于( () )A.A.進一步完善市場體系進一步完善市場體系 B.B.縮小收入差距縮小收入差距C.C.激勵勞動者自主創(chuàng)業(yè)激勵勞動者自主創(chuàng)業(yè) D.D.強化財政作用強化財政作用解析解析:C:CC C正確正確, ,國家通過對小微企業(yè)減稅的方式國家通過對小微企業(yè)減稅的方式, ,減輕小微企業(yè)負擔減輕小微企業(yè)負擔, ,有

34、利于有利于小微企業(yè)的發(fā)展小微企業(yè)的發(fā)展, ,同時也會激發(fā)勞動者自主創(chuàng)業(yè)的積極性同時也會激發(fā)勞動者自主創(chuàng)業(yè)的積極性;A;A排除排除, ,減稅與完善減稅與完善市場體系無關市場體系無關;B;B排除排除, ,材料強調企業(yè)減稅材料強調企業(yè)減稅, ,沒有體現(xiàn)個人收入問題沒有體現(xiàn)個人收入問題, ,個人所得個人所得稅的調整有利于縮小收入差距稅的調整有利于縮小收入差距;D;D排除排除, ,減稅沒有強化財政的作用。減稅沒有強化財政的作用?！緩娀柧殢娀柧殹?2018(2018廣西桂林等三市聯(lián)考廣西桂林等三市聯(lián)考) )20182018年年3 3月月5 5日日, ,李克強總理在政府工李克強總理在政府工作報告中提出作

35、報告中提出, ,要提高個人所得稅起征點要提高個人所得稅起征點, ,并增加專項費用扣除并增加專項費用扣除, ,首選重點就是首選重點就是子女教育、大病醫(yī)療等老百姓最急需最關切的方面。這將有利于子女教育、大病醫(yī)療等老百姓最急需最關切的方面。這將有利于( () )增加財政收入增加財政收入, ,保障人民的基本生活減輕中低收入群體稅負保障人民的基本生活減輕中低收入群體稅負, ,刺激消費刺激消費增加人民群眾的獲得感增加人民群眾的獲得感, ,促進社會公平提高居民收入促進社會公平提高居民收入, ,消除收入差距消除收入差距A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:C:C本題主要考查個人所得稅。要提高個人所得稅起征

36、點本題主要考查個人所得稅。要提高個人所得稅起征點, ,并增加專項并增加專項費用扣除費用扣除, ,這有利于減輕中低收入群體稅負這有利于減輕中低收入群體稅負, ,刺激消費刺激消費, ,也可以增加人民群眾也可以增加人民群眾的獲得感的獲得感, ,促進社會公平促進社會公平, ,正確正確; ;提高個人所得稅起征點與保障人民的基提高個人所得稅起征點與保障人民的基本生活無關本生活無關, ,排除排除; ;中的中的“消除消除”說法錯誤。說法錯誤。命題角度命題角度4 4依法納稅依法納稅【典例導引典例導引】納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位和個人納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位和個人, ,負稅人是實際負稅人是實

37、際負擔稅款的單位和個人。下列對應關系正確的是負擔稅款的單位和個人。下列對應關系正確的是( () )李先生交納李先生交納1 2001 200元個人所得稅元個人所得稅李先生既是納稅人也是負稅人某連李先生既是納稅人也是負稅人某連鎖店交納鎖店交納8 5008 500元營業(yè)稅元營業(yè)稅該商店既是納稅人也是負稅人張女士購買一該商店既是納稅人也是負稅人張女士購買一套套680680元元( (含消費稅含消費稅) )的化妝品的化妝品張女士是負稅人但不是納稅人張女士是負稅人但不是納稅人某公司購買一臺某公司購買一臺66 000(66 000(含增值稅含增值稅) )的機床的機床該公司是納稅人但不是負稅人該公司是納稅人但不

38、是負稅人A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:B:B納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位和個人納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位和個人, ,負稅人是實際負負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。在稅負不能轉嫁條件下?lián)惪畹膯挝缓蛡€人。在稅負不能轉嫁條件下, ,負稅人也就是納稅人負稅人也就是納稅人, ,李先生李先生交納了個人所得稅并負擔了最終的稅款交納了個人所得稅并負擔了最終的稅款, ,入選入選; ;在稅負能夠轉嫁的條件下在稅負能夠轉嫁的條件下, ,納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉嫁出去納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉嫁出去, ,納稅人并不是負稅人納稅人并不是負稅人, ,某連鎖某連鎖店交納營

39、業(yè)稅是納稅人店交納營業(yè)稅是納稅人, ,但該稅款最終轉嫁到消費者身上承擔但該稅款最終轉嫁到消費者身上承擔, ,因此不是負稅因此不是負稅人人, ,錯誤錯誤; ;公司購買機床公司購買機床, ,增值稅由銷售機床的企業(yè)交納增值稅由銷售機床的企業(yè)交納, ,因此購買者不是納因此購買者不是納稅人而是負稅人稅人而是負稅人, ,錯誤錯誤; ;我國的消費稅由銷售者或經營者交納我國的消費稅由銷售者或經營者交納, ,但由消費者但由消費者承擔承擔, ,所以張女士是負稅人但不是納稅人所以張女士是負稅人但不是納稅人, ,入選。入選。【強化訓練強化訓練】今年暑假今年暑假, ,湖北一高校學生小孟在北京某企業(yè)實習湖北一高校學生小孟

40、在北京某企業(yè)實習, ,實習結束后拿到約定實習結束后拿到約定報酬報酬2 2002 200元元, ,但需交勞務報酬所得稅但需交勞務報酬所得稅280280元。原來元。原來,1980,1980年通過的個人所得稅法分列了年通過的個人所得稅法分列了工資薪金所得稅和勞務報酬所得稅。工資薪金所得稅和勞務報酬所得稅。3030多年過去了多年過去了, ,工薪所得稅起征點已由工薪所得稅起征點已由800800元增至元增至5 5 000000元元, ,但是勞務報酬所得稅但是勞務報酬所得稅800800元的起征點、元的起征點、20%20%的稅率卻一直沿用至今。對此的稅率卻一直沿用至今。對此, ,下列看下列看法正確的是法正確的

41、是( () )個人所得稅法規(guī)定個人的一切收入都必須交稅稅法是稅收的法律依據個人所得稅法規(guī)定個人的一切收入都必須交稅稅法是稅收的法律依據, ,納稅人必納稅人必須依法納稅稅收具有固定性須依法納稅稅收具有固定性, ,該誰交和交多少是不會變的勞務報酬所得稅起征該誰交和交多少是不會變的勞務報酬所得稅起征點多年不改點多年不改, ,不利于社會公平不利于社會公平A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:C:C本題考查稅收的特征、依法納稅、稅收的作用。根據個人所得稅法本題考查稅收的特征、依法納稅、稅收的作用。根據個人所得稅法, ,小孟應小孟應納稅納稅, ,說明稅法是稅收的法律依據說明稅法是稅收的法律依據, ,納

42、稅人必須依法納稅納稅人必須依法納稅, ,符合題意符合題意;30;30多年過去了多年過去了, ,勞務報酬所得稅勞務報酬所得稅800800元的起征點、元的起征點、20%20%的稅率卻一直沿用至今的稅率卻一直沿用至今, ,這不利于社會公平這不利于社會公平, ,符合題意符合題意; ;超過一定量的收入部分才納稅超過一定量的收入部分才納稅, ,錯誤錯誤; ;稅收的固定性稅收的固定性, ,并非不變并非不變, ,錯誤。錯誤。易錯點撥易錯點撥 點撥矯正點撥矯正走出誤區(qū)走出誤區(qū)易錯點易錯點1 1錯誤理解財政的作用錯誤理解財政的作用點撥點撥: :國家財政具有促進資源合理配置的作用國家財政具有促進資源合理配置的作用,

43、 ,但不起基礎作用。但不起基礎作用?！镜淅淅? 1】 (2015(2015福建卷福建卷,32,32) )強化財政在資源配置中的基礎作用。強化財政在資源配置中的基礎作用。( ( ) )【典例【典例2 2】 (2015(2015天津卷天津卷,5C),5C)緊縮性財政政策是政府抑制經濟過熱的手段。緊縮性財政政策是政府抑制經濟過熱的手段。( ( ) )點撥點撥: :在經濟過熱、物價上漲、經濟運行主要受供給能力制約時在經濟過熱、物價上漲、經濟運行主要受供給能力制約時, ,政府可以采政府可以采取緊縮性財政政策取緊縮性財政政策, ,通過減少財政支出、增加稅收通過減少財政支出、增加稅收, ,抑制總需求抑制總

44、需求, ,穩(wěn)定物價穩(wěn)定物價, ,給給經濟經濟“降溫降溫”。在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時。在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時, ,政府可政府可以采取擴張性財政政策以采取擴張性財政政策, ,通過增加經濟建設支出、減少稅收、刺激總需求增通過增加經濟建設支出、減少稅收、刺激總需求增長長, ,降低失業(yè)率降低失業(yè)率, ,拉動經濟增長。拉動經濟增長。易錯點易錯點2 2混淆財政政策與貨幣政策混淆財政政策與貨幣政策點撥點撥: :財政政策常見關鍵詞為財政政策常見關鍵詞為: :稅率、財政收入與支出、發(fā)行國債等稅率、財政收入與支出、發(fā)行國債等; ;貨幣政貨幣政策常見關鍵詞為策常見關鍵詞為:

45、:信貸規(guī)模、貨幣供應量、利率、存款準備金率、存貸款基信貸規(guī)模、貨幣供應量、利率、存款準備金率、存貸款基準利率等。降低人民幣存貸款基準利率屬于貨幣政策。準利率等。降低人民幣存貸款基準利率屬于貨幣政策?！镜淅淅? 2】發(fā)行國債屬于貨幣政策。發(fā)行國債屬于貨幣政策。( ( ) )點撥點撥: :發(fā)行國債屬于財政政策。發(fā)行國債屬于財政政策?！镜淅淅? 1】 下列屬于合理財政措施的是下列屬于合理財政措施的是: :降低人民幣存貸款基準利率降低人民幣存貸款基準利率增加市增加市場貨幣流通量場貨幣流通量消費擴大消費擴大經濟發(fā)展。經濟發(fā)展。( ( ) )易錯點易錯點3 3錯誤理解財政赤字錯誤理解財政赤字點撥點撥:

46、 :為保持國內經濟平穩(wěn)、持續(xù)增長為保持國內經濟平穩(wěn)、持續(xù)增長, ,政府可以實行擴張性或緊縮性財政政政府可以實行擴張性或緊縮性財政政策策, ,應依據經濟形勢具體分析。應依據經濟形勢具體分析?！镜淅淅? 1】 (2016(2016全國全國卷卷,12,12) )為保持國內經濟平穩(wěn)、持續(xù)增長為保持國內經濟平穩(wěn)、持續(xù)增長, ,政府可以政府可以減少財政赤字減少財政赤字, ,降低財政赤字率。降低財政赤字率。( ( ) )【典例【典例2 2】 (2015 (2015天津卷天津卷,5B),5B)財政赤字是經濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象。財政赤字是經濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象。( ( ) )點撥點撥: :財政赤字是指當年的財政支

47、出大于財政收入的部分。國家應當根據具財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分。國家應當根據具體情形體情形, ,合理確定財政收支關系合理確定財政收支關系, ,促進社會總供求平衡。因此促進社會總供求平衡。因此, ,財政赤字不是財政赤字不是經濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象。經濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象。易錯點易錯點4 4錯誤理解稅率變化和稅收的性質錯誤理解稅率變化和稅收的性質點撥點撥: :不考慮其他因素不考慮其他因素, ,短期內進口鋼鐵關稅上調短期內進口鋼鐵關稅上調, ,鋼鐵進口成本增加鋼鐵進口成本增加, ,使鋼鐵使鋼鐵制成品價格上漲制成品價格上漲, ,從而會使消費者的消費支出比原來增多從而會使消費者的消費支出比原

48、來增多, ,利益受損。對于提利益受損。對于提高關稅利弊高關稅利弊, ,應綜合各種因素具體分析。應綜合各種因素具體分析。【典例典例2 2】稅收稅收, ,具有固定性稅率具有固定性稅率, ,一旦確定就不能改變。一旦確定就不能改變。( ( ) )點撥點撥: :稅收具有固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式稅收具有固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式, ,預先規(guī)定了征稅預先規(guī)定了征稅對象和稅率對象和稅率, ,不經國家有關部門批準不能隨意改變。不能隨意改變不經國家有關部門批準不能隨意改變。不能隨意改變, ,不是不能不是不能改變。國家可以根據經濟社會發(fā)展狀況改變。國家可以根據經濟社會發(fā)展狀況, ,通過修改

49、稅法調整稅率。通過修改稅法調整稅率?！镜淅淅? 1】 (2018(2018全國全國卷卷,13,13) )不考慮其他因素不考慮其他因素, ,短期內上調關稅導致消費短期內上調關稅導致消費者的利益受損。者的利益受損。( ( ) )熱點聚焦熱點聚焦 關注時政關注時政拓展視野拓展視野修改個人所得稅法增加收入增強消費修改個人所得稅法增加收入增強消費信息解讀信息解讀熱點預測熱點預測1.1.個稅起征點的高低取決于生活成本的測算個稅起征點的高低取決于生活成本的測算, ,稅率制度改革的目的是實現(xiàn)稅率制度改革的目的是實現(xiàn)公平公平, ,高收入部分的稅率調整會影響到人才的國際流動。對此認識正確的高收入部分的稅率調整會

50、影響到人才的國際流動。對此認識正確的有有( () )當物價上漲或收入提高時當物價上漲或收入提高時, ,應考慮提高個稅起征點個稅是以消除收應考慮提高個稅起征點個稅是以消除收入差距為主要目的的稅種高收入部分的稅率過高入差距為主要目的的稅種高收入部分的稅率過高, ,不利于本國吸引和不利于本國吸引和留住人才提高起征點會降低每個人的個稅稅負留住人才提高起征點會降低每個人的個稅稅負A.A.B.B.C.C.D.D.解析解析:B:B當物價上漲或收入提高時當物價上漲或收入提高時, ,意味著生活成本上升或收入基數(shù)擴大意味著生活成本上升或收入基數(shù)擴大, ,此時此時適時提高個稅起征點有利于保障人民生活穩(wěn)定和實現(xiàn)社會公

51、平適時提高個稅起征點有利于保障人民生活穩(wěn)定和實現(xiàn)社會公平, ,正確正確; ;征收個征收個人所得稅有利于縮小收入差距人所得稅有利于縮小收入差距, ,但不能消除差距但不能消除差距, ,說法錯誤說法錯誤; ;高收入部分的稅高收入部分的稅率過高率過高, ,會直接減少個人所得會直接減少個人所得, ,不利于本國吸引和留住人才不利于本國吸引和留住人才, ,正確正確; ;提高起征點提高起征點會使部分納稅人的個稅稅負減輕會使部分納稅人的個稅稅負減輕, ,中中“降低每個人的個稅稅負降低每個人的個稅稅負”說法錯誤。說法錯誤。2.20182.2018年年8 8月月3131日日, ,十三屆全國人大常委會第五次會議經表決十三屆全國人大常委會第五次會議經表決, ,通過了關于通過了關于修改個人所得稅法的決定。本次個稅改革將個稅起征點由每月修改個人所得稅法的決定。本次個稅改革將個稅起征點由每月3 5003 500元提元提高至每月高至每月5 0005 000元元; ;此外此外, ,首次增加稅收抵扣內容首次增加稅收抵扣內容: :子女教育支出