企業(yè)所得稅年度申報培訓

1、企業(yè)所得稅年度申企業(yè)所得稅年度申報培訓報培訓 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： （一）銷售貨物收入； （二）提供勞務收入； （三）轉讓財產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權益性投資收益 （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權使用費收入（八）接受捐贈收入； （九）其他收入。 一、商品銷售收入：（一）確認原則: 循權責發(fā)生制原則 實質(zhì)重于形式原則 (二)確認條件 : 1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方； 2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制； 3.收入的金額能夠可靠地計量；

2、 4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 稅前扣除稅前扣除（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。履行了代扣代繳個人所得稅義務。（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；避稅款為目的； 職工福利費用：企業(yè)職工福利費用：企業(yè)發(fā)生發(fā)生的職工福利費支出的職工福利費支出, ,不超過工資不超過工資薪金總額薪金總額14%14%的部分的部分, ,準予扣除。準予扣除。 職工工會經(jīng)費：企業(yè)職工工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳撥繳的工會經(jīng)費，不超過的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總工資薪金總額額2%2%的部分，

3、準予扣除。的部分，準予扣除。 （1、有工會經(jīng)費收入專用收據(jù)；2、實際撥付） 職工教育經(jīng)費：企業(yè)職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過的職工教育經(jīng)費支出，不超過工工資薪金總額資薪金總額2.5%2.5%的部分，準予扣除的部分，準予扣除, ,超過部分向以后年度超過部分向以后年度結轉扣除結轉扣除 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分在稅前扣除;超過部分無限期向以后年度結轉扣除。 對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含贈支出，企業(yè)或個人應

4、提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的單位印章的非稅收入一般繳款書非稅收入一般繳款書收據(jù)收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。 扣除標準：不超過扣除標準：不超過年度利潤總額年度利潤總額1212的部的部分，準予扣除分，準予扣除 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出（按預計已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出（按預計尚可使用年尚可使用年限限分期攤銷）分期攤銷） 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改建支出（合同約定的以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改建支出（合同約定

5、的剩剩余租賃期余租賃期限分期攤銷）限分期攤銷） 固定資產(chǎn)大修理支出（按固定資產(chǎn)大修理支出（按尚可使用年限尚可使用年限分期攤銷）分期攤銷） - -修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎5050以上；以上； - -修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 2年以上。年以上。 其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生的次月起，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于分期攤銷，攤銷期限不得低于三三年年。十十無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 十一、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除十一、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除 自自2011年年1月月

6、1日起，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前日起，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不再實行審批制度，改為由企業(yè)根據(jù)扣除不再實行審批制度，改為由企業(yè)根據(jù)其資產(chǎn)損失的類型向主管稅務機關自主實其資產(chǎn)損失的類型向主管稅務機關自主實行清單申報和專項申報稅前扣除專項申報行清單申報和專項申報稅前扣除專項申報稅前扣除的資產(chǎn)損失，需同時附送相關證稅前扣除的資產(chǎn)損失，需同時附送相關證據(jù)資料。未經(jīng)申報的資產(chǎn)損失，不得在稅據(jù)資料。未經(jīng)申報的資產(chǎn)損失，不得在稅前扣除。前扣除。 具體要求按照國家稅務總局公告2011年第25號企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法相關規(guī)定執(zhí)行審批類減免稅項目 事前備案類減免稅項目 事后備案類減免稅項目優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策審批類減

7、免稅項目 一、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策(財稅201158號) 自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。 對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的根據(jù)財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知（財稅2001202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。， 由于云南省西部大開發(fā)政策

8、比全國推遲1年，云南省財政廳以云財稅（2011）129號發(fā)文，明確原已批準享受15%稅率優(yōu)惠稅率的，執(zhí)行到2011年12月31日，從2012年執(zhí)行新一輪的西部大開發(fā)政策；原沒有批準享受的，2011年執(zhí)行新一輪的西部大開發(fā)政策。 目前，西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄及國家稅務總局相關公告還未出臺，待相關文件出臺后，符合享受條件的納稅人盡快辦理審批手續(xù)。 在2012年，原享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策企業(yè)，在沒有辦理新的審批前，季度按25%稅率預交企業(yè)所得稅。 （六）符合條件的小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠（七）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠 （八）研究開發(fā)費用加計扣除 （九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持鼓勵創(chuàng)

9、業(yè)投資額的抵扣 （十）符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限 （十一）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 （十二）購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用的投資額抵免所得稅額 （十三）金融機構農(nóng)戶小額貸款利息減計收入 （十四）證券投資基金業(yè)務收入 （十五）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅 （十六）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率. （十七）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限. （十八）投資額超過80億人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率. （十九）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅。

10、（二十）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅 （二十一）文化產(chǎn)業(yè)中動漫企業(yè) （二十二）文化產(chǎn)業(yè)中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)一、高新技術企業(yè) 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。二、研發(fā)費加計扣除政策 研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。三、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)減免所得稅 企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、

11、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品、初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目； 8.遠洋捕撈。 企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四、小型微利企業(yè)政策 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)

12、：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 財稅20114號關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知規(guī)定：自2011年1月1日至2011年12月31日，對符合企業(yè)所得稅法及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 財稅2011117號關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日

13、，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)財稅200969號、國稅函2008650號規(guī)定：核定征收企業(yè)、非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。（一）年度申報認定為小型微利企業(yè)1、備案時間：年度申報前2、資料要件 （1）企業(yè)所得稅減免稅備案申請書申請報告內(nèi)容應包括：納稅人基本情況，申請年度人員、資產(chǎn)總額、應納稅所得額發(fā)生情況，政策依據(jù)等；（2）企業(yè)所得稅減免稅備案申請表（表樣請向稅收管理員索?。?；（3）當年度申報表，年度財務會計報表，當年度1-12月工資花名冊和資產(chǎn)負債表 從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人

14、數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值（月初值月末值）2，全年月平均值全年各月平均值之和12，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。事后備案類減免稅（事后備案類減免稅（3項）：項）： 國債利息收入 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的人員工資加計扣除 企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100加計扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關規(guī)定 2011年所得稅年度申報截至日期

15、為2112年5月31日 。納稅人辦理減免稅備案的最遲不超過企業(yè)年度申報前向主管稅務機關遞交備案申請；不辦理減免稅申請和備案的一律不得享受減免稅優(yōu)惠。申報要求及注意事項一、 在進行年度納稅申報同時，有關聯(lián)關系和關聯(lián)業(yè)務的必須進行關聯(lián)業(yè)務申報。二、附表五稅收優(yōu)惠明細表 幾個特殊欄次的填報注意事項： （一）、免稅收入4.其他” 對應政策：財政部 國家稅務總局關于期貨投資者保障基金有關稅收問題的通知（財稅200968號）（二）、減計收入2.其他 對應政策：財政部 國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知（財稅20104號）（三）、 加計扣除額合計3.國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資，4.其他，目

16、前沒有符合填列的優(yōu)政策 。（四）、減免所得額合計免稅所得9.“其他”，目前沒有符合填列的優(yōu)惠政策。 （五）、減免所得額合計減稅所得3.其他，目前沒有符合填列的優(yōu)惠政策。 （六）、減免稅合計其他”對應政策：財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）（軟件生產(chǎn)企業(yè)）近期相關稅收優(yōu)惠政策關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知財綜2011104號對小型微型企業(yè)暫免征收部分行政事業(yè)性收費稅務部門收取的稅務發(fā)票工本費。自2012年1月1日起執(zhí)行，有效期至2014年12月31日 小型微型企業(yè)的界定按關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）執(zhí)行，到

17、達享受標準的企業(yè)到稅源管理分局辦理減免發(fā)票備案手續(xù)。財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額 有關政策的通知 （ 財稅201215號 ）一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。 增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)

18、票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。 二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。 三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵