2018會計繼續(xù)教育之增值稅會計處理規(guī)定試題答案解析

1、 .wd.一、單項選擇題 (每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.以下不適用于按1個季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是 。A.銀行 B.生活效勞業(yè)C. 信托投資公司 D.財務(wù)公司    A     B     C     D    答案解析： 1個季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的

2、其他納稅人。1.以下不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置的三級專欄的是。A.銷項稅額 B.銷項稅額抵減C.進項稅額 D.待抵扣進項稅額    A     B     C     D    答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額、“銷項稅額抵減、“已交稅金、“轉(zhuǎn)出未交增值稅、“減免稅款、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、“銷項稅額、“出口

3、退稅、“進項稅額轉(zhuǎn)出、“轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。.以下關(guān)于價外費用說法不正確的選項是。A.價外費用是以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項B.價外費用應(yīng)視同含稅收入C.價外費用一定是銷售方向購置方收取的D.價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費    A     B     C     D    答案解析：價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下工程：代為收取

4、同時符合以下3個條件36號文第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：a.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；b.收取時開具省級以上含省級財政部門監(jiān)印制的財政票據(jù)；c.所收款項全額上繳財政。以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。1.以下關(guān)于銷售退回與銷售折讓的說法不正確的有。A.折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回B.銷售折讓時，存貨增加并沖減銷貨本錢C.銷售退回時，存貨增加并沖減銷貨本錢D.銷售退回與銷售折讓都會引起企業(yè)資產(chǎn)減少    A   &#

5、160; B     C     D    答案解析：銷售退回與銷售折讓的比擬：a都是沖減收入，同時資產(chǎn)減少應(yīng)收賬款或退還現(xiàn)金；b折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回；退回是商品實體退回；c有商品實體退回時，存貨增加并沖減銷貨本錢；d如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。1.企業(yè)銷售2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費-簡易計稅科目核算的有 。A.小汽車 B.摩托車C.運貨卡車 D.游艇 

6、   A     B     C     D    答案解析：2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)小汽車、摩托車、游艇除外，處置時按征收率3%減按2%計算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅1.企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，以下核算不正確的選項是 。A.當(dāng)月認證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅待抵扣進項稅額B.當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)

7、交增值稅進項稅額C.當(dāng)月認證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額D.當(dāng)月未認證的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-待認證進項稅額    A     B     C     D    答案解析：企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進展賬務(wù)處理：當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認證，在通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項稅額；當(dāng)月認

8、證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額；當(dāng)月未認證：在“應(yīng)交稅費-待認證進項稅額。1.一般納稅人進項稅額可以抵扣的情形是 。A.用于簡易計稅方法計稅工程的購進貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進無形資產(chǎn)C.用于免征增值稅工程的購進效勞D.用于集體福利的購進不動產(chǎn)    A     B     C     D    答案解析：進項稅額不可以抵扣的情形：1未取得可以抵扣的

9、票據(jù)；2用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。1.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款科目，貸記 科目。A.管理費用B.營業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額D.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額抵減    A     B     C     D    答案解析：減免稅

10、款記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入科目。1.以下不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置的三級專欄的是 。A.出口退稅 B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.進項稅額轉(zhuǎn)出 D.簡易計稅    A     B     C     D    答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅

11、額、“銷項稅額抵減、“已交稅金、“轉(zhuǎn)出未交增值稅、“減免稅款、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、“銷項稅額、“出口退稅、“進項稅額轉(zhuǎn)出、“轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄1.增值稅扣稅憑證中不需要認證的有。A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.增值稅專用發(fā)票C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書 D.完稅憑證    A     B     C     D    答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用

12、發(fā)票含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書需要認證或者稽核比對，因此本明細科目只用來核算取得上述兩種憑證未認證的進項稅額。1.關(guān)于“一般計稅方法和“簡易計稅方法，下面說法不正確的選項是。 A.“一般計稅方法按適用的稅率計算銷項稅額B.“簡易計稅方法按適用的征收率計算應(yīng)納稅額C.“簡易計稅方法按適用的征收率計算銷項稅額D.“簡易計稅方法一般適用于一般納稅人    A     B     C     

13、;D    答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴格地區(qū)分了“一般計稅方法和“簡易計稅方法?！耙话阌嫸惙椒ò催m用的稅率計算“銷項稅額，通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額核算；“簡易計稅方法按適用的征收率計算“應(yīng)納稅額，通過“應(yīng)交稅費簡易計稅核算。1.以下不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目核算內(nèi)容的是 。A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額 B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額C.同一年度內(nèi)買賣負差的抵減D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實際繳納    A     B 

14、;    C     D    答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負差的抵減，以及實際的繳納。二、判斷題請判斷每題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對，認為表述錯誤的，請選擇“錯。)1.增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購進環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。    對     錯&

15、#160;   1.?增值稅會計處理規(guī)定?財會【2016】22號增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款一級科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回及實際收到的增值稅、消費稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款 科目。     對     錯    1.銷項稅額=銷售額*稅率，其中銷售額是指納稅人提供給稅效勞取得的全部價款和價外費用。    對     錯

16、    1.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從按適中的稅率納稅。    對     錯    答案解析：36號文第39條，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。1.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支

17、出。    對     錯    答案解析：還本銷售是指銷貨方將貨物出售后，按約定的時間，一次或分次將貨款局部或全部退還給購貨方，退還的貨款為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。1.進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從當(dāng)期貨以后期間銷項稅額中抵扣的增值稅額 。    對     錯 

18、   答案解析：進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。1.已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)移用途用于集體福利的，按照以下公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)原值×適用稅率。    對     錯    答案解析：36號文第31條：已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本方法第27條規(guī)定情形的，按照

19、以下公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。1.轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。    對     錯    1.“未交增值稅明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅或“預(yù)交增值稅明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。    對     錯 

20、;   1.“待抵扣進項稅額明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予當(dāng)期或以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。    對     錯    答案解析：“待抵扣進項稅額明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。1.根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值

21、稅留抵稅額的余額轉(zhuǎn)到“進項稅額科目。這意味著該明細科目2017年就不存在了。    對     錯    答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額的余額轉(zhuǎn)到“進項稅額科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。1.年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目可能有借方余額，也可能有貸方余額。    對

22、60;    錯    答案解析：年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目如有借方余額 ，不能留到下年抵扣，應(yīng)在年末沖減投資收益。?增值稅會計處理規(guī)定?解讀一、單項選擇題本類題共15小題，每題2分，共30分。單項選擇題 (每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。1.關(guān)于“一般計稅方法和“簡易計稅方法，下面說法不正確的選項是。 A.“一般計稅方法按適用的稅率計算銷項稅額B.“簡易計稅方法按適用的征收率計算應(yīng)納稅額C.“簡易計稅方法按適用的征收率計算銷項稅額D.“簡易計稅方法一般適用于一般納稅人

23、60;   A     B     C     D    答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴格地區(qū)分了“一般計稅方法和“簡易計稅方法?！耙话阌嫸惙椒ò催m用的稅率計算“銷項稅額，通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額核算；“簡易計稅方法按適用的征收率計算“應(yīng)納稅額，通過“應(yīng)交稅費簡易計稅核算。2.以下不適用于按1個季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是 。A.銀行 B.生活效勞業(yè)C. 信托投資

24、公司 D.財務(wù)公司    A     B     C     D    答案解析： 1個季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。3.企業(yè)銷售2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費-簡易計稅科目核算的有 。A.小汽車 B.摩托車C.運貨卡車 D.游艇  &#

25、160; A     B     C     D    答案解析：2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)小汽車、摩托車、游艇除外，處置時按征收率3%減按2%計算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅4.一般納稅人初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款科目，貸記 科目。A.管理

26、費用 B.營業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額D.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額抵減    A     B     C     D    答案解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款科目小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

27、科目，貸記“管理費用等科目。5.差額扣除應(yīng)當(dāng)取得的有效憑證不包括 。A.境內(nèi)單位或者個人開具的發(fā)票B.單位或者個人的簽收單據(jù)C.繳納的稅款的完稅憑證D.縣省級以下含縣級財政部門監(jiān)印制的財政票據(jù)    A     B     C     D    答案解析：差額扣除，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否那么，不得扣除。有效憑證是指：支付給境內(nèi)單位或

28、者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)確實認證明。繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上含省級財政部門監(jiān)印制的財政票據(jù)為合法有效憑證。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。6.對于貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理，以下說法正確的選項是 。A.月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬B.需要將增值稅的進項稅額暫估入賬C.下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額D.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后按正常入賬&#

29、160;   A     B     C     D    答案解析：貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理：1月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬；2不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬；3下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額；4待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后按正常入賬。明確只暫估價格，不暫估增值稅進項稅額。7.關(guān)于“應(yīng)交稅費簡易計稅二級科目，以下說法不正確的選項是。

30、A.適用于一般納稅人 B.一般納稅人房地產(chǎn)老工程C.小規(guī)模納稅人房地產(chǎn)老工程 D.一般納稅人建筑業(yè)老工程    A     B     C     D    答案解析：“簡易計稅明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。“簡易計稅方法按適用的征收率計算“應(yīng)納稅額，通過“應(yīng)交稅費簡易計稅核算。其適用范圍：1一般納稅人；2房地產(chǎn)和建

31、筑業(yè)老工程以及一些可以選擇簡易計稅的工程。8.以下不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目核算內(nèi)容的是 。A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額 B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額C.同一年度內(nèi)買賣負差的抵減D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實際繳納    A     B     C     D    答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生

32、的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負差的抵減，以及實際的繳納。9.一般納稅人進項稅額可以抵扣的情形是 。A.用于簡易計稅方法計稅工程的購進貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進無形資產(chǎn)C.用于免征增值稅工程的購進效勞D.用于集體福利的購進不動產(chǎn)    A     B     C     D    答案解析：進項稅額不可以抵扣的情形：1未取得可以

33、抵扣的票據(jù)；2用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。10.以下不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置的三級專欄的是。A.銷項稅額 B.銷項稅額抵減C.進項稅額 D.待抵扣進項稅額    A     B     C     D    答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細賬內(nèi)

34、設(shè)置“進項稅額、“銷項稅額抵減、“已交稅金、“轉(zhuǎn)出未交增值稅、“減免稅款、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、“銷項稅額、“出口退稅、“進項稅額轉(zhuǎn)出、“轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。11.以下不屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的是 。A.增值稅專用發(fā)票B.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票    A     B     C     D    答案解析：增值稅扣稅

35、憑證一般納稅人：1增值稅專用發(fā)票含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；2海關(guān)進口增值稅專用繳款書；3農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；4完稅憑證；5出口企業(yè)的?出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明?。12.以下不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置的三級專欄的是 。A.出口退稅 B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.進項稅額轉(zhuǎn)出 D.簡易計稅    A     B     C     D    答案解析：

36、增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額、“銷項稅額抵減、“已交稅金、“轉(zhuǎn)出未交增值稅、“減免稅款、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、“銷項稅額、“出口退稅、“進項稅額轉(zhuǎn)出、“轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。13.增值稅扣稅憑證中不需要認證的有。A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.增值稅專用發(fā)票C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書 D.完稅憑證    A     B     C     D  

37、0; 答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書需要認證或者稽核比對，因此本明細科目只用來核算取得上述兩種憑證未認證的進項稅額。14.企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，以下核算不正確的選項是 。A.當(dāng)月認證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅待抵扣進項稅額B.當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項稅額C.當(dāng)月認證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額D.當(dāng)月未認證的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-待認證進項稅額    A    &#

38、160;B     C     D    答案解析：企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進展賬務(wù)處理：當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認證，在通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項稅額；當(dāng)月認證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額；當(dāng)月未認證：在“應(yīng)交稅費-待認證進項稅額。15.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款科目，貸記 科目。A.管理費用B.營業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項

39、稅額D.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額抵減    A     B     C     D    答案解析：減免稅款記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入科目。二、多項選擇題本類題共10小題，每題4分，共40分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。1.以下屬于一般納稅人出

40、口退稅業(yè)務(wù)核算用的科目有 。 A.應(yīng)付出口退稅款B.應(yīng)收出口退稅款C.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅出口退稅D.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額    A     B     C     D     E    答案解析：“出口退稅專欄記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減

41、內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄記錄實行“免、抵、退方法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；應(yīng)收出口退稅款記錄應(yīng)退稅額。2.“簡易計稅明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅等業(yè)務(wù)。A.計提B.扣減C.預(yù)繳D.繳納    A     B     C     D     E    答案解析：“簡

42、易計稅明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。3.關(guān)于混合銷售說法正確的選項是。A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及效勞又涉及貨物B.混合銷售是指一項銷售行為既涉及勞務(wù)又涉及貨物C.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅D.非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售勞務(wù)繳納增值稅    A     B     C  

43、60;  D     E    答案解析：36號文第40條，一項銷售行為如果既涉及效勞又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售效勞繳納增值稅。4.以下屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目核算內(nèi)容的有 。A.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額 B.同一年度內(nèi)買賣負差的抵減C.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實際繳納D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額   &

44、#160;A     B     C     D     E    答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負差的抵減，以及實際的繳納。5.以下關(guān)于“待轉(zhuǎn)銷項稅額明細科目說法正確的選項是 。A.解決了實務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時間的問題B.解決了實務(wù)中

45、存在的大量收入晚于納稅義務(wù)時間的問題C.適用于一般納稅人D.適用于小規(guī)模納稅人    A     B     C     D     E    答案解析：“待轉(zhuǎn)銷項稅額明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增

46、值稅額。比方：作為持有至到期投資核算的到期一次收息的三年期債券。6.“稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的。    A     B     C     D     E    答案解析：“稅金及附加科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建立稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。7.“

47、預(yù)交增值稅明細科目核算的內(nèi)容有 。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) B.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃效勞C.提供建筑效勞 D.采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程    A     B     C     D     E    答案解析：“預(yù)交增值稅明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃效勞、提供建筑效勞、采用預(yù)收款方式銷售自行

48、開發(fā)的房地產(chǎn)工程等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。8.以下關(guān)于平銷返利的說法正確的選項是 。A.平銷是指商業(yè)企業(yè)商品的銷售價格通常定為進貨價格或低于進貨價格B.返利是指商業(yè)企業(yè)向供給商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償C.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票D.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，不能沖減當(dāng)期增值稅進項稅額    A     B     C    &#

49、160;D     E    答案解析：平銷返利是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨本錢甚至低于進貨本錢的價格進展銷售，生產(chǎn)企業(yè)那么以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。稱為“平銷，是因為商業(yè)企業(yè)商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；稱為“返利，是因為商業(yè)企業(yè)要通過向供給商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償。?國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的局部費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知?國稅發(fā)【2004】136號規(guī)定：對

50、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤如以一定比例、金額、數(shù)量計算的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。9.一般納稅人在期末計算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時可能用到的三級專欄有。A.減免稅款 B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.轉(zhuǎn)出多交增值稅 D.已交稅金    A     B     C     D    

51、; E    答案解析：一般納稅人在期末計算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時可能用到的三級專欄有1轉(zhuǎn)出未交增值稅；2轉(zhuǎn)出多交增值稅。10.能在當(dāng)期進項稅額專欄核算的增值稅額必須滿足的條件有。A.一般納稅人支付或負擔(dān)B.準予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣C.納稅信用是A級的企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票D.取得符合抵扣條件的完稅憑證    A     B     C     D 

52、60;   E    答案解析：進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。能在該專欄核算的增值稅額必須滿足兩個條件：1一般納稅人支付或負擔(dān)；2準予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣。準予抵扣的條件是：必須符合財稅【2016】36號文第25條的規(guī)定；需要認證的發(fā)票“已認證通過。三、判斷題本類題共15小題，每題2分，共30分。請判斷每題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對，認為表述錯誤的，請選擇“錯。1.增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購進環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等

53、的。    對     錯    2.境外單位或者個人提供給稅效勞，無論以境內(nèi)代理人還是承受方為增值稅扣繳義務(wù)人的，抵扣稅款方均為承受方。    對     錯    3.“待轉(zhuǎn)銷項稅額明細科目解決實務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時間的問題，在核算上更加便捷。    對  

54、60;  錯    4.根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額的余額轉(zhuǎn)到“進項稅額科目。這意味著該明細科目2017年就不存在了。    對     錯    答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額的余額轉(zhuǎn)到“進項稅額科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。5.一般納稅人設(shè)置的“應(yīng)交增值稅明細科目用來核算應(yīng)納稅額的計提數(shù)、預(yù)繳以及實際繳納的稅款。     對     錯    答案解析：一般納稅人適用一般計稅方法，其“應(yīng)交增值稅明細科目只用來核算應(yīng)納