《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)講座

1、02級(jí)業(yè)余大?；A(chǔ)會(huì)計(jì) 輔導(dǎo)講座本學(xué)期教學(xué)要求n內(nèi)容要求n考試要求內(nèi)容要求n第一章總論n第二章會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目和賬戶n第三章復(fù)式記賬和借貸記賬法n第四章賬戶的分類n第五章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算n第六章會(huì)計(jì)憑證n第七章賬簿n第八章賬務(wù)處理程序n第九章財(cái)產(chǎn)清查n第十章會(huì)計(jì)工作組織n第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考試要求n考試內(nèi)容要求教材各章節(jié)中除以下內(nèi)容：n第十章（自習(xí)）n現(xiàn)金流量表編制n卷面分?jǐn)?shù)比例n教材及作業(yè)內(nèi)容占70%n其他綜合占30%n考試題型n填空n單項(xiàng)選擇題n多項(xiàng)選擇題n判斷題n計(jì)算題n業(yè)務(wù)分錄題第一章第一章 總論總論n會(huì)計(jì)的涵義和職能會(huì)計(jì)的涵義和職能n會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提

2、n會(huì)計(jì)核算的一般原則會(huì)計(jì)核算的一般原則n會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素n會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)的涵義和職能一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一般了解） 會(huì)計(jì)是為適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生的，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展。從總體上講，會(huì)計(jì)發(fā)展過程顯示出三大變化： 簿記時(shí)代 產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)信息與知識(shí)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)時(shí)代 會(huì)計(jì)的涵義和職能二、會(huì)計(jì)的涵義（一般掌握）以貨幣為主要計(jì)量單位，利用一系列的專門方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整、綜合地核算和監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。三、會(huì)計(jì)的職能（一般掌握）基本職能：核算與監(jiān)督新職能：預(yù)測(cè)、決策、控制、分析會(huì)計(jì)的涵義和職能會(huì)計(jì)核算

3、的基本前提組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)具備的前提條件，即會(huì)計(jì)四項(xiàng)假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。（重點(diǎn)掌握）一、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算的空間范圍。任何可對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立核算的獨(dú)立體，即可成為會(huì)計(jì)主體。 注意注意：它與法律主體的區(qū)別。 法律主體可作為會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體可以不是法律主體。 會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)和全部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。 二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。 會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來時(shí)間內(nèi)按預(yù)定的方針、目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。 它使會(huì)計(jì)原則建立在非清算的基礎(chǔ)上，為資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)問題提供基礎(chǔ)。 如：資產(chǎn)計(jì)價(jià)（資產(chǎn)的歷史成本計(jì)價(jià)）、

4、固定資產(chǎn)折舊的分?jǐn)?、收入與費(fèi)用的確認(rèn)等，均建立在此基礎(chǔ)上。三、會(huì)計(jì)分期三、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落。 將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為劃分為若干個(gè)相等的間隔期間，可定期確認(rèn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況 。 會(huì)計(jì)年度（1.112.31）。 權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、一貫性、及時(shí)性和謹(jǐn)慎性等一系列會(huì)計(jì)原則均建立在此基礎(chǔ)上。會(huì)計(jì)核算的基本前提 四、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)信息的表現(xiàn)形式。 在會(huì)計(jì)核算中以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位。 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外企業(yè)向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)

5、計(jì)核算的一般原則 會(huì)計(jì)的一般原則是會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的基本要求，是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本原則。我國(guó)現(xiàn)已頒布的會(huì)計(jì)核算一般原則有如下十三條： （一）客觀性原則 （二）可比性原則 （三）一貫性原則 （四）相關(guān)性原則 （五）及時(shí)性原則 （六）明晰性原則 （七）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （八）配比原則 （九）歷史成本原則 （十）謹(jǐn)慎性原則 （十一）劃分收益性支出與資本性支出原則 （十二）重要性原則 （十三）實(shí)質(zhì)重于形式原則一、衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則： 真實(shí)性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則。二、確認(rèn)和計(jì)量的一般原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、實(shí)際成本原則

6、、劃分收益性支出與資本性支出原則。三、起修正作用的一般原則： 謹(jǐn)慎性原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則。 重點(diǎn)掌握重點(diǎn)掌握：可比性原則、一貫性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則、配比原則的概念，理解它們各自的意義和相互關(guān)系 。 會(huì)計(jì)核算的一般原則例如： 謹(jǐn)慎性原則（合理核算可能的損失、費(fèi)用?？赡艿膿p失、費(fèi)用應(yīng)入賬，可能的收益不入賬。如：存貨計(jì)提跌價(jià)損失、短期投資期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法） 權(quán)責(zé)發(fā)生制（確認(rèn)收入、費(fèi)用的歸屬期，從而確認(rèn)當(dāng)期損益。如：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用） 配比原則（收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用要配比，確認(rèn)某項(xiàng)損益。） 劃分收益性支出與資本性支出原則（收益

7、性支出，如：專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資支出；資本性支出，如：購建固定資產(chǎn)支出、在建工程支出）等。 會(huì)計(jì)核算的一般原則會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象：會(huì)計(jì)主體在社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金及資金運(yùn)動(dòng)。（一般掌握） 儲(chǔ)備過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 資金投入貨幣資金籌備資金資金退出貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金工業(yè)企業(yè)資金及其資金運(yùn)動(dòng)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)二、會(huì)計(jì)要素（六要素）（重點(diǎn)掌握）會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類n 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 （靜態(tài)要素）n 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn) （動(dòng)態(tài)要素） （重點(diǎn)掌握各會(huì)計(jì)要素的特征表現(xiàn)、分類及其內(nèi)容）點(diǎn)掌握各會(huì)計(jì)要素的特征表現(xiàn)、分類及其內(nèi)容）會(huì)計(jì)對(duì)象與

8、會(huì)計(jì)要素 n特征表現(xiàn)特征表現(xiàn) 過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。n分類（按流動(dòng)性分類）分類（按流動(dòng)性分類） 流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)n特征表現(xiàn)特征表現(xiàn) 過去交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生形成的當(dāng)前義務(wù)，將來要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 。n分類分類(按流動(dòng)性分類）按流動(dòng)性分類） 流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素n所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，性質(zhì)上表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)益，數(shù)量上為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。n所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。 n特征特征n 從日

9、?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)事件或交易 n 可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加、也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少n 能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加n 只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三者或客戶代收的款項(xiàng) n分類分類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入所有者權(quán)益收入n特征表現(xiàn)特征表現(xiàn)n企業(yè)在日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入是對(duì)應(yīng)的n費(fèi)用是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出n費(fèi)用最終導(dǎo)致企業(yè)資源的減少，最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益n分類分類 計(jì)入成本的費(fèi)用：直接費(fèi)用直接計(jì)入生產(chǎn)成本 間接費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本 計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用：期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素費(fèi)用 企業(yè)在一

10、定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是反映經(jīng)營(yíng)成果的最終要素。（收入費(fèi)用） 分為分為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額= 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè) 外支出 凈利潤(rùn)= 利潤(rùn)總額-所得稅 會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素利潤(rùn)會(huì)計(jì)方法一、會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表二、會(huì)計(jì)分析方法三、會(huì)計(jì)檢查方法第二章第二章 會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶n會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式n會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目n會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式

11、 是表明會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的等式，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。具體包括以下幾種： n資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系 會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益（債權(quán)者權(quán)益和投資者權(quán)益） 即：即： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn) 反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式n收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系 收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn) 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn) 反映了企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果 是編制利潤(rùn)表的依據(jù)n會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+ +（收入費(fèi)用）（收入費(fèi)用） 在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益平衡的基礎(chǔ)上，

12、經(jīng)過某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)曾打破了舊的平衡關(guān)系又建立了另一時(shí)點(diǎn)上新的平衡關(guān)系。在這一期間，發(fā)生了收入和費(fèi)用并取得了利潤(rùn)。 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系 是指能導(dǎo)致會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，或會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目發(fā)生增減變化，但會(huì)計(jì)等式等號(hào)兩邊的數(shù)額始終相等，平衡關(guān)系不變。會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)等式 分為兩類：資產(chǎn)（或權(quán)益）內(nèi)部的此增彼減，增減相等；資產(chǎn)和權(quán)益之間的同增同減，增減相等。概括起來不外乎以下四種類型：n資產(chǎn)和權(quán)益同增，資產(chǎn)和權(quán)益的總額發(fā)生變化，但平衡關(guān)系不變。n資產(chǎn)和權(quán)益同減，資產(chǎn)和權(quán)益

13、的總額發(fā)生變化，但平衡關(guān)系不變。n資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，資產(chǎn)和權(quán)益的總額不變。 n權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，資產(chǎn)和權(quán)益的總額不變。 例:P39-41經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的影響會(huì)計(jì)科目n會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體分類核算的項(xiàng)目名稱。n分類：分類：按反映會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 按會(huì)計(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度 資產(chǎn)類 總分類科目（一級(jí)科目） 負(fù)債類 （二級(jí)科目） 所有者權(quán)益類 明細(xì)分類科目 成本類 損益類 會(huì)計(jì)賬戶一 、 根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中設(shè)置的，用來全面、序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地反映、監(jiān)督會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)的一種工具。n注意：賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別 賬戶是根據(jù)科目設(shè)置的，賬戶的名稱就

14、是會(huì)計(jì)科目，兩者體現(xiàn)相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目名稱，而賬戶不僅如此，還有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，反映由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素發(fā)生的增減變化的情況，是具體實(shí)施會(huì)計(jì)核算的一種核算工具 會(huì)計(jì)賬戶二、賬戶結(jié)構(gòu)n數(shù)量上的結(jié)構(gòu)數(shù)量上的結(jié)構(gòu)（四個(gè)金額要素） ：n本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)期間累計(jì)變動(dòng)額 “增加欄”n期初余額、期末余額 “減少欄”某一時(shí)點(diǎn)增減變動(dòng)的結(jié)果 “余額欄” 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方借方”、“貸方貸方”和和“余額余額”欄。 至于增減登記何方，取決于業(yè)務(wù)、賬戶的性質(zhì)。四個(gè)要素的關(guān)系：期末余額期初余額本期增加發(fā)生

15、額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額會(huì)計(jì)賬戶n賬戶的一般格式包括：賬戶的一般格式包括：n 賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）n 日期和摘要（用以說明賬戶記錄的日期及內(nèi)容）n 憑證號(hào)數(shù)（說明賬戶記錄的來源和依據(jù)）n 增加和減少的金額n 余額n“T”字形賬戶代表賬戶的結(jié)構(gòu)（借貸記賬法） 借方 賬戶名稱 貸方會(huì)計(jì)賬戶n例：本期發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù)向銀行借款10萬元購材料付3000元償還前欠款5000元?jiǎng)t： 借方 銀行存款 貸方 期初余額1000 100000 3000 5000 本期增加發(fā)生額 100000 本期減少發(fā)生額 8000 期末余額 93000 93000元=1000元 + 10

16、0000元 8000元會(huì)計(jì)賬戶第三章第三章 復(fù)式記賬和借貸記賬法復(fù)式記賬和借貸記賬法n復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法n借貸記賬法借貸記賬法n賬戶的平行登記賬戶的平行登記復(fù)式記賬一、記賬方法及演變 是指使用特定的記賬符號(hào)，按照一定的規(guī)則，在賬戶中登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。 從會(huì)計(jì)發(fā)展史來看，記賬方法的演變大致經(jīng)過了以下三個(gè)階段： 原始計(jì)量記錄 單式簿記 復(fù)式簿記 記賬方法記賬方法的演變二、復(fù)式記賬 是會(huì)計(jì)要素之間存在的邏輯數(shù)量關(guān)系，即會(huì)計(jì)等式。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致同一要素內(nèi)部的增加和減少金額，也會(huì)導(dǎo)致不同類要素的同增同減金額。 要全面反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就要運(yùn)用兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶雙重平衡地記錄每一項(xiàng)經(jīng)

17、濟(jì)業(yè)務(wù)，也就是要 ，為全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了必要條件。 ：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。復(fù)式記賬復(fù)式記賬的主要理論依據(jù)復(fù)式記賬分類借貸記賬法一、借貸記賬法的內(nèi)容n 借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則記賬規(guī)則的記賬方法。n借貸記賬法記賬符號(hào)的經(jīng)濟(jì)含義 借 貸 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 成本費(fèi)用的增加 成本費(fèi)用的減少或轉(zhuǎn)銷 負(fù)債的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 收入的減少或轉(zhuǎn)銷 收入的增加 利潤(rùn)的減少或轉(zhuǎn)銷 利潤(rùn)的增加 二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶類別賬戶類別

18、借方借方 貸方貸方 余額方向余額方向 資產(chǎn) 增加額 減少額 一般在借方 負(fù)債 減少額 增加額 一般在貸方 所有者權(quán)益 減少額 增加額 一般在貸方 收入 減少或轉(zhuǎn)銷額 增加額 一般無余額 費(fèi)用 增加 減少或轉(zhuǎn)銷額 一般無余額 *利潤(rùn) “本年利潤(rùn)” 抵減因素 增加因素 無年末余額 及轉(zhuǎn)出的凈利潤(rùn) 及轉(zhuǎn)出的虧損數(shù) “利潤(rùn)分配” 未彌補(bǔ)的虧損 未分配的利潤(rùn) 借方：未彌補(bǔ)的虧損 本年利潤(rùn)的分配數(shù) 本年轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn) 貸方：未分配的利潤(rùn)借貸記賬法三、會(huì)計(jì)分錄n 對(duì)應(yīng)賬戶：會(huì)計(jì)上存在應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶成為對(duì)應(yīng)賬戶。n 會(huì)計(jì)分錄：運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶、金額、借貸記賬方向三者記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，會(huì)計(jì)上稱為

19、會(huì)會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄。n三方面內(nèi)容：賬戶名稱、記賬符號(hào)、金額。n分類：簡(jiǎn)單分錄、復(fù)合分錄。n會(huì)計(jì)分錄的規(guī)范格式n明確會(huì)計(jì)分錄中賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡 就是根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式、借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查會(huì)計(jì)記錄的正確、完整性，或?yàn)檫_(dá)到其他會(huì)計(jì)核算目的而進(jìn)行的一種會(huì)計(jì)技術(shù)方法。 n發(fā)生額平衡法： 全部賬戶的借方發(fā)生額之和 全部賬戶的貸方發(fā)生額之和 n余額平衡法： 全部賬戶的借方余額之和 全部賬戶的貸方余額之和 注意注意：試算平衡并不能代表所有業(yè)務(wù)的登記均是正確的。80借貸記賬法的試算平衡賬戶的平行登記 賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬

20、戶兩種： n 總分類賬戶(一級(jí)賬戶) 是按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，用來提供總括核算資料的賬戶。 n 明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶?？梢载泿庞?jì)量單位進(jìn)行金額核算，還可用實(shí)物計(jì)量單位進(jìn)行數(shù)量核算。明細(xì)分類賬戶是對(duì)總分類賬戶進(jìn)行必要的補(bǔ)充。 除了總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶以外，各會(huì)計(jì)主體還可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置二級(jí)賬戶。 n 平行登記：總分類賬與明細(xì)分類賬的同時(shí)、同向、同額登記。（掌握平行登記的方法）第四章第四章 賬戶的分類賬戶的分類n賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類n賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類n資產(chǎn)類n負(fù)債類n所有

21、者權(quán)益類n成本類n損益類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 n盤存賬戶n資本賬戶n結(jié)算賬戶n調(diào)整賬戶n集合分配賬戶n跨期攤配賬戶n成本計(jì)算賬戶n財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶n過渡賬戶第五章第五章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算n籌集資金的核算籌集資金的核算 n供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算n生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算n銷售過程的核算銷售過程的核算n財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算n資金退出的核算資金退出的核算 本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)掌握在這些業(yè)務(wù)的核算過程中設(shè)置賬戶的方法及其具體應(yīng)用方法，此外，還應(yīng)熟練掌握材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算方法。 籌集資金的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：n投入資本

22、的核算由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入。n借入資金的核算從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，還可以通過發(fā)行債券等方式籌集資金。二、賬戶的設(shè)置n投入資本的核算賬戶n實(shí)收資本（股本）：反映投資者投入資本的增減及結(jié)余情況。 按投資者設(shè)置明細(xì)賬。n資本公積：企業(yè)籌資中的各種增值。 按項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)賬 資本溢價(jià) 如： 資產(chǎn)評(píng)估增值 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)n銀行存款：反映銀行存款收付及結(jié)存情況。n固定資產(chǎn)：核算固定資產(chǎn)原價(jià)的增減結(jié)存情況。n無形資產(chǎn)：核算無形資產(chǎn)的取得、攤銷、轉(zhuǎn)讓等情況 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)按類別設(shè)明細(xì)賬 土地使用權(quán)、非技術(shù)專利 商譽(yù)籌集資金的核算n借入資金的核算賬戶n短期借款：核算

23、企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（含年）的借款（本金）。 按債權(quán)人的名稱設(shè)明細(xì)賬。n長(zhǎng)期借款：核算企業(yè)借入的期限在一年以上的借款（本息）。 按貸款單位設(shè)明細(xì)賬。n財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)籌資而發(fā)生的費(fèi)用支出，利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。n應(yīng)付債券：企業(yè)向公眾發(fā)行的償還期在一年以上的債券及利息。 明細(xì)賬：債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息等?；I集資金的核算三、主要賬務(wù)處理n企業(yè)收到投資者投入的資本 借：銀行存款（固定資產(chǎn)）等 貸：實(shí)收資本n企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券）n歸還借款、支付利息n銀行一般于季末收取短期借款利息，企

24、業(yè)應(yīng)按期預(yù)提利息 借：短期借款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款n長(zhǎng)期借款的利息支出，應(yīng)按期預(yù)提并計(jì)入有關(guān)科目 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)） 在建工程（固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)） 貸：長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款籌集資金的核算供應(yīng)過程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：n采購材料，計(jì)算采購成本（材料物質(zhì)的買價(jià)、途中運(yùn)雜費(fèi)、損耗費(fèi)、稅金）n采購業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算n倉庫收入材料的核算二、賬戶的設(shè)置n 材料物資類賬戶n物資采購：核算企業(yè)購入未到或未入庫的各種材料物資的實(shí)際成本（包括：材料物資的買價(jià)、運(yùn)雜

25、費(fèi)、途中合理的損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)、購入負(fù)擔(dān)的其它費(fèi)用）。 采購成本中多種材料的共同費(fèi)用應(yīng)按材料重量或買價(jià)的比例分配入賬。 按材料品種、規(guī)格等設(shè)明細(xì)賬。n原材料：核算入庫材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。 按材料的規(guī)格、品種、種類等設(shè)置明細(xì)賬。n還有：低值易耗品、包裝物等。 在實(shí)際工作中，企業(yè)對(duì)材料收入和發(fā)出的日常核算所采用的方法通常有按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種，我們學(xué)習(xí)材料采購業(yè)務(wù)按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 。供應(yīng)過程的核算n 結(jié)算類賬戶 供應(yīng)階段主要是設(shè)置債務(wù)結(jié)算賬戶n應(yīng)付賬款：核算企業(yè)在購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等時(shí)，發(fā)生的應(yīng)付未付款。 注意：注意：應(yīng)付的其它款項(xiàng)如各種賠款、應(yīng)付的租金、應(yīng)付

26、存入的保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”中核算。n應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票。 注意注意：只有以銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票進(jìn)行賬款結(jié)算的才在該賬戶中核算。n預(yù)付賬款：核算因購買材料、商品或接受勞務(wù)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。屬于債權(quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)賬戶）。 預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可與“應(yīng)付賬款”合用一個(gè)賬戶。 供應(yīng)過程的核算n其它n應(yīng)交稅金：核算企業(yè)應(yīng)交稅金的形成及其交納的情況。 企業(yè)應(yīng)上交的常見的稅金：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅；印花稅、耕地占用稅不需預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不在本賬戶核算。 企業(yè)在供應(yīng)、銷

27、售階段涉及的應(yīng)交稅金賬戶的業(yè)務(wù)主要是有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理。n應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅借方登記購貨或接受勞務(wù)而支付給對(duì)方的增值稅額 （進(jìn)項(xiàng)稅額）貸方登記銷貨或提供勞務(wù)而收取對(duì)方的增值稅額（銷項(xiàng)稅額）余額可在借方也可在貸方供應(yīng)過程的核算三、主要賬務(wù)處理n采購時(shí)，支付（或未付）買價(jià)和采購費(fèi)用 借：物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）n支付供貨單位貨款 借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付賬款） 貸：銀行存款n材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本 借：原材料 貸：物資采購供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容n計(jì)算、歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用，并計(jì)算出產(chǎn)品成本。 具體

28、有：n車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品n計(jì)算并發(fā)放職工工資n計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)等n預(yù)付待攤費(fèi)用、預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用等n計(jì)算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本二、賬戶的設(shè)置n歸集生產(chǎn)成本、費(fèi)用的賬戶n生產(chǎn)成本：核算生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)費(fèi)用 直接材料、直接人工直接計(jì)入成本 （直接為產(chǎn)品所消耗） 制造費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品成本 （與管理、組織生產(chǎn)直接相關(guān)，屬于幾個(gè)產(chǎn)品共同承擔(dān)）n制造費(fèi)用：核算、歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 期末應(yīng)按生產(chǎn)工人的工資比例、生產(chǎn)工人的工時(shí)、機(jī)器工時(shí)或定額工時(shí)的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各成本對(duì)象中去。生產(chǎn)過程的核算n核算工資及福利費(fèi)的賬戶n應(yīng)付工資：核算企業(yè)應(yīng)支付給職工

29、的工資總額。注意注意：期末將應(yīng)發(fā)工資分配到成本、費(fèi)用中去：生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本 車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用行政管理部門人員（包括炊事人員）工資計(jì)入管理費(fèi)用獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員工資計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用在建工程人員工資計(jì)入在建工程成本福利人員（醫(yī)務(wù)人員）工資由應(yīng)付福利費(fèi)開支n應(yīng)付福利費(fèi)：用于職工個(gè)人福利方面（職工的醫(yī)藥費(fèi)、企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資、困難補(bǔ)助等）?，F(xiàn)行按工資總額的14%提取。注意注意：期末應(yīng)付福利費(fèi)也要進(jìn)行分配，分配去向基本上與工資分配一致，只需注意福利人員工資提取的福利費(fèi)由“管理費(fèi)用”開支。生產(chǎn)過程的核算n其他n累計(jì)折舊：是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，核算固定資產(chǎn)累計(jì)損耗價(jià)值。固定資產(chǎn)磨損價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到

30、產(chǎn)品成本費(fèi)用（制造費(fèi)用或管理費(fèi)用）中去，并從營(yíng)業(yè)收入中得到補(bǔ)償。n管理費(fèi)用：核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。n待攤費(fèi)用：企業(yè)已支付但應(yīng)由本期和以后各期共同承擔(dān)的費(fèi)用。n預(yù)提費(fèi)用：企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。n如：1月支付第一季度的租金600元，款項(xiàng)已付，但要在今后三個(gè)月內(nèi)分?jǐn)?，屬待攤費(fèi)用；n 第一季度的借款利息900元，3月份支付，1月份雖未支付，但需預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用300元，屬預(yù)提費(fèi)用。生產(chǎn)過程的核算n其他應(yīng)收款：核算與產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)無關(guān)的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。n庫存商品：企業(yè)已完成生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可按合同條件送交訂貨單位，或

31、作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬生產(chǎn)過程的核算三、主要賬務(wù)處理n領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用） 貸：原材料n期末分配應(yīng)付工資、計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用等 應(yīng)付福利費(fèi)等 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資n計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 實(shí)際支付已預(yù)提的費(fèi)用時(shí)： 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：預(yù)提費(fèi)用生產(chǎn)過程的核算n攤銷待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用n結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用n結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫

32、存商品 貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本二、賬戶的設(shè)置n核算業(yè)務(wù)收入的賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日常活動(dòng)，如銷售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。 其他業(yè)務(wù)：如銷售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)出租、非工業(yè)性勞務(wù)等。n主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)而取得的收入。n其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)而取得的收入。 n核算營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用及稅金的賬戶n主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的成本。n主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：核算企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)而負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，包括：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城

33、市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)。n營(yíng)業(yè)費(fèi)用：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用。n其他業(yè)務(wù)支出：核算企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的支出。包括各項(xiàng)銷售成本、費(fèi)用、稅金等支出。n注意注意：其他業(yè)務(wù)的各項(xiàng)稅費(fèi)的支出均并在“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶中核算，與主營(yíng)業(yè)務(wù)的處理不同。銷售過程的核算n結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶n應(yīng)收賬款 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買方收取的款項(xiàng)。 按應(yīng)收賬款單位設(shè)置明細(xì)賬。n應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品等收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。n預(yù)收賬款：核算按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。屬負(fù)債類賬戶。 預(yù)收款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可與“應(yīng)收賬款”合用一個(gè)賬戶。n其他

34、n應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銷售階段，要向購貨單位收取增值稅的銷項(xiàng)稅。n其他應(yīng)交款：負(fù)債類賬戶。指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅、應(yīng)交住房公積金等。 銷售過程的核算三、主要賬務(wù)處理n銷售產(chǎn)品取得收入 支付費(fèi)用 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)n結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本 計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅金 其它應(yīng)交款n取得其它業(yè)務(wù)的收入（如：銷售材料） 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：其它業(yè)務(wù)收入

35、 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)n結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出（如：銷售材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)） 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料銷售過程的核算財(cái)務(wù)成果的核算一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容n利潤(rùn)的形成 ：n主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn)n利潤(rùn)的分配 ： 主要包括：提取公共積累、向投資者分配利潤(rùn) n可供分配的利潤(rùn) 提取法定盈余公積 提取公益金 分配優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 分配普通股股利n最后剩余的是未分配的利潤(rùn)，留待以后年度進(jìn)行分配，與企業(yè)提取的盈余公積共同組成企業(yè)的留存收益。 二、賬戶的設(shè)置n與利潤(rùn)形成相關(guān)的賬戶（除前面的損益類賬戶外)n營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與營(yíng)業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。n營(yíng)業(yè)外支出：核算企

36、業(yè)發(fā)生的與營(yíng)業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。n投資收益：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或損失。n所得稅：核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。n本年利潤(rùn)：核算企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額。本賬戶年末全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，無余額。財(cái)務(wù)成果的核算n與利潤(rùn)分配相關(guān)的賬戶n利潤(rùn)分配：核算企業(yè)的利潤(rùn)分配（或虧損彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。 本賬戶設(shè)有“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“應(yīng)付普通股股利”、“其他轉(zhuǎn)入”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)賬戶。n盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積。n應(yīng)付股利：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。 按投資人設(shè)明細(xì)賬戶。財(cái)務(wù)成果

37、的核算三、主要賬務(wù)處理n發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 取得營(yíng)業(yè)外收入 取得投資收益 借：營(yíng)業(yè)外支出 借：銀行存款 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 貸：投資收益n計(jì)算應(yīng)交所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅n將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：本年利潤(rùn) 其它業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 投資收益 管理費(fèi)用 貸：本年利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅財(cái)務(wù)成果的核算n提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 法定公益金n分配投資者股利 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利n年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利

38、潤(rùn) 年終結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)分配 借：本年利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 （盈利情況下） 提取法定公益金 應(yīng)付利潤(rùn)財(cái)務(wù)成果的核算資金退出 一、主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 利潤(rùn)分配、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換、資金投資、其它支出二、設(shè)置的賬戶n固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值、清理中的費(fèi)用和收入。n長(zhǎng)期股權(quán)投資：核算企業(yè)在證券市場(chǎng)上以貨幣資金購買的其它企業(yè)的股票、以其它資產(chǎn)投資其它單位的期限一年以上的投資。 明細(xì)科目有：股票投資、其它股權(quán)投資。n其它：利潤(rùn)分配、應(yīng)交稅金、短期借款、固定資產(chǎn)等。三、主要賬務(wù)處理n分配利潤(rùn)（見上一節(jié)）n資產(chǎn)轉(zhuǎn)換n固

39、定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 清理中的費(fèi)用 清理中的收入（得到賠償）借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款 累計(jì)折舊 貸：銀行存款 （其它應(yīng)收款） 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 清理后的收益 （生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 清理后的損失（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間) 借：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：營(yíng)業(yè)外收入 處理固定資產(chǎn)凈損失 處理固定資產(chǎn)凈收益 非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理資金退出的核算n投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其它股權(quán)投資 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)n資金投資n股票投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資 貸：銀行存款n其它支出n上交稅金 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅等 貸：銀行存款n支付醫(yī)藥費(fèi)等 借：應(yīng)付福利

40、費(fèi) 貸：銀行存款資金退出的核算第六章第六章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證n會(huì)計(jì)憑證的概念與種類 n會(huì)計(jì)憑證的填制與審核 n會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核的基本方法，了解會(huì)計(jì)憑證傳遞的一般程序及其在保管上的要求。會(huì)計(jì)憑證的概念與種類 一、概念 會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，它是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的證明文件。 二、種類 按照會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途的不同，分為 : 自制原始憑證 一次憑證原始憑證 累計(jì)憑證 外來原始憑證 匯總憑證 通用記賬憑證 單式記賬憑證記賬憑證 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 復(fù)式記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的填制與審核一、原始憑證n基本

41、內(nèi)容P164n填制 原始憑證是在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)由其經(jīng)辦人員按要求填制的。n填制要求n審核 會(huì)計(jì)的監(jiān)督或控制作用主要體現(xiàn)在對(duì)原始憑證的審核上。 二、記賬憑證n基本內(nèi)容P166n填制 記賬憑證是在對(duì)原始憑證整理、分類、審核的基礎(chǔ)上，按復(fù)式記賬的要求，由會(huì)計(jì)人員填制的。 不同的記賬憑證填制方法不同。 注意注意：專用記賬憑證的填制 。 n填制要求n審核會(huì)計(jì)憑證的填制與審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的保管第七章第七章 賬簿賬簿n賬簿的概念和種類n日記賬的設(shè)置和登記方法n分類賬的設(shè)置和登記方法 n錯(cuò)賬更正n對(duì)賬和結(jié)賬 本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)掌握特種日記賬、分類賬的設(shè)置要求、格式與登記方法，熟練運(yùn)用賬簿的登記規(guī)則，熟悉錯(cuò)賬的更正方法，結(jié)賬和對(duì)賬的基本方法。 賬簿的概念和種類一、概念 會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 賬簿的基本格式：封面扉頁賬頁 其中：賬頁基本內(nèi)容賬戶名稱、登記賬戶的日期、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分頁頁次。二、種類 按賬簿的用途分類：序時(shí)賬（日記賬）、分類賬和備查賬。 按賬簿的外表形式分類：訂本賬、活頁賬和卡片賬。日記賬的設(shè)置和登記方法一、普通日記賬 相當(dāng)于記賬憑證