電大本科會計學(xué)納稅籌劃試題及答案

1、試卷代號：1334中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試納稅籌劃 試題注意事項 一、將你的學(xué)號、姓名及分?！竟ぷ髡荆┟Q填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)?？荚嚱Y(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上o試卷和答題紙均不得帶出考場o監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場。 二、仔細讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無效。 三、用藍、黑圓珠筆或鋼筆（含簽字筆）答題，使用鉛筆答題無效。一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分，共20分） 1納稅籌劃最重要的原則是( )。 A守法原則 B財務(wù)利益最大化原則

2、C時效性原則 D風(fēng)險規(guī)避原則 2適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是( )。 A公司制企業(yè) B合伙制企業(yè) C個人獨資企業(yè) D個體工商戶 3下列稅種中屬于直接稅的是( )。 A消費稅 B關(guān)稅 C財產(chǎn)稅 D營業(yè)稅 4從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在( )以下的，為小規(guī)模納稅人。 A30萬元（含） B50萬元（含） C80萬元（含） D100萬元（含） 5金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在( )征收。 A批發(fā)環(huán)節(jié) B零售環(huán)節(jié) C委托加工環(huán)節(jié) D生產(chǎn)環(huán)節(jié) 6下列不并人銷售額征收消費稅的是( )。 A包裝物銷售 B包裝物租金 C包裝物押金 D逾期未收回包裝物押金 7下列各項不屬

3、于營業(yè)稅征收范圍的是( )。 A物業(yè)管理公司代收電費取得的手續(xù)費收入 B金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C非金融機構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入 D拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入 8下列各項中不計入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是( )。 A生產(chǎn)經(jīng)營收入 B接受捐贈的實物資產(chǎn) C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 D納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品 9企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項目是( )。 A職工福利費 B廣告宣傳費 C公益性捐贈 D贊助費支出 10.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其( )按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 A超過部分金額 B扣除項目金額

4、 C取得收入全額 D全部增值額二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分） 11.納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式( )。 A：意識形態(tài)風(fēng)險 B經(jīng)營性風(fēng)險 C政策性風(fēng)險 D操作性風(fēng)險 12.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為( )。 A扣繳義務(wù)人 B法人 C負稅人 D自然人13適用消費稅復(fù)合稅率的稅目有( )。 A卷煙 B雪茄 C薯類白酒 D糧食白酒14下列個人所得，在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有( A偶然所得 B工資薪金所得 C企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 D個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得15我國現(xiàn)行資源稅征稅

5、范圍只限于( )資源。 A.礦產(chǎn) B森林 C鹽 D水三、判斷正誤題（正確的劃，錯誤的劃×，并把答案寫在答題紙上。每小題1分，共10分）()16.財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。()17.個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。()18.稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。()19.一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅 額。()20.消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。()21營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。()22.符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費可以按照發(fā)生額的60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最 高不得超過當(dāng)年

6、銷售收入的5%。()23每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔(dān)。()24現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后再扣除12個月 的速算扣除數(shù)。()25普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)全額納稅。四、簡答題（每小題10分，共20分） 26.為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。 27.土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？五、案例分析題（每小題20分，共40分） 28劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。 請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。 29.某建

7、材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。該公司財務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)認定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17. 44萬元。 請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進行分析。 個人所得稅稅率表 1工資、薪金所得適用試卷代號：1334 中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試納稅籌劃 試題答案及評分標準 （供參考） 2011年7月一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分， 共20分） 1A 2D

8、 3C 4C 5B 6C 7C 8C 9D 10D二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分） 11. ABCD 12. BD 13. ACD 14. BCD 15. AC三、判斷正誤（正確的劃，錯誤的劃×，并把答案寫在答題紙上。每小題1分，共10分） 16.× 17. 18. 19 20.× 21 22× 23 24× 25四、簡答題（每小題10分，共20分） 26為什么選擇合理加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。 消費稅暫行條例規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨

9、時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。消費稅暫行條例實施細則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。 根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納，這是由于計算委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅的稅基一般會小于自行加工應(yīng)稅消費品的稅基。 委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，要以高于委托加工

10、成本的價格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應(yīng)稅消費品的稅負就會低于自行加工應(yīng)稅消費品的稅負。 在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低。 27.土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？ 根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應(yīng)進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。 設(shè)銷售總額為x，建造成本為Y，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為0. 1Y，加計的，20%扣除額為0. 2Y，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為： 計算結(jié)果說明，當(dāng)增值率為20%時，售價與建造成本的比例為1.67024。 可以這樣設(shè)想，在建造普通標準住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于1. 67024，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。即在銷售普通標準住宅時，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1. 67024倍，就可以免繳土地增值稅。在會計資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開