支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算與管理概述

1、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算與管理概述本章主要內(nèi)容o第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述o第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理o第三節(jié) 結(jié)算方式的核算與管理o第四節(jié) 信用卡的核算o第五節(jié) 國(guó)內(nèi)信用證的核算2 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念和意義二、支付結(jié)算原則三、支付結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算方式3一、支付結(jié)算的概念和意義o支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。4二、支付結(jié)算原則o恪守信用，履約付款o誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配o銀行不墊款5三、支付結(jié)算紀(jì)律o銀行：十不準(zhǔn)n不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；n不準(zhǔn)無理拒

2、絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；n不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；n不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；n不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；n不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶；n不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；n不準(zhǔn)改變對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；n不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣或少扣滯納金、罰金；n不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。6o單位和個(gè)人：四不準(zhǔn)n不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；n不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；n不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；n不準(zhǔn)違反規(guī)定開立賬戶、出租、出借

3、賬戶和使用賬戶。7四、支付結(jié)算的方式o四票、一卡、三方式n四票：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票n一卡：信用卡n三方式：委托收款、匯兌和托收承付8第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理一、銀行匯票的核算二、商業(yè)匯票的核算三、銀行本票的核算四、支票的核算9一、銀行匯票的核算（一）銀行匯票的概念銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票異地10（二）銀行匯票的基本規(guī)定o銀行匯票的簽發(fā)和解付，全國(guó)范圍限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。o銀行匯票一律記名。o銀行匯票的提示付款期為一個(gè)月，逾期后兌付行不予受理，匯款人可持銀行

4、匯票到簽發(fā)行辦理退款。 o轉(zhuǎn)賬銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。11（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)核算1.匯款人向銀行申請(qǐng)匯票； 2.持票人向銀行兌付匯票；3.銀行匯票的結(jié)清；4.銀行匯票的退款、掛失。12 1、匯款人向銀行申請(qǐng)匯票o匯款單位或個(gè)人申請(qǐng)辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)向銀行提交匯票委托書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方傳票，第三聯(lián)貸方傳票。交存現(xiàn)金后辦理匯票的業(yè)務(wù)。出票行收妥票款后審查無誤簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行匯票，申請(qǐng)人取得匯票后持往異地辦理結(jié)算手續(xù)。o簽發(fā)行審核無誤后 ，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金） 貸：吸收存款匯出匯款 132、持票人向銀行兌付匯票o匯票的第二、三聯(lián)被匯款人帶往異地，作為

5、支付憑證轉(zhuǎn)交給作為銷貨方的收款人。o收款人對(duì)匯票期限、金額、印章、壓數(shù)機(jī)壓印金額及匯款人等內(nèi)容確認(rèn)無誤后，即可接受匯票，并填寫實(shí)際結(jié)算金額，并到兌付行兌付。o兌付時(shí)有兩種情況：n（1）收款人在代理付款行開戶n（2）收款人未在代理付款行開戶14（1）持票人在代理付款行開戶o代理付款行受理收款人或持票人在本行開有賬戶的銀行匯票，根據(jù)持票人提交的進(jìn)賬單，按實(shí)際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬。o會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè) 貸：吸收存款持票人戶15（2）持票人未在代理付款行開戶如果持票人未在代理付款行開戶，也應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目： 借：存放同業(yè) 貸：應(yīng)解匯款持票人戶然后，再按照原持票人的要求轉(zhuǎn)賬支

6、付或支付現(xiàn)金，付款時(shí)從“應(yīng)解匯款”科目支付： 借：應(yīng)解匯款原持票人戶 貸：吸收存款（或“庫(kù)存現(xiàn)金”等等）163、銀行匯票的結(jié)清o出票行收到代理付款行寄來的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā)，且余款結(jié)計(jì)正確無誤，則可分別不同情況作如下處理：o（1）匯票款全額解付，則在匯出匯款卡片的實(shí)際結(jié)算金額欄內(nèi)填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄內(nèi)填寫“0”，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款匯出匯款 貸：同業(yè)存放17o（2）匯款有多余，則在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款匯出匯款 貸：同業(yè)存放 吸收存款申請(qǐng)人戶18（3）如匯款人未在銀行開立存款賬戶，則應(yīng)

7、將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。會(huì)計(jì)分錄如下:借：吸收存款匯出匯款 貸：同業(yè)存放 其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶o通知匯款人來行取款，領(lǐng)取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶 貸：現(xiàn)金19（四）銀行匯票退款退款借：吸收存款匯出匯款 貸：吸收存款申請(qǐng)人戶20二、商業(yè)匯票核算（一）商業(yè)匯票的概念（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（三）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)核算（四）銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)核算21（一）商業(yè)匯票的概念o商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。o根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。22（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定在銀行開立

8、賬戶的法人以及其他組織之間，根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行商品交易和清償債權(quán)債務(wù)，均可以使用商業(yè)匯票（以真實(shí)的交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)）。同城或異地均可使用；商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在匯票出票后，先使用再向付款人提示承兌。付款人承兌商業(yè)匯票不得附有條件，承兌附有條件的視為拒絕承兌。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過6 個(gè)月；在承兌期內(nèi)可申請(qǐng)貼現(xiàn)。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10 日，超過提示付款期限，銀行不予受理。銀行承兌匯票的付款人于到期日如未能足額交存票款，銀行除無條件付款外，對(duì)付款人欠付的商業(yè)匯票金額按每天萬分之五計(jì)收利息。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。23（三）商業(yè)承兌匯票的核

9、算1.簽發(fā)并承兌n商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。n商業(yè)承兌匯票的出票人必須是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織242、付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票的核算：n商業(yè)承兌匯票即將到期，持票人填寫委托收款憑證提交開戶銀行委托收取匯票款。持票人開戶行將委托收款憑證與匯票寄交付款人開戶行。n付款人開戶行對(duì)于付款人賬戶有足夠資金付款的，將款項(xiàng)從付款人賬戶付出，通過聯(lián)行往來劃往持票人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款付款人戶 貸：同業(yè)存放25n付款人賬戶資金不足支付或無款支付應(yīng)通過持票人開戶行通知持票人；付款人拒絕支付的，根據(jù)“拒絕付款理由書”辦理拒付。3、持票人開戶行

10、收到劃回票款的核算持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)轉(zhuǎn)入持票人賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè) 貸：吸收存款持票人戶26（四）銀行承兌匯票的核算1、銀行承兌匯票的簽發(fā)承兌申請(qǐng)人的申請(qǐng)辦理承兌時(shí)，除了收取手續(xù)費(fèi)外，對(duì)承兌的匯票通過表外科目核算。借：吸收存款承兌申請(qǐng)人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款2、持票人開戶行受理匯票的核算：匯票到期，持票人填交委托收款憑證，其開戶行將委托收款憑證與匯票寄給承兌銀行。273、承兌銀行在匯票到期時(shí)向承兌申請(qǐng)人收取票款的核算：承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，于到期日（節(jié)假日順延）向承兌申請(qǐng)人收取票據(jù)款，分錄如下： 借：吸收存款承兌申請(qǐng)人戶 貸：應(yīng)解匯款承兌申

11、請(qǐng)人戶匯票到期，承兌申請(qǐng)人賬戶無款支付或不足支付，不足支付的匯票款轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人逾期賬戶： 借：吸收存款承兌申請(qǐng)人戶（可支付部分） 貸款承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶（不足支付部分） 貸：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人戶284、承兌銀行支付票款的核算：承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款憑證，通過聯(lián)行往來劃往持票人開戶行；隨后銷記表外科目：借：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人戶 貸：同業(yè)存放付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款5、持票人開戶行收到劃回的款項(xiàng)為持票人收賬。借：存放同業(yè) 貸：吸收存款持票人戶29三、銀行本票（一）銀行本票的概念（二）銀行本票的基本規(guī)定（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算30（一）銀行本票的概念與特點(diǎn)o銀行本票是銀行簽發(fā)的，

12、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給持票人的票據(jù)。o種類：銀行本票分為定額本票和不定額本票。不定額本票金額起點(diǎn)為1000元；定額本票的面額為1000 元、5000 元、1 萬元和5 萬元；31（二）銀行本票的基本規(guī)定1.銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。2.銀行本票的提示付款期自出票之日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月，超過提示付款期的，兌付銀行不予受理。32（三）銀行本票的會(huì)計(jì)核算申請(qǐng)人開戶行接受委托簽發(fā)銀行本票： 借：吸收存款申請(qǐng)人戶 貸：吸收存款本票申請(qǐng)人戶票據(jù)交換收回本票： 借：吸收存款本票申請(qǐng)人戶 貸：清算資金往來收款人開戶行： 借：清算資金往來 貸：吸收存款收款人戶33五、支票（一）支票的概念（

13、二）支票的基本規(guī)定（三）轉(zhuǎn)賬支票的核算34（一）支票的概念o支票，是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。o支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。n現(xiàn)金支票（非劃線支票）可以支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；n轉(zhuǎn)賬支票（劃線支票）只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。o支票可以在同一城市或票據(jù)交換區(qū)域范圍內(nèi)，用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等款項(xiàng)的結(jié)算。o支票可以背書轉(zhuǎn)讓。35（二）支票的基本規(guī)定支票的提示付款期限自出票日起10 天；簽發(fā)支票必須控制在存款賬戶余額范圍內(nèi)，不得簽發(fā)空頭支票；支票的簽章必須與預(yù)留印鑒相符；對(duì)于簽發(fā)空頭支票、印鑒與預(yù)留印鑒不符

14、的支票、使用支付密碼的地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的，予以退票并處以罰款。36（三）轉(zhuǎn)賬支票的核算1.持票人與出票人在同一行處開戶的核算銀行收到單位提交的支票和進(jìn)賬單進(jìn)行審查后進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款持票人戶2.持票人與出票人不在同一行處開戶的核算持票人開戶行受理支票的核算n為保證結(jié)算原則的貫徹執(zhí)行，持票人開戶行受理支票后，應(yīng)堅(jiān)持收妥后入賬。做法是：通過票據(jù)交換，憑證一次傳遞，約定時(shí)間記賬；出票人開戶行在超過退票時(shí)間未通知退票，即為收款人收賬：借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶37出票人開戶行收到交換來的支票，審查沒有問題可以轉(zhuǎn)賬的： 借：吸收存款出票人戶 貸：清算資金往來發(fā)

15、生退票時(shí)：雙方行處分別通過其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目核算出票人開戶行受理支票的核算38杭州某銀行支行3月5日辦理下列支票業(yè)務(wù)：1、開戶單位山河糧油店送存同一行開戶的單位蕭紅公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1 350元，審查無誤后轉(zhuǎn)賬。2、經(jīng)交換提入轉(zhuǎn)帳支票一張，為開戶單位酒精廠簽發(fā)16 600元，審查無問題付款。39o2008年6月12日杭州工商銀行某分理處收到長(zhǎng)春工商銀行出票，星光醫(yī)藥公司匯款，張旭收款的銀行匯票一份，為采購(gòu)款，票面額為50000元，手續(xù)費(fèi)20元，實(shí)際結(jié)算金額為42 000元，收款人不在本行開戶。o要求：分別編制某分理處、長(zhǎng)春工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。40o杭州市工商銀行某支行收到果品

16、加工廠提交銀行承兌匯票及申請(qǐng)書，申請(qǐng)承兌，匯票面額200萬元，某支行審查后同意承兌，并按萬分之五收取承兌手續(xù)費(fèi)。匯票到期，某支行收到持票人開戶行大連工商行黑石礁支行寄來委托收款憑證，支付票款，同時(shí)向果品加工廠收回票款。o要求：分別編制西橋支行和黑石礁支行的會(huì)計(jì)分錄。41某支行：（1）接受委托代為承兌時(shí)： 借：吸收存款果品加工廠1000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入1000收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款200萬元（2）匯票到期時(shí)： 借：吸收存款果品加工廠200 貸：應(yīng)解匯款200 借：應(yīng)解匯款200 貸：同業(yè)存放大連黑石礁支行200同時(shí)：付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款200萬元黑石礁支行： 借：存放同業(yè)哈爾濱西橋支

17、行200 貸：吸收存款20042第三節(jié) 結(jié)算方式的核算與管理一、匯兌的核算二、托收承付的核算三、委托收款的核算43一、匯兌（一）匯兌的概念及特點(diǎn) 匯兌，是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。o匯兌分為信匯和電匯兩種。o這種結(jié)算方式，便利匯款人向異地主動(dòng)付款，適用于單位、個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。n個(gè)體工商戶戶和個(gè)人需要在匯入行支取現(xiàn)金的，可憑填明“現(xiàn)金”字樣的匯款憑證到匯入行支取現(xiàn)金。n對(duì)于“留行待取”、“憑印鑒支取”、“分次支取”、“轉(zhuǎn)匯”等，都有明確的規(guī)定，以適應(yīng)客戶的不同要求。44（二）信匯的處理手續(xù)o信匯，是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式，通知匯入行兌付的一種結(jié)算方式。o匯款人委托

18、銀行辦理信匯時(shí)，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)信匯憑證。o匯款人如派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在信匯憑證上注明“留行待取”字樣。o信匯憑印鑒支取的，應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。o個(gè)體工商戶和個(gè)人需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯憑證“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。 45匯出行的處理手續(xù)o匯出行接到匯款人填寫的信匯憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查憑證填寫的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全、正確；匯款人存款帳戶內(nèi)是否有足夠支付的余額；匯款人的印章是否同預(yù)留銀行印鑒相同等。o匯款人在匯出行開戶，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬：借：吸收存款匯款人戶 貸：同業(yè)存放等n轉(zhuǎn)賬后，將聯(lián)行報(bào)單及有關(guān)憑證一同寄往匯入行。46匯出行的處理手續(xù)匯款人以現(xiàn)金交付的

19、，通過“應(yīng)解匯款”核算借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：同業(yè)存放記賬后，將有關(guān)憑證寄往匯入行47匯入行的處理手續(xù)匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來的聯(lián)行報(bào)單和信匯憑證，經(jīng)審核無誤后，按不同情況處理：（1）直接收帳的匯款（2）不直接收帳的匯款 48（1）直接收帳的匯款o收款人在匯入行開戶，匯款可直接收入收款人帳戶。o會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放同業(yè)或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶o第四聯(lián)信匯憑證作為收帳通知，轉(zhuǎn)交收款單位。49（2）不直接收帳的匯款o如果收款人未在匯入行開戶或要求“留行待取”，則將匯款轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放同業(yè) 貸：應(yīng)解匯款戶o轉(zhuǎn)帳后，登記“應(yīng)解匯款登

20、記簿”，以便條通知收款人來行辦理取款手續(xù)。n支取現(xiàn)金借：應(yīng)解匯款戶 貸：現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）n轉(zhuǎn)匯：應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)。借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：同業(yè)存放n同時(shí)銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。50（三）電匯的處理手續(xù)o電匯，是匯款人委托銀行以拍發(fā)電報(bào)的方式，通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。o電匯的核算辦法同信匯基本相同，只是憑證的傳遞方式不同。51（四）退匯的會(huì)計(jì)處理o匯入行：借：應(yīng)解匯款 貸：存放同業(yè)o匯出行：n匯款人在匯出行開戶借：同業(yè)存放 貸：吸收存款匯款人戶n匯款人未在匯出行開戶借：同業(yè)存放 貸：其他應(yīng)付款原付款人戶借：其他應(yīng)付款原付款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金52匯兌的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)例：工商銀行浙江省杭州

21、市支行7月10日發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù)：o百貨公司提交信匯憑證一份，匯往上海自行車廠清理舊欠款項(xiàng)，匯入行為工商銀行上海市支行營(yíng)業(yè)部，金額為6,000元；o上海支行營(yíng)業(yè)部于7月13日收到匯款憑證，當(dāng)即收入自行車廠帳戶，并通知收帳。53（1）工商銀行杭州市支行的會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款百貨公司戶 6,000 貸：同業(yè)存放 6,000（2）上海市支行營(yíng)業(yè)部的會(huì)計(jì)分錄：借：存放同業(yè) 6,000 貸：吸收存款自行車廠戶 600054o第一機(jī)械廠提交信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店203號(hào)房間陳琪差旅費(fèi)1,000元，匯入行為西外大街辦事處；o西外大街辦事處于7月14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人

22、；o收款人陳琪于7月17日來行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。 55（1）杭州市支行的會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款第一機(jī)械廠戶 1,000 貸：同業(yè)存放 1,000（2）7月14日，西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄：借：存放同業(yè) 1,000 貸：應(yīng)解匯款陳琪戶 1,000（3）7月17日，西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款陳琪戶 1,000 貸：現(xiàn)金 1,000 56二、托收承付（一）托收承付的概念及特點(diǎn)o托收承付屬于異地結(jié)算方式，也叫異地托收承付。o是指收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。o從銷貨方來說，在發(fā)出貨物后，委托銀行收取貨款，叫做“托收”；從

23、購(gòu)貨方來說，經(jīng)過核對(duì)單證或檢驗(yàn)貨物后，向銀行表示承認(rèn)付款，叫做“承付”。57（二）托收承付的有關(guān)規(guī)定o1.要有符合合同法要求的經(jīng)濟(jì)合同，并在合同上明確注明使用該結(jié)算方式。o2.如果收款人對(duì)同一個(gè)付款人發(fā)出托收累計(jì)三次收不回貨款的，銀行應(yīng)暫停其向該付款人辦理托收，付款人累計(jì)三次提出無理拒付的，銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收并處以罰款；o3.要有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。o4.托收承付結(jié)算起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。o5.驗(yàn)單付款方式下，承付期為3天；驗(yàn)貨付款，承付期為10天。o異地托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分為郵寄和拍電報(bào)兩種。58（三）托收承付的基本核算方法o全額支付的托收承付結(jié)

24、算，其處理過程可分為四個(gè)階段：n收款人開戶行受理并發(fā)出托收憑證的處理n付款人開戶行通知承付n付款人開戶行劃款n收款人開戶行收款59收款人開戶行受理并發(fā)出托收憑證o收款人按簽訂的經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，即可填制一式五聯(lián)的托收憑證，連同發(fā)貨單證或有關(guān)證明一并送交開戶行。o開戶行收到托收憑證及有關(guān)附件后，應(yīng)當(dāng)按照辦理托收的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審查，審查時(shí)間不得超過次日。o審核無誤，登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”，同時(shí)將有關(guān)憑證及附件一同寄往付款人開戶行。60付款人開戶行通知承付o付款人開戶行收到托收承付憑證及有關(guān)附件，審查無誤后，在各聯(lián)憑證上批注到期日及承付期限，并登記“定期代收結(jié)算憑證登記簿”。o將托收憑證第五聯(lián)

25、及所附單證送交付款人，通知其準(zhǔn)備付款。o付款人應(yīng)在承付期內(nèi)承付貨款，安排資金。o承付貨款的方式有兩種：n驗(yàn)單付款n驗(yàn)貨付款61驗(yàn)單付款o承付期為3天，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起。o付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日(節(jié)假日順延)上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人帳戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。62驗(yàn)貨付款o驗(yàn)貨付款承付期為十天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。o付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗(yàn)提貨通知。若付款人在收到銀行發(fā)出的承付通知后（次日算起）的十天內(nèi)仍未收到提貨通知，應(yīng)在第十天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀

26、行，否則，銀行將視同已經(jīng)驗(yàn)貨，于十天期滿的次日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。o付款人在通知銀行以后又收到提貨通知，需及時(shí)送交銀行，以免銀行計(jì)扣逾期付款賠償金。 63付款人開戶行劃款o承付期滿次日上午，付款人開戶行主動(dòng)將托收款項(xiàng)從付款人賬戶付出，劃往收款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄如下：n借：吸收存款付款人戶n 貸：同業(yè)存放o在第四聯(lián)托收憑證上填注支付日期，并在“定期代收結(jié)算憑證登記簿”的銷帳日期欄登記銷帳日期，憑證隨同聯(lián)行貸方報(bào)單寄收款人開戶行。64收款人開戶行收款o收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報(bào)單及所附第四聯(lián)托收憑證后，先同留存的第二聯(lián)托收憑證核對(duì)相符，然后以第二聯(lián)托收憑證代貸方傳票辦理

27、轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下：n借：存放同業(yè)n 貸：吸收存款收款人戶o銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”，并將第四聯(lián)托收憑證代收帳通知交收款人。o至此，全額解付的托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)處理完畢 。65（四）逾期付款的處理方法o付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)，按逾期付款處理。銀行負(fù)責(zé)扣收逾期款項(xiàng)及賠償金。o逾期天數(shù)應(yīng)從承付期滿日算起。n承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，付款人如無足夠資金支付，其不足部分應(yīng)當(dāng)算作一天，計(jì)算一天的賠償金（按逾期付款金額的一定比例規(guī)定）。o付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為三個(gè)月（從承付期滿日算起）。 66（五）拒絕付款的處

28、理方法o對(duì)下列情況，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款：n1.沒有簽訂購(gòu)銷合同或未訂明使用異地托收承付結(jié)算方式購(gòu)銷合同的款項(xiàng)。n2.未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)。n3.未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)。n4.代銷、寄售、賒銷商品的款項(xiàng)。n5.驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到但經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。n6.驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。n7.貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。67o付款人對(duì)以上情況提出拒付時(shí)，必須填寫“拒絕付款理由書 ”。銀行同意部分或全部拒付的，應(yīng)在拒付理由書上簽注意見。 o如果是部分拒付款，除辦理部分付款外，應(yīng)將拒付理由書連同拒付證明及拒付商品清單郵寄收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人；如果是全部拒付,則應(yīng)將拒付理由書、拒付證明和有關(guān)單證郵寄收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。68托收承付會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)o工商銀行上海黃浦區(qū)辦事處8月17日收到北京新街口辦事處寄來的有關(guān)托收承付結(jié)算憑證及附件，通知上海紡織品批發(fā)站付款，三天承付期滿辦理劃款手續(xù)，金額