費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

1、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式2010-11-0114:56內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來(lái)越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的。從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本

2、部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的管理建議書僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)-審計(jì)報(bào)告某些要求，值得我們?cè)趯憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的管理建

3、議書也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。一、封面*公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字200x第0xx號(hào)出具報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日?qǐng)?bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門二、報(bào)告正文關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告abc集團(tuán)內(nèi)審字200x第0xx號(hào)我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。我們按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)

4、則有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。abc分公司的基本情況,審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見一、abc分公司資金管理不規(guī)范1 .職工借款隨意性，借款金額大，期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況，。借款超三月的有，借款超一年的有,審計(jì)意見：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的

5、分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。2 .xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元，截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足1 、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫(kù)存金額的xx

6、%=時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。2 、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根

7、據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。(1) 盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。賬實(shí)核對(duì)不符情況：品種盤盈盤虧盈虧絕對(duì)值合計(jì)(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下,3、按庫(kù)齡分析根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%;超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%;超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫(kù)齡種類明細(xì)：品種合計(jì)13月36

8、月612月12年23年3年上分析原因，4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷完。審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。三、費(fèi)用合理性的難以界定費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招

9、待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。審計(jì)意見，四、低值易耗品管理存在差距abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。審計(jì)意見：”對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。五、銷售審計(jì)情況分析1 、xx月銷售額構(gòu)成分析200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長(zhǎng)xx%。從構(gòu)成情況看,2 、xx月銷售量分析從銷量及

10、增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷售增長(zhǎng)緩慢，具體分析,審計(jì)意見，六、16月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況,七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全,審計(jì)意見，八、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改,審計(jì)意見，九、禮品卡管理存在漏洞1 、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下,2 、有效期問(wèn)題,3 、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)

11、象,4 、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打?。欢Y品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%勺責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。十、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適

12、應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息,合同簽訂、跟蹤管理,，審計(jì)意見：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作,篇二：費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告鄒貴會(huì)專審字2009016-1號(hào)山東華波泵業(yè)有限公司:我們審計(jì)了后附的山東華波泵業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）2008年度的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表及有關(guān)編制說(shuō)明。一、管理層的責(zé)任在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定，如實(shí)編制研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，

13、是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；（4）恰當(dāng)界定研究開發(fā)項(xiàng)目的具體范圍。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表金

14、額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，貴公司2008年度的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制

15、，在所有重大方面公允反映了貴公司在所審計(jì)期間的研究開發(fā)費(fèi)用情況。四、編制基礎(chǔ)及使用限制我們注意到如研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司2008年度的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報(bào)告僅供貴公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。鄒城貴和會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：山東.鄒城二零零九年四月二日篇三：某某公司某年內(nèi)部審計(jì)報(bào)告模板有限公司審計(jì)報(bào)項(xiàng)目編號(hào)：內(nèi)審字2013第003號(hào)項(xiàng)目名稱：報(bào)告時(shí)間：被審計(jì)單位：【項(xiàng)目概述】

16、審計(jì)目的1 、核實(shí)某某公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果第1頁(yè)/共8頁(yè)告2 、核實(shí)某某公司是否存在舞弊、浪費(fèi)以及其他重大不合理現(xiàn)象審計(jì)范圍業(yè)務(wù)范圍：某某公司所有與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的業(yè)務(wù)組織范圍：某某公司的財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)。期間范圍：2012年月日-2012年月日資料范圍：財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證、銀行對(duì)賬單、資產(chǎn)盤點(diǎn)表、合同、公司管理制度等（詳見資料清單）。審計(jì)方法審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、各項(xiàng)稅收法律法規(guī)等審計(jì)流程及方法：首先審閱了財(cái)務(wù)資料，然后根據(jù)審閱中注意到的金額較大、性質(zhì)異常的事件開始重點(diǎn)關(guān)注，收集相關(guān)證據(jù)以證明是否正常合理，最后與有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行溝通等方式以確定違規(guī)事實(shí)是否存在，最后出具審計(jì)意見。

17、【審計(jì)總體結(jié)論】經(jīng)過(guò)審計(jì)。我們認(rèn)為某某公司財(cái)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)狀況以及當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果與公司的實(shí)際狀況基本一致，在審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)某某公司存在重大差錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象，公司的會(huì)計(jì)憑證和經(jīng)營(yíng)成果是真實(shí)可信的。附：報(bào)表項(xiàng)目解析如下：一、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表2012年12月31日第2頁(yè)/共8頁(yè)單位：萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表主要變化項(xiàng)目簡(jiǎn)析如下：（一）期末流動(dòng)資產(chǎn)與期初相比減少元1 、貨幣資金減少億元，主要變化及原因如下：2 、存貨減少億元，其中原材料和產(chǎn)成品分別減少萬(wàn)元和萬(wàn)元，造成。其中主要原材料和產(chǎn)成品存量和單價(jià)變化如下：存貨中的主要原材料、產(chǎn)成品存量、單價(jià)變化情況表第3頁(yè)/共8頁(yè)3 、預(yù)付賬款,，（二）

18、非流動(dòng)資產(chǎn)增加元1、固定資產(chǎn)項(xiàng)目2、長(zhǎng)期股權(quán)投資3、在建工程減少主要投資項(xiàng)目如下表：（三）流動(dòng)負(fù)債減少元，主要由于。（四）非流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)元，主要系。二、利潤(rùn)主要項(xiàng)目第4頁(yè)/共8頁(yè)利潤(rùn)表簡(jiǎn)表單位名稱：某某公司年單位：萬(wàn)元簡(jiǎn)析：其中毛利貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)及毛利率變動(dòng)情況如下：第5頁(yè)/共8頁(yè)篇四：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告定稿關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支情況專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告摘要我們于2012年11月26日至12月15日對(duì)集團(tuán)2012年1-10月份貨幣資金收支情況進(jìn)行了審計(jì)，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)貨幣資金收支的內(nèi)部控制、實(shí)質(zhì)性、賬務(wù)處理主要存在問(wèn)題如下：以上內(nèi)容為集團(tuán)貨幣資金收支情況專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告摘要，欲了解審計(jì)詳細(xì)情況，請(qǐng)查閱審計(jì)報(bào)告正文。

19、辰坤集團(tuán)內(nèi)控部秦元增2012年12月15日關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支情況專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告魯辰坤內(nèi)審字2012第1022號(hào)我們于2012年11月26日至12月15日按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)貨幣資金進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)范圍為2012年1至10月份集團(tuán)貨幣資金收支情況。審計(jì)目的在于掌握集團(tuán)貨幣資金收支情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出貨幣資金賬務(wù)處理中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。一、基本情況集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)賬務(wù)核算，現(xiàn)有員工8人，其中：1名副部長(zhǎng)，5名會(huì)計(jì)，2名出納。內(nèi)外賬各11套。人員分工為：孫珍為財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)兼鑫成公司主辦會(huì)計(jì)，李春瑩為天潤(rùn)

20、公司主辦會(huì)計(jì)，孟令祥為全坤公司、集團(tuán)主辦會(huì)計(jì)，明紅光為昌潤(rùn)公司、昊潤(rùn)公司主辦會(huì)計(jì)，盧佳佳為興潤(rùn)公司、物流公司主辦會(huì)計(jì)，石麗麗為谿業(yè)公司、國(guó)貿(mào)公司、接待中心主辦會(huì)計(jì)，商小燕為天潤(rùn)公司、昌潤(rùn)公司、昊潤(rùn)公司、國(guó)貿(mào)公司、接待中心出納，朱迎新為集團(tuán)本部、全坤公司、鑫成公司、興潤(rùn)公司、物流公司、谿業(yè)公司出納。貨幣資金賬務(wù)處理流程是出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款記賬憑證復(fù)核、記賬。二、審計(jì)情況（一）審計(jì)實(shí)施2012年11月24日接受領(lǐng)導(dǎo)安排進(jìn)行集團(tuán)貨幣資金專項(xiàng)審計(jì)，25日進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備事宜，26日早晨進(jìn)駐財(cái)務(wù)部。26日中午對(duì)出納朱迎新處現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，下午對(duì)出納商小燕處

21、現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)。27日對(duì)商小燕、朱迎新處借條進(jìn)行了落實(shí)。28日姜總開會(huì)安排配合審計(jì)事宜，由出納、會(huì)計(jì)提供銀行對(duì)賬單（主要以10月份為主）及記賬憑證。11月29日至30日對(duì)出納、會(huì)計(jì)及貨幣資金內(nèi)部控制情況進(jìn)行了調(diào)查了解。12月5日至12日一邊對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行催收，一邊抽查憑證。12月13日10月份的銀行對(duì)賬單基本收全，相應(yīng)憑證也已抽查，撤離現(xiàn)場(chǎng)。12月14日至16日整理資料起草審計(jì)報(bào)告，17日與財(cái)務(wù)部座談，18日審計(jì)報(bào)告定稿上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。（二）審計(jì)總體結(jié)論貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費(fèi)用報(bào)銷不夠完善。三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及審計(jì)建

22、議1 、出納人員的設(shè)谿財(cái)務(wù)部出納身兼內(nèi)部多家出納，現(xiàn)金混用，無(wú)法單獨(dú)對(duì)某一公司進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，此項(xiàng)不利于現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。建議：現(xiàn)金業(yè)務(wù)少的公司直接取消現(xiàn)金核算，只保留幾個(gè)主要公司的現(xiàn)金核算。庫(kù)存現(xiàn)金按照各公司的設(shè)谿分開存放管理，財(cái)務(wù)部每天對(duì)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)對(duì)賬。2 、出納崗位的輪換財(cái)務(wù)部辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。建議：財(cái)務(wù)部執(zhí)行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，應(yīng)不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3 、財(cái)務(wù)報(bào)銷流程的執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理流程按設(shè)備、材料、費(fèi)用、工資、其他等規(guī)定了財(cái)

23、務(wù)報(bào)銷流程及審批權(quán)限，實(shí)際操作授權(quán)有漏簽現(xiàn)象。流程規(guī)定集團(tuán)貨幣資金支付超過(guò)五千的應(yīng)有董事長(zhǎng)簽字，但有部分支付未有董事長(zhǎng)簽字如借款（有短信、電話請(qǐng)示）、轉(zhuǎn)款等。流程規(guī)定對(duì)外應(yīng)酬費(fèi)用，應(yīng)有董事長(zhǎng)簽字，實(shí)際未嚴(yán)格執(zhí)行。建議一：財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。短信、電話請(qǐng)示事后應(yīng)補(bǔ)簽。所有貨幣資金支付、轉(zhuǎn)賬等都應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意辦理。建議二：財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、單位、部門對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理流程制度的實(shí)施進(jìn)行一次綜合評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)一步完善流程。4 、銀行預(yù)留印鑒的管理集團(tuán)各公司辦理付款業(yè)務(wù)

24、所需的全部印章由主辦會(huì)計(jì)一人保管，財(cái)務(wù)部出納及融資部使用時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以把全套章帶走，此項(xiàng)存在安全隱患。建議：財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人章分開保管，用章提申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外用章需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)安排授權(quán)代表攜章同行。5 、票據(jù)的保管篇五：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文2某公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告jlhk審計(jì)報(bào)告（目錄）一、jlhk公司概況二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯報(bào)一）、財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題二）、物流程序方面存在的問(wèn)題三、對(duì)hk現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的評(píng)價(jià)四、整改措施五、整改建議六、辦事處調(diào)查需要反映的問(wèn)題七、對(duì)hk大藥房經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)及建議八、對(duì)hk公司流動(dòng)資金申請(qǐng)報(bào)告的評(píng)價(jià)和建議九、其他建議jlhk審計(jì)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)：*集團(tuán)審計(jì)部h

25、k審計(jì)組于2003年*月*日2003年*月*日對(duì)jlhk公司進(jìn)行了全面審計(jì)，經(jīng)過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)hk公司在財(cái)務(wù)工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質(zhì)量低下，財(cái)務(wù)對(duì)公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴(yán)重地影響到hk公司正常業(yè)務(wù)的開展。究其原因，與物流程序錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)?，F(xiàn)將審計(jì)的情況匯報(bào)如下：一、jl省hk公司概況1 、hk公司于1999年*月*日登記注冊(cè)，注冊(cè)資本為人民幣xxx萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫(yī)療器件。股權(quán)結(jié)構(gòu)為：2 、機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、*路批發(fā)部、hk大藥房、j

26、l辦事處、ly辦事處、hlj辦事處。3 、領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人：總經(jīng)理*、副總經(jīng)理*、業(yè)務(wù)處長(zhǎng)*。公司現(xiàn)有職工（包括辦事處）xx人。4 、截止2003年*月*日，hk公司資產(chǎn)總額xxx萬(wàn)元，負(fù)債總額xxx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)xXX萬(wàn)元，庫(kù)存存貨XXX萬(wàn)元；2003年1月一3月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xx萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額xx萬(wàn)元，虧損xx萬(wàn)元；發(fā)貨XX萬(wàn)元，回款XX萬(wàn)元（其中清欠XX萬(wàn)元）。hk大藥房資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元，負(fù)債總額xx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)xx萬(wàn)元；2003年1月3月，銷售收入XX萬(wàn)元，費(fèi)用總額XX萬(wàn)元（包括在公司發(fā)放的工資XX萬(wàn)元），虧損XX萬(wàn)元。二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯報(bào)一）、財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題：hk公司的財(cái)務(wù)整體

27、工作質(zhì)量低下，個(gè)別會(huì)計(jì)人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范，財(cái)務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開展。具體表現(xiàn)為：1 、財(cái)務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：、部門工作混亂。物流會(huì)計(jì)*在工作上與主管會(huì)計(jì)不合作，出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由物流會(huì)計(jì)承擔(dān)的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì)計(jì)的工作安排。加上主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會(huì)計(jì)對(duì)部門工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分工不合理。物流會(huì)計(jì)不記錄物流相關(guān)的往來(lái)賬，而由費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。物流會(huì)計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的大量工

28、作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。、上一次審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范整改意見不合理，違背會(huì)計(jì)法的準(zhǔn)則，要求出納整理并保管會(huì)計(jì)憑證。現(xiàn)在出納盡管沒(méi)有保管憑證資料，但仍承擔(dān)著整理會(huì)計(jì)憑證的繁瑣工作。、出納當(dāng)日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，做不到日清月結(jié)，不僅不利于日后的對(duì)賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺(tái)賬甚至無(wú)封面；月末沒(méi)有本月合計(jì)、累計(jì)，沒(méi)有結(jié)出月末余額，造成取數(shù)十分困難。2 、物流帳務(wù)不全且不準(zhǔn)確。表現(xiàn)在：、財(cái)務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫(kù)存商品進(jìn)銷存手工臺(tái)帳：入庫(kù)出庫(kù)時(shí)，物流會(huì)計(jì)只登記電腦帳不登記手工臺(tái)帳，且出庫(kù)是根據(jù)發(fā)貨申請(qǐng)表

29、而不是出庫(kù)單登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會(huì)計(jì)自己也表示準(zhǔn)確率只能保證90限上，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況（如曾向經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)提供過(guò)hk的庫(kù)存數(shù)為幾個(gè)億的事情發(fā)生）。、入庫(kù)商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫(kù)存商品手工臺(tái)帳，出庫(kù)商品僅在開出發(fā)票后，才登記庫(kù)存商品手工臺(tái)帳，庫(kù)存商品臺(tái)賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。、由于財(cái)務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫(kù)存商品進(jìn)銷存手工臺(tái)帳，電腦進(jìn)銷存帳又不準(zhǔn)確，當(dāng)經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)處不能直接提供，每次均是財(cái)務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺(tái)帳提供最終的數(shù)據(jù)，并且是由出納而不是物流會(huì)計(jì)完成最后的上報(bào)工作

30、。3 、電算化分工不合理。由于只對(duì)*一人進(jìn)行了電算化的培訓(xùn)，未讓費(fèi)用會(huì)計(jì)*參與，導(dǎo)致費(fèi)用會(huì)計(jì)至今不能操作財(cái)務(wù)電算化，人為造成財(cái)務(wù)職責(zé)分工不合理。而物流會(huì)計(jì)雖經(jīng)在bh市15天的集中培訓(xùn)和*公司軟件操彳員實(shí)地50多天的培訓(xùn)，但收效甚微，仍不能對(duì)財(cái)務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。4 、*批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過(guò)財(cái)務(wù)處出納。目前hk公司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員，同時(shí)兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理?，F(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報(bào)財(cái)務(wù)處費(fèi)用會(huì)計(jì)合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)根本沒(méi)有合并入hk公司賬務(wù)，本次審計(jì)開始

31、至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù)，無(wú)法與其手工票據(jù)進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)屬于賬外經(jīng)營(yíng)，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn)金存折從2003年*月*日開戶至今，共存入現(xiàn)金x筆共xx萬(wàn)元，支出x筆共xx萬(wàn)元，存折余額為xx萬(wàn)元。5 、對(duì)易貨來(lái)的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽tr藥業(yè)公司欠上海大區(qū)bs藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計(jì)人民幣xx萬(wàn)元發(fā)至jlhk,用以沖抵bs藥品欠款。由于hk財(cái)務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給*集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，*集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求hk公司“款從哪兒來(lái)回哪兒去”,致使該批貨物未能及時(shí)銷售出去，批號(hào)也日漸陳舊，至今仍沒(méi)有入賬處理。（注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品）6 、人為制造偷漏稅。原h(huán)k公司賬面有存貨xx萬(wàn)元，根據(jù)上一次審計(jì)人員的要求，直接從賬面轉(zhuǎn)入到“其他應(yīng)收款一一原h(huán)k公司”掛賬，給現(xiàn)hk公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷售的事實(shí)，hk公司將可能為此承擔(dān)近10萬(wàn)元的稅款及不能估計(jì)的偷漏稅罰款的損失。又，根據(jù)上一次審計(jì)的要求，將原老hk公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到“其他應(yīng)