金融企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄

1、第三章 存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）存入現(xiàn)金的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款（某單位戶）本金 （二）支取現(xiàn)金的核算借：吸收存款活期存款（某單位戶）本金 貸：庫存現(xiàn)金（三）支付利息的核算借：利息支出 貸：吸收存款活期存款（某單位戶）本金二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 （起存金額1萬元）（一）單位存入定期存款借：吸收存款活期存款（某單位戶）本金 貸：吸收存款定期存款（某單位戶）本金 付出：重要空白憑證單位定期存款證實(shí)書（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算確定利息費(fèi)用借：利息支出 貸：應(yīng)付利息借或貸：吸收存款定期存款（某單位戶）利息調(diào)整（三）支取款項(xiàng)的核算 借：吸收存款定

2、期存款（某單位戶）本金 利息支出/應(yīng)付利息 貸：吸收存款活期存款（某單位戶）本金 收入：重要空白憑證單位定期存款證實(shí)書三、單位通知存款的核算（起存金額50萬元，每次最低支取10萬元）（一）存入 借：吸收存款活期存款(某單位戶) 本金 貸：吸收存款通知存款(某單位戶)（*天）本金 （二）支取借：吸收存款通知存款(某單位戶)（*天）本金 利息支出 貸：吸收存款活期存款 (某單位戶) 本金個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算（起存金額1元）（一）存入現(xiàn)金（含續(xù)存） 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）本金 （二）支取現(xiàn)金的核算 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）本金 貸：庫存現(xiàn)金 （三

3、）銷戶 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）本金 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 二、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算（起存金額50元）（一）開戶借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（整存整取戶）本金付出：重要空白憑證定期儲(chǔ)蓄存款證實(shí)書（二）提前支取借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（整存整取戶）本金 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金（三）銷戶 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（整存整取戶）本金 利息支出/應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款代扣利息所得稅 收入：重要空白憑證定期儲(chǔ)蓄存款證實(shí)書第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款的核算（一）貸款發(fā)放的核算借：貸款信用貸款××借款人貸款戶貸：吸收存款

4、15;×借款人存款戶（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息借：應(yīng)收利息貸：利息收入借或貸：貸款利息調(diào)整（三）到期貸款收回的核算借：吸收存款××借款人存款戶 貸：貸款信用貸款××借款人貸款戶 利息收入/應(yīng)收利息（四）貸款逾期借：貸款逾期貸款××借款人逾期貸款戶 貸：貸款××借款人貸款戶（五）應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款借：貸款非應(yīng)計(jì)貸款××借款人貸款戶 貸：貸款逾期貸款××借款人逾期貸款戶收入：應(yīng)收利息××借款人戶二、抵押貸款的核算（一）貸款發(fā)放借：貸款抵押貸款

5、15;×借款人貸款戶 貸：吸收存款××借款人存款戶收入：貸款抵押物××借款人戶（二）貸款歸還借：吸收存款××借款人戶 貸：貸款抵押貸款××借款人戶 利息收入應(yīng)收利息付出：貸款抵押物××借款人戶（三）貸款到期不能收回的處理借：貸款逾期貸款××借款人貸款戶 貸：貸款抵押貸款××借款人貸款戶個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算一、分期還本付息貸款的核算（一）開戶借：貸款個(gè)人住房貸款/個(gè)人住房裝修貸款/個(gè)人汽車消費(fèi)貸款/個(gè)人旅游貸款（戶名）本金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款（

6、戶名）本金 收入：代保管有價(jià)值品個(gè)人戶（二）正常貸款扣收本息借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）本金 貸：貸款個(gè)人住房貸款/個(gè)人住房裝修貸款/個(gè)人汽車消費(fèi)貸款/個(gè)人旅游貸款（戶名）本金 利息收入（三）貸款到期全部歸還借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）本金 貸：貸款個(gè)人住房貸款/個(gè)人住房裝修貸款/個(gè)人汽車消費(fèi)貸款/個(gè)人旅游貸款（戶名）本金 利息收入二、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算（一）貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的處理貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×月貼現(xiàn)率/30實(shí)付貼現(xiàn)金額=貼現(xiàn)金額 - 貼現(xiàn)利息借：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票戶 貸：吸收存款××貼現(xiàn)申請人戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 收入：貼現(xiàn)票

7、據(jù)（二）貼現(xiàn)匯票到期銀行收回貼現(xiàn)票款的處理借：吸收存款××貼現(xiàn)申請人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票戶付出：貼現(xiàn)票據(jù)貸款損失準(zhǔn)備的核算P77 （一）、資產(chǎn)負(fù)債表日借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款已減值貸：貸款××貸款（本金，利息調(diào)整）借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入（二）對于確實(shí)無法收回的貸款，報(bào)批后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款已減值付出：應(yīng)收未收利息第五章 支付結(jié)算工具的核算一、轉(zhuǎn)賬支票的核算（一）收付款單位雙方在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶 借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款收款人戶（二）收付款單位雙方不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶（1）收款人開戶行的處理 借

8、：清算資金往來 貸：吸收存款收款人戶（2）出票人開戶行的處理借：吸收存款出票人戶 貸：清算資金往來二、銀行匯票的核算 （一）簽發(fā)借：吸收存款申請人戶 （轉(zhuǎn)賬交付） 庫存現(xiàn)金 （現(xiàn)金交付） 貸：匯出匯款（二）兌付（1）持票人在代理付款行開有賬戶的核算借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶（2）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算借：清算資金往來（出票行） 貸：應(yīng)解匯款持票人戶（3）轉(zhuǎn)賬付款借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：清算資金往來（持票人開戶行）（4）支取現(xiàn)金 借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金（三）結(jié)清（1）匯票全額解付的借：匯出匯款 貸：清算資金往來（2）匯票有多余款的借：匯出匯款 貸：清算資金往

9、來 吸收存款申請人戶（余款）（四）退款借：匯出匯款 貸：吸收存款申請人戶 或庫存現(xiàn)金三、商業(yè)匯票的核算一、商業(yè)承兌匯票的核算（一）付款人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來（二）收款人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理 借：清算資金往來 貸：吸收存款收款人戶二、銀行承兌匯票的核算（一）承兌銀行辦理匯票承兌的處理借：吸收存款承兌申請人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入收入：銀行承兌匯票（二）承兌銀行對匯票到期收取票款的處理（1）出票人能足額支付票款借：吸收存款出票人戶 貸：應(yīng)解匯款出票人戶（2）出票人賬戶資金不足借：吸收存款出票人戶 貸款××貸款出票人戶 貸：應(yīng)

10、解匯款出票人戶（三）承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理借：應(yīng)解匯款出票人戶 貸：清算資金往來付出：銀行承兌匯票（四）持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)的處理借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶四、銀行本票的核算（一）簽發(fā)借：吸收存款申請人戶 （申請人以轉(zhuǎn)賬交存票款時(shí)） 庫存現(xiàn)金 （申請人以現(xiàn)金交存票款時(shí)） 貸：開出本票（二）兌付（1）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算 借：開出本票 貸：吸收存款持票人戶 （兌付轉(zhuǎn)賬本票）庫存現(xiàn)金 （兌付現(xiàn)金本票）（2）代理付款行兌付銀行本票的核算 借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶（三）結(jié)清借：開出本票 貸：清算資金往來（四）退款借：開出本票 貸：吸收存款申請人戶 （轉(zhuǎn)賬

11、退付時(shí)） 庫存現(xiàn)金 （現(xiàn)金退付時(shí)）（五）超過提示付款期付款（1）持票人在出票行開戶的借：開出本票 貸：吸收存款活期存款持票人戶（2）持票人未在出票行開戶的 出票行 借：開出本票 貸：清算資金往來 持票人開戶行收到交換提入的進(jìn)賬單 借：清算資金往來 貸：吸收存款-持票人戶第七章 往來業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算一、 繳存存款的核算（一）首次繳存存款的核算 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 （財(cái)政性存款）繳存中央銀行一般性存款 （一般性存款）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）調(diào)整繳存存款的核算 （1）調(diào)增：即補(bǔ)繳 分錄和初次繳存的處理一樣 （2）調(diào)減：即退回借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：繳存中央銀行財(cái)政性

12、存款 （財(cái)政性存款）繳存中央銀行一般性存款 （一般性存款）（三）欠繳存款的核算對欠繳金額編表外科目收入傳票，通過“待清算憑證”表外科目核算，登記“待清算登記簿”收入：待清算憑證 （四）扣收欠繳存款的核算借：繳存中央銀行一般性/財(cái)政性存款 營業(yè)外支出（罰款） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)付出：待清算憑證二、 向央行借款的核算（一）商業(yè)銀行向央行申請貸款借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款（二）商業(yè)銀行歸還借款借：向中央銀行借款 （借款本金） 金融企業(yè)往來支出中央銀行往來支出戶（借款利息） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 三、再貼現(xiàn)的核算（一）辦理時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)（貼現(xiàn)金額） 金融企業(yè)往來支出中央銀行往來支出戶（貼現(xiàn)利息）貸：貼現(xiàn)負(fù)債（票面金額）（二）到期日借：貼現(xiàn)負(fù)債