第四章 關稅措施-2010

1、第四章第四章 關稅措施關稅措施 本章內(nèi)容本章內(nèi)容5.1 5.1 關稅概述關稅概述5.2 5.2 關稅的種類關稅的種類學習目標學習目標掌握關稅的含義、特征、作用和分類掌握關稅的含義、特征、作用和分類掌握反補貼稅和反傾銷稅的征收條件掌握反補貼稅和反傾銷稅的征收條件掌握正常價值的確定方法掌握正常價值的確定方法掌握普惠制的原則掌握普惠制的原則掌握關稅的征收方法掌握關稅的征收方法掌握有效關稅保護率的計算掌握有效關稅保護率的計算第一節(jié)第一節(jié) 關稅概述關稅概述一、關稅的含義一、關稅的含義關稅（關稅（Customs DutiesCustoms Duties；TariffTariff）是是一個國家的海關對進出關

2、境的貨物和一個國家的海關對進出關境的貨物和物品，向進出口商或物品所有者所征物品，向進出口商或物品所有者所征收的一種稅。收的一種稅。二、關稅的特征二、關稅的特征v強制性、無償性、固定性強制性、無償性、固定性v關稅是一種間接稅關稅是一種間接稅v關稅具有涉外性關稅具有涉外性v關稅的執(zhí)行者是海關關稅的執(zhí)行者是海關三、關稅的作用三、關稅的作用1. 1. 征收進口關稅的作用征收進口關稅的作用v增加政府的財政收入增加政府的財政收入v保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場2 2、征收出口關稅的作用、征收出口關稅的作用v限制國內(nèi)稀缺物資的出口限制國內(nèi)稀缺物資的出口v避免國際市場上本國出口產(chǎn)品供應過多避免國

3、際市場上本國出口產(chǎn)品供應過多第二節(jié)第二節(jié) 關稅的種類關稅的種類一、按征稅商品的流向劃分一、按征稅商品的流向劃分（一）進口稅（一）進口稅（二）出口稅（二）出口稅1 1、含義、含義出口國家的海關在本國商品輸往國外時，出口國家的海關在本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關稅。對出口商所征收的關稅。2 2、征稅對象、征稅對象戰(zhàn)略物資或技術戰(zhàn)略物資或技術3 3、目的、目的v增加本國財政收入增加本國財政收入v保護本國生產(chǎn)和市場保護本國生產(chǎn)和市場v控制和調(diào)節(jié)某種商品的出口流量控制和調(diào)節(jié)某種商品的出口流量（三）過境稅（三）過境稅1 1、含義、含義過境稅又稱通過稅，是一國對于通過過境稅又稱通過稅，是一國對于通過

4、其關境的外國貨物所征收的關稅。其關境的外國貨物所征收的關稅。2 2、目的、目的增加本國的財政收入增加本國的財政收入二、按征稅的目的來劃分二、按征稅的目的來劃分（一）財政關稅（一）財政關稅1 1、含義、含義 財政關稅（財政關稅（Revenue TariffRevenue Tariff）又稱收入關稅，是指以又稱收入關稅，是指以 增加國家的財政收入為主要目的而征收的關稅。增加國家的財政收入為主要目的而征收的關稅。2 2、為達到征稅目的必須滿足如下三個條件、為達到征稅目的必須滿足如下三個條件v進口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而進口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而 必須從國外輸入的必須從國外輸入的

5、v進口的貨物在國內(nèi)有大量消費進口的貨物在國內(nèi)有大量消費v稅率適中，過高則阻礙進口稅率適中，過高則阻礙進口（二）保護關稅（二）保護關稅1 1、含義、含義保護關稅是指以保護本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)保護關稅是指以保護本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關稅。展為主要目的而征收的關稅。2 2、保護關稅的稅率越高，保護程度越強。、保護關稅的稅率越高，保護程度越強。三、按征收關稅的依據(jù)劃分三、按征收關稅的依據(jù)劃分 （一）正稅（一）正稅 （二）附加稅（二）附加稅 1 1、反補貼稅、反補貼稅 2 2、反傾銷稅、反傾銷稅 3 3、差價稅和報復關稅、差價稅和報復關稅（一）正稅（一）正稅含義：含義：正稅又稱正常關稅，它是指

6、根據(jù)頒布的正稅又稱正常關稅，它是指根據(jù)頒布的稅率而征收的關稅。稅率而征收的關稅。正稅是相對附加稅正稅是相對附加稅而言的。而言的。（二）附加稅（二）附加稅1 1、含義、含義附加稅一般指進口附加稅，進口附加稅附加稅一般指進口附加稅，進口附加稅是指進口國海是指進口國海關對進口的外國商品在征收正常進口稅以外，出于某關對進口的外國商品在征收正常進口稅以外，出于某種特定的目的而額外加征的關稅。種特定的目的而額外加征的關稅。注意：注意：2 2、目的、目的v解決國際收支逆差解決國際收支逆差v抵制外國商品的低價傾銷抵制外國商品的低價傾銷v對某個國家實行歧視或報復對某個國家實行歧視或報復3 3、進口附加稅的征收方

7、式、進口附加稅的征收方式v一種是對一種是對所有進口商品所有進口商品征收征收v另一種更為常用的征收方法是針對另一種更為常用的征收方法是針對個別國家的個個別國家的個別商品別商品征收進口附加稅征收進口附加稅4 4、進口附加稅常見的形式、進口附加稅常見的形式v反補貼稅反補貼稅v反傾銷稅反傾銷稅v差價稅和報復關稅差價稅和報復關稅1）反補貼稅）反補貼稅（1 1）含義）含義補貼（補貼（SubsidySubsidy）是指政府或任何公共機構是指政府或任何公共機構對企業(yè)提供的對企業(yè)提供的財政捐助財政捐助和政府和政府對收入或價格的對收入或價格的支持。支持。反補貼稅（反補貼稅（Counter-Vailling Dut

8、yCounter-Vailling Duty）又稱又稱抵消稅或補償稅，它是指對直接或間接接受出抵消稅或補償稅，它是指對直接或間接接受出口補貼或獎金的外國商品所征收的一種進口附口補貼或獎金的外國商品所征收的一種進口附加稅。加稅。（2 2）目的）目的提高進口商品價格，抵銷其所享受的補貼金提高進口商品價格，抵銷其所享受的補貼金額，削弱其競爭能力，使其不能在進口國的國額，削弱其競爭能力，使其不能在進口國的國內(nèi)市場上進行低價競爭，內(nèi)市場上進行低價競爭，保護本國生產(chǎn)和市場。保護本國生產(chǎn)和市場。（3 3）征收反補貼稅的條件）征收反補貼稅的條件對已建工業(yè)的實質性損害對已建工業(yè)的實質性損害對已建工業(yè)的實質性損害

9、的威脅對已建工業(yè)的實質性損害的威脅對新建工業(yè)的實質性阻礙對新建工業(yè)的實質性阻礙反補貼的條件反補貼的條件存在補貼存在補貼實質性損害實質性損害（三種形式）（三種形式）補貼和損害之間補貼和損害之間存在因果關系存在因果關系對已建工業(yè)的對已建工業(yè)的實質性損害實質性損害對已建工業(yè)的對已建工業(yè)的實質性損害的威脅實質性損害的威脅對新建工業(yè)的對新建工業(yè)的實質性阻礙實質性阻礙（4 4）征收反補貼稅的限額）征收反補貼稅的限額 反補貼稅稅額不得超過補貼金額反補貼稅稅額不得超過補貼金額（5 5）征收反補貼稅的期限）征收反補貼稅的期限反補貼稅的征收期限反補貼稅的征收期限不超過不超過5 5年年。但是，經(jīng)但是，經(jīng) 復審確定終

10、止征收反補貼稅有可能導致補貼復審確定終止征收反補貼稅有可能導致補貼 和損害的繼續(xù)或者再度發(fā)生的，反補貼稅的和損害的繼續(xù)或者再度發(fā)生的，反補貼稅的 征收期限可以適當延長。征收期限可以適當延長。 美商務部初步裁定對我鋼產(chǎn)品實施懲罰性關稅美商務部初步裁定對我鋼產(chǎn)品實施懲罰性關稅 美國商務部美國商務部20092009年年1010月月2727日以中國產(chǎn)鋼絞線和鋼格日以中國產(chǎn)鋼絞線和鋼格柵板產(chǎn)品柵板產(chǎn)品存在政府補貼存在政府補貼為由，初步裁定對上述兩種產(chǎn)品為由，初步裁定對上述兩種產(chǎn)品實施懲罰性關稅。實施懲罰性關稅。美國商務部當天發(fā)表聲明宣稱，中國產(chǎn)鋼絞線和鋼美國商務部當天發(fā)表聲明宣稱，中國產(chǎn)鋼絞線和鋼格柵板

11、產(chǎn)品存在政府補貼，受此影響，兩種產(chǎn)品對美出格柵板產(chǎn)品存在政府補貼，受此影響，兩種產(chǎn)品對美出口量明顯增加，因此決定對中國鋼絞線產(chǎn)品實施口量明顯增加，因此決定對中國鋼絞線產(chǎn)品實施7.53%7.53%至至12.06%12.06%的懲罰性關稅，對中國鋼格柵板產(chǎn)品實施的懲罰性關稅，對中國鋼格柵板產(chǎn)品實施7.44%7.44%的懲罰性關稅。的懲罰性關稅。美方統(tǒng)計顯示，上述兩種產(chǎn)品美方統(tǒng)計顯示，上述兩種產(chǎn)品20082008年對美出口總額年對美出口總額約為約為2.72.7億美元。億美元。美國商務部預計將在明年初就兩案作出最終裁定。美國商務部預計將在明年初就兩案作出最終裁定。按照美國反補貼調(diào)查程序，按照美國反補貼

12、調(diào)查程序，商務部裁定主要涉及是否有商務部裁定主要涉及是否有補貼發(fā)生、補貼幅度是多少；補貼發(fā)生、補貼幅度是多少；國際貿(mào)易委員會裁定主要國際貿(mào)易委員會裁定主要涉及是否對美國產(chǎn)業(yè)造成損害。涉及是否對美國產(chǎn)業(yè)造成損害。如果上述兩機構作出肯如果上述兩機構作出肯定性終裁，美國商務部即可命令海關對相關產(chǎn)品實施反定性終裁，美國商務部即可命令海關對相關產(chǎn)品實施反補貼制裁。補貼制裁。受美國國內(nèi)經(jīng)濟下滑、保護主義抬頭以及政客操縱受美國國內(nèi)經(jīng)濟下滑、保護主義抬頭以及政客操縱等多種因素影響，美國最近頻繁對中國產(chǎn)品實施貿(mào)易懲等多種因素影響，美國最近頻繁對中國產(chǎn)品實施貿(mào)易懲罰措施，罰措施，“中國制造中國制造”正成為美國保護

13、主義抬頭的最大正成為美國保護主義抬頭的最大受害者。受害者。2）反傾銷稅）反傾銷稅（1 1）傾銷的含義）傾銷的含義 傾銷傾銷是指一國商品以低于正常價值的價格是指一國商品以低于正常價值的價格 在另一國銷售的行為。在另一國銷售的行為。 （2 2）傾銷的類型）傾銷的類型 偶然性傾銷偶然性傾銷 掠奪性傾銷掠奪性傾銷 長期性傾銷長期性傾銷（3 3）正常價值的確定）正常價值的確定v市場經(jīng)濟國家正常價值的確定市場經(jīng)濟國家正常價值的確定v非市場經(jīng)濟國家正常價值的確定非市場經(jīng)濟國家正常價值的確定市場經(jīng)濟國家正常價值的確定市場經(jīng)濟國家正常價值的確定用以計算正常價值的可比價格包括三種：用以計算正常價值的可比價格包括三

14、種：A.A.相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費時在正常情相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費時在正常情況下的可比價格；況下的可比價格；B.B.出口到第三國同類產(chǎn)品的最高可比價格；出口到第三國同類產(chǎn)品的最高可比價格；C.C.構成價格（構成價格（Constructed PriceConstructed Price）：產(chǎn)品在）：產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加上合理的銷售、管理及其原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加上合理的銷售、管理及其他費用和利潤所形成的價格。他費用和利潤所形成的價格。 非市場經(jīng)濟國家正常價值的確定非市場經(jīng)濟國家正常價值的確定 替代國價格：替代國價格：非市場經(jīng)濟國家的出口產(chǎn)非市場經(jīng)濟國家的出口產(chǎn)品的正常價值則根據(jù)選定的

15、替代國的同類品的正常價值則根據(jù)選定的替代國的同類產(chǎn)品的價格確定。產(chǎn)品的價格確定。（4 4）反傾銷稅的含義）反傾銷稅的含義 反傾銷稅反傾銷稅是對實行商品傾銷的進口商品所征收是對實行商品傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。的一種進口附加稅。（5 5）征收反傾銷稅的目的）征收反傾銷稅的目的 抵制商品傾銷，保護本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場。抵制商品傾銷，保護本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場。（6 6）征收反傾銷稅的條件）征收反傾銷稅的條件v進口產(chǎn)品進口產(chǎn)品存在傾銷存在傾銷； v進口產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成進口產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害損害； v傾銷與損害之間存在傾銷與損害之間存在因果關系因果關系。對已建工業(yè)的實質性損害對已建工業(yè)的實

16、質性損害對已建工業(yè)的實質性損害的威脅對已建工業(yè)的實質性損害的威脅對新建工業(yè)的實質性阻礙對新建工業(yè)的實質性阻礙實施反傾銷實施反傾銷的三大要件的三大要件存在傾銷存在傾銷實質性損害實質性損害傾銷和損害之傾銷和損害之間有因果關系間有因果關系對已建工業(yè)對已建工業(yè)實質性損害實質性損害對新建工業(yè)對新建工業(yè)的實質性阻礙的實質性阻礙對已建工業(yè)實對已建工業(yè)實質性損害的威脅質性損害的威脅出口價格出口價格正常價值正常價值市場經(jīng)濟國家市場經(jīng)濟國家的確定方法的確定方法非市場經(jīng)濟國家非市場經(jīng)濟國家的確定方法的確定方法中國對原產(chǎn)美國等一種合成樹脂切片征反傾銷稅中國對原產(chǎn)美國等一種合成樹脂切片征反傾銷稅 20092009年年1

17、010月月1212日，商務部發(fā)布日，商務部發(fā)布20092009年第年第7979號公告，號公告，公布了對原產(chǎn)于美國、意大利、英國、法國和臺灣地區(qū)公布了對原產(chǎn)于美國、意大利、英國、法國和臺灣地區(qū)的聚酰胺的聚酰胺-6,6-6,6切片反傾銷調(diào)查的最終裁定。切片反傾銷調(diào)查的最終裁定。調(diào)查機關認定原產(chǎn)于上述國家和地區(qū)的進口被調(diào)查調(diào)查機關認定原產(chǎn)于上述國家和地區(qū)的進口被調(diào)查產(chǎn)品產(chǎn)品存在傾銷存在傾銷，國內(nèi)聚酰胺，國內(nèi)聚酰胺-6,6-6,6切片切片產(chǎn)業(yè)受到了實質損產(chǎn)業(yè)受到了實質損害害，而且，而且傾銷與實質損害之間存在因果關系傾銷與實質損害之間存在因果關系，并決定自，并決定自20092009年年1010月月131

18、3日起，對進口自上述國家和地區(qū)的該產(chǎn)品日起，對進口自上述國家和地區(qū)的該產(chǎn)品征收最高征收最高37.5%37.5%的反傾銷稅，期限為的反傾銷稅，期限為5 5年。該產(chǎn)品歸在年。該產(chǎn)品歸在中華人民共和國進出口稅則中華人民共和國進出口稅則稅則號：稅則號：3908101139081011。3）差價稅和報復關稅）差價稅和報復關稅（1 1）差價稅）差價稅差價稅又稱差額稅，是指當本國生產(chǎn)的某種差價稅又稱差額稅，是指當本國生產(chǎn)的某種商品的國內(nèi)價格高于同類進口產(chǎn)品的價格時，商品的國內(nèi)價格高于同類進口產(chǎn)品的價格時，為削弱進口商品的競爭能力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和為削弱進口商品的競爭能力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進

19、口價格之間的差額國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收的關稅。征收的關稅。 歐盟的例子：歐盟的例子： 目標價格，門檻價格目標價格，門檻價格, ,到岸價格到岸價格（2 2）報復關稅）報復關稅報復關稅是當別國在關稅上對本國商品或由報復關稅是當別國在關稅上對本國商品或由本國船只運輸?shù)纳唐穼嵤┢缫暣鰰r，為報復本國船只運輸?shù)纳唐穼嵤┢缫暣鰰r，為報復別國而征收的較高稅率的額外關稅。別國而征收的較高稅率的額外關稅。四、按征稅的優(yōu)惠程度劃分四、按征稅的優(yōu)惠程度劃分（一）正常進口稅（一）正常進口稅（二）特惠稅（二）特惠稅（三）普遍優(yōu)惠稅（三）普遍優(yōu)惠稅（一）正常進口稅（一）正常進口稅正常進口稅可分為普

20、通稅和最惠國稅。正常進口稅可分為普通稅和最惠國稅。v最惠國稅最惠國稅是指對是指對從從與一國簽訂具有最惠國待與一國簽訂具有最惠國待遇原則的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)遇原則的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的商品進口的商品所征收的稅。所征收的稅。v普通稅普通稅是對是對從沒有與該國簽訂貿(mào)易協(xié)定的國從沒有與該國簽訂貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)家或地區(qū)進口的商品所征收的稅。進口的商品所征收的稅。（二）特惠稅（二）特惠稅特惠稅特惠稅是指某一國家對從另一個國家是指某一國家對從另一個國家或地區(qū)進口的商品給予低稅或免稅的特定或地區(qū)進口的商品給予低稅或免稅的特定優(yōu)惠關稅待遇。可以互惠，也可以非互惠。優(yōu)惠關稅待遇。可以互惠，也可以非互惠

21、。v英聯(lián)邦特惠稅英聯(lián)邦特惠稅v“洛美協(xié)定洛美協(xié)定”（三）普遍優(yōu)惠制（三）普遍優(yōu)惠制1 1、含義、含義普遍優(yōu)惠制（普遍優(yōu)惠制（Generalized System of Generalized System of Preferences, GSPPreferences, GSP）簡稱普惠制簡稱普惠制，是指發(fā)達國是指發(fā)達國家承諾對來自發(fā)展中國家或地區(qū)的商品，特別家承諾對來自發(fā)展中國家或地區(qū)的商品，特別是制成品和半制成品，給予是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的普遍的、非歧視的和非互惠的和非互惠的關稅優(yōu)惠待遇。關稅優(yōu)惠待遇。2 2、普惠制的主要原則、普惠制的主要原則v普遍性普遍性v非歧視性非歧視

22、性v非互惠性非互惠性3 3、普惠制的目的、普惠制的目的增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入，加速發(fā)增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入，加速發(fā)展這些國家或地區(qū)的經(jīng)濟。展這些國家或地區(qū)的經(jīng)濟。五、按征稅標準劃分五、按征稅標準劃分（一）從量稅（一）從量稅（二）從價稅（二）從價稅（三）混合稅（三）混合稅（四）選擇稅（四）選擇稅（一）從量稅（一）從量稅從量稅從量稅是指按照商品的重量、數(shù)量、容量、是指按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的關稅。長度和面積等計量單位為標準計征的關稅。從量稅額從量稅額= =商品數(shù)量商品數(shù)量每單位從量稅每單位從量稅 例如，中國對啤酒征收的從量稅普通稅率為例如，中國對

23、啤酒征收的從量稅普通稅率為每升每升7 75 5元人民幣，優(yōu)惠稅率為每升元人民幣，優(yōu)惠稅率為每升3 35 5元。元。（二）從價稅（二）從價稅從價稅從價稅是以商品的價格作為征稅標準的關稅。是以商品的價格作為征稅標準的關稅。 從價稅完稅價格從價稅完稅價格從價稅率從價稅率例如，例如，20062006年中國的汽車關稅率為年中國的汽車關稅率為2525，如果，如果一輛進口汽車的價值為一輛進口汽車的價值為2 2萬美元，關稅額就是萬美元，關稅額就是50005000美元。美元。（三）混合稅（三）混合稅混合稅又稱復合稅，混合稅又稱復合稅，它是對某種進口商品，它是對某種進口商品，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。

24、采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。 混合稅額混合稅額= =從量稅額從量稅額+ +從價稅額從價稅額例如，美國對于外國汽車的進口，每輛征收例如，美國對于外國汽車的進口，每輛征收10001000美元的從量稅，還征收美元的從量稅，還征收1%1%的從價稅。的從價稅。（四）選擇稅（四）選擇稅選擇稅選擇稅是對某種進口商品同時規(guī)定從量稅和是對某種進口商品同時規(guī)定從量稅和從價稅兩種稅率，征收時由海關選擇其中一種從價稅兩種稅率，征收時由海關選擇其中一種征稅。征稅。 一般是選擇稅額較高的一種稅率征收。一般是選擇稅額較高的一種稅率征收。六、按關稅保護的程度和有效性劃分六、按關稅保護的程度和有效性劃分（一）名義關稅

25、（一）名義關稅（二）有效關稅（二）有效關稅（一）名義關稅（一）名義關稅名義關稅名義關稅是指某種進口商品進入該國關境時，是指某種進口商品進入該國關境時，海關根據(jù)海關稅則所征收的關稅率海關根據(jù)海關稅則所征收的關稅率。一商品的名義保護率一商品的名義保護率是由于實行保護而引起的是由于實行保護而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市與國際市場價格的百分比。場價格的百分比。名義保護率名義保護率(NRP)= *PPP（二）有效關稅（二）有效關稅有效關稅有效關稅是指對某類產(chǎn)品是指對某類產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的凈在生產(chǎn)過程中的凈增值部分所征收的稅增值部分所征收的稅，代表著關

26、稅對本國同類，代表著關稅對本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護程度。產(chǎn)品的真正有效的保護程度。征收名義關稅征收名義關稅是從提高進口商品價格是從提高進口商品價格的角度出發(fā)，發(fā)揮他對本國同類商品的生產(chǎn)、的角度出發(fā)，發(fā)揮他對本國同類商品的生產(chǎn)、銷售的保護作用。銷售的保護作用。有效關稅有效關稅反映了由于關稅政策的實施對反映了由于關稅政策的實施對于加工工業(yè)所產(chǎn)生的真正有效的保護程度。于加工工業(yè)所產(chǎn)生的真正有效的保護程度。TEVEE有效關稅保護率有效關稅保護率TT進口的最終產(chǎn)品的名義關稅率進口的最終產(chǎn)品的名義關稅率VV該行業(yè)的最終產(chǎn)品的增值比率該行業(yè)的最終產(chǎn)品的增值比率假定棉布的進口名義關稅率是假定棉布的進口名義關稅率是30%30%，