全面預(yù)算管理與公司業(yè)績提升課件

1、全面預(yù)算管理與公司業(yè)績提升全面預(yù)算管理與公司業(yè)績提升培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)內(nèi)容 預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備 建立預(yù)算假設(shè)建立預(yù)算假設(shè) 市場預(yù)測與銷售預(yù)算市場預(yù)測與銷售預(yù)算的編制的編制 成本成本-費(fèi)用費(fèi)用-利潤預(yù)算利潤預(yù)算編制編制 資本預(yù)算編制資本預(yù)算編制 現(xiàn)金預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算編制 預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表的編制預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 預(yù)算過程的執(zhí)行控制預(yù)算過程的執(zhí)行控制 全面預(yù)算的管理應(yīng)用全面預(yù)算的管理應(yīng)用 預(yù)算變更與預(yù)算調(diào)整預(yù)算變更與預(yù)算調(diào)整主要知識(shí)點(diǎn)主要知識(shí)點(diǎn) 認(rèn)識(shí)預(yù)算用好預(yù)算認(rèn)識(shí)預(yù)算用好預(yù)算 預(yù)算的組成與假設(shè)預(yù)算的組成與假設(shè) 預(yù)算與財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算與財(cái)務(wù)規(guī)劃 經(jīng)營預(yù)算的編制經(jīng)營預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)

2、預(yù)算的編制 預(yù)算的管理與應(yīng)用預(yù)算的管理與應(yīng)用 預(yù)算的替代工具預(yù)算的替代工具 技術(shù)層面技術(shù)層面 管理層面管理層面 特定問題特定問題-控制控制/概率概率/彈性預(yù)算彈性預(yù)算-作業(yè)預(yù)算作業(yè)預(yù)算-EVA預(yù)算預(yù)算 案例案例 制度與管理規(guī)范制度與管理規(guī)范全面預(yù)算全面預(yù)算:其他問題其他問題 作業(yè)預(yù)算(本課件) 費(fèi)用控制預(yù)算(本課件) 沒有預(yù)算乍辦:IBM路線圖(本文件夾) EVA預(yù)算 預(yù)算與業(yè)務(wù)考核:聯(lián)想(本文件夾) 預(yù)算與資源配置:三星(本文件夾) 財(cái)務(wù)規(guī)劃:可持續(xù)增長率 用預(yù)算診斷管理病制定制定好預(yù)算好預(yù)算的能力很重要的能力很重要 公司變得懶散，因?yàn)楣靖緵]有統(tǒng)一公司變得懶散，因?yàn)楣靖緵]有統(tǒng)一的預(yù)算

3、。制定預(yù)算時(shí)都不做聲，過的預(yù)算。制定預(yù)算時(shí)都不做聲，過3-43-4個(gè)個(gè)月沒有人去看。月沒有人去看。 總是缺少好的想法，而不是缺少資金總是缺少好的想法，而不是缺少資金認(rèn)識(shí)預(yù)算用好預(yù)算認(rèn)識(shí)預(yù)算用好預(yù)算需要需要五位一體五位一體的管理框架的管理框架: : 戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)( (經(jīng)營經(jīng)營) )預(yù)算預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 業(yè)績評(píng)價(jià)業(yè)績評(píng)價(jià) 薪酬體系薪酬體系戰(zhàn)略戰(zhàn)略: 什么是戰(zhàn)略？什么是戰(zhàn)略？ 戰(zhàn)略戰(zhàn)略= 資源與能力資源與能力(內(nèi)部內(nèi)部)+環(huán)境環(huán)境(外部外部) 戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)=以核心競爭力以核心競爭力 創(chuàng)造超額利潤創(chuàng)造超額利潤-有價(jià)值有價(jià)值-稀缺的稀缺的-不易模仿不易模仿-不能替代不能替代兩個(gè)層

4、次的戰(zhàn)略兩個(gè)層次的戰(zhàn)略 戰(zhàn)略的第一步：識(shí)別成功與業(yè)績的關(guān)鍵戰(zhàn)略的第一步：識(shí)別成功與業(yè)績的關(guān)鍵因素（來源）因素（來源） 戰(zhàn)略的兩個(gè)層面戰(zhàn)略的兩個(gè)層面-公司層戰(zhàn)略公司層戰(zhàn)略:何處賺錢何處賺錢?-業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略=競爭戰(zhàn)略競爭戰(zhàn)略:如何賺錢如何賺錢?戰(zhàn)略規(guī)劃工具戰(zhàn)略規(guī)劃工具:平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡 融入財(cái)務(wù)規(guī)劃 四個(gè)維度起源起源 預(yù)算作為企業(yè)實(shí)施管理控制的一個(gè)工具，預(yù)算作為企業(yè)實(shí)施管理控制的一個(gè)工具，最早現(xiàn)出于最早現(xiàn)出于2020世紀(jì)世紀(jì)2020年代國外一些大型年代國外一些大型企業(yè)企業(yè)比如杜邦、通用汽車和西門子比如杜邦、通用汽車和西門子公司。這些公司把預(yù)算作為一種工具，公司。這些公司把預(yù)算作為一種工

5、具，用來管理成本和現(xiàn)金流用來管理成本和現(xiàn)金流 。此后直到。此后直到6060年年代中，預(yù)算風(fēng)行一時(shí)。代中，預(yù)算風(fēng)行一時(shí)。 20世紀(jì)世紀(jì)60-70年代的預(yù)算年代的預(yù)算 此后直到此后直到6060年代，預(yù)算風(fēng)行一時(shí)。年代，預(yù)算風(fēng)行一時(shí)。 到到7070年代，預(yù)算開始與業(yè)績考評(píng)和獎(jiǎng)酬年代，預(yù)算開始與業(yè)績考評(píng)和獎(jiǎng)酬掛鉤掛鉤“反思預(yù)算反思預(yù)算”的時(shí)代的時(shí)代 到了到了2020世紀(jì)世紀(jì)8080與與9090年代，預(yù)算日益僵化年代，預(yù)算日益僵化并阻礙了企業(yè)對環(huán)境變化做出反應(yīng)和創(chuàng)并阻礙了企業(yè)對環(huán)境變化做出反應(yīng)和創(chuàng)新的能力，而那些只是一味釘住預(yù)算目新的能力，而那些只是一味釘住預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)單元和個(gè)人大玩標(biāo)的業(yè)務(wù)單元和個(gè)人

6、大玩“預(yù)算游戲預(yù)算游戲”而置公司整體利益于不顧，由此開啟了而置公司整體利益于不顧，由此開啟了“反思預(yù)算反思預(yù)算”的時(shí)代。的時(shí)代。 預(yù)算并非不可或缺預(yù)算并非不可或缺 隨著諸如平衡計(jì)分卡和關(guān)鍵績效指標(biāo)隨著諸如平衡計(jì)分卡和關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIKPI）等新型管理工具被開發(fā)出來，人）等新型管理工具被開發(fā)出來，人們開始意識(shí)到預(yù)算并非不可或缺。們開始意識(shí)到預(yù)算并非不可或缺。 預(yù)算是一把預(yù)算是一把“雙刃劍雙刃劍” 運(yùn)用得當(dāng)?shù)念A(yù)算，可幫助管理者清楚了運(yùn)用得當(dāng)?shù)念A(yù)算，可幫助管理者清楚了解組織中各層次的相互關(guān)系，以及保持解組織中各層次的相互關(guān)系，以及保持對多個(gè)事業(yè)部和業(yè)務(wù)單元的控制；對多個(gè)事業(yè)部和業(yè)務(wù)單元的控制；

7、運(yùn)用不當(dāng)?shù)念A(yù)算則會(huì)導(dǎo)致操縱數(shù)據(jù)甚至運(yùn)用不當(dāng)?shù)念A(yù)算則會(huì)導(dǎo)致操縱數(shù)據(jù)甚至公然欺詐等問題，在環(huán)境或目標(biāo)進(jìn)展不公然欺詐等問題，在環(huán)境或目標(biāo)進(jìn)展不佳時(shí)尤其如此。佳時(shí)尤其如此。 需要預(yù)算的四個(gè)主要理由需要預(yù)算的四個(gè)主要理由企業(yè)經(jīng)理需要用預(yù)算企業(yè)經(jīng)理需要用預(yù)算: : 分配資源分配資源 實(shí)施控制實(shí)施控制 考評(píng)業(yè)績考評(píng)業(yè)績 經(jīng)理和下屬員工的業(yè)績都需要依據(jù)預(yù)算預(yù)定的尺度進(jìn)經(jīng)理和下屬員工的業(yè)績都需要依據(jù)預(yù)算預(yù)定的尺度進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出偏差及其原因，并加以修正行評(píng)價(jià)，找出偏差及其原因，并加以修正 交流與協(xié)調(diào)交流與協(xié)調(diào)預(yù)算預(yù)算: 作為控制工具作為控制工具 控制下屬部門控制下屬部門/ /業(yè)務(wù)單元的資源業(yè)務(wù)單元的資源- -決策

8、使之決策使之符合公司的（戰(zhàn)略）意圖符合公司的（戰(zhàn)略）意圖 源于目標(biāo)源于目標(biāo)/ /利益不一致利益不一致 依賴權(quán)威和集權(quán)依賴權(quán)威和集權(quán) 在變化的環(huán)境下易導(dǎo)致僵化和不誠信的在變化的環(huán)境下易導(dǎo)致僵化和不誠信的文化文化預(yù)算與資源分配預(yù)算與資源分配 強(qiáng)調(diào)把資源配置到最具回報(bào)潛力的地方強(qiáng)調(diào)把資源配置到最具回報(bào)潛力的地方（產(chǎn)品（產(chǎn)品地區(qū)市場地區(qū)市場客戶客戶業(yè)務(wù)單元）。重心不是業(yè)務(wù)單元）。重心不是“編編”、也不是、也不是“執(zhí)行執(zhí)行”。強(qiáng)。強(qiáng)調(diào)引導(dǎo)各方對調(diào)引導(dǎo)各方對“未來何處最賺錢未來何處最賺錢”作深度的、跨部門思考。作深度的、跨部門思考。 把預(yù)算作為把預(yù)算作為“按預(yù)期業(yè)績撥款的機(jī)制按預(yù)期業(yè)績撥款的機(jī)制” 三星案

9、例三星案例如何分配營銷預(yù)算如何分配營銷預(yù)算(資源資源)？ 營銷資金1000萬在A、B兩個(gè)部門分配 2010A的實(shí)際實(shí)際銷售=2000萬 B=8000萬 預(yù)計(jì)2011年A計(jì)劃（預(yù)算）計(jì)劃（預(yù)算）銷售=5000萬 B=7000萬 根本問題：根據(jù)業(yè)績（實(shí)際業(yè)績）還是成長性（預(yù)期業(yè)績）分配更合理更科學(xué)？成長性成長性(潛力潛力)評(píng)估評(píng)估 預(yù)算應(yīng)基于成長性評(píng)估而不是實(shí)際業(yè)績分配資源，這是一流企業(yè)一流財(cái)務(wù)能力的重要標(biāo)志交流與協(xié)調(diào)交流與協(xié)調(diào): :內(nèi)部內(nèi)部 編制過程的最大利益可能在于增強(qiáng)企業(yè)編制過程的最大利益可能在于增強(qiáng)企業(yè)組織內(nèi)部各部門間的信息交流，其目的組織內(nèi)部各部門間的信息交流，其目的在于協(xié)調(diào)影響力和完成

10、戰(zhàn)略性、經(jīng)營性在于協(xié)調(diào)影響力和完成戰(zhàn)略性、經(jīng)營性目標(biāo)。預(yù)算編制過程有利于領(lǐng)導(dǎo)層、經(jīng)目標(biāo)。預(yù)算編制過程有利于領(lǐng)導(dǎo)層、經(jīng)營層和財(cái)務(wù)層管理者就機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略性和營層和財(cái)務(wù)層管理者就機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略性和經(jīng)營性目標(biāo)進(jìn)行信息交流。經(jīng)營性目標(biāo)進(jìn)行信息交流。 交流與協(xié)調(diào)交流與協(xié)調(diào): :外部外部與外部供應(yīng)商下客戶存在緊密合作關(guān)系的與外部供應(yīng)商下客戶存在緊密合作關(guān)系的企業(yè)尤其緊要企業(yè)尤其緊要/縱向整合的企業(yè)應(yīng)關(guān)注縱向整合的企業(yè)應(yīng)關(guān)注: 怎樣在參加者中以公平的方式實(shí)現(xiàn)盈虧怎樣在參加者中以公平的方式實(shí)現(xiàn)盈虧及成本節(jié)約的分配。及成本節(jié)約的分配。 如何分配經(jīng)費(fèi)和支持服務(wù)成本。如何分配經(jīng)費(fèi)和支持服務(wù)成本。 如何最佳獲得、分配和使用商

11、業(yè)智能。如何最佳獲得、分配和使用商業(yè)智能。 如何設(shè)立和取得標(biāo)準(zhǔn)成本（如何設(shè)立和取得標(biāo)準(zhǔn)成本（target-target-costingcosting）目標(biāo)）目標(biāo) 特別關(guān)注的幾個(gè)問題特別關(guān)注的幾個(gè)問題 行為重于數(shù)據(jù)行為重于數(shù)據(jù)重要的不是數(shù)據(jù)問題而重要的不是數(shù)據(jù)問題而對行為的影響對行為的影響 與時(shí)俱進(jìn)與時(shí)俱進(jìn)預(yù)算要有足夠的靈活性預(yù)算要有足夠的靈活性 應(yīng)用重于編制應(yīng)用重于編制預(yù)算應(yīng)成為持續(xù)改善的預(yù)算應(yīng)成為持續(xù)改善的工具（隱藏潛力）工具（隱藏潛力）牢記牢記: 預(yù)算主要不是個(gè)技術(shù)問題預(yù)算主要不是個(gè)技術(shù)問題 全面預(yù)算包含了現(xiàn)代企業(yè)管理、業(yè)全面預(yù)算包含了現(xiàn)代企業(yè)管理、業(yè)績考評(píng)、責(zé)任會(huì)計(jì)制度、管理控制等許績考

12、評(píng)、責(zé)任會(huì)計(jì)制度、管理控制等許多對管理層和員工行為具有重要影響的多對管理層和員工行為具有重要影響的成分。全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一個(gè)有用成分。全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一個(gè)有用的工具，但不是萬能的工具。的工具，但不是萬能的工具。先做潛能評(píng)估先做潛能評(píng)估: 預(yù)算松馳問題預(yù)算松馳問題 任何有效的預(yù)算與績效考評(píng)系統(tǒng)都任何有效的預(yù)算與績效考評(píng)系統(tǒng)都應(yīng)與對管理者潛能的評(píng)估結(jié)合起來，并應(yīng)與對管理者潛能的評(píng)估結(jié)合起來，并作為績效考評(píng)的重要內(nèi)容。作為績效考評(píng)的重要內(nèi)容。潛能評(píng)估包括：現(xiàn)職崗潛能評(píng)估包括：現(xiàn)職崗位上工作能力發(fā)揮程度，領(lǐng)導(dǎo)能力與專業(yè)化能力、個(gè)人發(fā)展意向?？蔀槲簧瞎ぷ髂芰Πl(fā)揮程度，領(lǐng)導(dǎo)能力與專業(yè)化能力、個(gè)人發(fā)

13、展意向?？蔀轭A(yù)算和業(yè)績考評(píng)及人才的開發(fā)管理提供導(dǎo)向和資訊。預(yù)算和業(yè)績考評(píng)及人才的開發(fā)管理提供導(dǎo)向和資訊。預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情 預(yù)算工作涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面，預(yù)算工作涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面，所有部門都應(yīng)參與到預(yù)算工作中。預(yù)算所有部門都應(yīng)參與到預(yù)算工作中。預(yù)算還需要與供應(yīng)商的協(xié)調(diào)。還需要與供應(yīng)商的協(xié)調(diào)。全面預(yù)算應(yīng)與財(cái)務(wù)規(guī)劃相結(jié)合全面預(yù)算應(yīng)與財(cái)務(wù)規(guī)劃相結(jié)合 預(yù)算是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)劃的工具。許多預(yù)算是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)劃的工具。許多企業(yè)很重視預(yù)算，但預(yù)算經(jīng)常與財(cái)務(wù)規(guī)企業(yè)很重視預(yù)算，但預(yù)算經(jīng)常與財(cái)務(wù)規(guī)劃相脫節(jié)。這是不正常的。劃相脫節(jié)。這是不正常的。 相關(guān)鏈接相關(guān)鏈接避免與獎(jiǎng)酬掛鉤避免與獎(jiǎng)

14、酬掛鉤 將預(yù)算與獎(jiǎng)酬掛鉤的做法容易產(chǎn)生許多將預(yù)算與獎(jiǎng)酬掛鉤的做法容易產(chǎn)生許多扭曲，并導(dǎo)致預(yù)算功能被大打折扣扭曲，并導(dǎo)致預(yù)算功能被大打折扣真正的罪魁禍?zhǔn)渍嬲淖锟準(zhǔn)?預(yù)算本身并非導(dǎo)致種種有害行為的源頭，預(yù)算本身并非導(dǎo)致種種有害行為的源頭，公司公司采用預(yù)算目標(biāo)來確定獎(jiǎng)酬的做法才采用預(yù)算目標(biāo)來確定獎(jiǎng)酬的做法才是真正的罪魁禍?zhǔn)资钦嬲淖锟準(zhǔn)住＿@種做法十分流行。這種做法十分流行且根深蒂固。且根深蒂固。獎(jiǎng)酬應(yīng)與什么掛鉤才對？獎(jiǎng)酬應(yīng)與什么掛鉤才對？ 為避免和減少有害行為，獎(jiǎng)酬應(yīng)完全根為避免和減少有害行為，獎(jiǎng)酬應(yīng)完全根據(jù)被考評(píng)者的據(jù)被考評(píng)者的實(shí)際業(yè)績實(shí)際業(yè)績，而不是能否實(shí)，而不是能否實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)來決定。現(xiàn)

15、預(yù)算目標(biāo)來決定。 差別只應(yīng)取決于實(shí)際業(yè)績水平差別只應(yīng)取決于實(shí)際業(yè)績水平 無論是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)算目標(biāo)，無論實(shí)際業(yè)無論是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)算目標(biāo)，無論實(shí)際業(yè)績高于或低于預(yù)算目標(biāo)，獎(jiǎng)酬都不應(yīng)有績高于或低于預(yù)算目標(biāo)，獎(jiǎng)酬都不應(yīng)有差別差別差別只應(yīng)取決于實(shí)際業(yè)績水平差別只應(yīng)取決于實(shí)際業(yè)績水平 公司應(yīng)根據(jù)被考評(píng)者公司應(yīng)根據(jù)被考評(píng)者“實(shí)際干了多少實(shí)際干了多少”而不是而不是“實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)相差多少實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)相差多少”，來決定獎(jiǎng)酬的數(shù)量。來決定獎(jiǎng)酬的數(shù)量。 按實(shí)際業(yè)績考評(píng)績效按實(shí)際業(yè)績考評(píng)績效:聯(lián)想案例聯(lián)想案例相關(guān)鏈接相關(guān)鏈接第第16頁頁預(yù)算的功能應(yīng)限于其他方面預(yù)算的功能應(yīng)限于其他方面 這樣雖不足以完全切斷弄虛作假的預(yù)算

16、這樣雖不足以完全切斷弄虛作假的預(yù)算誘因，但至少可以大大削弱這種誘因。誘因，但至少可以大大削弱這種誘因。 預(yù)算的主要功能限于其他方面，包括促預(yù)算的主要功能限于其他方面，包括促進(jìn)各業(yè)務(wù)單元間的有效協(xié)調(diào)，以及為制進(jìn)各業(yè)務(wù)單元間的有效協(xié)調(diào)，以及為制定出色的決策制定提供相關(guān)資訊。定出色的決策制定提供相關(guān)資訊。 常見的常見的“掛鉤掛鉤”模式模式 多數(shù)企業(yè)將多數(shù)企業(yè)將“是否完是否完成預(yù)算成預(yù)算”與獎(jiǎng)酬直接與獎(jiǎng)酬直接掛鉤：掛鉤： 允許在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)允許在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)值（比如值（比如100100）的基）的基礎(chǔ)上，上下偏離各礎(chǔ)上，上下偏離各20%20%作為上限和下限；作為上限和下限； 達(dá)不到下限（達(dá)不到下限（80

17、80）就）就拿不到獎(jiǎng)金拿不到獎(jiǎng)金通常通常只能拿到某個(gè)固定數(shù)只能拿到某個(gè)固定數(shù)目的薪酬；目的薪酬； 達(dá)到上限（達(dá)到上限（120120）時(shí)，）時(shí)，超過的部分將不再與超過的部分將不再與獎(jiǎng)金掛鉤，因?yàn)樯舷蕺?jiǎng)金掛鉤，因?yàn)樯舷抟簿褪仟?jiǎng)金封頂?shù)纳弦簿褪仟?jiǎng)金封頂?shù)纳舷蕖Ｏ?。無法逃避的夢魘無法逃避的夢魘 在這種情況下，與預(yù)算目標(biāo)值（銷在這種情況下，與預(yù)算目標(biāo)值（銷售收入、利潤、產(chǎn)出等）相聯(lián)系的售收入、利潤、產(chǎn)出等）相聯(lián)系的“上上限限”與與“下限下限”，就成為被考評(píng)者無法，就成為被考評(píng)者無法逃避逃避的夢魘。誘發(fā)圍繞上限與下限開展的夢魘。誘發(fā)圍繞上限與下限開展的種種的種種“預(yù)算游戲預(yù)算游戲” ” 。不要設(shè)立上限、下

18、限不要設(shè)立上限、下限 被考評(píng)者的行為經(jīng)常以損害公司利被考評(píng)者的行為經(jīng)常以損害公司利潤和降低公司價(jià)值為代價(jià)。減少這些有潤和降低公司價(jià)值為代價(jià)。減少這些有害行為的一個(gè)有效方法是：不要設(shè)立害行為的一個(gè)有效方法是：不要設(shè)立（或取消）上限、下限，（或取消）上限、下限，獎(jiǎng)酬的數(shù)量嚴(yán)獎(jiǎng)酬的數(shù)量嚴(yán)格地以實(shí)際業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)，無論實(shí)際業(yè)績格地以實(shí)際業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)，無論實(shí)際業(yè)績與預(yù)算業(yè)績相差多少與預(yù)算業(yè)績相差多少。 讓預(yù)算成為讓預(yù)算成為“持續(xù)改善持續(xù)改善”的工的工具具 應(yīng)致力讓預(yù)算成為應(yīng)致力讓預(yù)算成為“持續(xù)改善持續(xù)改善”的的工具。畢竟，企業(yè)的成功依靠的不是讓工具。畢竟，企業(yè)的成功依靠的不是讓員工短期內(nèi)員工短期內(nèi)“拼命往前沖

19、拼命往前沖”。關(guān)注什么？關(guān)注什么？ 在認(rèn)識(shí)到預(yù)算并非一個(gè)技術(shù)問題時(shí)，在認(rèn)識(shí)到預(yù)算并非一個(gè)技術(shù)問題時(shí)，關(guān)注的焦點(diǎn)就不是預(yù)算數(shù)據(jù)做得如何精關(guān)注的焦點(diǎn)就不是預(yù)算數(shù)據(jù)做得如何精確，在形式上如何確，在形式上如何“好看好看”，而是如何，而是如何在頭腦中想象在頭腦中想象“如何做好預(yù)算如何做好預(yù)算”。比如做廣告預(yù)算時(shí)，關(guān)注的焦點(diǎn)是“如何以較少的廣告投放來獲得最大的廣告效應(yīng)。”這個(gè)效果不是“編出來的”。 預(yù)算專題預(yù)算專題 預(yù)算的指導(dǎo)性文件預(yù)算的指導(dǎo)性文件 為何需要預(yù)算為何需要預(yù)算 編制步驟編制步驟 編制方法與假設(shè)編制方法與假設(shè) 營業(yè)預(yù)算的編制營業(yè)預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 用比率法編制預(yù)算財(cái)用比率

20、法編制預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表務(wù)報(bào)表 作業(yè)預(yù)算作業(yè)預(yù)算 費(fèi)用控制預(yù)算費(fèi)用控制預(yù)算 恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用預(yù)算恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用預(yù)算 從全面預(yù)算到滾動(dòng)預(yù)從全面預(yù)算到滾動(dòng)預(yù)測測A. A. 指導(dǎo)性文件指導(dǎo)性文件 經(jīng)貿(mào)委早在經(jīng)貿(mào)委早在19991999年就把年就把“推行全推行全面預(yù)算管理面預(yù)算管理”寫入寫入關(guān)于國有大中關(guān)于國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理企業(yè)的指導(dǎo)意見理企業(yè)的指導(dǎo)意見中。財(cái)政部已中。財(cái)政部已于于20022002年年4 4月頒布月頒布關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見。指導(dǎo)意見指導(dǎo)意見有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 “企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管

21、理工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理由母公司組織實(shí)施，分級(jí)預(yù)算管理由母公司組織實(shí)施，分級(jí)歸口管理。歸口管理?！?指導(dǎo)意見指導(dǎo)意見有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 “ “企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財(cái)企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委財(cái)務(wù)預(yù)算委 員會(huì)員會(huì)或指定或指定財(cái)務(wù)管財(cái)務(wù)管理部門理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)對企業(yè)法定代表人法定代表人負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)?！?” 指導(dǎo)意見

22、指導(dǎo)意見有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 “ “財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)（沒有設(shè)立財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)（沒有設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的，即為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，預(yù)算委員會(huì)的，即為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，下同）主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，下同）主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制制 定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問中的問 題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。標(biāo)?！?指導(dǎo)意見指導(dǎo)意見

23、有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 “ “企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)預(yù)算委在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體具體負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯匯 總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理改進(jìn)管理 的措施和建議。的措施和建議?！?” 指導(dǎo)意見指導(dǎo)意見有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 “企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等市場營

24、銷等職能部門職能部門具體具體負(fù)責(zé)本部門負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、 分析、控制等工作，分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參要負(fù)責(zé)人參 與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。對本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。”指導(dǎo)意見指導(dǎo)意見有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 “ “企業(yè)所屬企業(yè)所屬基層單位基層單位是企業(yè)主要的是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)

25、務(wù)管理部，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成營成 果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)結(jié)果承擔(dān) 責(zé)任。責(zé)任?！敝笇?dǎo)意見指導(dǎo)意見有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 “ “企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所預(yù)算執(zhí)行單位所 承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類承擔(dān)經(jīng)

26、濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算?！?” 指導(dǎo)意見指導(dǎo)意見有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 “ “財(cái)務(wù)預(yù)算主要以財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和和預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表等形等形式反映。式反映?！?” 預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表 預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表是在財(cái)務(wù)預(yù)測中使預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表是在財(cái)務(wù)預(yù)測中使用最廣泛的工具，實(shí)質(zhì)是預(yù)計(jì)公司用最廣泛的工具，實(shí)質(zhì)是預(yù)計(jì)公司在預(yù)測期結(jié)束時(shí)其財(cái)務(wù)報(bào)表看起來在預(yù)測期結(jié)束時(shí)其財(cái)務(wù)報(bào)表看起來會(huì)是什么樣。詳盡或粗略均可。這會(huì)是什么樣。詳盡或粗略均可。這種方法的一個(gè)種方法的一個(gè)主要用途是估計(jì)未來主要用途是估計(jì)未來融資需要量

27、融資需要量。* * 指導(dǎo)意見指導(dǎo)意見有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 “ “企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等規(guī)等 發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算?！?” 五個(gè)程序五個(gè)程序/ /分級(jí)編制分級(jí)編制/ /逐級(jí)匯總逐級(jí)匯總 下達(dá)目標(biāo)下達(dá)目標(biāo) 編制上報(bào)編制上報(bào)* * 審查平衡審查平衡*

28、 * 審議批準(zhǔn)審議批準(zhǔn)* * 下達(dá)執(zhí)行下達(dá)執(zhí)行* *指導(dǎo)意見指導(dǎo)意見有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室于企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室于9 9月底前提出月底前提出下年度預(yù)算目標(biāo)下年度預(yù)算目標(biāo) 銷售銷售/ /營業(yè)目標(biāo)營業(yè)目標(biāo) 成本費(fèi)用目標(biāo)成本費(fèi)用目標(biāo) 利潤目標(biāo)利潤目標(biāo) 現(xiàn)金流量目標(biāo)現(xiàn)金流量目標(biāo) 財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位大慶和寶鋼經(jīng)驗(yàn)大慶和寶鋼經(jīng)驗(yàn) 大慶油田和上海寶鋼是我國預(yù)大慶油田和上海寶鋼是我國預(yù)算管理的先進(jìn)單位，它們在預(yù)算編算管理的先進(jìn)單位，它們在預(yù)算編制過程中重點(diǎn)審查預(yù)算動(dòng)因制過程中重點(diǎn)審查預(yù)算動(dòng)因影影響預(yù)算指標(biāo)值的各種因素。響預(yù)算指標(biāo)值的各種因素。留

29、意行為問題留意行為問題 實(shí)際案例：完成利潤指標(biāo)實(shí)際案例：完成利潤指標(biāo)500500萬獎(jiǎng)勵(lì)萬獎(jiǎng)勵(lì)5 5萬元，完不成懲罰萬元，完不成懲罰2 2萬元，結(jié)果引來一萬元，結(jié)果引來一大堆問題大堆問題消極怠工和消極怠工和“打埋伏打埋伏”。教訓(xùn)：教訓(xùn)：不能用預(yù)算做硬性獎(jiǎng)罰不能用預(yù)算做硬性獎(jiǎng)罰。后來改。后來改為：完成為：完成500500萬以內(nèi)按萬以內(nèi)按1%1%提取獎(jiǎng)勵(lì)，超過提取獎(jiǎng)勵(lì)，超過者按者按2%2%提取，問題一下子就解決了。提取，問題一下子就解決了。避免避免“有問題的預(yù)算有問題的預(yù)算” “全面預(yù)算全面預(yù)算= =財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算” 重編制輕監(jiān)控重編制輕監(jiān)控 僵化僵化強(qiáng)調(diào)硬性執(zhí)行忽視變化強(qiáng)調(diào)硬性執(zhí)行忽視變化 隨意

30、性隨意性對付有問題的預(yù)算對付有問題的預(yù)算: 三星案例三星案例 1999 1999年，埃里克年，埃里克. .金出任三星電子的金出任三星電子的全球營銷執(zhí)行副總裁時(shí)，三星電子還只全球營銷執(zhí)行副總裁時(shí)，三星電子還只是韓國本土的低成本供應(yīng)商。公司所給是韓國本土的低成本供應(yīng)商。公司所給的的營銷資金是營銷資金是1010億美元億美元，但要覆蓋到所，但要覆蓋到所有涉及有涉及200200多個(gè)國家、多個(gè)國家、476476種產(chǎn)品的市場。種產(chǎn)品的市場。問題：如何確定未來的營銷投資方向以問題：如何確定未來的營銷投資方向以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化分配并實(shí)現(xiàn)全球一流的品牌、實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化分配并實(shí)現(xiàn)全球一流的品牌、收入和利潤？收入和利潤？相關(guān)鏈

31、接相關(guān)鏈接B.B.為何需要預(yù)算為何需要預(yù)算預(yù)算術(shù)語：預(yù)算術(shù)語： 總預(yù)算總預(yù)算( (全面預(yù)算全面預(yù)算) ) 資本預(yù)算資本預(yù)算 對長期投資所做的詳細(xì)預(yù)算對長期投資所做的詳細(xì)預(yù)算預(yù)算按規(guī)劃目的分類預(yù)算按規(guī)劃目的分類分為：分為： 規(guī)劃預(yù)算規(guī)劃預(yù)算 確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)（總的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化）的最佳確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)（總的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化）的最佳途徑，建立企業(yè)未來活動(dòng)的行為準(zhǔn)則；不能用于控制途徑，建立企業(yè)未來活動(dòng)的行為準(zhǔn)則；不能用于控制的目的。的目的。 控制預(yù)算控制預(yù)算 用于查證差異以服務(wù)于控制目的用于查證差異以服務(wù)于控制目的歷史歷史 預(yù)算編制最早現(xiàn)出于預(yù)算編制最早現(xiàn)出于19201920年代年代一些大型企業(yè)中

32、，如杜邦、通用汽一些大型企業(yè)中，如杜邦、通用汽車和西門子公司。它們把預(yù)算作為車和西門子公司。它們把預(yù)算作為一種工具，用來管理成本和現(xiàn)金流。一種工具，用來管理成本和現(xiàn)金流。預(yù)算的功能預(yù)算的功能 任何個(gè)人和組織都需要做預(yù)算。任何個(gè)人和組織都需要做預(yù)算。在在大而分散大而分散的企業(yè)里，由于的企業(yè)里，由于協(xié)調(diào)使協(xié)調(diào)使用稀缺資源用稀缺資源成為一項(xiàng)極其復(fù)雜的工成為一項(xiàng)極其復(fù)雜的工作，預(yù)算更是必不可少。作，預(yù)算更是必不可少。規(guī)劃及控制規(guī)劃及控制 預(yù)算作為預(yù)算作為規(guī)劃及控制規(guī)劃及控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具：活動(dòng)的工具： 對于期初：預(yù)算是對于期初：預(yù)算是1份計(jì)劃書或標(biāo)準(zhǔn)份計(jì)劃書或標(biāo)準(zhǔn) 對于期末：預(yù)算是一項(xiàng)控制

33、的工具對于期末：預(yù)算是一項(xiàng)控制的工具 旨在協(xié)助管理者測度實(shí)際績效并與原計(jì)劃比較，作為旨在協(xié)助管理者測度實(shí)際績效并與原計(jì)劃比較，作為改善未來績效的依據(jù)改善未來績效的依據(jù) 成功削減與控制成功削減與控制 削減和控制成本的最高技巧在削減和控制成本的最高技巧在于對預(yù)算進(jìn)行控制于對預(yù)算進(jìn)行控制控制不利預(yù)控制不利預(yù)算算差異差異以及以及調(diào)整調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)變化。預(yù)算以適應(yīng)變化。政府預(yù)算和企業(yè)預(yù)算政府預(yù)算和企業(yè)預(yù)算 政府預(yù)算政府預(yù)算的目的在于對花費(fèi)納的目的在于對花費(fèi)納稅的資源進(jìn)行稅的資源進(jìn)行限制限制。企業(yè)預(yù)算企業(yè)預(yù)算的目的目的在于幫助盡早的在于幫助盡早發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營與發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營與財(cái)務(wù)上的問題財(cái)務(wù)上的問題。環(huán)境

34、不確定性環(huán)境不確定性 環(huán)境不確定性是更加需要而不環(huán)境不確定性是更加需要而不是放棄預(yù)算的理由。預(yù)算的用處之是放棄預(yù)算的理由。預(yù)算的用處之一就是幫助管理者對變化做出系統(tǒng)一就是幫助管理者對變化做出系統(tǒng)的而不是混亂的反應(yīng)。的而不是混亂的反應(yīng)。預(yù)算的作用很廣泛預(yù)算的作用很廣泛 通過明確經(jīng)理的責(zé)任而激勵(lì)其超前思考通過明確經(jīng)理的責(zé)任而激勵(lì)其超前思考 提供提供業(yè)績評(píng)估業(yè)績評(píng)估的最佳框架的最佳框架 歷史業(yè)績歷史業(yè)績并非評(píng)價(jià)業(yè)績的最佳尺度并非評(píng)價(jià)業(yè)績的最佳尺度/ /歷史業(yè)績中可歷史業(yè)績中可能隱含低效率，因此并不是評(píng)估業(yè)績的理想尺度。相能隱含低效率，因此并不是評(píng)估業(yè)績的理想尺度。相對而言，預(yù)算提供更好的評(píng)判尺度。對

35、而言，預(yù)算提供更好的評(píng)判尺度。 通過協(xié)調(diào)經(jīng)理們的行動(dòng)來促進(jìn)總目標(biāo)與通過協(xié)調(diào)經(jīng)理們的行動(dòng)來促進(jìn)總目標(biāo)與分分目標(biāo)一致目標(biāo)一致其他作用其他作用 促進(jìn)組織內(nèi)部上下的交流：想什么促進(jìn)組織內(nèi)部上下的交流：想什么和做什么和做什么 幫助經(jīng)理們協(xié)調(diào)目標(biāo)幫助經(jīng)理們協(xié)調(diào)目標(biāo) 預(yù)算迫使采購經(jīng)理與生產(chǎn)經(jīng)理協(xié)調(diào)，生產(chǎn)經(jīng)理和銷售經(jīng)理協(xié)調(diào)，預(yù)算迫使采購經(jīng)理與生產(chǎn)經(jīng)理協(xié)調(diào)，生產(chǎn)經(jīng)理和銷售經(jīng)理協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)人員則需要用銷售預(yù)算和購貨單來預(yù)測公司的現(xiàn)金需求。財(cái)務(wù)人員則需要用銷售預(yù)算和購貨單來預(yù)測公司的現(xiàn)金需求?？傤A(yù)算與長期財(cái)務(wù)計(jì)劃之關(guān)系總預(yù)算與長期財(cái)務(wù)計(jì)劃之關(guān)系 總預(yù)算總預(yù)算(Master budget)(Master budget)

36、是組織是組織中各單元業(yè)務(wù)計(jì)劃的中各單元業(yè)務(wù)計(jì)劃的匯總匯總。這里的。這里的單元指的是生產(chǎn)、銷售、配送和財(cái)單元指的是生產(chǎn)、銷售、配送和財(cái)務(wù)?？傤A(yù)算對務(wù)?？傤A(yù)算對長期計(jì)劃的第一年長期計(jì)劃的第一年進(jìn)進(jìn)行更詳細(xì)的分析和籌劃。行更詳細(xì)的分析和籌劃?？傤A(yù)算的目的和內(nèi)容總預(yù)算的目的和內(nèi)容 總預(yù)算為未來的銷售、采購、總預(yù)算為未來的銷售、采購、生產(chǎn)、凈利、現(xiàn)金流量和其他管理生產(chǎn)、凈利、現(xiàn)金流量和其他管理對象對象建立量化的目標(biāo)建立量化的目標(biāo)。總預(yù)算的核?？傤A(yù)算的核心內(nèi)容是一整套心內(nèi)容是一整套預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。時(shí)間跨度時(shí)間跨度 常見的總預(yù)算是預(yù)算期為常見的總預(yù)算是預(yù)算期為1212個(gè)個(gè)月的月的滾動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算。預(yù)算

37、?？傤A(yù)算的構(gòu)成及相互關(guān)系總預(yù)算的構(gòu)成及相互關(guān)系總總預(yù)預(yù)算算營業(yè)營業(yè)預(yù)算預(yù)算財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算采購預(yù)算采購預(yù)算銷售成本預(yù)算銷售成本預(yù)算營業(yè)費(fèi)用預(yù)算營業(yè)費(fèi)用預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算損益表期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算資本資本預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債表表總預(yù)算的重點(diǎn)總預(yù)算的重點(diǎn) 總預(yù)算包括營業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算總預(yù)算包括營業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算( (有時(shí)稱為有時(shí)稱為利潤計(jì)劃利潤計(jì)劃) )的重的重點(diǎn)是點(diǎn)是預(yù)算損益表預(yù)算損益表財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 確定確定外部融資需求量外部融資需求量( (現(xiàn)金預(yù)算的關(guān)鍵內(nèi)容現(xiàn)金預(yù)算的關(guān)鍵內(nèi)

38、容) ) 預(yù)算應(yīng)與財(cái)務(wù)規(guī)劃密切配合預(yù)算應(yīng)與財(cái)務(wù)規(guī)劃密切配合 財(cái)務(wù)規(guī)劃為預(yù)算確立目標(biāo)財(cái)務(wù)規(guī)劃為預(yù)算確立目標(biāo) 預(yù)算是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)劃的工具預(yù)算是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)劃的工具C.C.編制步驟編制步驟總預(yù)算編制的一般步驟如下：總預(yù)算編制的一般步驟如下： 第一步：編制營業(yè)預(yù)算第一步：編制營業(yè)預(yù)算 第二步：編制預(yù)算損益表第二步：編制預(yù)算損益表 第三步：編制財(cái)務(wù)預(yù)算第三步：編制財(cái)務(wù)預(yù)算營業(yè)預(yù)算編制步驟營業(yè)預(yù)算編制步驟 第一步：第一步：銷售銷售預(yù)算預(yù)算 第二步：銷售第二步：銷售收現(xiàn)收現(xiàn)預(yù)算預(yù)算 第三步：第三步：采購采購預(yù)算預(yù)算 第四步：采購第四步：采購付現(xiàn)付現(xiàn)預(yù)算預(yù)算 第五步：營業(yè)第五步：營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算預(yù)算 第六步：付現(xiàn)

39、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算第六步：付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用預(yù)算預(yù)算損益表編制步驟預(yù)算損益表編制步驟 第一步：從營業(yè)預(yù)算中找出相關(guān)數(shù)據(jù)第一步：從營業(yè)預(yù)算中找出相關(guān)數(shù)據(jù) 第二步：第二步：從現(xiàn)金預(yù)算中找出利息費(fèi)用從現(xiàn)金預(yù)算中找出利息費(fèi)用 第三步：將數(shù)據(jù)編入表中第三步：將數(shù)據(jù)編入表中財(cái)務(wù)預(yù)算編制步驟財(cái)務(wù)預(yù)算編制步驟 第一步：編制現(xiàn)金預(yù)算第一步：編制現(xiàn)金預(yù)算 第二步：編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表第二步：編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表步驟圖示步驟圖示主要編制步驟圖示主要編制步驟圖示：營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表銷售預(yù)算銷售預(yù)算銷售收現(xiàn)預(yù)算銷售收現(xiàn)預(yù)算采購預(yù)算采購預(yù)算采購付現(xiàn)預(yù)算采購付現(xiàn)預(yù)算營業(yè)費(fèi)用預(yù)算營業(yè)費(fèi)用預(yù)算付現(xiàn)

40、營業(yè)費(fèi)用付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用預(yù)算預(yù)算D.D.編制方法與假設(shè)編制方法與假設(shè)營業(yè)預(yù)算重點(diǎn)在于確定盈利目標(biāo)營業(yè)預(yù)算重點(diǎn)在于確定盈利目標(biāo)，包括：，包括： 預(yù)算損益表中各項(xiàng)目預(yù)算損益表中各項(xiàng)目增長率增長率及相互關(guān)系及相互關(guān)系 采用采用量本利分析法量本利分析法/ /杜邦系統(tǒng)營運(yùn)分析法杜邦系統(tǒng)營運(yùn)分析法 確定確定目標(biāo)資產(chǎn)報(bào)酬率目標(biāo)資產(chǎn)報(bào)酬率和和目標(biāo)權(quán)益報(bào)酬率目標(biāo)權(quán)益報(bào)酬率財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn) 財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)在于確定資金財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)在于確定資金來源與運(yùn)用：來源與運(yùn)用： 用用預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表確定確定長期長期資金來資金來源與運(yùn)用源與運(yùn)用 用用現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表確定確定短期短期資金來源與資金來源與運(yùn)

41、用運(yùn)用編制方法編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算和營業(yè)預(yù)算編制方法：財(cái)務(wù)預(yù)算和營業(yè)預(yù)算編制方法：本本量量利利法法杜杜邦邦法法營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金現(xiàn)金流量流量表法表法預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債表法表法財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算保利點(diǎn)公式保利點(diǎn)公式 一種產(chǎn)品一種產(chǎn)品保利點(diǎn)保利點(diǎn)= FC+S/（1-t） P-b 多種產(chǎn)品多種產(chǎn)品= FC+S/（1-t） 綜合貢獻(xiàn)毛利率綜合貢獻(xiàn)毛利率怎樣計(jì)算綜合貢獻(xiàn)毛利率？怎樣計(jì)算綜合貢獻(xiàn)毛利率？P1=10 b1=4 C1=6 c1=6/10=0.6P2=20 b2=10 C2=10 c=0.5d1=60% d2=40%綜合貢獻(xiàn)毛利率綜合貢獻(xiàn)毛利率=0.6*60%+0.5*40%確認(rèn)影響預(yù)

42、算的環(huán)境因素確認(rèn)影響預(yù)算的環(huán)境因素 財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策 做預(yù)算先做財(cái)務(wù)決策做預(yù)算先做財(cái)務(wù)決策影響預(yù)算各項(xiàng)目影響預(yù)算各項(xiàng)目 預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn) 確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對方略確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對方略 部門目標(biāo)部門目標(biāo) 財(cái)務(wù)、銷售與生產(chǎn)等部門目標(biāo)應(yīng)與財(cái)務(wù)決策目標(biāo)銜接財(cái)務(wù)、銷售與生產(chǎn)等部門目標(biāo)應(yīng)與財(cái)務(wù)決策目標(biāo)銜接 業(yè)績考核業(yè)績考核10個(gè)關(guān)鍵性假設(shè)個(gè)關(guān)鍵性假設(shè)(1)*財(cái)務(wù)配合假設(shè)財(cái)務(wù)配合假設(shè)：短期資金來源短期資金來源短期資金運(yùn)用短期資金運(yùn)用長期資金來源長期資金來源長期資金運(yùn)用長期資金運(yùn)用最低現(xiàn)金持有量假設(shè)最低現(xiàn)金持有量假設(shè) 目的是應(yīng)付短期周轉(zhuǎn)之需。后目的是應(yīng)付短期周轉(zhuǎn)之需。后面的預(yù)算

43、編制案例中，假設(shè)最低現(xiàn)面的預(yù)算編制案例中，假設(shè)最低現(xiàn)金持有量為金持有量為2 2萬元。萬元。怎樣確定最低現(xiàn)金持有量怎樣確定最低現(xiàn)金持有量? 需要持有幾個(gè)月的固需要持有幾個(gè)月的固定支出定支出? 年度現(xiàn)金需求量年度現(xiàn)金需求量/營營業(yè)現(xiàn)金次數(shù)業(yè)現(xiàn)金次數(shù)信用政策假設(shè)信用政策假設(shè) 賒銷比率賒銷比率= =賒銷賒銷/ /銷售銷售 固定不變固定不變* * 比如假設(shè)賒銷比率比如假設(shè)賒銷比率60%60%，現(xiàn)銷比率現(xiàn)銷比率為為40%40% 賒購比率賒購比率= =賒購賒購/ /購貨購貨 固定不變固定不變 比如假設(shè)賒購比率為比如假設(shè)賒購比率為50%50%，現(xiàn)購比率現(xiàn)購比率為為50%50%，賒購的，賒購的應(yīng)付款在下月全部付

44、清應(yīng)付款在下月全部付清信用政策的內(nèi)容信用政策的內(nèi)容 信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn): 什么樣的顧客有資格享受賒銷？什么樣的顧客有資格享受賒銷？ 信用額度信用額度:特定顧客的賒銷額度最大為多特定顧客的賒銷額度最大為多少？少？ 信用條件信用條件(三大要素三大要素): 2 /10; n/30 收賬政策：溫和還是激進(jìn)？收賬政策：溫和還是激進(jìn)？ 賒銷比率賒銷比率=賒銷額賒銷額/全部銷售全部銷售 =1 現(xiàn)銷比率現(xiàn)銷比率最低存貨量與銷售傭金假設(shè)最低存貨量與銷售傭金假設(shè) 理想的是零存貨，但實(shí)踐中需要苛理想的是零存貨，但實(shí)踐中需要苛刻的條件。企業(yè)可采用支付銷售傭金激刻的條件。企業(yè)可采用支付銷售傭金激勵(lì)銷售人員減少存貨。比如勵(lì)

45、銷售人員減少存貨。比如假設(shè)最低存假設(shè)最低存貨量為貨量為5 5萬元萬元，銷售傭金比率銷售傭金比率= =傭金傭金/ /銷售銷售為為5%5%。如何確定最低存貨量？如何確定最低存貨量？ 公式法公式法最低存貨量最低存貨量=1/2*EOQ + 保險(xiǎn)儲(chǔ)備量保險(xiǎn)儲(chǔ)備量 推斷法推斷法假設(shè)為下期銷售成本的某個(gè)百分比假設(shè)為下期銷售成本的某個(gè)百分比銷售成本銷售成本=銷售預(yù)算銷售預(yù)算*（1-銷售毛利率）銷售毛利率）EOQ: 經(jīng)濟(jì)訂貨量經(jīng)濟(jì)訂貨量 2*年存貨需求量年存貨需求量*單位采購成本單位采購成本EOQ= 單位儲(chǔ)存成本單位儲(chǔ)存成本單位儲(chǔ)存成本單位儲(chǔ)存成本=儲(chǔ)存比率儲(chǔ)存比率*進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)收賬政策假設(shè)收賬政策假設(shè) 指企業(yè)催收

46、欠款的政策。比如指企業(yè)催收欠款的政策。比如假設(shè)賒銷假設(shè)賒銷當(dāng)月收回當(dāng)月收回20%20%，余款可于賒余款可于賒銷后的銷后的下個(gè)月內(nèi)全部收回下個(gè)月內(nèi)全部收回；或賒銷；或賒銷款全部于下個(gè)月收回?？钊坑谙聜€(gè)月收回。資本性支出假設(shè)資本性支出假設(shè) 假設(shè)購置固定資產(chǎn)支出以企業(yè)假設(shè)購置固定資產(chǎn)支出以企業(yè)未來自有收入未來自有收入( (收益潛力收益潛力) )承擔(dān)。承擔(dān)。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)假設(shè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)假設(shè) 預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算期內(nèi)的債務(wù)比率債務(wù)比率= =債務(wù)債務(wù)/ /資資產(chǎn)以及產(chǎn)以及權(quán)益比率權(quán)益比率= =所有者權(quán)益所有者權(quán)益/ /資產(chǎn)資產(chǎn)維持不變。維持不變。利率利率/ /資本成本假設(shè)資本成本假設(shè) 假設(shè)預(yù)算期內(nèi)利率與現(xiàn)行利率相假設(shè)

47、預(yù)算期內(nèi)利率與現(xiàn)行利率相同，例如均為同，例如均為10%10%?，F(xiàn)金股利假設(shè)現(xiàn)金股利假設(shè) 現(xiàn)金股利支付對企業(yè)價(jià)值影響重現(xiàn)金股利支付對企業(yè)價(jià)值影響重大。假設(shè)將凈利的某個(gè)大。假設(shè)將凈利的某個(gè)% %派發(fā)現(xiàn)金股派發(fā)現(xiàn)金股利。公式為：利。公式為： 現(xiàn)金股利支付比率現(xiàn)金股利支付比率= =現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利/ /凈利凈利目標(biāo)報(bào)酬率假設(shè)目標(biāo)報(bào)酬率假設(shè)( (兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)) ) 資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)報(bào)酬率= =凈利凈利/ /資產(chǎn)資產(chǎn) 維持不變維持不變 銷售凈利率銷售凈利率= =凈利凈利/ /凈銷售凈銷售 維持不變維持不變 此假設(shè)此假設(shè)旨在維持凈利、資產(chǎn)與銷售三個(gè)因素之間旨在維持凈利、資產(chǎn)與銷售三個(gè)因素之間的固定

48、關(guān)系的固定關(guān)系：銷售每增長：銷售每增長1%1%，資產(chǎn)與凈利也增長，資產(chǎn)與凈利也增長1%1%。這樣可以得到這樣可以得到可持續(xù)增長率可持續(xù)增長率：不依賴外部融資的最大：不依賴外部融資的最大增長率。增長率。E.E.營業(yè)預(yù)算的編制營業(yè)預(yù)算的編制 為其他所有預(yù)算的起點(diǎn)為其他所有預(yù)算的起點(diǎn) 銷售影響存貨、采購、營業(yè)費(fèi)用和現(xiàn)金銷售影響存貨、采購、營業(yè)費(fèi)用和現(xiàn)金 核心是預(yù)測銷售量核心是預(yù)測銷售量 預(yù)測銷售量為財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算中最復(fù)雜最重要的一環(huán)預(yù)測銷售量為財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算中最復(fù)雜最重要的一環(huán) 然后需預(yù)計(jì)售價(jià)然后需預(yù)計(jì)售價(jià) 依依“預(yù)算銷售額預(yù)算銷售額= =預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量* *預(yù)計(jì)售價(jià)預(yù)計(jì)售價(jià)”編制編制 按月按

49、月/ /季和年度編制季和年度編制需要的數(shù)據(jù)需要的數(shù)據(jù) 銷售量預(yù)測數(shù)銷售量預(yù)測數(shù) 多由銷售部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門亦可以歷史資料估計(jì)多由銷售部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門亦可以歷史資料估計(jì) 建立銷售預(yù)算的假設(shè)建立銷售預(yù)算的假設(shè) 現(xiàn)銷比率現(xiàn)銷比率=40%=40% 賒銷比率賒銷比率=60%=60% 基本公式基本公式 現(xiàn)銷現(xiàn)銷 + + 賒銷賒銷 = = 總銷售總銷售概率預(yù)算概率預(yù)算：銷售預(yù)算：銷售預(yù)算情形情形 概率概率 1季度季度樂觀樂觀 0.3 1400件件 10元元/件件 14000 現(xiàn)銷現(xiàn)銷 賒銷賒銷 正常正常 0.5 1200 8 9600 悲觀悲觀 0.2 900 6 5400 期望值期望值 1 第一步第一步

50、: 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 表表1: A公司公司2011年銷售預(yù)算年銷售預(yù)算 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度 全年全年 現(xiàn)銷現(xiàn)銷40% 400 300 500 600 賒銷賒銷60% 600 450 750 900 總銷售額總銷售額 1000 750 1250 1500 4500 銷售預(yù)算的關(guān)鍵在于銷售預(yù)測銷售預(yù)算的關(guān)鍵在于銷售預(yù)測 銷售預(yù)算是整個(gè)總預(yù)算的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算是整個(gè)總預(yù)算的基礎(chǔ)，它影響采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算及成本它影響采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算及成本的準(zhǔn)確程度；而的準(zhǔn)確程度；而銷售預(yù)測又是編制銷售預(yù)測又是編制銷售預(yù)算的關(guān)鍵銷售預(yù)算的關(guān)鍵。銷售預(yù)測不等于銷售預(yù)算銷售預(yù)測不等于銷售預(yù)算 銷

51、售預(yù)測：給定條件下的銷售預(yù)計(jì)銷售預(yù)測：給定條件下的銷售預(yù)計(jì) 銷售預(yù)算：決策所要求達(dá)到的結(jié)果銷售預(yù)算：決策所要求達(dá)到的結(jié)果 特定水平的銷售預(yù)測可作為銷售預(yù)算特定水平的銷售預(yù)測可作為銷售預(yù)算 準(zhǔn)確的銷售預(yù)測至關(guān)緊要準(zhǔn)確的銷售預(yù)測至關(guān)緊要 銷售預(yù)測應(yīng)在最高銷售經(jīng)理指導(dǎo)下進(jìn)行銷售預(yù)測應(yīng)在最高銷售經(jīng)理指導(dǎo)下進(jìn)行第二步第二步: 銷售收現(xiàn)預(yù)算銷售收現(xiàn)預(yù)算 可與銷售預(yù)算編制到同一表中可與銷售預(yù)算編制到同一表中 需要收賬政策假設(shè)需要收賬政策假設(shè) 此案例假設(shè)當(dāng)期賒銷款全部于下期收回此案例假設(shè)當(dāng)期賒銷款全部于下期收回 基本公式基本公式 本月銷售收現(xiàn)本月銷售收現(xiàn)= = 本月現(xiàn)銷本月現(xiàn)銷 + + 收回上月賒銷收回上月賒

52、銷需要的數(shù)據(jù)需要的數(shù)據(jù) 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 預(yù)算前期實(shí)際銷售資料預(yù)算前期實(shí)際銷售資料A公司公司2010年第年第4季度銷售數(shù)據(jù)季度銷售數(shù)據(jù) 現(xiàn)銷現(xiàn)銷60% 720 賒銷賒銷40% 480 總銷售額總銷售額 1200 A公司案例公司案例 表表2: A公司公司2011年銷售與銷售收現(xiàn)預(yù)算表年銷售與銷售收現(xiàn)預(yù)算表 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度 全年全年銷售預(yù)算銷售預(yù)算 現(xiàn)銷現(xiàn)銷60% 600 450 750 900 賒銷賒銷40% 400 300 500 600 總銷售額總銷售額 1000 750 1250 1500 4500銷售收現(xiàn)預(yù)算銷售收現(xiàn)預(yù)算本季收現(xiàn)本季收現(xiàn) 600 450 7

53、50 900 收回上季收回上季 480* 400 300 500 收現(xiàn)總額收現(xiàn)總額 1080 850 1050 1400 第三步第三步: 采購預(yù)算采購預(yù)算 銷售預(yù)算完成后即應(yīng)編制采購預(yù)算。銷售預(yù)算完成后即應(yīng)編制采購預(yù)算?；竟剑夯竟剑? 預(yù)算采購額預(yù)算采購額 = = 目標(biāo)期末存貨目標(biāo)期末存貨 + + 本期銷售成本本期銷售成本 - - 期初存貨期初存貨數(shù)據(jù)需求與假設(shè)數(shù)據(jù)需求與假設(shè) 期初存貨成本期初存貨成本 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 本期銷售成本本期銷售成本= = 預(yù)算銷售額預(yù)算銷售額* *銷售成本比率銷售成本比率 預(yù)算假設(shè)預(yù)算假設(shè) 銷售成本比率銷售成本比率= =銷售成本銷售成本/ /銷售額銷售額

54、為為70%70% 目標(biāo)期末存貨目標(biāo)期末存貨= =最低存貨最低存貨100 +100 +下期銷售成本下期銷售成本* *50%50%* * 預(yù)算后期銷售預(yù)測預(yù)算后期銷售預(yù)測 用于估算最后一個(gè)預(yù)算期的目標(biāo)期末存貨及購貨用于估算最后一個(gè)預(yù)算期的目標(biāo)期末存貨及購貨 20122012年第一季度預(yù)測銷售額年第一季度預(yù)測銷售額=1400=1400A公司案例公司案例 表表3: A公司公司2011年采購預(yù)算年采購預(yù)算 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度 全年全年 目標(biāo)期末存貨目標(biāo)期末存貨 363* 538 625 590* 本期銷售成本本期銷售成本 700* 525 875 1050 3150需要商品總

55、額需要商品總額 1063 1063 1500 1640 期初存貨成本期初存貨成本 520* 363 538 625 本期采購本期采購 543* 700 962 1015 第第4步步: 采購付現(xiàn)預(yù)算采購付現(xiàn)預(yù)算需要以下數(shù)據(jù)：需要以下數(shù)據(jù)： 采購預(yù)算采購預(yù)算 預(yù)算假設(shè)預(yù)算假設(shè) 賒購比率賒購比率50%50% 現(xiàn)購比率現(xiàn)購比率50%50% 賒購的應(yīng)付款在下期全部付清賒購的應(yīng)付款在下期全部付清 預(yù)算前期采購預(yù)算前期采購 20102010年第年第4 4季度采購季度采購800800元元 表表4:A公司公司2011采購與采購付現(xiàn)預(yù)算采購與采購付現(xiàn)預(yù)算 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度 全年全年

56、目標(biāo)期末存貨目標(biāo)期末存貨 363* 538 625 590* 本期銷售成本本期銷售成本 700* 525 875 1050 3150需要商品總額需要商品總額 1063 1063 1500 1640 期初存貨成本期初存貨成本 520* 363 538 625 本季采購本季采購 543* 700 962 1015 上季購貨付現(xiàn)上季購貨付現(xiàn) 400* 272 350 481 本季購貨付現(xiàn)本季購貨付現(xiàn) 272* 350 481 508 購貨付現(xiàn)購貨付現(xiàn) 672 622 831 989 第第5步步: 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算營業(yè)費(fèi)用預(yù)算區(qū)分兩類營業(yè)費(fèi)用區(qū)分兩類營業(yè)費(fèi)用: : 與銷售相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用與銷售相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用

57、：銷售傭金和銷售運(yùn)費(fèi)：銷售傭金和銷售運(yùn)費(fèi) 固定費(fèi)用固定費(fèi)用：租金、保險(xiǎn)、折舊和薪金：租金、保險(xiǎn)、折舊和薪金 與銷售相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用預(yù)算與銷售相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用預(yù)算 與銷售相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用預(yù)算與銷售相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用預(yù)算 = = 營業(yè)費(fèi)用比率營業(yè)費(fèi)用比率* *預(yù)算銷售額預(yù)算銷售額 營業(yè)費(fèi)用比率營業(yè)費(fèi)用比率= = 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用/ /銷售額銷售額 銷售傭金比率銷售傭金比率假設(shè)為假設(shè)為10%10% 銷售運(yùn)費(fèi)比率銷售運(yùn)費(fèi)比率假設(shè)為假設(shè)為5%5%表表5: A公司營業(yè)費(fèi)用預(yù)算公司營業(yè)費(fèi)用預(yù)算 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度 全年全年工資工資(固定固定) 100 100 100 100 400銷售傭金

58、銷售傭金(10%) 100 75 125 150 450銷售運(yùn)費(fèi)銷售運(yùn)費(fèi)(5%) 50 38 63 75 226租金租金(固定固定) 20 20 20 20 80 保險(xiǎn)保險(xiǎn)(固定固定) 5 5 5 5 20 折舊折舊(固定固定) 10 10 10 10 40營業(yè)費(fèi)用合計(jì)營業(yè)費(fèi)用合計(jì) 285 248 323 360 1216 第第6步步: 付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用預(yù)算付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用預(yù)算需要以下數(shù)據(jù)：需要以下數(shù)據(jù)： 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算營業(yè)費(fèi)用預(yù)算 預(yù)算假設(shè)預(yù)算假設(shè) 本期銷售傭金支付本期銷售傭金支付50%50%余款下期支付余款下期支付 其余均在本期支付其余均在本期支付表表6: A公司付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用預(yù)算公司付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用預(yù)算

59、 1季度季度 2季度季度 3季度季度 4季度季度工資工資 100 100 100 100銷售傭金銷售傭金(付付50%) 80* 78* 101 126銷售運(yùn)費(fèi)銷售運(yùn)費(fèi) 50 38 63 75租金租金(固定固定) 20 20 20 20保險(xiǎn)保險(xiǎn)(固定固定) * 5 5 5 5 付現(xiàn)總額付現(xiàn)總額 255 241 290 326 第第7步步: 編制預(yù)算損益表編制預(yù)算損益表數(shù)據(jù)要求：數(shù)據(jù)要求： 銷售與各類成本費(fèi)用：營業(yè)預(yù)算銷售與各類成本費(fèi)用：營業(yè)預(yù)算 利息費(fèi)用：現(xiàn)金預(yù)算利息費(fèi)用：現(xiàn)金預(yù)算表表8: A公司公司2011年預(yù)算損益表年預(yù)算損益表 金金 額額 數(shù)據(jù)來源數(shù)據(jù)來源 銷售額銷售額 4500 表表1

60、銷售成本銷售成本 3150 表表3 銷售毛利銷售毛利 1350 本表本表 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 1216 表表5 營業(yè)收益營業(yè)收益 134 本表本表 利息費(fèi)用利息費(fèi)用 10 現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金預(yù)算表 稅前凈利稅前凈利 124 本表本表 所得稅所得稅(20%) 24 本表本表 稅后凈利稅后凈利 100 * 本表本表F.F.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算包括：財(cái)務(wù)預(yù)算包括： 資本預(yù)算資本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 本部分只討論現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表本部分只討論現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算主要項(xiàng)目現(xiàn)金預(yù)算主要項(xiàng)目(1) 期初現(xiàn)金期初現(xiàn)金 + +現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 = =融