中財(cái)?shù)诙斡懻摰诹〗Mppt課件

1、中財(cái)?shù)诙斡懻撝胸?cái)?shù)诙斡懻摰诘? 6小組小組 組長(zhǎng)、發(fā)言人：徐瑩組長(zhǎng)、發(fā)言人：徐瑩 ppt ppt制造：周曉嵐制造：周曉嵐 其他成員：夏曉飛、張咪娜、張作森其他成員：夏曉飛、張咪娜、張作森1 1永江股份屬于普通納稅人，增值稅率永江股份屬于普通納稅人，增值稅率1717，采用實(shí)踐，采用實(shí)踐本錢進(jìn)展資料日常核算。假定運(yùn)費(fèi)不思索增值稅。本錢進(jìn)展資料日常核算。假定運(yùn)費(fèi)不思索增值稅。20192019年年8 8月月1 1日有關(guān)賬戶的期初余額如下：日有關(guān)賬戶的期初余額如下：在途物資在途物資 4 000 4 000元元預(yù)付賬款預(yù)付賬款DD企業(yè)企業(yè) 8 0008 000元元委托加工物資委托加工物資BB企業(yè)企業(yè)

2、2 0002 000元元周轉(zhuǎn)資料周轉(zhuǎn)資料 5 000 5 000元元 原資料原資料 800 000 800 000元元注：注： 原資料原資料 賬戶期初余額中包括上月末資料已到賬戶期初余額中包括上月末資料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的6 0006 000元元 2019 2019年年8 8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：1 11 1日，對(duì)上月末暫估入賬的原資料進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。日，對(duì)上月末暫估入賬的原資料進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。 2 23 3日，在途資料全部收到，驗(yàn)收入庫(kù)。日，在途資料全部收到，驗(yàn)收入庫(kù)。 38日，從A企業(yè)購(gòu)入資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為5

3、0 000元，增值稅為8 500元，另外A企業(yè)還代墊運(yùn)費(fèi)500元。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支付付訖，資料驗(yàn)收入庫(kù)。 410日，收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物，并驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)本錢為2 000元。513日，持銀行匯票200 000元從C企業(yè)購(gòu)入資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為150 000元，增值稅為25 500元，另支付運(yùn)費(fèi)500元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。618日，收到上月末估價(jià)入賬的資料發(fā)票賬單，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為5 000元，增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。722日，收到D企業(yè)發(fā)運(yùn)來的資料，并驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為8 000元，增

4、值稅為1 360元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)640元。為購(gòu)買該批資料上月曾預(yù)付貨款8 000元，收到資料后用銀行存款補(bǔ)付余款。 831日，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，8月份根本消費(fèi)車間領(lǐng)用資料360 000元，輔助消費(fèi)車間領(lǐng)用資料200 000元，車間管理部門領(lǐng)用資料30 000元，企業(yè)行政部門領(lǐng)用10 000元。 931日，結(jié)轉(zhuǎn)本月伴隨產(chǎn)品出賣不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的本錢6 000元?！疽蟆?1編制永江股份上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫出明細(xì)科目。 2分析資料8企業(yè)能夠采用的計(jì)價(jià)方法，闡明不同計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。 3闡明永江股份在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何報(bào)告“存貨工程以及在表外如何披露該工程。 4闡明在經(jīng)濟(jì)

5、業(yè)務(wù)處置過程中運(yùn)用的知識(shí)要點(diǎn)以及法規(guī)根據(jù)。 5分析實(shí)踐本錢法的優(yōu)缺陷和適用范圍。2019年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：11日，對(duì)上月末暫估入賬的原資料進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。 借：原資料 6000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 600023日，在途資料全部收到，驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原資料 4000 貸：在途物資 400038日，從A企業(yè)購(gòu)入資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為50 000元，增值稅為8 500元，另外A企業(yè)還代墊運(yùn)費(fèi)500元。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支付付訖，資料驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原資料 50500 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)8500 貸：銀行存款 59000410日，收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物，并驗(yàn)

6、收入庫(kù)，入庫(kù)本錢為2 000元。 借：周轉(zhuǎn)資料 2000 貸：委托加工物資 2000513日，持銀行匯票200 000元從C企業(yè)購(gòu)入資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為150 000元，增值稅為25 500元，另支付運(yùn)費(fèi)500元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。 借：原資料 150500 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅25500 銀行存款 24000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 200000618日，收到上月末估價(jià)入賬的資料發(fā)票賬單，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為5 000元，增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。 借：原資料5000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 850 貸：其他

7、貨幣資金銀行匯票 5850722日，收到D企業(yè)發(fā)運(yùn)來的資料，并驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅公用發(fā)票上注明的貨款為8 000元，增值稅為1 360元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)640元。為購(gòu)買該批資料上月曾預(yù)付貨款8 000元，收到資料后用銀行存款補(bǔ)付余款。 借：預(yù)付賬款 8000 貸：銀行存款 8000 借：原資料 8640 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)0 貸：預(yù)付賬款 10000借：預(yù)付賬款 2000 貸：銀行存款 2000831日，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，8月份根本消費(fèi)車間領(lǐng)用資料360 000元，輔助消費(fèi)車間領(lǐng)用資料200 000元，車間管理部門領(lǐng)用資料30 000元，企業(yè)行政部門領(lǐng)用10 000元。 借：消費(fèi)本錢-根本

8、消費(fèi)本錢 360000 消費(fèi)本錢-輔助消費(fèi)本錢 200000 制造費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 10000 貸：原資料 600000931日，結(jié)轉(zhuǎn)本月伴隨產(chǎn)品出賣不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的本錢6 000元。 借：銷售費(fèi)用 6000 貸：周轉(zhuǎn)資料 60002分析資料8企業(yè)能夠采用的計(jì)價(jià)方法，闡明不同計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。加權(quán)平均法 是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨本錢加上月初存貨本錢，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位本錢，以此為根底計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的本錢和期末存貨的本錢的一種方法。先進(jìn)先出法 是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)發(fā)出銷售或耗用這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)展計(jì)價(jià)。

9、采用這種方法，先購(gòu)入的存貨本錢在后購(gòu)入存貨本錢之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的本錢。個(gè)別計(jì)價(jià)法 采用這一方法是假設(shè)存貨的本錢流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一識(shí)別各零售出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或消費(fèi)批別，分別按其購(gòu)入或消費(fèi)時(shí)所確定的單位本錢作為計(jì)算各零售出存貨和期末存貨本錢的方法。又稱“個(gè)別認(rèn)定法、“詳細(xì)識(shí)別法、“分批實(shí)踐法。 (3)闡明永江股份在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何報(bào)告“存貨工程以及在表外如何披露該工程。答：經(jīng)過原資料，在途物資，低值易耗品，周轉(zhuǎn)資料等賬戶會(huì)計(jì)科目處置來反映存貨。企業(yè)該當(dāng)披露以下信息： 各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值 確定發(fā)出存貨本錢所采用的方法存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定

10、根據(jù)，存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)預(yù)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況 用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值(4)闡明在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置過程中運(yùn)用的知識(shí)要點(diǎn)以及法規(guī)根據(jù)。1.1.存貨驗(yàn)收入庫(kù)和貸款結(jié)算同時(shí)完成存貨驗(yàn)收入庫(kù)和貸款結(jié)算同時(shí)完成 借記借記“原資料，原資料，“周轉(zhuǎn)資料周轉(zhuǎn)資料“庫(kù)庫(kù)存商品等存貨科目，按增值稅上注明的增值稅稅額借記存商品等存貨科目，按增值稅上注明的增值稅稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 科目，按實(shí)踐支付的款項(xiàng)或應(yīng)付票據(jù)面額，貸記科目，按實(shí)踐支付的款項(xiàng)或應(yīng)付票據(jù)面額，貸記“銀銀行存款，行存款，“應(yīng)付賬款等科目。應(yīng)付賬

11、款等科目。2.2.當(dāng)存貨曾閱歷收入庫(kù)但貨款尚未結(jié)算，月末仍未收到憑證和貨款，應(yīng)對(duì)當(dāng)存貨曾閱歷收入庫(kù)但貨款尚未結(jié)算，月末仍未收到憑證和貨款，應(yīng)對(duì)收到的存貨按暫估入賬價(jià)值處置。借記收到的存貨按暫估入賬價(jià)值處置。借記“原資料，周轉(zhuǎn)資料等貸記原資料，周轉(zhuǎn)資料等貸記“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款-暫估應(yīng)付款，下月初在編一樣的紅字記賬憑證予以沖回待收暫估應(yīng)付款，下月初在編一樣的紅字記賬憑證予以沖回待收到后，借記原資料，周轉(zhuǎn)資料，應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款等到后，借記原資料，周轉(zhuǎn)資料，應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款等3.3.預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 企業(yè)在預(yù)付款項(xiàng)時(shí)企業(yè)在預(yù)付款項(xiàng)時(shí) 按照實(shí)踐預(yù)付的金額，借記按照實(shí)踐預(yù)付的金額，借記“預(yù)付賬

12、款，預(yù)付賬款，貸記貸記“銀行存款。購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)銀行存款。購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借記借記“原資料原資料“庫(kù)存商品庫(kù)存商品“周轉(zhuǎn)資料等存貨科目，按增值稅上注明的增值稅稅額借記周轉(zhuǎn)資料等存貨科目，按增值稅上注明的增值稅稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 科目，按存貨本錢與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅之和，貸記科目，按存貨本錢與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅之和，貸記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款. .預(yù)付款項(xiàng)缺乏，需求缺乏付款，按照補(bǔ)付的金額，借記預(yù)付款項(xiàng)缺乏，需求缺乏付款，按照補(bǔ)付的金額，借記“預(yù)預(yù)付款項(xiàng)科目，貸記付款項(xiàng)科目，貸記“銀行存款。供貨發(fā)退回多付的貨款時(shí)，借記銀行存款。供貨發(fā)退回多付的貨款時(shí)，借

13、記“銀銀行存款科目，貸記行存款科目，貸記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款4.委托加工物資 委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的資料或包裝物、低值易耗品等 物資。委托加工物資的本錢該當(dāng)包括加工中實(shí)踐耗用物資的本錢、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等。委托加工物資的主要賬務(wù)處置 一發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)踐本錢，借記本科目，貸記“原資料、“庫(kù)存商品等科目；按方案本錢或售價(jià)核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別 或商品進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“產(chǎn)品本錢差別 或“商品進(jìn)銷差價(jià)科目 ；實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 二支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目等科目，貸記“銀行存款等科 目；需求交納

14、消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記本科目 收回后用于直接銷售的或“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅科目收回后用于繼續(xù)加工的，貸記“應(yīng)付賬款、“銀行存款等科目三加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)踐本錢和剩余物資的實(shí)踐本錢，借記“原資料、“庫(kù)存商品等科目，貸記本科目。采用方案本錢或售價(jià)核算的，按方案本錢或售價(jià)，借記“原資料 或“庫(kù)存商品科目，按實(shí)踐本錢貸記本科目，實(shí)踐本錢與方案本錢或售價(jià)之間的差額，借記或貸記“資料本錢差別或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià) 科目。 四本科目期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)踐成 本。5分析實(shí)踐本錢法的優(yōu)缺陷和適用范圍。 實(shí)踐本錢法:是以

15、中間產(chǎn)品消費(fèi)時(shí)發(fā)生的消費(fèi)本錢作為其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)錢的方法。由于實(shí)踐本錢有據(jù)可查，具有一定的客觀性，使之簡(jiǎn)單可行。但會(huì)在一定程度上市提供產(chǎn)品或勞務(wù)的部門的成果或缺乏全部轉(zhuǎn)移給運(yùn)用部門，不利于責(zé)任中心的考核 適用范圍：存貨種類較少，業(yè)務(wù)較少方案本錢管理較差的企業(yè)22 2永江股份是增值稅普通納稅人，增值稅率永江股份是增值稅普通納稅人，增值稅率1717，資料按，資料按方案本錢進(jìn)展日常核算核算。資料按類別計(jì)算資料本錢差方案本錢進(jìn)展日常核算核算。資料按類別計(jì)算資料本錢差別，甲類資料包括別，甲類資料包括A A、B B兩種，兩種，A A資料方案單位本錢為每千資料方案單位本錢為每千克克100100元，元，B B資料

16、方案單位本錢為每千克資料方案單位本錢為每千克8585元。按每筆業(yè)務(wù)元。按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)資料的方案本錢，入庫(kù)資料的本錢差別于月末一結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)資料的方案本錢，入庫(kù)資料的本錢差別于月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出資料按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)資料的方案本錢及應(yīng)負(fù)次結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出資料按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)資料的方案本錢及應(yīng)負(fù)擔(dān)的資料本錢差別。甲類資料的月初余額擔(dān)的資料本錢差別。甲類資料的月初余額350 000350 000元元( (方案方案本錢本錢) )，甲類資料的資料本錢差別額月初余額為，甲類資料的資料本錢差別額月初余額為6 0246 024元元( (貸方余額貸方余額) )。 永江公司本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：永江公司本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1 1

17、8 8日，從外地采購(gòu)日，從外地采購(gòu)A A資料資料16 00016 000千克，資料價(jià)款千克，資料價(jià)款1 690 1 690 000000元，銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)元，銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)2 0002 000元元( (不思索增值稅不思索增值稅) )，資料，資料尚未收到，簽發(fā)三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。尚未收到，簽發(fā)三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。 2 21616日，本月日，本月8 8日從外地購(gòu)入的日從外地購(gòu)入的A A資料已運(yùn)到，驗(yàn)收時(shí)資料已運(yùn)到，驗(yàn)收時(shí)實(shí)踐數(shù)量為實(shí)踐數(shù)量為15 92015 920千克，經(jīng)查實(shí)短缺的千克，經(jīng)查實(shí)短缺的8080千克資料為定額千克資料為定額內(nèi)自然損耗。內(nèi)自然損耗。 318日，從本市購(gòu)入B

18、資料8 080千克，資料價(jià)款為646 400元，款式已用銀行存款支付，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。 420日，從外地購(gòu)入B資料2 500千克，資料價(jià)款為220 000元，資料尚未運(yùn)到，款項(xiàng)已經(jīng)過銀行匯出。 525日，企業(yè)從外地購(gòu)入A資料500千克，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等單據(jù)尚未收到，貨款未付。 631日，本月25日購(gòu)入并驗(yàn)收入庫(kù)的資料，發(fā)票等單據(jù)仍未收到。 7結(jié)轉(zhuǎn)本月收入資料的資料本錢差別。 8本月份消費(fèi)產(chǎn)品耗用A資料14 000千克，車間普通耗用B資料200千克，管理部門耗用B資料800千克。 9本月份在建工程領(lǐng)用B資料2 000千克，應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的增值稅，按資料實(shí)踐本錢和規(guī)定的增值稅稅率17計(jì)算

19、。 (10)本月份銷售A資料3 000千克，每千克售價(jià)120元(不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅)，銷售價(jià)款及收取的增值稅已收到并存入銀行。 (11)本月份用A資料2 000千克向萬達(dá)公司投資，雙方協(xié)商投資額按資料的實(shí)踐本錢作價(jià)。計(jì)稅價(jià)錢為資料的實(shí)踐本錢，增值稅率17。 12本月委托A企業(yè)加工用于延續(xù)消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品一批，發(fā)出甲資料100,000元，現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)400元，支付不含稅的加工費(fèi)80,000元，消費(fèi)稅率10，增值稅率17，加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，方案本錢為176，000元。 13本月委托B企業(yè)加工直接用于銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品一批，發(fā)出甲資料30,000元，現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)600元，支付不含稅的加工費(fèi)4,

20、730元，消費(fèi)稅率10，增值稅率17。加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，方案本錢為38，000元?！疽蟆?1編制永江股份資料采購(gòu)、發(fā)出、委托加工有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫出明細(xì)科目。 2計(jì)算甲類資料月末庫(kù)存資料的實(shí)踐本錢和期末資產(chǎn)負(fù)債表中甲類資料應(yīng)計(jì)入“存貨工程中的金額。 3闡明在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置過程中運(yùn)用的知識(shí)要點(diǎn)以及法規(guī)根據(jù)。 4分析方案本錢法的優(yōu)缺陷和適用范圍。18日，資料尚未收到，簽發(fā)三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。 借：資料采購(gòu) 1690 000+2000=1692000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 287300 貸：應(yīng)付票據(jù) 1979300216日， A資料驗(yàn)收時(shí)實(shí)踐數(shù)量為15 920千克，經(jīng)查實(shí)短

21、缺的80千克資料為定額內(nèi)自然損耗。 借：原資料15920X100=1592000 貸：資料采購(gòu)1592000318日 購(gòu)入B資料，支付存款，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：資料采購(gòu) 646400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額109888 貸：銀行存款 756288420日，購(gòu)入B資料，資料尚未運(yùn)到，款項(xiàng)已經(jīng)過銀行匯出。 借：資料采購(gòu) 220 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 37400 貸：應(yīng)付賬款 257400525日購(gòu)入A資料，已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等單據(jù)尚未收到，貨款未付。、暫不做會(huì)計(jì)處置631日，本月25日購(gòu)入并驗(yàn)收入庫(kù)的資料，發(fā)票等單據(jù)仍未收到。借：原資料 500X100=50000 貸：應(yīng)付賬款

22、暫估應(yīng)付賬款 500007結(jié)轉(zhuǎn)本月收入資料的資料本錢差別。 A資料方案本錢=15920X100=1592000 B資料方案本錢=8080X85=68680 資料本錢差別=1692000-1592000+646400-686800=59600 借：資料本錢差別59600 貸：物資采購(gòu)596008本月份消費(fèi)產(chǎn)品耗用A資料14 000千克，車間普通耗用B資料200克，管理部門耗用B資料800千克。本期本錢差別率=-6024+59600/350 000+1592000+686800=2% B資料實(shí)踐本錢=2000X85X(1-2%)=166600 借：消費(fèi)本錢A資料 14000X100=1400 00

23、0 制造費(fèi)用B資料 200X85=17000 管理費(fèi)用B資料 800X85=68000 貸：原資料1485000借：消費(fèi)本錢A資料 2800 制造費(fèi)用B資料 340 管理費(fèi)用B資料 0 貸：原資料29709本月份在建工程領(lǐng)用B資料2 000千克，應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的增值稅，按資料實(shí)踐本錢和規(guī)定的增值稅稅率17計(jì)算。(P85) 借：在建工程201922 貸：原資料170，000資料本錢差別3400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 28322170000-3400X17% (10)本月份銷售A資料3 000千克，每千克售價(jià)120元(不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅)，銷售價(jià)款及收取的增值稅已收到并存入銀行。

24、借：銀行存款421200 貸：其他業(yè)務(wù)收入360000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額61200發(fā)出資料按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)資料的方案本錢及應(yīng)負(fù)擔(dān)的資料本錢差別。 借： 其他業(yè)務(wù)支出 306000 貸：原資料3000X100=300000 資料本錢差別300000X2%=60000(11)本月份用A資料2 000千克向萬達(dá)公司投資，雙方協(xié)商投資額按資料的實(shí)踐本錢作價(jià)。計(jì)稅價(jià)錢為資料的實(shí)踐本錢，增值稅率17。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資238680 貸：原資料2000X100=200 000 資料本錢差別200 000X2%=4000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅銷200 000+4000X17%=3468012本月委托A企業(yè)加

25、工用于延續(xù)消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品一批，發(fā)出甲資料100,000元，現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)400元，支付不含稅的加工費(fèi)80,000元，消費(fèi)稅率10，增值稅率17，加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，方案本錢為176，000元。 發(fā)出甲資料100,000元 借：委托加工物資 102000 貸：原資料100,000 資料本錢差別 100,000 x2%=2000支付運(yùn)費(fèi)400元 借：委托加工物資 4000 貸：銀行存款 4000支付不含稅的加工費(fèi)80,000元 借：委托加工物資 80 000 貸：銀行存款 80 000支付消費(fèi)稅和增值稅增值稅=80 000X17%=00消費(fèi)稅=10%X(102000+80000+400)/1-10%

26、=20266.67 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 00 應(yīng)交消費(fèi)稅 20266.67 貸：銀行存款 33866.67加工完成驗(yàn)收入庫(kù)實(shí)踐本錢=102000+80000+400=182400 借：原資料 176000 資料本錢差別 6400 貸：委托加工物資 18240013本月委托B企業(yè)加工直接用于銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品一批，發(fā)出甲資料30,000元，現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)600元，支付不含稅的加工費(fèi)4,730元，消費(fèi)稅率10，增值稅率17。加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，方案本錢為38，000元。 發(fā)出甲資料30,000元 借：委托加工物資 30600 貸：原資料30,000 資料本錢差別 30,000 x2%=600

27、 現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)600元 借：委托加工物資 600 貸：銀行存款 600 支付不含稅的加工費(fèi)4,730元 借：委托加工物資 4730 貸：銀行存款 4730 支付消費(fèi)稅和增值稅 增值稅=4730X17%=804.1 消費(fèi)稅=10%X30 000+600+4730)/1-10%=3925.56 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 804.1 委托加工物資 3925.56 貸：銀行存款 4729.66加工完成驗(yàn)收入庫(kù) 實(shí)踐本錢=30 000+600+4730+3925.56=39255.56 借：原資料 38000 資料本錢差別 1255.56 貸：委托加工物資 39255.56 支付消費(fèi)稅和增值稅 增

28、值稅=4730X17%=804.1 消費(fèi)稅=10%X30 000+600+4730)/1-10%=3925.56 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 804.1 委托加工物資 3925.56 貸：銀行存款 4729.66 加工完成驗(yàn)收入庫(kù) 實(shí)踐本錢=30 000+600+4730+3925.56=39255.56 借：原資料 38000 資料本錢差別 1255.56 貸：委托加工物資 39255.562計(jì)算甲類資料月末庫(kù)存資料的實(shí)踐本錢和期末資產(chǎn)負(fù)債表中甲類資料應(yīng)計(jì)入“存貨工程中的金額。 存貨方案本錢=350 000+15920+500-14000-3000-2000 x100+8080-200-

29、800-2000X85=1733800=523800 月末結(jié)存后存庫(kù)應(yīng)負(fù)擔(dān)本錢差別=523800X2%=10476 期末庫(kù)存甲資料的實(shí)踐本錢10476+523800=534276 期末資產(chǎn)負(fù)債表中甲類資料應(yīng)計(jì)入“存貨工程中的金額=534276+220000=754276 3闡明在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置過程中運(yùn)用的知識(shí)要點(diǎn)以及法規(guī)根據(jù)。 在購(gòu)入原資料時(shí)，發(fā)票賬單已到，物資未到，企業(yè)按采購(gòu)價(jià)錢支付資料款及稅金，在“物資采購(gòu)賬戶的借方按實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)稅金另計(jì)， 賬務(wù)處置為： 借：物資采購(gòu)價(jià)款 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，托收承付等科目 當(dāng)資料已到，企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，實(shí)踐本錢與

30、方案本錢的差別記入“資料本錢差別 賬戶，做如下分錄： 借：原資料單位方案本錢*采購(gòu)數(shù)量 資料本錢差別超支差別 貸：物資采購(gòu) 或者分錄為： 借：原資料單位方案本錢*采購(gòu)數(shù)量 貸：物資采購(gòu) 資料本錢差別節(jié)約差別 (按方案)本錢結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢，在企業(yè)領(lǐng)料以后，月末做資料本錢差別的分配和轉(zhuǎn)出，領(lǐng)料應(yīng)攤銷的資料本錢差別率=月初結(jié)存的資料本錢差別+本月購(gòu)進(jìn)的資料本錢差別/月初結(jié)存的方案本錢+本月購(gòu)進(jìn)的方案本錢 領(lǐng)料應(yīng)攤銷的本錢差別=領(lǐng)出資料的方案本錢*資料本錢差別率 借：根本消費(fèi)本錢 或管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)支出 貸： 資料本錢差別紅字或藍(lán)字 4分析方案本錢法的優(yōu)缺陷和適用范圍。優(yōu)點(diǎn) 1

31、.可以簡(jiǎn)化存貨的日常核算手續(xù)。在方案本錢法下，同一種存貨只需一個(gè)單位方案本錢，因此存貨明細(xì)賬平常可以登記收 發(fā) 存數(shù)量，而 不用登記收 發(fā) 存 金額。需求了解某項(xiàng)存貨的收發(fā)存金額時(shí)，以該項(xiàng)的單位方案本錢乘以相應(yīng)的數(shù)量即可求得，防止了繁瑣的發(fā)出存貨方案，簡(jiǎn)化了存貨的日常手段。 2.有利于考核采購(gòu)部門的任務(wù)業(yè)績(jī)。方案本錢法的顯著特點(diǎn)是可以經(jīng)過實(shí)踐本錢與方案本錢比較，得出實(shí)踐本錢脫離方案本錢的差別，并經(jīng)過對(duì)差別的分析，尋務(wù)虛際本錢脫離方案本錢的緣由，據(jù)以考核采購(gòu)部門的任務(wù)業(yè)績(jī)，促使采購(gòu)部門不斷降低采購(gòu)本錢。缺陷：方案本錢法在我國(guó)大中型工業(yè)企業(yè)中運(yùn)用得比較廣泛。3 3長(zhǎng)發(fā)百貨公司屬于商品零售流通企業(yè)，

32、為增值稅普通納稅人，增值稅稅長(zhǎng)發(fā)百貨公司屬于商品零售流通企業(yè)，為增值稅普通納稅人，增值稅稅率為率為17%，售價(jià)中不含增值稅。該公司只運(yùn)營(yíng)甲類商品并采用毛利率法，售價(jià)中不含增值稅。該公司只運(yùn)營(yíng)甲類商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)踐毛利率確定。對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)踐毛利率確定。該公司該公司2021年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下： 12021年第一季度累計(jì)銷售收入為年第一季度累計(jì)銷售收入為800萬元、銷售本錢為萬元、銷售本錢為710萬元，萬元，3月末結(jié)存的庫(kù)存商品實(shí)踐本錢為月末結(jié)存的

33、庫(kù)存商品實(shí)踐本錢為400萬元。萬元。 22021年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品本錢年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品本錢880萬元。萬元。 32021年年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。萬元。 42021年年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬元。萬元。 5假定假定2021年年6月末按一定方法計(jì)算出結(jié)存的庫(kù)存商品實(shí)踐本錢月末按一定方法計(jì)算出結(jié)存的庫(kù)存商品實(shí)踐本錢420萬元。萬元。 【要求】根據(jù)上述資料計(jì)算以下目的： 1計(jì)算長(zhǎng)發(fā)百貨公司甲類商品2021年第一季度的實(shí)踐毛利率。 2分別計(jì)算長(zhǎng)發(fā)百貨公司甲類商品2021年4月份、5月份、6月份的商品銷售本錢。(答案中的金額單位用萬元表

34、示) 3闡明長(zhǎng)發(fā)百貨公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何報(bào)告“存貨工程以及在表外如何披露該工程。 4闡明在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置過程中運(yùn)用的知識(shí)要點(diǎn)以及法規(guī)根據(jù)。 5分析毛利率法的優(yōu)缺陷和適用范圍。1計(jì)算長(zhǎng)發(fā)百貨公司甲類商品2021年第一季度的實(shí)踐毛利率。實(shí)踐毛利率=銷售毛利/銷售凈額 =800-710/800 =11.25% 2021年第一季度累計(jì)銷售收入為800萬元、銷售本錢為710萬元，3月末結(jié)存的庫(kù)存商品實(shí)踐本錢為400萬元。2分別計(jì)算長(zhǎng)發(fā)百貨公司甲類商品2021年4月份、5月份、6月份的商品銷售本錢。(答案中的金額單位用萬元表示)銷售本錢=本期銷售凈額*1-毛利率 4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。 300*

35、1-11.25%=266.25萬元 5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬元。 500*1-11.25%=443.75萬元 6月末按一定方法計(jì)算出結(jié)存的庫(kù)存商品實(shí)踐本錢420萬元。 400+880-420-266.25+443.75=150萬元 11.25%3闡明長(zhǎng)發(fā)百貨公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何報(bào)告“存貨工程以及在表外如何披露該工程。存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出賣的產(chǎn)廢品或商品、處在消費(fèi)過程中的在產(chǎn)品、在消費(fèi)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的資料和物料等。經(jīng)過 原資料，在途物資 低值易耗品 周轉(zhuǎn)資料 等賬戶會(huì)計(jì)科目處置，反映存貨。企業(yè)該當(dāng)披露以下信息：1 .各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值2 .確定發(fā)出存貨本

36、錢所采用的方法3 .存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定根據(jù)，存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)預(yù)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況4 .用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值4闡明在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置過程中運(yùn)用的知識(shí)要點(diǎn)以及法規(guī)根據(jù)。知識(shí)要點(diǎn)：毛利率法 實(shí)踐毛利率=銷售毛利/銷售凈額 銷售凈額=銷售收入-銷售退回與折讓 估計(jì)銷售毛利=銷售凈額*毛利率 本期銷售本錢=銷售凈額-銷售毛利 期末結(jié)存存貨本錢=期初存貨本錢+本期存貨本錢-本期銷售本錢 5分析毛利率法的優(yōu)缺陷和適用范圍。 適用范圍適用范圍 運(yùn)營(yíng)種類較多，月度計(jì)算本錢確有困難的企業(yè)。運(yùn)營(yíng)種類較多，月度計(jì)算本錢確有困難的企業(yè)。 采用定期盤

37、存制的企業(yè)，當(dāng)需求編制中期報(bào)表；采用定期盤存制的企業(yè)，當(dāng)需求編制中期報(bào)表； 企業(yè)蒙受火災(zāi)、水災(zāi)等不測(cè)災(zāi)禍時(shí)，可借助毛企業(yè)蒙受火災(zāi)、水災(zāi)等不測(cè)災(zāi)禍時(shí)，可借助毛利法估計(jì)災(zāi)禍損失的程度；利法估計(jì)災(zāi)禍損失的程度； 審計(jì)人員利審計(jì)人員利 用毛利法估計(jì)企業(yè)的銷售本錢和期用毛利法估計(jì)企業(yè)的銷售本錢和期末存貨，并與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相應(yīng)數(shù)據(jù)相核對(duì)，末存貨，并與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相應(yīng)數(shù)據(jù)相核對(duì)，檢查其合理性；實(shí)行預(yù)算控制的企業(yè)，可利用毛檢查其合理性；實(shí)行預(yù)算控制的企業(yè)，可利用毛利率法編制銷售預(yù)算、本錢預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、現(xiàn)利率法編制銷售預(yù)算、本錢預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等，并借助毛利法，檢測(cè)、控制預(yù)算執(zhí)行金預(yù)算等，并借

38、助毛利法，檢測(cè)、控制預(yù)算執(zhí)行的情況。的情況。優(yōu)點(diǎn)：它是一種簡(jiǎn)化的本錢計(jì)算方法，能減輕任務(wù)量。優(yōu)點(diǎn)：它是一種簡(jiǎn)化的本錢計(jì)算方法，能減輕任務(wù)量。缺陷：綜合毛利率受影響的要素較多，計(jì)算結(jié)果往往不夠準(zhǔn)確。用毛利率法缺陷：綜合毛利率受影響的要素較多，計(jì)算結(jié)果往往不夠準(zhǔn)確。用毛利率法 估計(jì)存貨所得結(jié)果的正確程度，取決于運(yùn)用的估計(jì)毛利率的可靠程度。估計(jì)存貨所得結(jié)果的正確程度，取決于運(yùn)用的估計(jì)毛利率的可靠程度。 用過去的毛利率計(jì)算本期銷售毛利，違背了實(shí)踐本錢原那么，其可靠用過去的毛利率計(jì)算本期銷售毛利，違背了實(shí)踐本錢原那么，其可靠性遭到影響。性遭到影響。4 4 4利發(fā)百貨公司采用售價(jià)金額核算法進(jìn)展庫(kù)存商品的核

39、算，利發(fā)百貨公司采用售價(jià)金額核算法進(jìn)展庫(kù)存商品的核算，20192019年年1212月月3131日庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)本錢和總售價(jià)分別為日庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)本錢和總售價(jià)分別為1 200 1 200 000000元和元和1 500 0001 500 000元，元，20192019年年1 1月份的業(yè)務(wù)如下：月份的業(yè)務(wù)如下： 1 1購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)本錢和總售價(jià)分別為購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)本錢和總售價(jià)分別為3 000 0003 000 000元和元和3 500 0003 500 000元；元； 2 2本月銷售商品售價(jià)為本月銷售商品售價(jià)為3 602 0003 602 000元；元； 3 3確認(rèn)銷售收入前發(fā)生銷售退回確認(rèn)銷售收入前

40、發(fā)生銷售退回5 0005 000元，確認(rèn)銷售收元，確認(rèn)銷售收入后發(fā)生銷售折讓入后發(fā)生銷售折讓2 0002 000元。元?！疽蟆?1根據(jù)利發(fā)百貨公司的相關(guān)資料，在1月末計(jì)算以下目的：進(jìn)銷差價(jià)率；本月份銷售凈額；本月份己銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)；本月份銷售本錢；月末庫(kù)存商品的實(shí)踐本錢。 2根據(jù)利發(fā)百貨公司以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展相關(guān)的會(huì)計(jì)處置。 3闡明利發(fā)百貨公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何報(bào)告“存貨工程以及在表外如何披露該工程。 4闡明在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置過程中運(yùn)用的知識(shí)要點(diǎn)以及法規(guī)根據(jù)。 5分析售價(jià)金額核算法的優(yōu)缺陷和適用范圍。1.根據(jù)利發(fā)百貨公司的相關(guān)資料，在1月末計(jì)算以下目的：進(jìn)銷差價(jià)率；本月份銷售凈額；本月份已銷

41、售上平應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)；本月份銷售本錢；月末庫(kù)存商品的實(shí)踐本錢。 進(jìn)銷差價(jià)率=總售價(jià)-進(jìn)價(jià)本錢/總售價(jià)*100% =15003500000-3000000/1500000+3500000=16% 本月份銷售凈額=銷售收入-銷售確認(rèn)后退回與折讓 =3602000-2000=3600 000元 進(jìn)銷差價(jià)=銷售凈額*進(jìn)銷差價(jià)率 =3600000*16%=576000元 銷售本錢=凈額-進(jìn)銷差價(jià) =3600000-576000=3024000元 期末存貨實(shí)踐本錢=期初存貨本錢+本期購(gòu)進(jìn)貨物本錢-銷售本錢 =1200000+3000000-3024000=1176000元2.

42、根據(jù)利發(fā)百貨公司以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展相關(guān)的會(huì)計(jì)處置購(gòu)進(jìn)商品 借：庫(kù)存商品 3500000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3000 000 x17%= 510000 貸：銀行存款 3510000 商品進(jìn)銷差價(jià) 500000銷售商品 借：銀行存款 4212000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 612000結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 3600000 貸：庫(kù)存商品 3600000 3.闡明利發(fā)百貨公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何報(bào)告“存貨工程以及在表外如何披露該工程。1倉(cāng)庫(kù)管理報(bào)告?zhèn)}庫(kù)管理報(bào)告這類報(bào)告包括各類存貨主要種類的收、發(fā)、存日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)，存貨超儲(chǔ)、凝滯積壓和脫供報(bào)告，

43、過保質(zhì)期這類報(bào)告包括各類存貨主要種類的收、發(fā)、存日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)，存貨超儲(chǔ)、凝滯積壓和脫供報(bào)告，過保質(zhì)期存貨和存貨質(zhì)量變化報(bào)告，存貨損耗和短缺損失報(bào)告，倉(cāng)儲(chǔ)人員艱苦責(zé)任事故報(bào)告，存貨平安情況報(bào)告，倉(cāng)儲(chǔ)人員存貨和存貨質(zhì)量變化報(bào)告，存貨損耗和短缺損失報(bào)告，倉(cāng)儲(chǔ)人員艱苦責(zé)任事故報(bào)告，存貨平安情況報(bào)告，倉(cāng)儲(chǔ)人員任務(wù)情況報(bào)告等。任務(wù)情況報(bào)告等。2存貨會(huì)計(jì)報(bào)告存貨會(huì)計(jì)報(bào)告這類報(bào)告包括存貨構(gòu)造變動(dòng)情況報(bào)告，霉?fàn)€、蛻變、殘損、不適銷等的不良存貨處置報(bào)告，計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備這類報(bào)告包括存貨構(gòu)造變動(dòng)情況報(bào)告，霉?fàn)€、蛻變、殘損、不適銷等的不良存貨處置報(bào)告，計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備報(bào)告，存貨盤盈、盤虧處置報(bào)告，存貨總金額和各類

44、存貨金額的實(shí)存額報(bào)告，不實(shí)存貨報(bào)告等。報(bào)告，存貨盤盈、盤虧處置報(bào)告，存貨總金額和各類存貨金額的實(shí)存額報(bào)告，不實(shí)存貨報(bào)告等。3存貨統(tǒng)計(jì)報(bào)告存貨統(tǒng)計(jì)報(bào)告這類報(bào)告包括大類和主要種類的存貨采購(gòu)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告，存貨大類和主要種類存量、銷售量和價(jià)錢變動(dòng)情況報(bào)告這類報(bào)告包括大類和主要種類的存貨采購(gòu)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告，存貨大類和主要種類存量、銷售量和價(jià)錢變動(dòng)情況報(bào)告等。等。根據(jù)根據(jù)第二十二條第二十二條 企業(yè)該當(dāng)在附注中披露與存貨有關(guān)的以下信息：企業(yè)該當(dāng)在附注中披露與存貨有關(guān)的以下信息：一各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值。一各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值。二確定發(fā)出存貨本錢所采用的方法。二確定發(fā)出存貨本錢所采用的方法。三存貨可變

45、現(xiàn)凈值確實(shí)定根據(jù)，存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的三存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定根據(jù)，存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)預(yù)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況。存貨跌價(jià)預(yù)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況。四用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。四用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。4.闡明在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置過程中運(yùn)用的知識(shí)要點(diǎn)以及法規(guī)根據(jù)。知識(shí)要點(diǎn)：存貨的總那么，確認(rèn)，計(jì)量，披露。售價(jià)金額核算法的概念及計(jì)算法規(guī)根據(jù)；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第1號(hào)存貨2019 財(cái)會(huì)20193號(hào)5.分析售價(jià)金額核算法的優(yōu)缺陷和適用范圍。 優(yōu)點(diǎn)：由于對(duì)每種商品按數(shù)量和售價(jià)金額優(yōu)點(diǎn)：由于對(duì)每種商

46、品按數(shù)量和售價(jià)金額實(shí)行雙重控制，有利于加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存商品的實(shí)行雙重控制，有利于加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存商品的管理和控制，對(duì)商品銷售收入的管理與控管理和控制，對(duì)商品銷售收入的管理與控制也比較嚴(yán)密。制也比較嚴(yán)密。 缺陷：但逢商品售價(jià)變動(dòng)，就要盤存庫(kù)存缺陷：但逢商品售價(jià)變動(dòng)，就要盤存庫(kù)存商品，調(diào)整商品金額和差價(jià)。核算任務(wù)量商品，調(diào)整商品金額和差價(jià)。核算任務(wù)量較大。較大。 適用范圍：售價(jià)金額核算法主要適用于零適用范圍：售價(jià)金額核算法主要適用于零售企業(yè)。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是把大量按各種售企業(yè)。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是把大量按各種不同種類開設(shè)的庫(kù)存商品明細(xì)賬歸并為按不同種類開設(shè)的庫(kù)存商品明細(xì)賬歸并為按實(shí)物擔(dān)任人來分戶的少量的明細(xì)賬，從

47、而實(shí)物擔(dān)任人來分戶的少量的明細(xì)賬，從而簡(jiǎn)化了核算任務(wù)。簡(jiǎn)化了核算任務(wù)。 售價(jià)金額核算法順售價(jià)金額核算法順應(yīng)了這種管理體制的需求，有利于加強(qiáng)商應(yīng)了這種管理體制的需求，有利于加強(qiáng)商品零售企業(yè)的銷售毛利控制，因此得到廣品零售企業(yè)的銷售毛利控制，因此得到廣泛運(yùn)用。泛運(yùn)用。5 5. 5.永江股份對(duì)存貨按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，永江股份對(duì)存貨按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，20212021年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備的資料如下：年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備的資料如下： 1 1庫(kù)存商品甲，賬面余額為庫(kù)存商品甲，賬面余額為300300萬元，已計(jì)提存貨萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備跌價(jià)預(yù)備3030萬元。按照普通市場(chǎng)價(jià)錢

48、估計(jì)售價(jià)為萬元。按照普通市場(chǎng)價(jià)錢估計(jì)售價(jià)為400400萬元，萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為1010萬元。萬元。 2 2庫(kù)存商品乙，賬面余額為庫(kù)存商品乙，賬面余額為500500萬元，未計(jì)提存貨萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。庫(kù)存商品乙中，有跌價(jià)預(yù)備。庫(kù)存商品乙中，有40%40%已簽署銷售合同，合同已簽署銷售合同，合同價(jià)款為價(jià)款為230230萬元；另萬元；另6060未簽署合同，按照普通市場(chǎng)價(jià)錢未簽署合同，按照普通市場(chǎng)價(jià)錢估計(jì)銷售價(jià)錢為估計(jì)銷售價(jià)錢為290290萬元。庫(kù)存商品乙的估計(jì)銷售費(fèi)用和萬元。庫(kù)存商品乙的估計(jì)銷售費(fèi)用和稅金共稅金共2525萬元。萬元。 3 3庫(kù)存資料丙因改動(dòng)消

49、費(fèi)構(gòu)造，導(dǎo)致無法運(yùn)用，預(yù)庫(kù)存資料丙因改動(dòng)消費(fèi)構(gòu)造，導(dǎo)致無法運(yùn)用，預(yù)備對(duì)外銷售。丙資料的賬面余額為備對(duì)外銷售。丙資料的賬面余額為120120萬元，估計(jì)銷售價(jià)萬元，估計(jì)銷售價(jià)錢為錢為110110萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5 5萬元，未計(jì)提萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。存貨跌價(jià)預(yù)備。 4 4庫(kù)存資料丁庫(kù)存資料丁2020噸，每噸實(shí)踐本錢噸，每噸實(shí)踐本錢1 6001 600元。元。2020噸噸丁資料全部用于消費(fèi)丁資料全部用于消費(fèi)A A產(chǎn)品產(chǎn)品1010件，件，A A產(chǎn)品每件加工本錢為產(chǎn)品每件加工本錢為2 2 000000元，每件普通售價(jià)為元，每件普通售價(jià)為5 0005 000

50、元，現(xiàn)有元，現(xiàn)有8 8件已簽署銷售合件已簽署銷售合同，合同規(guī)定每件為同，合同規(guī)定每件為4 5004 500元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)錢的錢的1010。丁資料未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。丁資料未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備?！疽蟆?1計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備。 2根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 3闡明永江股份在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何報(bào)告“存貨工程以及在表外如何披露該工程。 4闡明在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置過程中運(yùn)用的知識(shí)要點(diǎn)以及法規(guī)根據(jù)。1計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備。 商品甲 可變現(xiàn)浄值=400-10=390萬 可變現(xiàn)浄值高于賬面值，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌

51、價(jià)預(yù)備30萬 借：存貨跌價(jià)預(yù)備-商品甲30 貸：資產(chǎn)減值損失 30商品乙?guī)齑尜Y料乙：有合同的可變現(xiàn)凈值：230-25*40%=220萬元 本錢：500*40%=200萬元有合同工大于本錢 所以不計(jì)提無合同可變現(xiàn)凈值：290-25*0.6=275萬元 本錢：500*60%=300萬元借：資產(chǎn)減值損失 25 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備 25丙資料 可變現(xiàn)凈值=110-5=105萬 應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備=120-105=15萬 借：資產(chǎn)減值損失 15 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備 15 庫(kù)存資料丁，由于是為消費(fèi)產(chǎn)品而持有的，所以應(yīng)先計(jì)算所消費(fèi)的產(chǎn)品能否減值 有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4 500(1-10%)8=32 40

52、0(元)有合同的A產(chǎn)品本錢=201 6008/10+2 0008=41 600(元)無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5 000(1-10%)2=9 000(元)無合同的A產(chǎn)品本錢=201 6002/10+2 0002=10 400(元)由于有合同和無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于本錢，闡明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的丁資料期末均應(yīng)思索計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，且應(yīng)區(qū)分有合同部分和無合同部分計(jì)提。 有合同的A產(chǎn)品耗用的丁資料的可變現(xiàn)凈值 =4 500(1-10%)8-2 0008=16 400(元)有合同的A產(chǎn)品耗用的丁資料的本錢 =20 16008/10=25 600(元)有合同部分的丁資料需計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)

53、備=25 600-16 400=9 200(元)無合同的A產(chǎn)品耗用的丁資料的可變現(xiàn)凈值=5 000(1-10%)2-2 0002=5 000(元)無合同部分的丁資料本錢=201 6002/10=6 400(元)無合同部分的丁資料需計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備=6 400-5 000=1 400(元)故丁資料需計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備合計(jì)10 600(9 200+1 400)元。 借：資產(chǎn)減值損失10 600 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備丁資料10 6003闡明永江股份在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何報(bào)告“存貨工程以及在表外如何披露該工程。 1倉(cāng)庫(kù)管理報(bào)告 這類報(bào)告包括各類存貨主要種類的收，發(fā)，存日?qǐng)?bào)，旬報(bào)，月報(bào)，存貨超儲(chǔ)，凝滯積壓和脫供報(bào)告

54、 2存貨會(huì)計(jì)報(bào)告 這類報(bào)告包括存貨構(gòu)造變動(dòng)情況報(bào)告，霉?fàn)€，蛻變，殘損等不良存貨處置報(bào)告，計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備報(bào)告，存貨盤盈，盤虧報(bào)告等 企業(yè)該當(dāng)在附錄中披露與存貨有關(guān)的以下信息： 1各類存貨期初和期末的賬面價(jià)值，2確定發(fā)出存貨本錢所采用的方法，3存貨可變現(xiàn)凈值確定的根據(jù)，存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)預(yù)備的金額，以及計(jì)提和回轉(zhuǎn)的情況4用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值4闡明在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置過程中運(yùn)用的知識(shí)要點(diǎn)以及法規(guī)根據(jù)?？勺儸F(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷售費(fèi)用-估計(jì)銷售稅金 可變現(xiàn)凈值中估計(jì)售價(jià)確實(shí)認(rèn) A有合同商定的存貨，以商品的合同價(jià)錢為估計(jì)售價(jià)。 B沒有合同商定的存貨，

55、按普通銷售價(jià)錢為計(jì)量根底。 運(yùn)用指南一可變現(xiàn)凈值的特征可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的估計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。企業(yè)估計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量，并不完全等于存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨在銷售過程中能夠發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，以及為到達(dá)預(yù)定可銷售形狀還能夠發(fā)生的加工本錢等相關(guān)支出，構(gòu)成現(xiàn)金流入的抵減工程。企業(yè)估計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量，扣除這些抵減工程后，才干確定存貨的可變現(xiàn)凈值。二以確鑿證據(jù)為根底計(jì)算確定存貨的可變現(xiàn)凈值存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)鑿證據(jù)，是指對(duì)確定存貨的可變現(xiàn)凈值有直接影響的客觀證明，如產(chǎn)廢品或商品的市場(chǎng)銷售價(jià)錢、與產(chǎn)廢品或商品一樣或類似商品的市場(chǎng)銷售價(jià)錢、銷貨方提供的有關(guān)資料和消

56、費(fèi)本錢資料等。三不同存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定1產(chǎn)廢品、商品和用于出賣的資料等直接用于出賣的商品存貨，在正常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過程中，該當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。6 6 6東升股份為增值稅普通納稅人企業(yè)，增值稅稅率為東升股份為增值稅普通納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%17%，所得稅稅率為所得稅稅率為25%25%。資料的核算采用實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)，。資料的核算采用實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)，20212021年年6 6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1 1購(gòu)入原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為購(gòu)入原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000010000元，增值稅

57、元，增值稅17001700元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。付。 2 2接納某投資者投入的原資料一批，增值稅公用發(fā)票接納某投資者投入的原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為上注明的價(jià)款為5000050000元，增值稅元，增值稅85008500元，資料已驗(yàn)收入元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，雙方確認(rèn)的投入資本為庫(kù)，雙方確認(rèn)的投入資本為5850058500元。元。 3 3盤盈原資料一批，同類市場(chǎng)價(jià)為盤盈原資料一批，同類市場(chǎng)價(jià)為7500075000元，月末經(jīng)同元，月末經(jīng)同意后轉(zhuǎn)入損益。意后轉(zhuǎn)入損益。 4 4委托加工原資料一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出原委托加工原資料一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，

58、發(fā)出原資料本錢資料本錢150000150000元，支付加工費(fèi)元，支付加工費(fèi)1000010000元，增值稅元，增值稅17001700元，元，消費(fèi)稅稅率為消費(fèi)稅稅率為10%10%，委托加工的原資料已收回，將用于延，委托加工的原資料已收回，將用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)和稅金已用銀行存款支付。續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)和稅金已用銀行存款支付。 5 5月末結(jié)轉(zhuǎn)本月伴隨產(chǎn)品出賣單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物本錢月末結(jié)轉(zhuǎn)本月伴隨產(chǎn)品出賣單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物本錢40004000元。元。 東升股份從2019年開場(chǎng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，2019年12月31日存貨的賬面價(jià)值為15000元，可變現(xiàn)凈值為12000元。2019年12月31

59、日，存貨的市場(chǎng)價(jià)錢繼續(xù)下跌，賬面價(jià)值為20000元，可變現(xiàn)凈值為14000元。2021年12月31日，存貨市場(chǎng)價(jià)錢的上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值為24000元，可變現(xiàn)凈值為31000元。 【要求】 1根據(jù)東升股份6月份的情況編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2根據(jù)上述資料，計(jì)提東升股份2019年、2019年和2021年的存貨跌價(jià)預(yù)備。 1購(gòu)入原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅1700元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。 借：原資料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1700 貸:應(yīng)付賬款 117002接納某投資者投入的原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，增值稅8500元

60、，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，雙方確認(rèn)的投入資本為58500元。 借：原資料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅8500 貸：實(shí)收資本 58500 3盤盈原資料一批，同類市場(chǎng)價(jià)為75000元，月末經(jīng)同意后轉(zhuǎn)入損益。 借：原資料 75000 貸：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益 75000 月末轉(zhuǎn)入損益 借：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益 75000 貸：管理費(fèi)用 750001根據(jù)東升股份6月份的情況編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4委托加工原資料一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出原資料本錢150000元，支付加工費(fèi)10000元，增值稅1700元，消費(fèi)稅稅率為10%，委托加工的原資料已收回，將用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，加