發(fā)票與增值稅相關(guān)知識培訓(xùn)

1、中小企業(yè)面臨壓力巨大中小企業(yè)面臨壓力巨大CPI漲價原材料漲價勞動力成本增加油價居高各種運(yùn)營成本增加微利時代，企業(yè)拼什么？ “采購和銷售是公司唯一能掙錢的部門,其他任何部門發(fā)生的都是管理費(fèi)用！” 通用電氣前CEO杰克.韋爾奇 制造業(yè)材料成本占成本制造業(yè)材料成本占成本總額的絕大部分的比例總額的絕大部分的比例高高達(dá)達(dá)70%70%80%80% 有研究表明某些行業(yè)采購有研究表明某些行業(yè)采購成本降低成本降低1%1%，利潤就會上升，利潤就會上升10%10%甚至更高甚至更高微利時代，企業(yè)拼什么？ 制造業(yè)材料成本占成本總額的絕大部分的比例高制造業(yè)材料成本占成本總額的絕大部分的比例高達(dá)達(dá)70%70%80%80%

2、有研究表明有研究表明制造業(yè)制造業(yè)采購成本降低采購成本降低1%1%，利潤就會上升，利潤就會上升10%10%甚至更高甚至更高 德力德力西西電器電器20152015年度年度財務(wù)數(shù)據(jù)顯示財務(wù)數(shù)據(jù)顯示:1%:1%的采購成本下的采購成本下降降, ,成就成就公司利潤增加公司利潤增加16.5%16.5%的增長的增長 采購不光只是一個花錢的部門 同時更是一個創(chuàng)造利潤的部門微利時代，企業(yè)拼什么？所以你必須明白：節(jié)約成本就是創(chuàng)造利潤！節(jié)約成本就是創(chuàng)造利潤！并請你記住一句話：微利時代，企業(yè)拼什么？讓采購產(chǎn)生利潤讓采購產(chǎn)生利潤? ?-談判/訂貨/跟蹤運(yùn) 輸 成 本庫存持有成本維 護(hù) 費(fèi) 用返工成本廢品成本保修成本檢測成

3、本這是你的困惑嗎？v1、專用發(fā)票與普通發(fā)票有什么區(qū)別？v2、開專用發(fā)票一定要加稅點(diǎn)嗎？v3、對方?jīng)]有發(fā)票怎么辦？v4、不開發(fā)票是否更能節(jié)約成本？ 主要內(nèi)容n一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講n二、增值稅相關(guān)知識n三、收具發(fā)票注意事項n四、你為公司省錢了嗎一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講1、發(fā)票基本定義： 發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證；同時是財務(wù)記帳的合法憑證。2、發(fā)票的種類： 發(fā)票大致包括三大類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和各種專業(yè)發(fā)票。 專業(yè)發(fā)票，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，由國務(wù)院有關(guān)部門或省級人民政府主管部門自行印制和管理的票據(jù)，如火車票，飛機(jī)票等。其特點(diǎn)

4、是票面不套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，使用面相對窄且固定。一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講3、發(fā)票用途： v發(fā)票是消費(fèi)或購物憑證，也是報銷或者用來記稅憑證 v發(fā)票是商務(wù)事項憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。v發(fā)票是確定經(jīng)濟(jì)行為的證明文件v發(fā)票是財務(wù)收支、會計核算的法定憑證v發(fā)票是稅務(wù)稽查和內(nèi)外部審計的重要依據(jù)一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講4、中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條規(guī)定： 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人都有權(quán)拒收。5、財

5、務(wù)事項發(fā)生后應(yīng)按票據(jù)管理規(guī)定索取真實(shí)、合法、有效真實(shí)、合法、有效的票據(jù)6、報銷人對報銷項目及支付款項真實(shí)真實(shí)性、合法合規(guī)性性、合法合規(guī)性、合理性、準(zhǔn)確性合理性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)中華人民共和國發(fā)票管理辦法一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講二、增值稅相關(guān)知識、增值稅相關(guān)知識1、增值稅概念、增值稅概念增值稅定義單位和個人在中國境內(nèi)銷售貨單位和個人在中國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物以增值額為課稅對象以增值額為課稅對象 何為增值稅？何為增值稅？增值稅納稅人一般納稅人一般納稅人 ( (目前有17%、13%、11%和6%共四檔稅率) )小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人( (按簡易征收 3%)二、

6、增值稅相關(guān)知識、增值稅相關(guān)知識2、營改增：、營改增：什么是營改增是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅營改增范圍2013年年8月月1日：廣播影視服務(wù)業(yè)日：廣播影視服務(wù)業(yè)2016年年5月月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)2014年年1月月1日：郵政服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)日：郵政服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅從此退出營業(yè)稅從此退出歷史舞臺歷史舞臺3、營改增的背景：、營改增的背景：二、增值稅相關(guān)知識、增值稅相關(guān)知識二、增值稅相關(guān)知識、增值稅

7、相關(guān)知識憑票抵扣企業(yè)繳納增值稅= 銷項稅額 - 進(jìn)項稅額抵扣4、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票6、中華人民共和國稅收通用繳款書、中華人民共和國稅收通用繳款書1、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票2、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票3、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 增值稅專用發(fā)票，年月日以前開具的增值稅專用發(fā)票，年月日以前開具的應(yīng)在自開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，月日以后月日以后開具的在日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，因此各部門拿到后應(yīng)及時交至財務(wù)部門防止發(fā)票過期。4、營改增后可抵扣的票據(jù)、營改增后

8、可抵扣的票據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號國家稅務(wù)總局公告2017年第11號二、增值稅相關(guān)知識、增值稅相關(guān)知識17%原材料低值易耗品設(shè)備資產(chǎn)樣品、電費(fèi)汽油費(fèi)加工、修理、修配動產(chǎn)租賃（如：租車服務(wù)）11%交通運(yùn)輸服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)辦公室租賃（老項目除外）停車費(fèi)裝修服務(wù)購買不動產(chǎn)（老項目除外）購買土地使用權(quán)不動產(chǎn)租賃（老項目）購買不動產(chǎn)（老項目）廣告費(fèi)檢測費(fèi)保險費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)電信增值服務(wù)會展費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人力資源服務(wù)（獵頭）、勞務(wù)派遣（如有）住宿費(fèi)咨詢費(fèi)、傭金6%13%自來水天然氣、煤氣小規(guī)模納稅人或其他個人3%5%5、營改增后各項目稅率、營改增后各項目稅率二、增值稅相關(guān)知識、增值稅相關(guān)知識1、專用發(fā)票

9、與普通發(fā)票：、專用發(fā)票與普通發(fā)票：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購開具，小規(guī)模納稅人只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購開具，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開。需要使用的，只能由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開。專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，可以抵扣。專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，可以抵扣。增值稅普通發(fā)票由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開具由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，不能抵扣增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，不能抵扣基本聯(lián)次為兩聯(lián)：基本聯(lián)次為兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)沒有抵扣聯(lián)基本聯(lián)次為三聯(lián)：基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)

10、和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。請你留意請你留意2、可抵扣項目與不可抵扣項目、可抵扣項目與不可抵扣項目二、增值稅相關(guān)知識、增值稅相關(guān)知識可抵扣項目可抵扣項目：宣傳用品、辦公用品、低值易耗品、電子耗材、會務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、咨詢費(fèi)、住宿費(fèi) 要求：要求： 1、不可抵扣項目可以不開具增值稅專用發(fā)票，選擇性價比最高的商家。不可抵扣項目可以不開具增值稅專用發(fā)票，選擇性價比最高的商家。 2、對于可抵扣項目，盡量開具增值稅專用發(fā)票，一定要把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)、對于可抵扣項目，盡量開具增值稅專用發(fā)票，一定要把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時拿回交與財務(wù)。同時拿

11、回交與財務(wù)。3、相關(guān)費(fèi)用與增值稅抵扣：、相關(guān)費(fèi)用與增值稅抵扣：住宿費(fèi)住宿費(fèi)不能抵扣不能抵扣二、增值稅相關(guān)知識、增值稅相關(guān)知識二、增值稅相關(guān)知識、增值稅相關(guān)知識4、增值稅專用發(fā)票要求、增值稅專用發(fā)票要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求 公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，主動向?qū)Ψ絾挝凰魅『弦?guī)發(fā)票合規(guī)發(fā)票。同時，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況對開票單位、開票時間、經(jīng)營項目、開票單位、開票時間、經(jīng)營項目、單價、數(shù)量、金額、簽章單價、數(shù)量、金額、簽章等情況進(jìn)行合規(guī)性審核，確保發(fā)票真實(shí)，確保內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)濟(jì)事項一致。必要時應(yīng)借助1236612366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道對發(fā)票的真實(shí)性、合

12、法性進(jìn)行驗(yàn)證。v 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求 驗(yàn)證購貨單位內(nèi)容是否有誤？驗(yàn)證購貨單位內(nèi)容是否有誤？ 單位名稱單位名稱 納稅人識別號納稅人識別號 地址電話地址電話 開戶行及帳號開戶行及帳號 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求驗(yàn)證貨物名稱、規(guī)格型號、單位、驗(yàn)證貨物名稱、規(guī)格型號、單位、單價、合計金額等是否有誤？是否為我公司所購貨物？單價、合計金額等是否有誤？是否為我公司所購貨物？價稅金額是否與對帳單一致？價稅金額是否與對帳單一致？ 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求注意開票人、復(fù)核、收

13、款人至少是二人以上，注意開票人、復(fù)核、收款人至少是二人以上，不能不能3 3項都是一人名字。項都是一人名字。 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求銷貨單位是否與入庫單、訂單名稱一致銷貨單位是否與入庫單、訂單名稱一致 ，嚴(yán)禁張冠李戴嚴(yán)禁張冠李戴 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求注意發(fā)票上是否蓋了注意發(fā)票上是否蓋了“發(fā)票專用章發(fā)票專用章”，要求必須蓋章，而且只能是發(fā)票專用章要求必須蓋章，而且只能是發(fā)票專用章 發(fā)票專用章是否把數(shù)字蓋住發(fā)票專用章是否把數(shù)字蓋住? ? 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求專用發(fā)票的發(fā)票號是否與密碼區(qū)的發(fā)票號一致專用發(fā)票的

14、發(fā)票號是否與密碼區(qū)的發(fā)票號一致? ? 密碼可以不驗(yàn)證密碼可以不驗(yàn)證, ,這是稅務(wù)部門的工作這是稅務(wù)部門的工作, ,但必須有密碼但必須有密碼. . 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求專用發(fā)票是否同時有發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)？專用發(fā)票是否同時有發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)？ 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否能清晰？是否有涂改？發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否能清晰？是否有涂改？ 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求發(fā)票與清單的購、銷貨單位是否是同一內(nèi)容的發(fā)票與清單的購、銷貨單位是否是同一內(nèi)容的 清單所注明的發(fā)票號碼是否與發(fā)票的發(fā)票號碼一致清單所注明的發(fā)票號碼是否與發(fā)票的發(fā)票號碼一致 銷貨清單上是否蓋了發(fā)票專用章，

15、要求蓋發(fā)票專用章銷貨清單上是否蓋了發(fā)票專用章，要求蓋發(fā)票專用章 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票必須是機(jī)打票必須是機(jī)打票，不，不能手工填寫，任何地方不能涂改能手工填寫，任何地方不能涂改 5、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限 增值稅一般納稅人取得開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起開具之日起180日日（算頭不算尾）算頭不算尾）內(nèi)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。 國稅函國稅函2009617號號國家稅務(wù)總局公告20

16、17年第11號，從月日起開具的為日發(fā)票開具日發(fā)票開具日發(fā)票認(rèn)證日發(fā)票認(rèn)證日進(jìn)項轉(zhuǎn)出進(jìn)項轉(zhuǎn)出超過認(rèn)證期進(jìn)項不得抵扣超過認(rèn)證期進(jìn)項不得抵扣稅金損失稅金損失180180日內(nèi)日內(nèi)180180日后日后三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求警醒：警醒：三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求做好發(fā)票流轉(zhuǎn)簽收手續(xù)，以備查詢?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，請你及時將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)提交給財務(wù)部，以免延誤發(fā)票認(rèn)證。對外開出增值稅專用發(fā)票，請你領(lǐng)取后及時將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)提交給業(yè)主，以免延誤業(yè)主對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。6 6、增值稅發(fā)票丟失了怎么辦增值稅發(fā)票丟失了怎么辦?三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用

17、發(fā)票相關(guān)要求增值稅普通發(fā)票：登報聲明作廢登報聲明作廢書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)申請掛失報備書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)申請掛失報備接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰可由開票方將發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件加蓋可由開票方將發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章，作為公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證發(fā)票專用章，作為公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證開票方開票方購貨方購貨方三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求增值稅專用發(fā)票：A 登報聲明作廢登報聲明作廢B 書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)申請掛失報備書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)申請掛失報備C 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰A 購買方出具丟失發(fā)票的說明（加蓋公章）B 銷售方加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件C 銷售方到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

18、理丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開票方開票方購貨方購貨方注意：月日前開具期限為發(fā)票開具180天內(nèi)注意：月日后開具期限為發(fā)票開具0天內(nèi)7 7、增值稅增值稅犯罪主要形式：虛開增值稅專用發(fā)票三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求A A 虛開增值稅專用發(fā)票：是指有為他人虛開、為自己虛開、虛開增值稅專用發(fā)票：是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。范，使國家造成損失的行為。B B 達(dá)到如下其中一項的，即達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)：達(dá)到如下其中一項的，即達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)：、虛開稅款數(shù)額萬元以

19、上的；、虛開稅款數(shù)額萬元以上的；、由于虛開發(fā)票，致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的。、由于虛開發(fā)票，致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的。8 8、增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求A A 利用職務(wù)之便私自為他人代開虛開增值稅專用發(fā)票的，利用職務(wù)之便私自為他人代開虛開增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，公司將按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)報告，并對責(zé)任人追究相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或刑事責(zé)任。C C 因個人原因造成公司或開具給客戶的增值稅專用發(fā)票遺失、因個人原因造成公司或開具給客戶的增值稅專用發(fā)票遺失、逾期而無法抵扣的，逾期而無法抵扣的，損失稅款額由

20、責(zé)任人全額承擔(dān)損失稅款額由責(zé)任人全額承擔(dān)。D D 在同等價格下或價格沒有明顯優(yōu)勢的采購條件下，沒有要求在同等價格下或價格沒有明顯優(yōu)勢的采購條件下，沒有要求對方開具增值稅專用票的，對方開具增值稅專用票的，由責(zé)任人承擔(dān)可計算的可抵扣稅額由責(zé)任人承擔(dān)可計算的可抵扣稅額。B B 因個人原因造成公司因增值稅專用發(fā)票管理問題被稅務(wù)機(jī)關(guān)因個人原因造成公司因增值稅專用發(fā)票管理問題被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，處罰的，處罰金額由責(zé)任人承擔(dān)處罰金額由責(zé)任人承擔(dān)。、增值稅發(fā)票開具最新管理公告要求：三、增值稅發(fā)票開具最新要求三、增值稅發(fā)票開具最新要求關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告國稅總局公告（國

21、稅總局公告（）第號文件關(guān)于增值稅發(fā)票開具問題相關(guān)規(guī)定：）第號文件關(guān)于增值稅發(fā)票開具問題相關(guān)規(guī)定：（二）中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，銷售方開具發(fā)票時，應(yīng)如實(shí)開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票。購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。（一）自年月日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅收憑證。四四 你為公司省錢了嗎你為公司省錢了嗎 你用不好政策，你就會浪費(fèi)資源！你用不好政策，你就會浪費(fèi)資源！四四 你為公司省錢了嗎你為公司

22、省錢了嗎 你想用好政策，你就得從源頭開始！你想用好政策，你就得從源頭開始！四四 你為公司省錢了嗎你為公司省錢了嗎 采購誤區(qū)1： 供應(yīng)商沒有增值稅專用發(fā)票怎么辦? 采購兩個渠道：采購兩個渠道： 一般納稅人一般納稅人 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 營改增后，小規(guī)模納稅人營改增后，小規(guī)模納稅人 稅率稅率/ /征收率有兩種：征收率有兩種：3%3%和和5%5% 我們要學(xué)會從一般納稅人和小規(guī)模納稅人采購比價中找我們要學(xué)會從一般納稅人和小規(guī)模納稅人采購比價中找到利潤平衡點(diǎn)。到利潤平衡點(diǎn)。到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票四四 你為公司省錢了嗎你為公司省錢了嗎 采購誤區(qū)2： “誰的售價低就買誰的

23、貨”采購總支出就是成本 增值稅制下，采購支出已經(jīng)被分為不含稅采購成本和增值稅制下，采購支出已經(jīng)被分為不含稅采購成本和進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額 能不能拿到增值稅專用發(fā)票？拿到了多少進(jìn)項稅額？能不能拿到增值稅專用發(fā)票？拿到了多少進(jìn)項稅額？不僅直接影響到企業(yè)增值稅負(fù)的高低，還會影響到企業(yè)的不僅直接影響到企業(yè)增值稅負(fù)的高低，還會影響到企業(yè)的采購成本，最終影響到企業(yè)利潤的多少。采購成本，最終影響到企業(yè)利潤的多少。 四四 你為公司省錢了嗎你為公司省錢了嗎 提示： 在某些情況下，盡管專用發(fā)票的含稅金額大于普通發(fā)票的含稅金額，但增值稅專用發(fā)票的不含稅金額小于增值稅普通發(fā)票的含稅金額時，提供增值稅專用發(fā)票，對公司更有利

24、。 不含稅金額=含稅金額/(1+稅率）案例分析1： 采購部為公司購買一臺打印機(jī)，你如何決擇采購？ A 供應(yīng)商1為一般納稅人可開稅率為17%的增值稅專用發(fā)票。價格為1170元/臺 B 供應(yīng)商2為小規(guī)模納稅人開普通發(fā)票，價格為1100元/臺 四四 你為公司省錢了嗎你為公司省錢了嗎案例分析案例分析2v（1）A公公司是增值稅一般納稅人向司是增值稅一般納稅人向B采購服務(wù)器等采購服務(wù)器等1批，總批，總價款為價款為1,170,000元元v（2） A公司購入公司購入此批服務(wù)器后，以總此批服務(wù)器后，以總價款價款1,287,000元全元全部銷售給部銷售給C公司公司v（3）發(fā)生期間費(fèi)用）發(fā)生期間費(fèi)用10000元。元

25、。v 假如：假如： v 1、若、若B公司開具增值稅專用發(fā)票，試計算公司開具增值稅專用發(fā)票，試計算A公司該單業(yè)務(wù)公司該單業(yè)務(wù)利潤情況。利潤情況。v 2、若、若B公司開具增值稅普通發(fā)票，試計算公司開具增值稅普通發(fā)票，試計算A公司該單業(yè)務(wù)公司該單業(yè)務(wù)利潤情況。利潤情況。發(fā)票觀念發(fā)票觀念發(fā)票觀念發(fā)票觀念損益觀念損益觀念發(fā)票與損益的關(guān)系？發(fā)票與損益的關(guān)系？四四 你為公司省錢了嗎你為公司省錢了嗎v 項目項目算式算式專用發(fā)票專用發(fā)票普通發(fā)票普通發(fā)票差異差異1 12 23=2-13=2-1稅金計稅金計算算含稅銷售額含稅銷售額a a 1,287,000 1,287,000 1,287,000 1,287,000

26、 - - 不含稅銷售額不含稅銷售額b=a/(1+e)b=a/(1+e) 1,100,000 1,100,000 1,100,000 1,100,000 - - 含稅購進(jìn)額含稅購進(jìn)額c c 1,170,000 1,170,000 1,170,000 1,170,000 - - 不含稅購進(jìn)額不含稅購進(jìn)額d=c/(1+e)d=c/(1+e) 1,000,000 1,000,000 0 0 - - 增值稅稅率增值稅稅率e e17%17%17%17% - - 銷項稅額銷項稅額f=bf=b* *e e 187,000 187,000 187,000 187,000 - - 進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額g=dg=d*

27、*e e 170,000 170,000 -170,000 -170,000 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅h=f-gh=f-g 17,000 17,000 187,000 187,000 170,000 170,000 附加稅稅率附加稅稅率i i11%11%11%11% - - 應(yīng)納附加稅應(yīng)納附加稅j=hj=h* *i i 1,870 1,870 20,570 20,570 18,700 18,700 損益計損益計算算銷售收入銷售收入k=bk=b 1,100,000 1,100,000 1,100,000 1,100,000 - - 銷售成本銷售成本l=dl=d或或c c 1,000,000 1,00

28、0,000 1,170,000 1,170,000 170,000 170,000 附加稅附加稅m=jm=j 1,870 1,870 20,570 20,570 18,700 18,700 期間費(fèi)用期間費(fèi)用n n 10,000 10,000 10,000 10,000 - - 利潤利潤o o 88,130 88,130 -100,570 -100,570 -188,700 -188,700 利潤率利潤率p p8.01%8.01%-9.14%-9.14%-17.15%-17.15%四四 你為公司省錢了嗎你為公司省錢了嗎案例案例3 3 采購成本下降采購成本下降10%,10%,利潤增長？利潤增長？配件配件原采購價（專用發(fā)票）原采購價（專用發(fā)票）開專用發(fā)票降價開專用發(fā)票降價10%10%變化變化含稅銷售價含稅銷售價5855855855850不含稅銷售價不含稅銷售價5005000采購成本采購成本351351315.9315.9-