計算機(jī)輔助審計軟件為審計插上了翅膀大會發(fā)言稿

1、山西省內(nèi)部審計協(xié)會第二屆三次理事會經(jīng)驗交流材料之三計算機(jī)輔助審計軟件為審計插上了翅膀山西省郵政局審計處張樹山各位領(lǐng)導(dǎo)、各位理事、各位內(nèi)部審計同仁：大家好！我受山西省郵政局審計處委托，向大家匯報山西省郵政局內(nèi)部審計部門運用計算機(jī)輔助審計軟件進(jìn)行審計的情況。我匯報的題目是：計算機(jī)輔助審計軟件為審計插上了翅膀。開展計算機(jī)審計是我國會計電算化發(fā)展的需要，是更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能的有效途徑。我局內(nèi)部審計部門，多年來積極推廣運用計算機(jī)輔助審計軟件，對所屬審計對象的會計電算化電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，取得了很好效果。初期，會計電算化軟件和計算機(jī)輔助審計軟件都是DOS環(huán)境開發(fā)運用的，審計人員原來很少接觸計算機(jī)，但他們

2、沒有被困難所嚇倒，1995年、1996年主動請計算機(jī)中心人員幫助解決計算機(jī)硬件故障和計算機(jī)輔助審計軟件運行環(huán)境故障，審計人員努力學(xué)習(xí)，很快掌握了計算機(jī)硬件故障排除、計算機(jī)輔助審計軟件運行環(huán)境設(shè)置的方法，到1997年已培訓(xùn)出一批既懂計算機(jī)基礎(chǔ)知識、又熟悉會計知識與審計知識、掌握了計算機(jī)輔助審計軟件使用方法的審計人員。年度內(nèi)審計，已不在要求被審計單位打印賬簿，而是將其會計電算化電子數(shù)據(jù)調(diào)入計算機(jī)輔助審計軟件中進(jìn)行審計。每年終了，要求所有審計對象將年度會計電算化電子數(shù)據(jù)送審計部門，由審計部門先安排對其進(jìn)行（送達(dá)）審計，發(fā)現(xiàn)問題再安排就地審計。2000年起探索與社會審計組織對企業(yè)進(jìn)行年度會計報表審計相

3、結(jié)合，由社會審計組織審核報表，內(nèi)部審計利用計算機(jī)輔助審計軟件審計賬務(wù)，雙方協(xié)同工作，社會審計組織完成了報表審計任務(wù)，內(nèi)部審計完成了年度財務(wù)收支審計、年度經(jīng)營責(zé)任審計與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，取得了很好效果。一、傳統(tǒng)審計與計算機(jī)輔助審計比較在實踐中，也有部分審計人員對計算機(jī)輔助審計抱懷疑態(tài)度，他們習(xí)慣于“一支筆、一個本、一本書”，認(rèn)為那樣“方便、省事”。為此我們組織審計人員進(jìn)行了多次研討，將傳統(tǒng)審計與計算機(jī)輔助審計比較，總結(jié)出若干條很有說服力的特點（見下表），統(tǒng)一了大家的認(rèn)識。傳統(tǒng)審計與計算機(jī)輔助審計比較比較項目傳統(tǒng)審計計算機(jī)輔助審計審計對象審計時間紙質(zhì)的會計報表、會計賬簿、會計憑證及原始

4、憑證。這些資料，就地審計需要被審計單位會計部門將資料搬到審計場所，涉及到以前年度的（一般是過去形成的往來），還需要檔案部門配合。如果是送達(dá)審計，上述資料提供、運遞、保管則更不方便。被審計單位成本耗費加大，且浪費時間，無法提高審計工作效率，更無法提高審計覆蓋面。紙質(zhì)的會計報表，總賬、明細(xì)賬、記賬憑證的電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)的原始憑證。審計時采取送達(dá)審計與就地審計相結(jié)合，送達(dá)紙質(zhì)會計報表，賬務(wù)憑證電子數(shù)據(jù)備份（可以將備份文件壓縮存在軟盤中送達(dá)，也可以將備份文件壓縮通過電子郵件送達(dá)，還可以將備份文件存于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中，由審計部門通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)入審計），由審計部門先利用計算機(jī)在辦公室進(jìn)行輔助審計，對注意到的違規(guī)違紀(jì)

5、問題或調(diào)查事項，由計算機(jī)做記錄，審計人員對審計記錄按時間、編號排序并打印。就地審計時，一般只審查審計記錄涉及的原始憑證，以確定問題的真實性。這樣，提高了審計效率，節(jié)約了審計時間和審計成本，特別是減少了就地審計的時間，被審計單位配合成本成倍降低，審計覆蓋面可達(dá)100。審計內(nèi)容審報表、審總賬、審明細(xì)賬、審日記賬、審記賬憑證、審原始憑證。資料多、工作量大、審計速度慢。審計報表、審計科目余額表（明細(xì)）、審計分析存在問題的科目、審計懷疑存在問題的會計分錄所在的記賬憑證、審計認(rèn)為存在問題的會計憑證的原始憑證。涉及的資料少，工作效率高，審計速度快。比較項目傳統(tǒng)審計計算機(jī)輔助審計審計記錄注意到違規(guī)違紀(jì)問題或調(diào)

6、查事項要做記錄。審計人員使用筆和紙來進(jìn)行，既緩慢費時又容易出錯。注意到違規(guī)違紀(jì)問題或調(diào)查事項，用計算機(jī)記錄，計算機(jī)的存儲器有足夠的容量保存各種審計信息，審計記錄可一次記一條，也可一次記多條。計算機(jī)記錄時，記錄了每筆分錄的全部節(jié)目（記賬日期、憑證種類、憑證編號、列賬科目、對應(yīng)科目、摘要的全部內(nèi)容、借或貸金額、制證人、審核人）。當(dāng)計算機(jī)運行時，審計信息被加載到存儲器中并被存儲起來，而后在需要時，可以迅速、準(zhǔn)確地調(diào)出，并可按設(shè)定項目排序、篩選，打印，為整理審計底稿提供了極大方便。審計計算在審計工作中，常常伴隨著大量重復(fù)性計算，審計人員要借助算盤和計算器進(jìn)行，雖然也能提高計算速度，但是，它必須在手工直

7、接操作下才能完成計算，其中每一步運算都要人供給數(shù)據(jù)和決定什么樣的操作，這種操作把人嚴(yán)重地束縛在繁重的運算過程中，往往容易使人在疲勞中產(chǎn)生差錯。計算機(jī)輔助審計軟件則可對不連續(xù)或分散的信息單元進(jìn)行運算，完全按照人們事先編好的程序自動運行，計算機(jī)由于速度快、精度高，審計過程中大量的分析、計算等，都可方便地用計算機(jī)完成。另外，計算機(jī)具有的邏輯判斷功能，能夠?qū)徲嬎M(jìn)行的每一步作出正確的判斷和選擇，保持了審計過程的連續(xù)性和一貫性。比較項目傳統(tǒng)審計計算機(jī)輔助審計審計方法審計效率審計質(zhì)量審計范圍審計風(fēng)險1、審計中了解掌握總賬科目余額、明細(xì)賬科目余額，需逐頁翻找記錄、計算核對。1、審計中通過科目審核，打印科目

8、余額表，就可了解掌握一級科目、明細(xì)科目余額?？梢院芊奖愕嘏c報表和賬簿核對。2、審計科目內(nèi)容時，幾本明細(xì)賬來回使用，很不方便。2、審計科目賬務(wù)時，所有一級科目及二、三、四、五級科目賬務(wù)數(shù)據(jù)都在計算機(jī)內(nèi)，審計人員想審哪個科目就審哪個科目，很方便。3、注意到違規(guī)違紀(jì)問題或調(diào)查事項，動手做記錄，工作量很大。且如果記錄節(jié)目不全（憑證日期、憑證種類、憑證編號、列賬科目、對應(yīng)科目、摘要、借或貸金額、制證人、審核人），給整理審計底稿帶來不少困難，到整理審計底稿時才發(fā)現(xiàn)，有些細(xì)節(jié)問題未掌握，再返回去查找又很困難。3、注意到違規(guī)違紀(jì)問題或調(diào)查事項，再也不用手寫做記錄，計算機(jī)即可進(jìn)行，減輕了審計人員的工作強(qiáng)度，提高

9、了審計效率，而且記錄節(jié)目齊全，為整理審計底稿提供了詳實的資料。4、查找同類型問題，需一頁一頁翻找，一筆一筆手工記錄，再細(xì)心也難免有遺漏。4、查找同類型問題，可通過篩選，一個不漏的查出，并不管多少筆，計算機(jī)都可一次全部記錄。5、知道某一業(yè)務(wù)事項的部分內(nèi)容，如金額多少或業(yè)務(wù)內(nèi)容，在整套賬中查找如大海撈針。5、知道某一業(yè)務(wù)事項的部分內(nèi)容，如金額多少或業(yè)務(wù)內(nèi)容，在整套賬中輸入查找條件，馬上就可找出類似記錄，供你進(jìn)一步確認(rèn)。6、審計組幾個人審一套賬，我看報表、總賬，你看明細(xì)賬，他看憑證，審查中要看別人審查的資料，很不方便，且互相影響很大。6、審計組幾個人審一套賬，不在是我看報表、總賬，你看明細(xì)賬，他看憑

10、證，而是我審查資產(chǎn)、你審查負(fù)債及權(quán)益、他審查損益，每人一臺計算機(jī)，擁有全套賬的數(shù)據(jù)，大家可以通過所有科目、所有憑證來審核有關(guān)聯(lián)的會計事項。7、某一筆掛賬往來，涉及到以前年度，查看以前年度賬很不方便，要從檔案室調(diào)閱，當(dāng)時人在也得辦手續(xù)，如管理人員不在就無法進(jìn)行。7、計算機(jī)輔助審計軟件可以設(shè)多個項目，調(diào)入某一單位多年的賬務(wù)、憑證備份，甚至多個單位多年的數(shù)據(jù)，審計中涉及一個單位不同年度的事項或相關(guān)單位不同年度的事項，可馬上進(jìn)入相關(guān)賬內(nèi)查看會計分錄和記賬憑證。擴(kuò)大了審計范圍。8、就地審計結(jié)束，回去整理審計報告，文字描述時、或相聯(lián)其他事項時，才發(fā)現(xiàn)還有些細(xì)節(jié)不掌握，再去查一般不可能，電話查詢，被審計單位

11、會給你打馬虎眼，這樣有些問題只能不了了之，或報告中簡單描述之。8、就地審計結(jié)束，離開被審計單位，整理審計底稿或?qū)徲媹蟾鏁r，如發(fā)現(xiàn)有不明了的事項，馬上可通過計算機(jī)進(jìn)入相關(guān)被審計單位數(shù)據(jù)中查明。提高了審計質(zhì)量，降低了審計風(fēng)險。比較項目傳統(tǒng)審計計算機(jī)輔助審計編輯業(yè)務(wù)文書擬定審計工作方案、審計通知、審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定等，全部需手寫紙錄，同類資源共享困難，如反復(fù)修改、謄寫更是苦不堪言，且不易規(guī)范。輔助審計軟件中有強(qiáng)大的文書編輯功能，只要建立一個審計項目，與此相關(guān)的審計通知、審計工作方案、審計工作底稿、審計報告、審計報告征求意見書、審計意見、審計決定、審計項目統(tǒng)計數(shù)據(jù)表等一整套審

12、計業(yè)務(wù)文書，即可對應(yīng)產(chǎn)生，為規(guī)范審計文書格式、提高審計工作效率提供了極大方便。提高審計業(yè)務(wù)水平在會計電算化水平不斷提高的今天，審計人員不懂計算機(jī)，不了解會計電算化信息系統(tǒng)，不敢審查會計電算化信息系統(tǒng)，只能依賴被審計單位提供打印賬頁才能進(jìn)行審計。這樣審計人員處于被動的狀態(tài)，不僅可能得不到被審計單位人員的尊重和信任，而且還有可能被人愚弄，很難有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能。對審計人員來說，會計電算化既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇，對不懂計算機(jī)的審計人員來說，可以通過迎接挑戰(zhàn)，努力學(xué)習(xí)計算機(jī)審計知識，利用自己熟悉會計和審計知識的優(yōu)勢，使自己成為具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員，在審計工作中加快審計的速度，有效的提高審計的質(zhì)

13、量和效率，為發(fā)展我國的審計事業(yè)做出新的貢獻(xiàn)。審計技術(shù)主體轉(zhuǎn)移在傳統(tǒng)審計中，審計人員的技術(shù)與經(jīng)驗往往支撐著審計的全過程。利用計算機(jī)輔助審計使得審計處理的主體由人變?yōu)橛嬎銠C(jī)，相應(yīng)地，部分審計人員在審計小組中的主導(dǎo)地位也必然或多或少地發(fā)生了變化，這種變化集中表現(xiàn)在他們賴以主導(dǎo)審計過程的技術(shù)和技巧已被計算機(jī)所取代。因此，他們可以把精力放在對一些審計項目內(nèi)容的規(guī)范上或去探討一些新的方法。比較項目傳統(tǒng)審計計算機(jī)輔助審計內(nèi)部控制審計會計系統(tǒng)在手工方式下的內(nèi)部控制條件：賬證相符、賬賬相符、賬表相符核對控制。會計電算化后，憑證即是賬，賬即是憑證，憑證與賬的區(qū)別只不過是數(shù)據(jù)排列方式的改變而已，其中不存在賬證不符的

14、問題。為了系統(tǒng)處理和存儲的會計信息的準(zhǔn)確與完整，應(yīng)審核、檢查電算化管理制度、人員操作規(guī)范和計算機(jī)運行時自動執(zhí)行的控制程序。審計線索在手工會計系統(tǒng)中，由原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等組成的會計線索，其每一步都有相應(yīng)的文字記錄和相關(guān)人員簽字，審計人員能夠順利展開工作，進(jìn)行順查、逆查或者抽查活動。在電算化條件下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機(jī)后到會計報表輸出，各項處理基本由計算機(jī)按事先設(shè)定的程序自動執(zhí)行，代替記賬憑證、賬簿、報表出現(xiàn)的是存有會計信息的電子數(shù)據(jù)文件，不能為審計人員直接讀出，并且有些文件還是暫時性的，如果審計時間安排不好，有可能出現(xiàn)審計人員無法得到相關(guān)文件的情況。審計方法在手工會計條件下，審計

15、可根據(jù)具體情況采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等審計方法進(jìn)行工作，并主要由人工執(zhí)行。在會計電算化條件下，由于審計線索、內(nèi)部控制等發(fā)生重大變化，決定了審計的方法也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，利用審計軟件輔助審計。在會計電算化條件下，雖然傳統(tǒng)的審計方法仍然是重要的、有效的，但是由于審計線索的改變，即使要求被審計單位打印出全部紙性的憑證、賬簿，但其效率也是可想而知的。因此，計算機(jī)輔助審計技術(shù)的廣泛采用，能夠有效地提高審計效率、擴(kuò)大審計范圍、提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。傳統(tǒng)審計特點與計算機(jī)輔助審計特點比較，是從審計對象審計時間；審計內(nèi)容；審計記錄；審計計算；審計效率審計質(zhì)量審計范圍審計風(fēng)險；編輯業(yè)務(wù)文書；

16、提高審計業(yè)務(wù)水平；審計技術(shù)主體轉(zhuǎn)移；內(nèi)部控制審計；審計線索；審計方法等十一個方面進(jìn)行的，這些特點概括起來有以下幾方面：（一）計算機(jī)輔助審計軟件可以使每一個審計人員都成為工作中的主審作為一個審計人員，到了一個單位，在拿到被審計單位提供的會計報表后，你最想先了解什么？這不用回答，當(dāng)然是核對會計報表，了解一級科目余額，了解二、三、四、五級科目余額，以及每一個科目的年初借貸余額，審計期的累計借貸發(fā)生額，期末借貸余額。這在過去，要由審計人員先翻總帳，再翻明細(xì)帳，一頁頁帳，一個個科目查找進(jìn)行抄錄。這是一個很繁（煩）重的任務(wù)，有時剛抄錄一、二級科目也得兩三天，如果抄錄三、四、五級科目內(nèi)容，將苦不堪言。即使這

17、樣做，也很難保證抄錄的完整、準(zhǔn)確。另紙質(zhì)記錄很難復(fù)制、共享，分析、整理也很不方便、不效率，且某人做這項工作的時候，其他人根本無法介入了解這方面的內(nèi)容，也無法在研究報表，進(jìn)而研究科目余額表的基礎(chǔ)上開展工作?，F(xiàn)在，我們利用計算機(jī)輔助審計軟件，瞬息之間就可以將所有科目的科目編號、科目名稱、月份、年初借貸余額、期初借貸余額、當(dāng)期借貸發(fā)生額、本年累計借貸發(fā)生額、期末借貸余額，全部記錄下來，并打印出來。記錄在ExceL電子表格里，任由我們核對、計算、歸類、分析、審核。審計已不再是全部帳目、憑證了，而是對期初、期末借貸余額或當(dāng)期發(fā)生額不正常的科目進(jìn)行檢查，減少了盲目性。審計組幾個人審一套賬，不在是我看報表、

18、總賬，你看明細(xì)賬，他看憑證，而是我審查資產(chǎn)、你審查負(fù)債及權(quán)益、他審查損益，每人一臺計算機(jī)，擁有全套賬的數(shù)據(jù)，大家可以通過所有科目、所有憑證來審核有關(guān)聯(lián)的會計事項。（二）計算機(jī)輔助審計軟件為檢查帳務(wù)內(nèi)容、記帳憑證及記錄提高了效率過去到被審計單位，我們會遇到這么幾種情況：審計科目帳務(wù)內(nèi)容時，總帳、幾本明細(xì)帳來回翻查很不方便；如幾個人審一套帳，帳簿分開、憑證分開，審計中如要看別人正在審計的資料，更不方便，且互相影響很大；對某筆帳務(wù)記錄有懷疑，想看對應(yīng)列了哪個科目，找憑證翻閱再找?guī)O不方便；注意到違規(guī)違紀(jì)問題或調(diào)查事項，動手做記錄，工作量很大。且如果記錄節(jié)目不全（憑證日期、憑證種類、憑證編號、列賬科目

19、、對應(yīng)科目、摘要、借或貸金額、制證人、審核人），給整理審計底稿帶來不少困難，到整理審計底稿時才發(fā)現(xiàn)，有些細(xì)節(jié)問題未掌握，再返回去查找又很困難；現(xiàn)在，我們通過計算機(jī)輔助審計軟件的查帳功能，可任意審核所有一級科目及二、三、四、五級科目的帳務(wù)記錄。注意到哪一筆帳務(wù)記錄有疑問，“點擊”即可調(diào)出記帳憑證，查看對應(yīng)列帳科目。如想看對應(yīng)科目的帳務(wù)記錄情況，“再點擊”憑證上對應(yīng)科目編號，即進(jìn)入對應(yīng)科目帳務(wù)記錄，真是太方便了。注意到違規(guī)違紀(jì)問題或調(diào)查事項，再也不用手寫做記錄，計算機(jī)即可進(jìn)行，用計算機(jī)記錄，可一次記一條，也可一次記多條。減輕了審計人員的工作強(qiáng)度，提高了審計效率，而且記錄節(jié)目齊全，計算機(jī)記錄時，記錄

20、了每筆分錄的全部節(jié)目（記賬日期、憑證種類、憑證編號、列賬科目、對應(yīng)科目、摘要的全部內(nèi)容、借或貸金額、制證人、審核人、審計時間、審計人）。審計記錄被加載到存儲器中并被存儲起來，而后在需要時，可以迅速、準(zhǔn)確地調(diào)出，并可按設(shè)定項目排序、篩選，打印，為整理審計底稿提供了極大方便。（三）計算機(jī)輔助審計軟件為審計查詢提供了方便過去，我們在審計中知道某一業(yè)務(wù)事項的部分內(nèi)容，如金額多少或業(yè)務(wù)內(nèi)容，在整套賬中查找如大海撈針；查找同類型問題，需一頁一頁翻找，一筆一筆手工記錄，再細(xì)心也難免有遺漏；如某一筆掛賬往來，涉及到以前年度，查看以前年度賬很不方便，要從檔案室調(diào)閱，當(dāng)時人在也得辦手續(xù)，如管理人員不在就無法進(jìn)行。

21、現(xiàn)在，我們?nèi)缰滥骋粯I(yè)務(wù)事項的部分內(nèi)容，如金額多少或業(yè)務(wù)內(nèi)容，利用計算機(jī)輔助審計軟件的查詢功能，在整套賬中輸入查找條件，馬上就可找出類似記錄，供你進(jìn)一步確認(rèn)；查找同類型問題，輸入相同條件，軟件將其一個不漏的查出，并不管多少筆，計算機(jī)都可一次全部記錄；計算機(jī)輔助審計軟件可轉(zhuǎn)入一單位多年的賬務(wù)、憑證備份，和多個單位多年的數(shù)據(jù)，審計中涉及一個單位不同年度的事項或相關(guān)單位不同年度的事項，可馬上進(jìn)入相關(guān)賬內(nèi)查看會計分錄和記賬憑證,擴(kuò)大了審計范圍。（四）計算機(jī)輔助審計軟件可在一定程度避免審計風(fēng)險過去，就地審計結(jié)束，回去整理審計報告，文字描述時、或相聯(lián)其他事項時，才發(fā)現(xiàn)還有些細(xì)節(jié)不掌握，再去查一般不可能，電

22、話查詢被審計單位會給你打馬虎眼，這樣有些問題只能不了了之，或報告中簡單描述之。現(xiàn)在，就地審計結(jié)束，離開被審計單位，整理審計底稿或?qū)徲媹蟾鏁r，如發(fā)現(xiàn)有不明了的事項，馬上可通過計算機(jī)進(jìn)入相關(guān)被審計單位數(shù)據(jù)中查明。提高了審計質(zhì)量，降低了審計風(fēng)險。（五）計算機(jī)輔助審計軟件可以使審計人員成為具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人才在會計電算化水平不斷提高的今天，審計人員不懂計算機(jī)，不了解會計電算化信息系統(tǒng)，不敢審查會計電算化信息系統(tǒng)，只能依賴被審計單位提供打印賬頁才能進(jìn)行審計。這樣審計人員處于被動的狀態(tài)，不僅可能得不到被審計單位人員的尊重和信任，而且還有可能被人愚弄，很難有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能。對審計人員來說，會計

23、電算化既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇，對不懂計算機(jī)的審計人員來說，可以通過迎接挑戰(zhàn)，努力學(xué)習(xí)計算機(jī)輔助審計知識，利用自己熟悉會計和審計知識的優(yōu)勢，使自己成為具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員，在審計工作中加快審計的速度，有效的提高審計的質(zhì)量和效率，為發(fā)展我國的審計事業(yè)做出新的貢獻(xiàn)。（六）審計成本，被審計單位配合成本成倍降低傳統(tǒng)審計方式下，審計的對象是：紙質(zhì)的會計報表、會計賬簿、會計憑證及原始憑證。這些資料，就地審計需要被審計單位會計部門將資料搬到審計場所，涉及到以前年度的（一般是過去形成的往來），還需要檔案部門配合。如果是送達(dá)審計，上述資料提供、運遞、保管則更不方便。被審計單位成本耗費加大，且浪費時間，無法提高

24、審計工作效率，更無法提高審計覆蓋面。運用計算機(jī)輔助審計軟件進(jìn)行審計，審計的對象是：紙質(zhì)的會計報表，總賬、明細(xì)賬、記賬憑證的電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)的原始憑證。審計時采取送達(dá)審計與就地審計相結(jié)合，送達(dá)紙質(zhì)會計報表，賬務(wù)憑證電子數(shù)據(jù)備份（可以將備份文件壓縮存在軟盤中送達(dá)，也可以將備份文件壓縮通過電子郵件送達(dá)，還可以將備份文件存于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中，由審計部門通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)入審計），由審計部門先利用計算機(jī)在辦公室進(jìn)行輔助審計，對注意到的違規(guī)違紀(jì)問題或調(diào)查事項，由計算機(jī)做記錄，審計人員對審計記錄按時間、編號排序并打印。就地審計時，一般只審查審計記錄涉及的原始憑證，以確定問題的真實性。這樣，提高了審計效率，節(jié)約了審計時間和

25、審計成本，特別是減少了就地審計的時間，被審計單位配合成本成倍降低，審計覆蓋面可達(dá)100。二、運用計算機(jī)輔助審計軟件進(jìn)行審計的具體做法我們運用計算機(jī)輔助審計軟件進(jìn)行審計的具體做法是：將會計電算化輔助審計分為準(zhǔn)備、實施、報告三個階段，每個階段包括若干步驟和環(huán)節(jié)。（一）準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段又分為被審計單位準(zhǔn)備和審計部門準(zhǔn)備。1、被審計單位準(zhǔn)備。每個年度終了或根據(jù)審計部門的要求，被審計單位將年度或截止日期前的會計電算化賬務(wù)憑證電子數(shù)據(jù)備份壓縮存于軟盤中，或存放于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中。2、審計部門準(zhǔn)備。準(zhǔn)備、調(diào)試具備運行審計軟件條件的相應(yīng)計算機(jī)；制定審計方案；通知所屬審計對象報送會計報表和存放會計電算化賬務(wù)憑證電子

26、數(shù)據(jù)備份壓縮文件的軟盤（也可告知其審計部門電子郵箱名稱，要求其將備份文件壓縮通過電子郵件送達(dá)，或要求其報告?zhèn)浞菸募诰W(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中的路徑）。（二）實施階段實施階段又可分為送達(dá)審計階段和就地審計階段。送達(dá)審計階段。審計部門組織審計人員對被審計單位送達(dá)的紙質(zhì)會計報表和電算化備份進(jìn)行審計。審計的步驟：1、將電算化備份調(diào)入輔助審計軟件中；2、打印科目余額表（一級科目一份、明細(xì)科目一份）；3、審計會計報表、科目余額表，核對數(shù)據(jù)，審查期初、期末余額及期間借貸發(fā)生額，從中發(fā)現(xiàn)存在問題；4、審計科目。重點對審計科目余額表時懷疑存在問題的科目進(jìn)行審計；5、將懷疑存在違規(guī)違紀(jì)問題的會計分錄，或涉及調(diào)查事項的會計分錄用計算機(jī)進(jìn)行記錄；6、將審計記錄按時間、編號排序并打印；就地審計階段。送達(dá)審計結(jié)束后，應(yīng)馬上組織審計人員分析審計記錄，確定審計重點，到被審計單位進(jìn)行就地審計。就地審計主要是，對送達(dá)審計中懷疑存在問題的科目余額進(jìn)行實質(zhì)性檢查、審查審計中記錄分錄的原始憑證、與被審計單位相關(guān)人員查詢情況，落實問題，修改審計記錄，并將審計記錄按存在問題、發(fā)生時間、憑證編號篩選，按問題分頁打印，按問題分類編寫審計底稿，跟被審計單位財務(wù)人員交換意見，并讓其簽字認(rèn)可（初始對一個單位審計時，對電算化賬務(wù)分錄要進(jìn)行符合性審查，方法：隨機(jī)或等距抽取若干筆分錄，記錄并打印，就地審計時與對應(yīng)