貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)

1、2CASHChapter 2貨幣資金貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收款項(xiàng) 小李今年剛剛讀大學(xué)一年級(jí)，兩個(gè)月下來(lái)，小李有了這樣的小李今年剛剛讀大學(xué)一年級(jí)，兩個(gè)月下來(lái)，小李有了這樣的苦惱，月末的時(shí)候錢總是不夠用，總得張口向家里在要，仔苦惱，月末的時(shí)候錢總是不夠用，總得張口向家里在要，仔細(xì)想想又不知道把錢用在什么地方了。學(xué)會(huì)計(jì)的小李決定把細(xì)想想又不知道把錢用在什么地方了。學(xué)會(huì)計(jì)的小李決定把專業(yè)用在生活中：一是每天記賬，記錄自己在學(xué)習(xí)、生活、專業(yè)用在生活中：一是每天記賬，記錄自己在學(xué)習(xí)、生活、娛樂(lè)方面的消費(fèi)；二是把錢的大體用途安排好，作好自己吃?shī)蕵?lè)方面的消費(fèi)；二是把錢的大體用途安排好，作好自己吃穿用行的預(yù)算。

2、三是平時(shí)身上盡量少帶零錢，大額的都存到穿用行的預(yù)算。三是平時(shí)身上盡量少帶零錢，大額的都存到銀行。一個(gè)月下來(lái)，小李給自己帶來(lái)了不小的驚喜，這個(gè)月不銀行。一個(gè)月下來(lái)，小李給自己帶來(lái)了不小的驚喜，這個(gè)月不僅夠用還有剩余啊！僅夠用還有剩余??！ 在企業(yè)中，同樣會(huì)存在一些現(xiàn)金、銀行存款等一些流動(dòng)性很在企業(yè)中，同樣會(huì)存在一些現(xiàn)金、銀行存款等一些流動(dòng)性很強(qiáng)的資產(chǎn)。強(qiáng)的資產(chǎn)。第二章第二章 貨幣資金貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收款項(xiàng)案例導(dǎo)入：案例導(dǎo)入：貨幣資金貨幣資金庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行存款存款其他貨其他貨幣資金幣資金本章在資產(chǎn)負(fù)債表中的位本章在資產(chǎn)負(fù)債表中的位置置第第一節(jié)一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 2 貨幣資金貨幣資

3、金掌握貨幣資金的管理與控制掌握貨幣資金的管理與控制熟悉銀行結(jié)算辦法熟悉銀行結(jié)算辦法掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算掌握貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示掌握貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 重點(diǎn)重點(diǎn) 貨幣資金的管理與控制貨幣資金的管理與控制 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算 難點(diǎn)難點(diǎn) 銀行結(jié)算辦法銀行結(jié)算辦法、銀行存款與余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款與余額調(diào)節(jié)表的編制教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 2 貨幣資金貨幣資金貨幣資金概述貨幣資金概述 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類貨幣資

4、金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類 1.貨幣資金內(nèi)容貨幣資金內(nèi)容 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 2.貨幣資金的管理與控制貨幣資金的管理與控制出納人出納人員員會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)人員員 職責(zé)分工職責(zé)分工 交易分開交易分開 內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核 定期輪崗定期輪崗 2 貨幣資金貨幣資金會(huì)計(jì)小知識(shí)導(dǎo)入“現(xiàn)金”概念的界定 我國(guó)會(huì)計(jì)上所界定的我國(guó)會(huì)計(jì)上所界定的“現(xiàn)金現(xiàn)金”概念與西方會(huì)計(jì)概念與西方會(huì)計(jì)所界定的所界定的“現(xiàn)金現(xiàn)金”概念不同，西方會(huì)計(jì)上所說(shuō)的概念不同，西方會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。我國(guó)義的票證。我國(guó)

5、會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金是指企業(yè)是指企業(yè)庫(kù)存庫(kù)存的現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。的現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。 一、一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的管理與控制庫(kù)存現(xiàn)金的管理與控制現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理主要內(nèi)容主要內(nèi)容庫(kù)存限額庫(kù)存限額職責(zé)權(quán)限職責(zé)權(quán)限不能坐支不能坐支日清月結(jié)日清月結(jié)現(xiàn)金的適用范圍現(xiàn)金的適用范圍對(duì)個(gè)人的支付對(duì)個(gè)人的支付差旅費(fèi)差旅費(fèi)零星開支等零星開支等不屬于范圍內(nèi)的不屬于范圍內(nèi)的,一律一律不得使用現(xiàn)金結(jié)算不得使用現(xiàn)金結(jié)算,應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算.（一）庫(kù)存現(xiàn)金的（一）庫(kù)存現(xiàn)金的日常日常會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金小試身手小試身手 1 1、企業(yè)銷售商品所得收入、企業(yè)銷售商

6、品所得收入800800元元, ,現(xiàn)金收訖?，F(xiàn)金收訖。 2 2、職工張三預(yù)借差旅費(fèi)、職工張三預(yù)借差旅費(fèi)15001500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 3 3、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺200200元元, ,原因待查。原因待查。 4 4、經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺應(yīng)由出納王紅賠償、經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺應(yīng)由出納王紅賠償150150元，其余金額元，其余金額無(wú)法查明原因。無(wú)法查明原因。 5 5、2 2日，銷售部購(gòu)買辦公用品日，銷售部購(gòu)買辦公用品150150元，現(xiàn)金付訖。元，現(xiàn)金付訖。 6 6、5 5日，銷售部支付小額廣告費(fèi)日，銷售部支付小額廣告費(fèi)300300元，現(xiàn)金付訖。元，現(xiàn)金付訖。

7、7 7、6 6日，銷售部為招待客戶以現(xiàn)金支付日，銷售部為招待客戶以現(xiàn)金支付580580元。元。 8 8、9 9日，銷售部支付運(yùn)輸費(fèi)日，銷售部支付運(yùn)輸費(fèi)400400元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。（二）（二）備備用現(xiàn)金制度用現(xiàn)金制度（定額備用金制度）（定額備用金制度）1.1.適用情況：適用情況：開支額小，發(fā)生頻繁的部門開支額小，發(fā)生頻繁的部門2.2.會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： 1 1）開出支票，建立備用金）開出支票，建立備用金 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2）報(bào)銷時(shí)，）報(bào)銷時(shí)， 借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 3）取消備用金時(shí)，）

8、取消備用金時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金備用金（三）庫(kù)存（三）庫(kù)存現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： （2）處理意見形成：）處理意見形成： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人應(yīng)支付給單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（利得利得）現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：）發(fā)現(xiàn)短款： （2）處理意見形成：）處理意見形成：

9、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 管理費(fèi)用管理費(fèi)用（損失損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 貨幣資金貨幣資金二、二、 銀行存款銀行存款一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理 1 1、定義：、定義： 存放在存放在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)的款項(xiàng) 2 2、銀行賬戶分類、銀行賬戶分類：基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用賬戶專用賬戶 二二、銀行結(jié)算方法、銀行結(jié)算方法 票據(jù)結(jié)算：票據(jù)結(jié)算： 支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行

10、本票支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票 非票據(jù)結(jié)算：非票據(jù)結(jié)算： 匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證信用證 在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中接觸了在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中接觸了幾種結(jié)算方法？幾種結(jié)算方法？1、支票的出票人：支票的出票人：付款人（單位和個(gè)人）付款人（單位和個(gè)人）2 2、付款期限：、付款期限：自出票日起自出票日起1010日日3 3、適用范圍、適用范圍：同城同城結(jié)算結(jié)算4 4、程序：、程序：5 5、使用的會(huì)計(jì)科目：、使用的會(huì)計(jì)科目： 雙方均使用雙方均使用“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊８犊顔挝桓犊顔挝皇湛顔挝皇湛顔挝桓犊顔挝桓犊顔挝婚_戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶

11、銀行退回進(jìn)賬單回單退回進(jìn)賬單回單 填進(jìn)賬單并填進(jìn)賬單并連支票交銀行連支票交銀行 付款人簽發(fā)支票付款人簽發(fā)支票 傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)支票結(jié)算程序支票結(jié)算程序1 1、出票人：、出票人：銀行銀行2 2、付款期限：、付款期限：自出票日起自出票日起一個(gè)月一個(gè)月3 3、適用范圍、適用范圍：異地結(jié)算異地結(jié)算4 4、程序：、程序：付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行申請(qǐng)辦理申請(qǐng)辦理簽發(fā)匯票和解訖通知簽發(fā)匯票和解訖通知簽發(fā)匯票和解訖通知退回進(jìn)賬單回單退回進(jìn)賬單回單 送匯票和解訖送匯票和解訖通通知知填制進(jìn)賬單填制進(jìn)賬單 持匯票和解訖通持匯票和

12、解訖通知辦理結(jié)算知辦理結(jié)算 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)寄解訖通知寄解訖通知銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票結(jié)算程序5 5、賬務(wù)處理：、賬務(wù)處理：（1 1）購(gòu)貨方購(gòu)貨方 通過(guò)通過(guò)“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票”核算核算銀行匯票銀行匯票申請(qǐng)銀行匯票時(shí)：申請(qǐng)銀行匯票時(shí)：借：借：其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款購(gòu)買貨物時(shí)，購(gòu)買貨物時(shí)， 借：原材料等借：原材料等 貸：貸：其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票（2）銷貨方銷貨方 收到銀行匯票時(shí)收到銀行匯票時(shí) 借：借：銀行存款銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)等銀行匯票核算舉例銀行匯票核算舉例:(1

13、)(1)宏泰股份公司向銀行提交宏泰股份公司向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)并將款項(xiàng)80 00080 000元交存開戶銀行，要求銀行元交存開戶銀行，要求銀行 辦理銀行匯票并已取得銀行匯票辦理銀行匯票并已取得銀行匯票. . (2)(2)公司持銀行匯票往異地向采購(gòu)乙材料，實(shí)際公司持銀行匯票往異地向采購(gòu)乙材料，實(shí)際使用銀行匯票支付材料價(jià)款使用銀行匯票支付材料價(jià)款60 00060 000元，增值稅元，增值稅10 20010 200元元. .(3)(3)銀行匯票多余款銀行匯票多余款9 8009 800元已退回企業(yè)開戶銀行。元已退回企業(yè)開戶銀行。 要求要求: :編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄.

14、.編制的會(huì)計(jì)分錄如下編制的會(huì)計(jì)分錄如下: :(1)(1)根據(jù)銀行蓋章退回的根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)申請(qǐng)書存根聯(lián): : 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 80 00080 000 貸貸: :銀行存款銀行存款 80 00080 000(2)(2)根據(jù)根據(jù)發(fā)票賬單發(fā)票賬單等有關(guān)憑證：等有關(guān)憑證： 借借: 原材料原材料乙材料乙材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸貸: 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 70 200(3)(3)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知

15、):): 借：銀行存款借：銀行存款 9 800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 9 800銀行本票分為定額本票和不定額本票，銀行本票分為定額本票和不定額本票，1 1、銀行本票的出票人、銀行本票的出票人：銀行銀行2 2、付款期限：、付款期限：不得超過(guò)不得超過(guò)兩個(gè)月兩個(gè)月。3 3、適用范圍、適用范圍：同城同城結(jié)算結(jié)算4 4、程序：、程序：付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行 簽發(fā)本票簽發(fā)本票 申請(qǐng)簽發(fā)本票申請(qǐng)簽發(fā)本票 退回進(jìn)賬單回單退回進(jìn)賬單回單 持本票辦理收款持本票辦理收款 填制進(jìn)賬單填制進(jìn)賬單持本票辦理結(jié)算持本票辦理

16、結(jié)算 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)寄解訖通知銀行本票結(jié)算程序銀行本票結(jié)算程序5、賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：（與銀行匯票類似）（與銀行匯票類似）（1 1）購(gòu)貨方購(gòu)貨方為為“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票”（2 2）銷貨方銷貨方收到銀行本票，存入銀行，根據(jù)進(jìn)賬收到銀行本票，存入銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單，用單回單，用“銀行存款銀行存款” ” 科目科目銀行本票銀行本票1 1、出票人：、出票人：收款人或付款人。收款人或付款人。2 2、分類：、分類： 按按承兌人承兌人不同不同 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票。銀行承兌匯票。3、商業(yè)匯票的付款期限：不得超過(guò)商業(yè)匯票的付款期限：不得超過(guò)6個(gè)月個(gè)月。4、適用范圍：、適用范圍

17、：同城、異地同城、異地簽有購(gòu)銷合同簽有購(gòu)銷合同6、程序：、程序：付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行付款通知備付票款 通知收款委托收款 寄承兌商業(yè)匯票 發(fā)運(yùn)商品傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)商業(yè)匯票結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算程序7、賬務(wù)處理賬務(wù)處理：（1 1）購(gòu)貨方為）購(gòu)貨方為“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目，購(gòu)貨時(shí)，科目，購(gòu)貨時(shí)， 借：原材料等借：原材料等 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)（2 2） 銷貨方為銷貨方為“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”科目，銷貨時(shí)，科目，銷貨時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等商業(yè)匯票商業(yè)匯票 1、適用范圍： 根據(jù)經(jīng)濟(jì)合

18、同根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同異地異地結(jié)算結(jié)算注意：代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。2、程序： 付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行 退回回單 向銀行辦理托收 通知款收妥承付款項(xiàng) 按合同發(fā)運(yùn)商品劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)傳遞托收憑證及單據(jù)通知承付托收承付結(jié)算程序托收承付結(jié)算程序3、使用的會(huì)計(jì)科目：（1 1）銷貨方）銷貨方委托銀行收款委托銀行收款時(shí)，時(shí)， 借：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 收到劃轉(zhuǎn)收到劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)時(shí)，的款項(xiàng)時(shí)， 借：借：銀行存款銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款（

19、2 2）購(gòu)貨方使用）購(gòu)貨方使用“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊Ｍ惺粘懈锻惺粘懈稌?huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。1、分類：郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。2、適用范圍：同城、異地均可 還適用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。3、程序：4、賬務(wù)處理：同托收承付付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行 退回回單 委托收款 通知款收妥承付款項(xiàng) 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)傳遞憑證通知承付委托收款結(jié)算程序委托收款結(jié)算程序 信用證是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)批準(zhǔn)也可以辦理國(guó)內(nèi)結(jié)算。使用的會(huì)計(jì)科目： 購(gòu)貨方使用

20、“其他貨幣資金”科目 銷貨方使用“銀行存款”科目。 1、分類：分為信匯和電匯兩種。2、適用范圍：異地異地結(jié)算方式3、程序：4、使用的會(huì)計(jì)科目： 雙方均使用“銀行存款”科目。匯款單位匯款單位收款單位收款單位匯款單位匯款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行通知收款 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托銀行辦理結(jié)算匯兌結(jié)算程序匯兌結(jié)算程序1、分類：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡。注意：注意：?jiǎn)挝豢ㄙ~戶的資金一律從其單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。轉(zhuǎn)賬存入。單位卡不得用于單位卡不得用于1010萬(wàn)元以上萬(wàn)元以上的款項(xiàng)結(jié)算，不得支取現(xiàn)金的款項(xiàng)結(jié)算，不得支取現(xiàn)金 3、適用范圍：同城、異地均可4、使用的會(huì)計(jì)

21、科目： 購(gòu)貨方使用“其他貨幣資金”科目， 銷貨方使用“銀行存款”。三、銀行存款的清查三、銀行存款的清查 對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，保證賬實(shí)相符保證賬實(shí)相符方法：方法：將企業(yè)將企業(yè)銀行存款日記賬銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)與銀行對(duì)賬單核對(duì)注意：至少每月核對(duì)一次，賬實(shí)不符，可能存在 兩種原因：1）記賬錯(cuò)誤 2）未達(dá)賬項(xiàng) 因此，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，使雙方余額相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制注意注意:要考慮有沒有記賬錯(cuò)誤要考慮有沒有記賬錯(cuò)誤項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額 公司銀行存款日記賬余額公司銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額

22、加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付加或減加或減: :記賬錯(cuò)誤調(diào)整金額記賬錯(cuò)誤調(diào)整金額加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付加或減加或減: :記賬錯(cuò)誤調(diào)整金額記賬錯(cuò)誤調(diào)整金額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 年年 月月 日日注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是起調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)后，證明雙方余額是否一致、有無(wú)記賬錯(cuò)誤的作用，但不能據(jù)此進(jìn)行登賬。 練一練練一練（0909初級(jí)會(huì)計(jì)師考試計(jì)算分析題）初級(jí)會(huì)計(jì)師考試計(jì)算分析題） 甲公司甲公司20082008年年1212月份月份 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如

23、下：發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1 1）1212月月2828日，甲公司收到日，甲公司收到A A公司開出的公司開出的480480萬(wàn)元轉(zhuǎn)萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ) A公司違約支付的賠公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。1212月月2929日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B B公司咨詢費(fèi)公司咨詢費(fèi)360360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B B公司。公司。（2 2）1212月月3131日，甲公司銀行存款日記賬余額為日，甲公司銀行存款日記賬余額為432432萬(wàn)萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)

24、賬單余額為664664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已甲公司已1212月月2828日收到的日收到的A A公司賠款登記入賬，但公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。銀行尚未記賬。B B公司尚未將公司尚未將1212月月2929日收到的支票送存銀行。日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收甲公司委托銀行代收C C公司購(gòu)貨款公司購(gòu)貨款384384萬(wàn)元，銀行已萬(wàn)元，銀行已于于1212月月3030日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知?？钔ㄖ?212月份甲公司發(fā)行借款利息月份甲公司發(fā)行借款利息3232萬(wàn)元，銀行已減少其萬(wàn)

25、元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：要求：（1 1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1 1）的會(huì)計(jì)分錄。）的會(huì)計(jì)分錄。（2 2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存款、信用卡存款、外埠存款外埠存款和和存出投資款存出投資款等。等。二、賬務(wù)處理二、賬務(wù)處理 科目設(shè)置：科目設(shè)置：其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 銀行銀行本

26、本票票 信用證保證金信用證保證金 信用卡信用卡 外埠存款外埠存款 存出投資款存出投資款三、三、其他貨幣資金其他貨幣資金（一）外埠存款（一）外埠存款 1 1、含義、含義： 到到外地外地進(jìn)行進(jìn)行臨時(shí)或零星臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 2 2、會(huì)計(jì)處理：、會(huì)計(jì)處理：（與銀行匯票相似）（與銀行匯票相似）（1 1）開立臨時(shí)采購(gòu)專戶時(shí)，）開立臨時(shí)采購(gòu)專戶時(shí)， 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款注意：只付不收回憶一下：回憶一下：銀行匯票如何核銀行匯票如何核算的？算的？（2 2）收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)）收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)外埠存款外埠

27、存款 借：在途物資（或原材料、庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款（3 3）匯回多余的外埠存款）匯回多余的外埠存款借：銀行存款 貸： 其他貨幣資金外埠存款（二）銀行匯票、銀行本票、信用證的核算（二）銀行匯票、銀行本票、信用證的核算1 1、申請(qǐng)銀行匯票、本票、信用證時(shí)，、申請(qǐng)銀行匯票、本票、信用證時(shí)， 借：其他貨幣資金銀行匯票（銀行本票、信用證保證金） 貸：銀行存款2、使用銀行匯票、本票、信用證時(shí)，、使用銀行匯票、本票、信用證時(shí)， 借：在途物資（或原材料、庫(kù)存商品）借：在途物資（或原材料、庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票（銀行本票、信用證保證金）（銀行本票、信用證保證金）3、收到退回的多余款、收到退回的多余款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票（銀行本票）（銀行本票）（三）信用卡 例例 宏泰股份有限公司申請(qǐng)信用卡，將信宏泰股份有限公司申請(qǐng)信用卡，將信用卡申請(qǐng)表用