注冊會計師《審計》習(xí)題班試題

1、注冊會計師 -審計 -習(xí)題班試題 第十三章 銷售與收款循環(huán)的 審計一、單項選擇題 1. 注冊會計師為了審查被審計單位是 否有提前確認收入的情況所采取的最有效的審計程序是。 A. 以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B.以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C.以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試 D. 向債務(wù)人函證 2. 下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部 核查程序的說法不正確的是。 A. 檢查登記入賬的銷售交易 所附的佐證憑證例如發(fā)運憑證等可以在一定程度上保證登 記入賬的銷售交易是真實的B .了解客戶的信用情況確定是否符合企業(yè)的賒銷政策可以在一定程度上保證銷售交易均 經(jīng)適當(dāng)審批 C.檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性并將

2、其與主營業(yè)務(wù)收 入明細賬核對可以在一定程度上保證所有銷售交易均已登 記入賬 D.將登記入賬的銷售交易對應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量 與發(fā)運憑證上的記錄進行比較核對可以在一定程度上保證 登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng) 3. 在確定函證時間時以下方 案中不應(yīng)選取的是。A.因A公司重大錯報風(fēng)險低在預(yù)審時函證 B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時對應(yīng)收款項進行函證C.項目小組進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證D.為減少函證回函差異在執(zhí)行其他審計程序后函證 4. 對通過函證無法證實的應(yīng) 收賬款注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.抽查有關(guān)原始憑據(jù)如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等C.實施實

3、質(zhì)性程序D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況 5. 在對詢證函的以下處理 方法中不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出可交由被審計單位填寫然后由注冊會計師親自寄發(fā)B.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的采用消極式函證方式C. 注冊會計師應(yīng)在函證時對某一賬戶50 萬元的應(yīng)收賬款在函證中故意多寫為 80 萬元 D.注冊會計師先根據(jù) 10 封詢證 函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計結(jié)論但要求被詢證者將 原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所 6. 選擇以下項目作為函證對 象主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性但下列函證對象屬于例外的是。A.交易頻繁但期末余額為零的項目B.關(guān)聯(lián)方項目 C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目D.主

4、要客戶項目及非正常項目 7. L 注冊會計師對 M 公司 2011 年的報表實施審計在審計 壞賬準(zhǔn)備時注意到以下事項其中會計處理正確的是。A.M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止 2011 年末已逾期 3 年以上 原因是對方長期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無力償還?？紤]到該公司為 關(guān)聯(lián)方 M 公司未全額計提壞賬準(zhǔn)備 B.M 公司于 2011 年 11 月向某公司預(yù)付了材料采購款。由于該公司因停產(chǎn)而無法履 行交貨義務(wù) M 公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款并計提相 應(yīng)壞賬準(zhǔn)備 C.M 公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債收款無 望因此對應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬準(zhǔn)備D. 2011 年 3 月銷售一批產(chǎn)品給 A 公司

5、 2011 年 11 月該公司某 產(chǎn)品因質(zhì)量問題造成大量退貨和索賠 A 公司很難繼續(xù)經(jīng)營該筆貨款很可能無法收回。 由于該賬款屬當(dāng)年發(fā)生 M 公司在2011 年未對該應(yīng)收賬款全額計提壞賬準(zhǔn)備 8. 在確認商品房 銷售收入時以下條件中不是必要的是。 A. 商品房已經(jīng)有關(guān) 部門驗收合格商品房的鑰匙已交付給了購買方 B. 與商品房 相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力 D.辦理完畢房屋所 有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書 9. 被審計單位銷售時采用了現(xiàn) 金折扣的方式如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣被審計單位 對現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會計處理是。A.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入

6、 B.增加當(dāng)期財務(wù)費用C.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D.增加當(dāng)期銷售費用 10. Y 公司 2011 年 12 月 20 日記錄的一筆 大額主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具日期為 12 月 20 日出庫單和發(fā)運憑證均在 2012 年 1 月 20 日但貨款已 收到。對此 A 注冊會計師詢問了有關(guān)人員得到的答復(fù)是按合 同應(yīng)于 12 月發(fā)貨但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到 1 月 20 日。下面是 A 注冊會計師可能采取的措施正確的是。A.可以確認收入無需進行調(diào)整B.不能確認收入應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認日 C.應(yīng)實施追加審計程序以得到進一步的證實 D.如果丫公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整由于金額重大出具保留意見

7、的 審計報告 11.對被審計單位的銷售交易下列注冊會計師認 為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是。 A. 向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進行 相應(yīng)的賬務(wù)處理 B.本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬D.銷售交易重復(fù)入賬12.2011 年 11 月 Y 公司與 W 醫(yī)院簽訂合同銷售本公司研發(fā)的 CT 機給 W 醫(yī)院全部價款 100 萬元合同約定 12 月 1 日開始 調(diào)試調(diào)試前支付價款的 1012 月 31 日又支付了價款的 102012 年 1 月 1 日試運行試用期 3 個月期滿后如果運行良好支付剩 余 80 款項如不滿意則退貨 Y 公司應(yīng)退回全部貨款。在審計 結(jié)束前公司僅收到 1 0

8、萬元的工程款。 Y 公司對此項業(yè)務(wù)的 收入沒有在 2011 年的賬目中反映。助理人員提出的以下處 理措施正確的是。A.不用調(diào)整 2011 年的財務(wù)報表 B.建議調(diào) 整 2011 年的財務(wù)報表確認收入 20 萬元 C.建議調(diào)整 2011 年 的財務(wù)報表確認收入 10 萬元 D.建議調(diào)整 2011年的財務(wù)報 表確認收入 100 萬元 13. 注冊會計師王怡在對甲公司應(yīng)收 賬款審計時發(fā)現(xiàn)甲公司 2010 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為200 萬元沒有其他應(yīng)收款項 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目貸方余額為 5 萬 元2011 年核銷壞賬 4 萬元已核銷的壞賬又收回 2 萬元。 2011 年 12月 31 日

9、應(yīng)收賬款余額為 120 萬元其中未到期應(yīng)收賬款 為 40 萬元估計損失 1 過期 1 個月應(yīng)收賬款為 30 萬元估計損 失 2 過期 2 個月的應(yīng)收賬款為 20 萬元估計損失 4 過期 3 個 月的應(yīng)收賬款為 20萬元估計損失 6 過期 3 個月以上應(yīng)收賬 款為 10 萬元估計損失 1 0 。甲公司在 2011 年計提的壞賬準(zhǔn)備 是 3 萬元注冊會計師的建議是。A.應(yīng)補提 2 萬元壞賬準(zhǔn)備審計調(diào)整分錄為借資產(chǎn)減值損失2 貸壞賬準(zhǔn)備 2 B.應(yīng)補提 2 萬元壞賬準(zhǔn)備審計調(diào)整分錄為 借資產(chǎn)減值損失 2 貸應(yīng) 收賬款2 C.應(yīng)沖減 2 萬元壞賬準(zhǔn)備審計調(diào)整分錄為借應(yīng)收賬款 2 貸資產(chǎn)減值損失 2 D

10、. 認可被審計單位的做法不提出 任何審計調(diào)整建議 14. 注冊會計師對應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù) 指標(biāo)進行分析以下無助于注冊會計師判斷分析的是。A. 復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比B.復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費用是否配比C.將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考 核指標(biāo)比較 D.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對比 分析 15. 被審計單位管理人員、 附屬公司所欠款項應(yīng)與客戶 的欠款分開記錄是被審計單位確保其關(guān)于應(yīng)收賬款認定的 重要方法。A.存在 B.完整性C.權(quán)利與義務(wù) D.分類和可理解性 16. 在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中注冊會計師無 法通過現(xiàn)金、

11、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的 是。 A. 詢證函發(fā)出時債務(wù)人已付款而被審計單位尚未收到 貨款 B.詢證函發(fā)出時貨物已發(fā)出并已作銷售處理但債務(wù)人 尚未收到貨物 C.債務(wù)人因某種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?被審計單位尚未收到退貨 D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而拒付部分貨款 17. 在以下銷售與收 款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中未做到恰當(dāng)控制的是。A.在銷售發(fā)生之前賒銷已經(jīng)正確審批B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨 C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判 D. 對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)采用集體決策方式 18. 正確的授權(quán) 審批

12、是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān) 注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中的目的是防止因?qū)徟?人決策失誤而造成嚴(yán)重損失。A. 在銷貨發(fā)生之前賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn) B.非經(jīng)正當(dāng)審批不得發(fā)出實物C.銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批 D. 審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行不得 超越審批權(quán)限 19. 下列各項中預(yù)防員工貪污、 挪用銷售貨款 的最有效的方法是。 A. 收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不 同人員擔(dān)任 B .定期與客戶進行對賬C .請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D. 記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納 20.整個銷售與收款循環(huán)的起點是。A.按銷售單供貨 B.向客戶開具賬單 C.客戶提

13、出訂貨要求D.編制銷售單 二、多項選擇題 1. 下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中涉及的 主要憑證與會計記錄說法正確的有。A.銷售單是作為銷售方外部處理客戶訂購單的憑據(jù)B .貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少 的憑證 C.通常應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)該按月編制反映月末 尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡詳細反映每個客戶月末尚 未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡 D.企業(yè)可以不設(shè)置折扣與折 讓明細賬將該類業(yè)務(wù)直接記錄于主營業(yè)務(wù)收入明細賬 2. 注 冊會計師應(yīng)特別關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi) 部控制內(nèi)容的有。 A. 單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬及 時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動

14、情況和信用額度使用情 況對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料并對客戶資 料實行動態(tài)管理及時更新 B. 單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收 賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)由其進行審查確定是否確認為 壞賬單位發(fā)生的各項壞賬應(yīng)查明原因明確責(zé)任并在履行規(guī) 定的審批程序后作出會計處理 C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶 通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來 款項。如有不符應(yīng)查明原因及時處理 D.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收 賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度財會部門應(yīng)當(dāng) 負責(zé)應(yīng)收賬款的催收對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法 律程序予以解決 3. ABC 公司按銷售合同約定常年向客戶 Y 公司銷售 A 商品雙方確認的銷

15、售價格為每件 1000 元發(fā)貨的 數(shù)量由 Y 公司電話通知 ABC公司每月月末結(jié)算貨款但運輸 方式?jīng)]有具體商定。編制 2011 年度財務(wù)報表時 ABC 公司將 2011 年 12 月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認為營業(yè)收入你不認 可的有。 A.12 月 8 日向 Y 公司雇傭的物流公司發(fā)出 A 商品 2000 件但年底尚未運達 B.12 月 28 日 Y 公司要求向火車站 發(fā)運 1500 件預(yù)計于次月 5 日安排車皮運輸 C.12 月 30 日由 ABC 公司運輸車向 Y 公司發(fā)運 600 件預(yù)計第二天可以到達 D.12月 6 日 ABC 公司雇傭運輸公司承運 800 件因發(fā)生車禍 全部毀損但運輸公

16、司已按銷售價格全部賠償 4. 注冊會計師 在對 W 公司營業(yè)收入的審計中得出下列有關(guān)收入審計工作 底稿的結(jié)論其中不正確的有。 A. 銷售給 M 公司一批商品成 本 60 000 元售價 100 000 元商品已發(fā)出并收到 60 的貨款但 當(dāng)日 M 公司提出退貨雙方未達成一致意見建議被審計單位 確認 60 000 元的收入并結(jié)轉(zhuǎn) 36 000 元的成本 B.預(yù)收丫公司 購貨款 500 000 元本月發(fā)出商品商品成本 320 000元售價 400 000 元建議確認銷售收入 400 000 元銷售成本 320 000元 C. 銷售給 N 公司一批商品成本 240 000 元售價 300 000 元

17、已經(jīng) 收到貨款并將提貨單交給 N 公司 N 公司要求一個月后提貨W 公司已同意建議確認銷售收入300 000 元銷售成本 240 000元 D. 委托 X 公司代銷商品一批 X 公司按銷售價款的 10 收取 手續(xù)費。商品成本 160 000 元價款 200 000 元當(dāng)月未收到代 銷清單建議確認收入 200 000 元結(jié)轉(zhuǎn)成本 160 000 元 5. 在注 冊會計師對丙公司的主營業(yè)務(wù)收入所實施的以下審計程序 中可以證實丙公司管理層對其營業(yè)收入與列報相關(guān)認定是 否正確的恰當(dāng)程序有。A.檢查集團內(nèi)部的銷售情況記錄其交易數(shù)量、價格、金額并追查在編制合并報表時是否予以抵 消 B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是

18、否已驗收入庫并登記入賬銷售 折讓與折扣是否及時提交對方C.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價格、金額以及占主營業(yè)務(wù)收入 總額的比例檢查是否在財務(wù)報表附注中披露D.結(jié)合對決算日應(yīng)收賬款的函證程序觀察有無未經(jīng)認可的巨額銷售 6. 下 列關(guān)于W 公司收入確認的表述中注冊會計師認為正確的有。A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金 額確定銷售商品收入金額B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式如分期收款銷售商品實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的應(yīng)當(dāng)按 照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額C.根據(jù)收入和費用配比原則與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同 一會計期間予以確認。成本不能可靠計量相關(guān)

19、的收入也不能 確認 D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán) 則銷售成立相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認 7. 助理人員對應(yīng)收賬款 進行函證時 A 注冊會計師認為助理人員的處理合理的有。A.應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險評估為低水平助理人員準(zhǔn)備選擇 資產(chǎn)負債表前適當(dāng)日期為函證截止日實施函證B.考慮到重要性和審計成本的原因助理人員并未對所有的應(yīng)收賬款進 行函證 C.助理人員對被審計單位內(nèi)控有效、預(yù)計差錯率較 低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多且確信對方能認真對待詢 證函并對不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證D.助理人員收到的回函有的采用信件有的采用傳真等各種形式 最后統(tǒng)計的回函率為 50 助理人員認為已經(jīng)取

20、得了充分適當(dāng) 的審計證據(jù)準(zhǔn)備確認應(yīng)收賬款 8. 下列程序中屬于注冊會計 師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有。A.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)并與被審計單位上年指 標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析檢查是否存在重大差異 B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因C.在明細表上標(biāo)注重要客戶并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表與上期比較分 析是否發(fā)生變動必要時收集客戶資料分析其變動合理性 D. 計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng) 9. 銷售交易的不相容崗位通常 包括。 A. 企業(yè)在銷售合同訂立前應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售 價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與

21、客戶進行談 判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上并與訂立合同的人員相分離B. 銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)D.賒銷批準(zhǔn)職能與銷售職能的分離也是一種理想的控制 10. 為 了驗證“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶 ”注 冊會計師常用的控制測試包括。A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證或提貨單及銷售單或客戶訂購單B.檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察是否寄發(fā)對賬單并檢查客戶回函檔案11.為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng) 險應(yīng)設(shè)立以下的控制程序。A.開具賬單部門職員在開

22、具每張銷售發(fā)票之前獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批 準(zhǔn)的銷售單 B.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表編制銷售發(fā)票C. 獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性D.將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較三、簡答題 1. A 注冊會計師正在對 X 股份有限公司以下簡 稱 X 公司 2011 年度財務(wù)報表進行審計。 X 公司為增值稅一 般納稅人增值稅稅率 17。為了確定 X 公司的銷售業(yè)務(wù)是否 記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g決定對銷售進行截止測試。截止測試 的簡化審計工作底稿如下 銷售發(fā)票號 銷售收入 計入銷售 明細賬日期 發(fā)運日 發(fā)票日 銷售成本7891 10 萬元 2011 年 12 月 3

23、0 日 12 月 27 日 12 月 27 日 6 萬元 7892 15 萬元 2011 年 12 月 30 日 1 月 2 日 1 月 3 日 9 萬元7893 8 萬元 2011 年 12 月 31 日 1 月 5 日 1 月 6 日 4.8 萬元 789420 萬 元 2012 年 1 月 2 日 12 月 31 日 12 月 31 日 12 萬元 789510 萬元 2012 年 1 月 3 日 1 月 2 日 1 月 3 日 6 萬元 7896 5 萬元 2012 年 1 月 8 日 1 月 7 日 1 月 8 日 3 萬元 要求 1 根據(jù) 上述資料請指出 A 注冊會計師所執(zhí)行的截止

24、測試的具體方 法及其目的。2 根據(jù)上述資料請分析 X 公司是否存在提前 入賬的問題。 如果有請編制調(diào)整分錄。 3 根據(jù)上述資料請分 析 X 公司是否存在推遲入賬的問題并簡要說明理由。2.注冊會計師 A 和 B 對 XYZ 股份有限公司 2011 年度財務(wù)報表進 行審計。該公司 2011 年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行 為供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的 2011 年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下金額單位人民幣萬 元 1 壞賬核算的會計政策壞賬核算采用備抵法。 2011 年前 按期末應(yīng)收賬款余額的 10 計提壞賬準(zhǔn)備本年壞賬準(zhǔn)備按賬齡分析法計提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目附注2011

25、 年年末余額 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 16553.00 1655.30 應(yīng)收賬款賬齡 分析 賬齡 比例 年初數(shù) 年末數(shù) 1 年以內(nèi) 1 8392 10915 12 年 5 1186 139923 年 10 1161 1365 3 年以上 60 1421 2874 合計 12160 16553 2 營業(yè)收入和營業(yè)成本附注 品名 營業(yè)收 入發(fā)生額 營業(yè)成本發(fā)生額 20102011 2010 2011 X 產(chǎn)品 40000 41000 38000 33800 Y 產(chǎn)品 2000020020 19000 19019 合計 60000 61020 57000 52819 要求假定上述附注內(nèi)容中的 年初數(shù)和上

26、年比較數(shù)均已審計無誤請你代注冊會計師A 和 B運用專業(yè)判斷及實質(zhì)性分析程序方法指出上述附注內(nèi)容中 存在或可能存在的不合理之處并簡要說明理由。 3. 注冊會 計師在對 ABC 公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解 和測試注意到下列情況 1根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單銷售部編制 預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授 權(quán)人員批準(zhǔn)后所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售 單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)第二聯(lián)交開具賬單部 門第三聯(lián)由銷售部留存。 2 倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運并 編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運單其中三聯(lián)及時分送開 具賬單部門、倉

27、庫和顧客一聯(lián)留存裝運部門。 3 開具賬單部 門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后編制預(yù)先連續(xù)編號 的銷售發(fā)票并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。 會計部門在核對無誤后由財務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售 收入和應(yīng)收賬款明細賬。 4 由負責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人 員在每月末定期給顧客寄送對賬單并對顧客提出的異議進行專門追查。請指出上述 4 項中內(nèi)部控制是否存在缺陷如有 請指出并說明理由及提出改進建議。 四、綜合題 1. ABC 會 計師事務(wù)所指派 A 注冊會計師對丫股份有限公司以下簡稱丫公司 2010 年度財務(wù)報表進行審計并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 審計報告。 A 注冊會計師于 2012 年初對丫公司

28、 2011 年度財 務(wù)報表進行審計時初步了解到丫公司 2011 年度的經(jīng)營形勢、 管理及組織結(jié)構(gòu)與 2010 年度比較未發(fā)生重大變化且未發(fā)生 重大重組行為并確定了財務(wù)報表層次的重要性水平為 300 萬 元。相關(guān)資料如下 資料一丫公司 2011 年度利潤表和 2010 年度利潤表如下金額單位人民幣元 利潤表 2011年度 項目 2011 年度未審數(shù) 2010 年度審定數(shù) 一、營業(yè)收入 172 000000 120 000 000 減營業(yè)成本 133 000 000 102 000 000 營業(yè) 稅金及附加 860 000 600 000 銷售費用 1 640 000 800 000 管理費用 2045 000 3 000 000 財務(wù)費用 2