管理建議書模板

1、管理建議書XXX有限公司董事會：受XXX有限公司(以下簡稱“貴公司”)的委托，我們對貴公司xxxx年12月31日的資產(chǎn)負債表及xxxx年度利潤表等進行了審計。我們就審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的不足之處提出改進建議，僅供貴公司參考。我們在本建議書附件中提出的控制環(huán)節(jié)上的缺失及改進建議如下：會計記錄的基礎(chǔ)工作薄弱一會計控制制度不健全二應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款管理欠缺三存貨的財務(wù)賬和倉庫賬存在差異四固定資產(chǎn)財務(wù)賬設(shè)置不健全五折舊方法與折舊政策不一致六增值稅會計處理存在的問題七未能及時簽定借款協(xié)議八我們的審計只是針對那些為我們的審計程序所要依賴的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和會計核算系統(tǒng)進行了測試。所以我們可能沒有發(fā)現(xiàn)

2、貴公司存在的所有缺失。另外，若貴公司存在一些錯誤和不當(dāng)行為，可能會通過我們的審計程序被發(fā)現(xiàn)，但是不應(yīng)該依賴我們的工作，揭示所有重大之錯誤和不當(dāng)行為。建立一套有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是貴公司的責(zé)任，貴公司在決定采納我們的建議之前可以衡量一下內(nèi)控不足之處造成的損失，以及改進內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和會計核算系統(tǒng)的不足所要付出的成本，以便做出更合理的決策。此管理建議書僅供貴公司使用，未經(jīng)我事務(wù)所事先書面同意不得將其原件或復(fù)印件部分或全部，提供給任何其他方使用。因使用不當(dāng)而造成的任何損失我們將不予負責(zé)。同時，值此機會，向貴公司員工在審計過程中給予的幫助與合作表示衷心的感謝。 天職國際會計師事務(wù)所二00X年XX月XX日附

3、件一XXX公司審計截至日：xxxx年xx月xx日會計記錄的基礎(chǔ)工作薄弱發(fā)現(xiàn)的問題貴公司的會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，有些科目沒有本月合計及累計數(shù)，原始憑證、記賬憑證、明細賬、總賬與報表沒有能很好地銜接，有時出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。產(chǎn)生的影響上述情況不符合會計制度的規(guī)定，不利于財務(wù)人員復(fù)核賬務(wù)及時發(fā)現(xiàn)記賬中存在的錯誤。也不利于貴公司管理層及時分析利用財務(wù)信息。提出的建議建議貴公司嚴(yán)格按照會計制度的規(guī)定，規(guī)范會計核算的基礎(chǔ)工作，保證會計記錄、賬冊和報表的正確，以便財務(wù)部門能及時、清晰、準(zhǔn)確地向貴公司管理層及有關(guān)方面提供有用的財務(wù)信息。管理層的反饋附件二XXX公司審計截至日：xxxx年xx月xx日會計審核和控制

4、制度不健全發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司沒有建立嚴(yán)格的報銷制度，沒有對職工個人預(yù)支的業(yè)務(wù)備用金和差旅費的報銷期限和預(yù)支金額作出規(guī)定。產(chǎn)生的影響由于對欠款的歸還缺少控制造成長期掛賬，會導(dǎo)致有些賬款不能收回，造成資產(chǎn)的流失及不必要的損失。提出的建議建議貴公司加強財務(wù)基礎(chǔ)工作的控制，完善職工借款制度，建立完善的現(xiàn)金支付控制制度，保證每筆現(xiàn)金支付都有相應(yīng)的申報單及相關(guān)責(zé)任人的簽字確認，并執(zhí)行定期的報銷制度，對職工欠款的期限及金額作明確的限制，并設(shè)專門人員進行管理。管理層的反饋附件三XXX公司審計截至日：xxxx年xx月xx日應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款管理欠缺發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司2年以上

5、的應(yīng)收賬款數(shù)額增加較大，其他應(yīng)收款中有較大金額的費用性支出。產(chǎn)生的影響賬齡較長的應(yīng)收賬款可能成為壞賬，造成損失。費用性的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)計入損益。提出的建議建議貴公司加強對應(yīng)收賬款信用政策的管理，定期對應(yīng)收款項進行清理，加大催收力度，避免壞賬的產(chǎn)生。對于其他應(yīng)收款應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)的性質(zhì)，費用性的支出應(yīng)及時計入損益。管理層的反饋附件四XXX公司審計截至日：xxxx年xx月xx日存貨的財務(wù)賬和倉庫賬存在差異發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司存貨的財務(wù)賬和倉庫賬存在差異，而且沒有定期進行對賬。產(chǎn)生的影響不及時對賬使財務(wù)賬和倉庫賬存在差異，將不能真實地反映存貨的數(shù)量及庫存情況。提出的建議建議貴公司財務(wù)部與倉

6、庫定期對賬，及時調(diào)查差異原因并進行處理以保證財務(wù)數(shù)據(jù)能真實地反映貴公司資產(chǎn)的真實情況，并加強對外地庫存存貨的管理。管理層的反饋附件五XXX公司審計截至日：xxxx年xx月xx日固定資產(chǎn)財務(wù)賬設(shè)置不健全發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司未設(shè)累計折舊明細賬，致使固定資產(chǎn)報廢時只能按提足折舊處理；對部分外購的設(shè)備貴公司將其歸入存貨核算，于領(lǐng)用時才根據(jù)出庫單轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)中，雖然貴公司建立了固定資產(chǎn)卡片，但沒有相應(yīng)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽。產(chǎn)生的影響不設(shè)累計折舊明細賬不能及時復(fù)核所提折舊的正確性；不設(shè)固定資產(chǎn)標(biāo)簽使得固定資產(chǎn)卡片不能與實物很好地聯(lián)系，從而造成記錄與實物相脫離，亦不利于固定資產(chǎn)的定期盤點。將一部份

7、外購固定資產(chǎn)作為存貨管理，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則對長期資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)。提出的建議建議貴公司根據(jù)購進發(fā)票及報廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登錄固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽及明細賬簿，以便及時準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、購進原值、日期及折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點；對外購的設(shè)備應(yīng)于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細科目單獨核算；同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細

8、賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。管理層的反饋附件六XXX公司審計截至日：xxxx年xx月xx日折舊方法與折舊政策不一致發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提固定資產(chǎn)累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。產(chǎn)生的影響貴公司計提折舊的方法不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及稅法的規(guī)定，這樣也會導(dǎo)致計提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。提出的建議建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計算應(yīng)計提的累計折舊。管理層的反饋附件七XXX公司審計截至日：xxxx年xx月xx日增值稅會計處理存在的問題發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉(zhuǎn)出的明細科目核算；由于貴公司購買原材料支付17的進項稅，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅為13，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負數(shù)。產(chǎn)生的影響貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定；由于稅務(wù)局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負值余額會越來越大。提出的建議建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定將計提的出口退稅在增值稅出口退稅明細科目中核算。貴公司應(yīng)向當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機關(guān)對于不能得到補償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法。管理層的反饋附件八XXX公司審計截至日：xxx