會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2

1、1會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三十講第三十講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育2第七章第七章 會(huì)計(jì)控制和組織會(huì)計(jì)控制和組織 系統(tǒng)的設(shè)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)3第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的意義和內(nèi)容的意義和內(nèi)容一會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有關(guān)概念 會(huì)計(jì)控制 、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì) page 3092意義意義 有助于開展目標(biāo)管理和推行計(jì)劃管理 有助于強(qiáng)化企業(yè)的指揮系統(tǒng) 有助于發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 4三三 基本內(nèi)容基本內(nèi)容資金控制設(shè)計(jì)：資金總量、資金構(gòu)成、資金分布、資金流速與流量控制設(shè)計(jì)成本控制設(shè)計(jì)：前饋控制、成本反饋及成本考核與分析設(shè)計(jì)利潤(rùn)控制設(shè)計(jì)：根據(jù)具體情況

2、提出利潤(rùn)預(yù)測(cè)模式5第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)1內(nèi)控的概念及意義內(nèi)控的概念及意義 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的概念： 為保證單位各項(xiàng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序6意義意義 保證會(huì)計(jì)資料的正確可靠，防止差錯(cuò) 防止個(gè)別人貪污盜竊、挪用公款的營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生 便于日后的審計(jì)工作，減少審計(jì)費(fèi)用 實(shí)行內(nèi)部控制制度后，由于各項(xiàng)工作明確分工，因而可提高工作效率，加強(qiáng)責(zé)任心，并且有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律7二二 內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的原則內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的原則v 合理分工原則 權(quán)力分割v賬務(wù)與事務(wù)分離原則 賬錢分管、賬物分管v

3、 檢查原則 下一程序?qū)ι弦怀绦虻臋z查 獨(dú)立審計(jì) 獨(dú)立檢查v 經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則-規(guī)定有關(guān)責(zé)任人的職權(quán)和責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)合懲處辦法 8三 內(nèi)控制度的內(nèi)容和方法 內(nèi)容：v 貨幣資金及有價(jià)證券的內(nèi)控v 實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制v 采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制v 銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制v 其他重要事項(xiàng)的控制9方法： 原始憑證和記賬憑證必須經(jīng)過認(rèn)證審核 供、銷計(jì)劃和供、銷合同必須經(jīng)過專人核準(zhǔn) 實(shí)物財(cái)產(chǎn)應(yīng)定期組織包括經(jīng)管人在內(nèi)的盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn) 應(yīng)收應(yīng)付等結(jié)算款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與對(duì)方核對(duì) 會(huì)計(jì)資料的計(jì)算結(jié)果應(yīng)由另一人驗(yàn)證，或由下一程序復(fù)核 安排合理的辦事程序，使一個(gè)人的工作必須有另外的人補(bǔ)充完成 建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度10四四 會(huì)計(jì)錯(cuò)誤會(huì)計(jì)錯(cuò)誤

4、 會(huì)計(jì)錯(cuò)誤分為： 會(huì)計(jì)原理錯(cuò)誤，對(duì)會(huì)計(jì)原理沒有透徹的了解或有意違背造成的 會(huì)計(jì)技術(shù)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員工作疏忽或技術(shù)不過硬造成的11會(huì)計(jì)原理錯(cuò)誤會(huì)計(jì)原理錯(cuò)誤：1會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤2混淆基本建設(shè)費(fèi)用與產(chǎn)品成本費(fèi)用3混淆公益金與一般盈余公積金4應(yīng)該采用權(quán)益法核算卻采用成本法核算5實(shí)行提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生壞賬損失時(shí)任然直接計(jì)入“管理費(fèi)用”6將發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧直接增加或減少資本金126將發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn) 盤盈盤虧直接增加或減少資本金7 “應(yīng)收票據(jù)”與“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)付賬款”兩對(duì)科目混用8 隨意攤銷待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)，隨意沖減材料成本差異，致使成本失真9 將廣告費(fèi)、銷

5、售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等計(jì)入管理費(fèi)用，將利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入等13會(huì)計(jì)技術(shù)錯(cuò)誤會(huì)計(jì)技術(shù)錯(cuò)誤 技術(shù)錯(cuò)誤 總賬與明細(xì)賬不符，匯總表與明細(xì)表不符 記賬錯(cuò)誤 會(huì)計(jì)方法錯(cuò)誤14會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三十一講第三十一講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育15五 常見的舞弊手法目的：1 為了以虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表欺騙公眾，尤其是投資人，來掩飾企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 2 企圖侵吞國(guó)家、集體的資產(chǎn)方法： 偽造會(huì)計(jì)資料 編造會(huì)計(jì)資料16舞弊成立的前提條件前提條件 內(nèi)部控制制度很不嚴(yán)密或存在嚴(yán)重缺陷 指責(zé)分離不符合內(nèi)控制度 沒有必要的檢查和審計(jì) 合謀作案17常見的舞弊方法舞弊方法：1少

6、記或不記收入2多記收入或多報(bào)銷費(fèi)用3以發(fā)票副聯(lián)重新報(bào)銷4無根據(jù)的把應(yīng)收賬款列作壞賬損失，將受到的款項(xiàng)貪污5偽造賬目6虛報(bào)冒領(lǐng)，從中貪污7移東補(bǔ)西，從中挪用8拖延收入款的記賬時(shí)間，挪用公款18 9 白條抵庫(kù)，挪用公款10 領(lǐng)用備用金長(zhǎng)期不報(bào)，逾期不報(bào)11 以假憑證充真憑證，行貪污之實(shí)12 紅字沖賬，貪污公款13 現(xiàn)銷掛往來賬14 以付回扣為名，行貪污之實(shí)15 大頭小尾，貪污差額16 多報(bào)商品、材料物質(zhì)損耗和盤虧，掩蓋偷竊和貪污行為17 退回產(chǎn)品不入庫(kù)，變賣后獲贓19第三節(jié)第三節(jié) 資金和利潤(rùn)控制設(shè)計(jì)資金和利潤(rùn)控制設(shè)計(jì)1資金總量控制設(shè)計(jì)資金總量控制設(shè)計(jì) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金計(jì)劃是資金總量控

7、制設(shè)計(jì)的重要組成部分 內(nèi)部結(jié)算中心工作內(nèi)容：v核定廠屬各單位的借款指標(biāo)和費(fèi)用定額指標(biāo)，并發(fā)放各種借款v管好資金提高資金使用效率，把費(fèi)用的支出與規(guī)定的資金定額費(fèi)用計(jì)劃掛起鉤來，嚴(yán)格按計(jì)劃控制使用20v 準(zhǔn)確地反映資金使用情況，及時(shí)提供考核成本和費(fèi)用指標(biāo)完成數(shù)據(jù)v辦理本廠內(nèi)部結(jié)算單位的經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算業(yè)務(wù)，以及收支結(jié)算v及時(shí)清理廠屬各單位往來賬，做到上下賬目一致 21二二 資金流速與流量控制設(shè)計(jì)資金流速與流量控制設(shè)計(jì) 資金流速資金流速是指資金在一定時(shí)間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者是指資金周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù) 資金流速直接關(guān)系到資金效益的高低 資金流速控制設(shè)計(jì)，通過制定企業(yè)資金周轉(zhuǎn)計(jì)劃控制其流速；計(jì)劃執(zhí)行情況是通

8、過設(shè)計(jì)檢查分析表格來反映，并通過擬定其管理辦法、措施來實(shí)施控制 平衡供需是控制資金總量資金總量的基本辦法，通常制定加速資金回籠的管理辦法和減少資金占用的考核制度與獎(jiǎng)懲制度22三三 利潤(rùn)總額的控制設(shè)計(jì)利潤(rùn)總額的控制設(shè)計(jì) 目標(biāo)利潤(rùn)與計(jì)劃利潤(rùn) page336 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的前提條件對(duì)于企業(yè)來講及良好的產(chǎn)銷情況23第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)1概念概念 page 3422會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的意義會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的意義 是順利開展會(huì)計(jì)工作的基本條件是會(huì)計(jì)工作組織的基本方式是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容24三三 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)

9、的基本內(nèi)容 確立會(huì)計(jì)工作管理體制 1 宏觀的國(guó)家會(huì)計(jì)工作管理體制 2 微觀的企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作管理體制 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員配備分工 會(huì)計(jì)工作基本管理制度25四四 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制應(yīng)明確具體 機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)滿足會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮 企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心 財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心26五五 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)工作體系 總會(huì)計(jì)師是企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算，直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況 總會(huì)計(jì)師的職權(quán)： 1 貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令和制度 2 組織制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管

10、理制度，組織和實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)27 3 審批重大開支及對(duì)外投資決策方案 4 領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，組織經(jīng)濟(jì)核算 5參與擬定企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策 6 組織編制財(cái)務(wù)計(jì)劃（資金籌措計(jì)劃、資金使用計(jì)劃、產(chǎn)品成本計(jì)劃、銷售利潤(rùn)計(jì)劃） 7 主持企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議，審查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益 8 組織本企業(yè)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)、考核28總會(huì)計(jì)師內(nèi)部銀行計(jì)財(cái)處核算科責(zé)任會(huì)計(jì)科財(cái)務(wù)管理科主管及稽核組采購(gòu)及付款組銷售及收款組總賬及報(bào)表組工資核算組出納組資金管理組利潤(rùn)管理組固定資產(chǎn)成本核算所有者權(quán)益報(bào)表編制倉(cāng)庫(kù)核算29 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 集團(tuán)公司一般由核心層、緊密層、松散性三個(gè)層次若干個(gè)企業(yè)組成 機(jī)構(gòu)特點(diǎn)：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合一30 集團(tuán)公

11、司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行財(cái)務(wù)科制度管理科分廠財(cái)務(wù)科分廠財(cái)務(wù)科分廠財(cái)務(wù)科分廠財(cái)務(wù)科分廠財(cái)務(wù)科核心層緊密層31 財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)科： 1負(fù)責(zé)集團(tuán)公司核心層個(gè)企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算工作 2負(fù)責(zé)核心層企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作 3負(fù)責(zé)母公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 4指導(dǎo)各分廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作 5負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解、廠內(nèi)價(jià)格的制定工作32 內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行 1 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司內(nèi)部各單位的結(jié)算工作 2 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司內(nèi)部的資金調(diào)度、借貸工作 3 負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)科進(jìn)行集團(tuán)公司有價(jià)證券的管理 4 負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)科辦理集團(tuán)公司的資金籌措33 制度管理科制度管理科： 1設(shè)計(jì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度 2擬定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度 3擬定公

12、司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 4檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況 分廠財(cái)務(wù)科分廠財(cái)務(wù)科： 1負(fù)責(zé)本分廠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作 2提供本分廠的財(cái)務(wù)信息上報(bào)集團(tuán)公司34本章小結(jié)本章小結(jié) 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的內(nèi)容 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的概念 內(nèi)控制度的內(nèi)容 會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的種類 資金總量、流速、流量的設(shè)計(jì) 目標(biāo)利潤(rùn)和計(jì)劃利潤(rùn) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的兩種典型方式35會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三十二講第三十二講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育36總復(fù)習(xí)總復(fù)習(xí)考試題型考試題型 一單項(xiàng)選擇一單項(xiàng)選擇（16=8*2） 二多項(xiàng)選擇二多項(xiàng)選擇 （24=8*3） 三名詞解釋三名詞解釋 （16=4*4） 四問答題

13、四問答題 （28=4*6+1*4) 五核算題五核算題 (16)37為誰提供信息 （投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者、政府和潛在投資人等社會(huì)公眾。） 提供何種信息（與過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的信息。）如何提供和何時(shí)提供 （提供方法和時(shí)間）第一章第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論會(huì)計(jì)的目標(biāo)38會(huì)計(jì)制度是經(jīng)過正式設(shè)計(jì)確定的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的處理方法、程序和規(guī)程的總稱。 會(huì)計(jì)制度的概念v按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分類：會(huì)計(jì)核算制度 會(huì)計(jì)分析制度 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度39會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)核算制度是指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)分析制度會(huì)計(jì)分析制度是知如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相

14、關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范特點(diǎn)：特點(diǎn)： （1） 總結(jié)性 （2） 預(yù)測(cè)性 （3） 建設(shè)性 40會(huì)計(jì)監(jiān)督制度會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是指對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范特點(diǎn)：特點(diǎn)： （1）目的性強(qiáng) （2）監(jiān)督性強(qiáng) （3）從監(jiān)督客體看，既有會(huì)計(jì)行為 客體，又有會(huì)計(jì)行為主體（人） （4）從效果看，有懲前毖后的 作用41企業(yè)會(huì)計(jì)制度共同特點(diǎn)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度共同特點(diǎn)： （1）反映出資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán)規(guī)律 (2) 反映出企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我 發(fā)展和自我約束的經(jīng)濟(jì)行為（3） 企業(yè)會(huì)計(jì)制度使用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì) 處理基礎(chǔ)（4） 制度重要能滿足企

15、業(yè)核算成本和計(jì)算 盈虧的需要會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念 （page 2)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作的類型 完全設(shè)計(jì) 重新設(shè)計(jì) 部分修訂設(shè)計(jì)422 會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則行業(yè)會(huì)計(jì)制度基層會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)工作(會(huì)計(jì)制度)三者之間依次制約三者之間依次制約,會(huì)計(jì)制度是橋梁會(huì)計(jì)制度是橋梁43 1 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容規(guī)劃會(huì)計(jì)行為的組織系統(tǒng)規(guī)劃會(huì)計(jì)行為的組織系統(tǒng)規(guī)劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)規(guī)劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的 重要內(nèi)容重要內(nèi)容規(guī)劃會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)規(guī)劃會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)443 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 為投資人等利益關(guān)系人提供決策為

16、投資人等利益關(guān)系人提供決策 有用的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息有用的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息-外部目標(biāo)外部目標(biāo) 為經(jīng)營(yíng)管理者提供加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和為經(jīng)營(yíng)管理者提供加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和 內(nèi)部控制內(nèi)部控制 的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)信息-內(nèi)部目標(biāo)內(nèi)部目標(biāo) 營(yíng)利企業(yè)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化45二二 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本程序會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本程序1. 確定設(shè)計(jì)課題，明確設(shè)計(jì)任務(wù)確定設(shè)計(jì)課題，明確設(shè)計(jì)任務(wù)2. 事前調(diào)查事前調(diào)查-基礎(chǔ)基礎(chǔ)3 總體設(shè)計(jì)總體設(shè)計(jì) 4 具體設(shè)計(jì)具體設(shè)計(jì)-中心環(huán)節(jié)中心環(huán)節(jié) 5 制度試用和修改制度試用和修改-檢驗(yàn)階段檢驗(yàn)階段46 三三 會(huì)計(jì)總則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)總則設(shè)計(jì)1. 會(huì)計(jì)總則設(shè)計(jì)與總體設(shè)計(jì)的區(qū)別會(huì)計(jì)總則設(shè)計(jì)與總體設(shè)計(jì)的區(qū)別會(huì)計(jì)總

17、則會(huì)計(jì)總則是設(shè)計(jì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)定，各項(xiàng)局部性會(huì)計(jì)制度都是在他的指導(dǎo)下設(shè)計(jì)的總體設(shè)計(jì)總體設(shè)計(jì)是根據(jù)調(diào)研后獲得的資 料，對(duì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總體分析，對(duì)將進(jìn)行的具體設(shè)計(jì)進(jìn)行粗線條的構(gòu)思47區(qū)別： （1） 內(nèi)容上內(nèi)容上 總體設(shè)計(jì)提供各局部制度 設(shè)計(jì)所采用的 基 本 方 法 會(huì)計(jì)總則是說明所設(shè)計(jì)制 度的依據(jù)、采用的一般原則 等 內(nèi) 容 （2）設(shè)計(jì)步驟上設(shè)計(jì)步驟上 總體設(shè)計(jì)在前 會(huì)計(jì)總則設(shè)計(jì)在后48（3） 組成部分上組成部分上 總體設(shè)計(jì)是構(gòu)思，即具體設(shè)計(jì) 的提綱并不加入未來設(shè)計(jì)成果 中去 會(huì)計(jì)總則是對(duì)該制度中運(yùn)用的 會(huì)計(jì)政策的說明，是設(shè)計(jì)成果 的重要組成部分，又稱會(huì)計(jì)總 說明49第二章第二

18、章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)一 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則必須以國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法令、制度為依據(jù)， 必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)管理的要求必須根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目體系應(yīng)遵循周延性、互排性 的原則設(shè)計(jì)的名稱應(yīng)堅(jiān)持通俗易懂、簡(jiǎn)明確切的原則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容應(yīng)堅(jiān)持一致性原則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)具有“適度彈性” 適度彈性指伸縮性和靈活性適度彈性指伸縮性和靈活性 50會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)的原則：簡(jiǎn)單明了、層次分明、便于記憶、簡(jiǎn)單明了、層次分明、便于記憶、留有余地留有余地編號(hào)設(shè)計(jì)的方法：順 序 編 號(hào) 法、 兩位數(shù)編 號(hào) 法、 三位數(shù)編號(hào) 法、 四位數(shù)編 號(hào) 法、 順序編號(hào)與位數(shù) 編

19、號(hào)相結(jié)合51二 會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的依據(jù)會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的依據(jù)以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律作為依據(jù) 資金運(yùn)動(dòng)：靜態(tài)-實(shí)賬戶的基本依據(jù) 動(dòng)態(tài)-虛賬戶的基本依據(jù)以會(huì)計(jì)要素作為依據(jù) 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容，也 是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的基本分類。以資金分口管理的要求作為設(shè)計(jì)依據(jù) -資金管理方式取決于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)體制52三三 會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的幾種會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的幾種框架框架以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)為依據(jù)以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)為依據(jù) 資產(chǎn)類科目 靜態(tài)科目 負(fù)債類科目 所有者權(quán)益類科目資金運(yùn)動(dòng) 收入類科目 動(dòng)態(tài)科目 費(fèi)用類科目 利潤(rùn)類科目 53以會(huì)計(jì)要素為依據(jù)會(huì)計(jì)科目以會(huì)計(jì)要素為依據(jù)會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的框架總體設(shè)計(jì)的框架 資產(chǎn)要素 靜態(tài)三要

20、素 負(fù)債要素 所有者權(quán)益類要素會(huì)計(jì)要素 收入要素（損益） 動(dòng)態(tài)三要素 費(fèi)用要素（成本、 損益） 利潤(rùn)要素（損益）54四四 低值易耗品科目設(shè)計(jì)低值易耗品科目設(shè)計(jì)其定義及是否設(shè)一級(jí)科目規(guī)定其攤銷方法規(guī)定其會(huì)計(jì)處理方法5工資科目設(shè)計(jì)的兩種方式的各自特點(diǎn) 資產(chǎn)性質(zhì)、負(fù)債性質(zhì)55六 存貨調(diào)整科目的設(shè)計(jì) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至年末對(duì)存貨全面清查 如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，存貨成本不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借 管理費(fèi)用-計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 56七七 所有者權(quán)益科目的設(shè)計(jì)所有者權(quán)益科目的設(shè)計(jì) 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 保留盈余科目的

21、設(shè)計(jì)保留盈余科目的設(shè)計(jì) “利潤(rùn)分配”或“保留盈余”利潤(rùn)科目的核算與設(shè)計(jì)必須符合制度對(duì)利潤(rùn)分配順序的規(guī)定 578成本類科目的設(shè)計(jì)制造成本法和完全成本法 完全成本法完全成本法：以產(chǎn)品為成本對(duì)象以全廠工業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用為歸集范圍的成本核算模式 制造成本法制造成本法：以產(chǎn)品為成本對(duì)象以車間工業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用為歸集對(duì)象的成本核算模式完全：成本包括的費(fèi)用比較全制造：成本包括的費(fèi)用可控性與相關(guān)性強(qiáng)， 有利于在更廣的范圍內(nèi)進(jìn)行成本比 較與研究58九九 費(fèi)用類科目的設(shè)計(jì)費(fèi)用類科目的設(shè)計(jì) 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù) 等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出費(fèi)用、成本是兩個(gè)并行的概念，有聯(lián)系有區(qū)別 聯(lián)系聯(lián)系：成本是按一定對(duì)象所歸

22、集的費(fèi)用， 是對(duì)象化了的費(fèi)用 區(qū)別：區(qū)別：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會(huì)計(jì)期 間相聯(lián)系，而與生 產(chǎn)那一種產(chǎn)品無關(guān) 成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系， 而不論發(fā)生在那一個(gè) 會(huì)計(jì)期間59十 收入、收益和利得的關(guān)系 收益是指會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì) 利益的增加，表現(xiàn)為能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增 值或負(fù)債減少。 能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加并不說明一定是收益 由企業(yè)日?；顒?dòng)形成的收益即為收入 由企業(yè)日?；顒?dòng)以外的活動(dòng)所形成的收益即利得60第三章第三章 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)一一 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則 清晰、全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 適應(yīng)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和核算的要求 發(fā)揮會(huì)計(jì)的控

23、制職能 統(tǒng)一性二二 原始憑證設(shè)計(jì)的基本工作原始憑證設(shè)計(jì)的基本工作v設(shè)計(jì)原始憑證的格式（靈活性）v規(guī)定原始憑證的規(guī)劃原始憑證的總類v流轉(zhuǎn)程序中心61三 票據(jù)流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)票據(jù)是結(jié)算憑證 匯票 票據(jù) 本票 支票 企業(yè)在辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循以下原則： 恪守信用，履約付款 誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配 銀行不墊款62票據(jù)貼現(xiàn) 商業(yè)匯票到期前，如急需資金 持票人可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從票據(jù)的到期值中扣除銀行貼現(xiàn)率計(jì)算的貼現(xiàn)息后，將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)的一種信貸行為 實(shí)質(zhì)是融通資金的信貸形式實(shí)質(zhì)是融通資金的信貸形式 貼現(xiàn)行為銀行具有追索權(quán)貼現(xiàn)行為銀行具有追索權(quán)63

24、四 記賬憑證基本要求 應(yīng)能正確指示分錄，保證 會(huì)計(jì)信息原始數(shù)據(jù)得到正確合理的分類存儲(chǔ) 應(yīng)滿足會(huì)計(jì)檢查和內(nèi)部控制的基本要求 應(yīng)對(duì)原始憑證起到控制和索引作用五 記賬憑證和原始憑證之間的關(guān)系64第四章第四章 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)一一 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則 總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合、 層次清楚、便于分工與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接65賬簿是由專門格式的賬頁組成，賬頁各式的設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容二二 賬頁設(shè)計(jì)的要求賬頁設(shè)計(jì)的要求賬頁要素 賬戶名稱 記帳日期 憑證編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 借、貸方金額及余

25、額 余額方向標(biāo)記 賬頁的編號(hào)66三三 設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細(xì)反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對(duì)賬必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日記賬是要從分考慮三三 分類賬簿的種類和作用分類賬簿的種類和作用 總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿 對(duì)記賬憑證中指明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別集中進(jìn)行反應(yīng)提供各種經(jīng)濟(jì)信息以滿足管理的需要67四四 總分類賬格式設(shè)計(jì)與比較總分類賬格式設(shè)計(jì)與比較總分類賬格式設(shè)計(jì)一般與選擇帳務(wù)處理程序有關(guān)格式設(shè)計(jì)按反映賬戶多少分： 分戶式總帳分戶式總帳適用于記賬憑證帳務(wù)處理，也是用于匯總登記方法 非分戶式總帳只適用于匯總登記的核算方

26、式按帳頁格式分 ： 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式 68第五章第五章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)除外） 會(huì)計(jì)報(bào)表分為：外部報(bào)表、內(nèi)部報(bào)表 外部報(bào)表格式、報(bào)表附注內(nèi)容、種類由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定 內(nèi)部報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定69財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對(duì)下列情況做出說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)70財(cái)務(wù)報(bào)告的寫作 說明情況 分析原因 提出可行性建議寫作時(shí)重點(diǎn)內(nèi)容要突出，原因分析要透徹，建議要切實(shí)可行

27、，文字要簡(jiǎn)練71二二 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則和要求會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則和要求v會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則v充分揭示原則 能反映企業(yè)的資產(chǎn)、權(quán)益總額及其增減變化情況 能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及其形成情況 能反映企業(yè)與利益關(guān)系人的關(guān)系v有利于信息快速生成原則72v清晰性原則 表內(nèi)各項(xiàng)目的排列要清晰，項(xiàng)目的排列順序要有邏輯性，重要內(nèi)容應(yīng)排在突出位置 有關(guān)數(shù)字的勾稽關(guān)系要清晰，要用公式標(biāo)明 報(bào)表格式要標(biāo)準(zhǔn) 簡(jiǎn)明扼要，一張表內(nèi)包括的內(nèi)容不宜過多過雜v有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 73三三 現(xiàn)金流量表的概述現(xiàn)金流量表的概述 概念 現(xiàn)金流量表示反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張動(dòng)態(tài)的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債

28、表 損益表 現(xiàn)金流量表 74現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素75現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)主要包括： 表頭、表體和補(bǔ)充資料表頭、表體和補(bǔ)充資料 表頭表名、編制單位、時(shí)間、貨 幣計(jì)量單位 表體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 現(xiàn)金流量表的結(jié)果現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額76四 成本報(bào)表的的設(shè)計(jì)制造業(yè)為例成本報(bào)表包括： 主要產(chǎn)品單位成本表 產(chǎn)品成本計(jì)算表 商品產(chǎn)品成本表 制造費(fèi)用分配表 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表等77

29、第六章第六章 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì) 1概念賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算程序，它是以復(fù)試記賬和賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方法 按一定的賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，使會(huì)計(jì)工作的以有條不紊的按會(huì)計(jì)期間周而復(fù)始地進(jìn)行，就是會(huì)計(jì)循環(huán)78 原始憑證記賬憑證日記賬分類賬試算平衡表會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處理程序的基本模式79二二 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的原則賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的原則必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與合理簡(jiǎn)化手續(xù)相結(jié)合三三 設(shè)計(jì)要求設(shè)計(jì)要求 1 憑證、賬簿、報(bào)表三大要素不可任意增減 2 防止信息的重復(fù)抄

30、錄80 逐筆過賬 ：記賬憑證賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序 憑證匯總 ：科目匯總表賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 賬戶匯總：多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序81 賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用 多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序序 其程序圖如下：82原始憑證原始憑證匯總表收款憑證現(xiàn)金收入日記賬銀行存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬銀行存款支出日記賬付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證或科目匯總表總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表11223546783科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 其程序圖如下：84原始憑證原始憑證匯總表記賬

31、憑證收款付款轉(zhuǎn)賬序時(shí)賬簿科目匯總表有關(guān)明細(xì)賬轉(zhuǎn)賬日記賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表11232 4566785貨幣資金投資人債權(quán)人投入分利借入償還應(yīng)付賬款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成品應(yīng)收賬款買入賣出營(yíng)業(yè)費(fèi)用成本期間費(fèi)用現(xiàn)銷賒銷償還現(xiàn)購(gòu)賒購(gòu)企業(yè)貨幣資金循環(huán)86內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)1. 職務(wù)分離制度職務(wù)分離制度2 貨物和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)制度貨物和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)制度3訂貨控制制度訂貨控制制度4購(gòu)入貨物的驗(yàn)收制度購(gòu)入貨物的驗(yàn)收制度5退貨與折讓的控制退貨與折讓的控制6付款的控制付款的控制87購(gòu)貨單位采購(gòu)部門審校倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單明細(xì)賬財(cái)會(huì)部門 付款并登記總賬供貨單位1請(qǐng)購(gòu)單2采購(gòu)計(jì)劃3 合同2采購(gòu)計(jì)劃5審發(fā)票4發(fā)貨6付款或拒付7月末對(duì)賬采購(gòu)業(yè)務(wù)

32、程序圖采購(gòu)業(yè)務(wù)程序圖88 材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)材料儲(chǔ)存環(huán)節(jié)材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)89 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)程序設(shè)計(jì) 成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)概述 成本核算規(guī)程是指從確定成本計(jì)算對(duì)象、到費(fèi)用的規(guī)集與分配、成本計(jì)算方法的選擇等成本核算全過程的各種方法的總稱成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)的意義是加強(qiáng)成本核算的前提和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容90成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費(fèi)的 資金總和，具體而言是物化勞動(dòng)和 活勞動(dòng)中為自己勞動(dòng)的價(jià)值之和 有利于挖據(jù)降低成本的潛力 成本核算制度設(shè)計(jì)的基本目的就是要幫助企業(yè)算清消耗賬 企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，這是企業(yè)成功之路， 西方常把企業(yè)之間的竟?fàn)帤w結(jié)為成本的競(jìng)爭(zhēng)成本管理是資金管理的中心91成本核算的一般程序 開設(shè)成本計(jì)算單計(jì)算產(chǎn)品 成本的主要工具 品種法按產(chǎn)品類別開設(shè)成本計(jì)算單 分步法按生產(chǎn)步驟開設(shè)成本計(jì)算單 分批法按產(chǎn)品批別開設(shè)成本計(jì)算單 按成本項(xiàng)目歸集有關(guān)費(fèi)用 分配間接費(fèi)用 計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 計(jì)算各