申報(bào)及賬務(wù)處理

1、一般納稅人申報(bào)表及其附列資料一般納稅人申報(bào)表及其附列資料增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料附列資料（三）附列資料（一）營(yíng)改增納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按附列資料（三）第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于附列資料（三）第5列第3行與第4行之和；一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元至角分一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+3 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3（二）其

2、他扣稅憑證4=5+6+7+8 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票6 代扣代繳稅收繳款憑證7 其他8 （三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+11納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名

3、稱：（公章） 金額單位：元至角分一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+3 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票6 代扣代繳稅收繳款憑證7 其他8 （三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+11反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)

4、計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。本欄“稅額”列=附列資料（五）第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”附列資料（五）一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元至角分一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+3 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票6 代扣代繳稅收繳款憑證7 其他8

5、（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+11 反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列附列資料（五）第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”附列資料（五）一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=14至23之和其中：免稅項(xiàng)目用14 集體福利、個(gè)人消費(fèi)15 非正常損失16 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19 紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20 上期留抵稅額抵減欠稅21 上期

6、留抵稅額退稅22 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，填寫在本欄。一般納稅人申報(bào)表-附列資料（三）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：(公章)金額單位：元至角分項(xiàng)目及欄次本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(51且54)6=4-517%稅率的項(xiàng)目111%稅率的項(xiàng)目2 6%稅率的

7、項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）3 6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目45%征收率的項(xiàng)目53%征收率的項(xiàng)目6免抵退稅的項(xiàng)目7免稅的項(xiàng)目8本列各行次等于附列資料（一）第11列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于附列資料（一）第11列第5欄。附列資料（一）一般納稅人申報(bào)表-附列資料（三）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：(公章)金額單位：元至角分項(xiàng)目及欄次本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(51且54)6

8、=4-517%稅率的項(xiàng)目111%稅率的項(xiàng)目2 6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）3 6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目45%征收率的項(xiàng)目53%征收率的項(xiàng)目6免抵退稅的項(xiàng)目7免稅的項(xiàng)目8金融商品轉(zhuǎn)讓的負(fù)差不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。本列第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)”“期初余額”年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填“0”一般納稅人申報(bào)表-附列資料（四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱：(公章)金額單位：元至角分序號(hào)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi) 2分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款

9、3建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款 4銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 5出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，在辦理納稅申報(bào)時(shí)填寫對(duì)應(yīng)欄次。主表附列資料（四）第1欄第4列和主表第23欄相對(duì)應(yīng)，第2-5欄第4列和主表第28欄相對(duì)應(yīng)一般納稅人申報(bào)表-附列資料（五）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：(公章)金額單位：元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)

10、進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-5購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，填寫在本欄。本列數(shù)附列資料（二）第23欄“稅額”附列資料（二）一般納稅人申報(bào)表-附列資料（五）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：(公章)金額單位：元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵

11、扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-5已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或改變用途等情形，需要扣減不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，填寫本欄。一般納稅人申報(bào)表-進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分項(xiàng)目欄次金額稅額合計(jì)1=2+4+5+10+13+15+17+18+1917%稅率的進(jìn)項(xiàng)2 其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)313%稅率的進(jìn)項(xiàng)411%稅率的進(jìn)項(xiàng)5 其中：貨物運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)6 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)7 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)8 購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)96%稅率的進(jìn)項(xiàng)10本次新增的附表，一共21欄。第1欄“稅

12、額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列一般納稅人申報(bào)表-減免稅明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表稅款所屬時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱（公章）： 金額單位：元至角分一、減稅項(xiàng)目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-4合計(jì)123456二、免稅項(xiàng)目免稅性質(zhì)代碼及名稱欄次免征增值稅項(xiàng)目銷售額免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后免稅銷售額免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額免稅額123=1-245合 計(jì)7出口免稅8 其中：跨境服務(wù)9101112 1314 1516案例一（不動(dòng)產(chǎn)抵扣）某A企業(yè)，增值稅一般納稅人，該企業(yè)主營(yíng)彩鋼生產(chǎn)和銷售

13、，該企業(yè) 2016年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。1.2016年8月購(gòu)置一不動(dòng)產(chǎn)作為廠房，取得增值稅專用發(fā)票，不含 稅10000000元，專票注明稅額1100000元，當(dāng)月已認(rèn)證。2.2016年8月該企業(yè)準(zhǔn)備再自建一廠房，領(lǐng)用一批在2016年5月已抵扣鋼材原材料250000元，稅額42500元。 （ 42500*40%=17000元）3.2016年8月該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000元，銷項(xiàng)稅額850000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。4.2016年8月取得鋼材原材料 2份增值稅專用發(fā)票200000元，專票注明稅額34000元。如何填寫申報(bào)表？3.2016年8月該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000元，銷項(xiàng)稅額850

14、000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票1.2016年8月購(gòu)置一不動(dòng)產(chǎn)作為廠房，取得增值稅專用發(fā)票，不含 稅10000000元，專票注明稅額1100000元，當(dāng)月已認(rèn)證。2.2016年8月該企業(yè)準(zhǔn)備再自建一廠房，領(lǐng)用一批在2016年5月已抵扣鋼材原材料250000元，稅額42500元。（ 42500*40%=17000元）建立不動(dòng)產(chǎn)臺(tái)賬，440000元，于2017年8月抵扣，轉(zhuǎn)用的17000元2017年8月抵扣主表案例二（差額扣稅）案例二（差額扣稅） 某A旅游企業(yè)，2016年5月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入106萬(wàn)元（含稅），同月支付給其他單位住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)共計(jì)63.6萬(wàn)元，取得合法增值稅發(fā)票。本

15、月購(gòu)置一臺(tái)計(jì)算機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證，不含稅金額1萬(wàn)元，增值稅0.17萬(wàn)元。 如何填寫申報(bào)表？主表小規(guī)模納稅人申報(bào)表及其附列資料小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱（公章）：金額單位：元至角分稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額1 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5

16、稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額6（三）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 7(78)其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額 8不包括銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的銷售額小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱（公章）：金額單位：元至角分稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額1 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值

17、稅專用發(fā)票不含稅銷售額5 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額6（三）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 7(78)其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額 8銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的銷售額填報(bào)在第4欄。銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅申報(bào)表-主表第1欄”貨物及勞務(wù)”列”本月數(shù)”X3%+第7欄”貨物及勞務(wù)”列”本月數(shù)X3%第1欄”服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列”本月數(shù)”X3%+第4欄”服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列”本月數(shù)”X5%減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及維護(hù)費(fèi)、稅控收款機(jī)、固定資產(chǎn)減征的增值稅稅額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表-附列資料增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)

18、模納稅人適用）附列資料稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日納稅人名稱（公章）： 金額單位：元至角分服務(wù)扣除額計(jì)算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額123（312之和，且35）4123服務(wù)計(jì)稅銷售額計(jì)算全部含稅收入本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售額56=3756871.03與增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致案例三（小規(guī)模納稅人）案例三（小規(guī)模納稅人） 某餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人，2016年3季度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入103萬(wàn)元（含稅），該季度納稅人銷售在外市一處不動(dòng)產(chǎn)含稅價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)置原價(jià)120.

19、2萬(wàn)元（有合法發(fā)票）。 如何填寫小規(guī)模申報(bào)表？1030000/1.03=1000000(2000000-1202000)/1.05=7600001000000*3%+ 760000*5%=68000在地稅已預(yù)繳760000*5%=38000增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào) ： 是否適用一般計(jì)稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)345合計(jì)6授權(quán)聲明 如果你已委托代理人填報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理一切稅務(wù)事宜，

20、現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報(bào)人，任何與本表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽字：填表人申明以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表。增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào) ： 是否適用一般計(jì)稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額123

21、4建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)345合計(jì)6授權(quán)聲明 如果你已委托代理人填報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報(bào)人，任何與本表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽字：填表人申明以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填寫建筑工程施工許可證上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)建筑工程施工許可證的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫。增值稅預(yù)繳稅款表-建筑服務(wù)增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào) ： 是否適用一般計(jì)稅方法 是 否 納稅人名稱：

22、（公章） 金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)345合計(jì)6授權(quán)聲明 如果你已委托代理人填報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報(bào)人，任何與本表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽字：填表人申明以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)預(yù)征率或征收率增值稅預(yù)繳稅款表-銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間

23、： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào) ： 是否適用一般計(jì)稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)345合計(jì)6授權(quán)聲明 如果你已委托代理人填報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報(bào)人，任何與本表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽字：填表人申明以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不需填寫

24、預(yù)征率3%增值稅預(yù)繳稅款表-出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào) ： 是否適用一般計(jì)稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)345合計(jì)6授權(quán)聲明 如果你已委托代理人填報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報(bào)人，任何與本表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽字：填表人申明以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：填寫納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)無(wú)需填寫預(yù)征

25、率或征收率案例四（建筑業(yè)） A建設(shè)集團(tuán)有限公司為增值稅一般納稅人，位于江蘇南通海門。2016年8月，該企業(yè)與海南三亞大酒店新簽訂了一項(xiàng)總金額為6660萬(wàn)元（含增值稅）的建造合同，按完工進(jìn)度約定收款，無(wú)分包，工程于2016年12月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2018年12月完工。 2016年12月底的根據(jù)完工進(jìn)度約28%,確認(rèn)增值稅收入1680萬(wàn)元（ 6660/(1+11%)*28 %） 2016年12月購(gòu)買材料取得增值稅專用發(fā)票1張，當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證并申報(bào)抵扣，金額500萬(wàn)元，稅額85萬(wàn)元。 2016年12月在建筑勞務(wù)發(fā)生地海南三亞預(yù)繳稅款1680*2%=33.6萬(wàn)元，取得合法完稅憑證。 如何填寫申報(bào)表？2016年

26、12月預(yù)繳稅款時(shí)(異地)選擇是否適用一般計(jì)稅方法含 稅銷售額16800000*（1+11%）無(wú)分包18648000/(1+11%)*2%主表附列資料（四）第3欄第4列本期實(shí)際抵減稅額小于等于本表本期應(yīng)抵減稅額，也要小于等于主表應(yīng)納稅額合計(jì)，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減主表本期應(yīng)補(bǔ)稅額=998000-336000=662000會(huì)計(jì)科目設(shè)置依據(jù) 小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)置上述專欄。一般會(huì)計(jì)處理方法 一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

27、項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì)計(jì)分錄。一般會(huì)計(jì)處理方法 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，

28、作相反的會(huì)計(jì)分錄。一般會(huì)計(jì)處理方法 2016年5月，某A建筑企業(yè)，本月提供建筑業(yè)收入111萬(wàn)元（含稅），開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)鋼材等原材料，取得已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票不含稅金額20萬(wàn)元，注明的增值稅額為3.43.4萬(wàn)元。 A企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票后的會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：應(yīng)付賬款 234000一般會(huì)計(jì)處理方法上例 ：取得建筑業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 1110000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 110000一、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理 開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)

29、應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目1.掛賬留抵時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1000002.通過(guò)貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣80000元 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額 80000二、 差額征稅的會(huì)計(jì)處理（一般納稅人）l 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷

30、項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 l 對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目差額征稅的會(huì)計(jì)處理例：某A公司一般納稅人，提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，2016年5月取得含稅收入106萬(wàn)元，當(dāng)月支付承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)21.2萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票。1.A公司提供應(yīng)稅服務(wù)借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 600002.A公司支付承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 12000 貸：應(yīng)付賬款 212000差額征稅的會(huì)計(jì)處理（小規(guī)模納稅人）l 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。l 對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的