行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評價制度

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估制度風險評估（1）第一節(jié)行政事業(yè)單位的風險風險是指組織在未來經(jīng)營中面臨的、可能影響其經(jīng)營目標實現(xiàn)的所有不確定性。風險又分為固有風險和剩余風險。固有風險是指在管理當局未采取任何措施的情況下組織所面臨的風險；而剩余風險則是在管理當局進行風險應(yīng)對之后所殘余的風險。在市場經(jīng)濟條件下，市場上的任何主體都面臨著各種外部和內(nèi)部的風險。一、行政事業(yè)單位的外部風險行政事業(yè)單位是在一定的環(huán)境中履行自身的社會管理職能和為社會提供公共服務(wù)的活動，具面臨以下風險：1. 法律政策風險。2. 經(jīng)濟風險3. 社會風險4. 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素產(chǎn)生的風險。二、行政事業(yè)單位的內(nèi)

2、部風險因素行政事業(yè)單位經(jīng)濟面臨以下內(nèi)部風險：1. 管理風險2. 道德風險3. 財務(wù)風險4. 營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素以及其他因素產(chǎn)生的風險。第二節(jié)行政事業(yè)單位的風險評估風險評估是組織及時識別、系統(tǒng)分析運行活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，并合理確定風險應(yīng)對策略。內(nèi)部控制中的風險評估的概念有廣義和狹義之分。此處的風險評估是一個比較寬泛的概念，包括了風險管理的全過程，即設(shè)置目標、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對。就行政事業(yè)單位而言，風險評估是指內(nèi)部控制應(yīng)該能夠有效防范和遏制履行其職責和自身管理過程中必須面對的風險，或者將風險控制在可以接受的范圍和程度之內(nèi)。管理者要對單位的外部風險進

3、行評價和分級，并了解風險變化的情況；各職能部門應(yīng)通過每月的管理服務(wù)活動分析向管理層匯報其所了解的風險并提出風險管理方案。管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機制，使業(yè)務(wù)部門將其在日常管理中意識到的內(nèi)部風險向管理層及時匯報并提請其注意；同時，內(nèi)部審計應(yīng)采用以風險為導(dǎo)向的審計方法，對單位和個人進行高層次風險評估，從策略管理機制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機制等方面對單位的業(yè)務(wù)流程風險，尤其是內(nèi)部風險進行評級，并取得適當管理層的確認。行政事業(yè)單位風險評估是一個持續(xù)反復(fù)的過程，一次風險評估并不能一勞永逸。課堂練習多選行政事業(yè)單位風險評估是一個持續(xù)反復(fù)的過程，一次風險評估并不能一勞永逸。行政事業(yè)單位風險評估的主要

4、任務(wù)包括（A.識別組織面臨的各種風險B.評估風險概率和可能帶來的負面影響C.確定組織承受風險的能力D.確定風險消減和控制的優(yōu)先等級顯示本題答案答案：ABCD【答案】ABCD1 .行政事業(yè)單位進行單位層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：(1)內(nèi)部控制工作的組織情況。(2)內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況(3)內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。(4)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。(5)財務(wù)信息的編報情況。(6)其他情況。2 .單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：(1)預(yù)算管理情況。(2)收支管理情況。(3)政府采購管理情況。(4)資產(chǎn)管理情況。

5、(5)建設(shè)項目管理情況(6)合同管理情況(7)其他情況。【案例】實行會計集中核算，推進源頭治理腐敗【案例啟示】國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟國家采取的通用收付方式，也是我國財政制度改革的內(nèi)容之一。它能實現(xiàn)對財政預(yù)算執(zhí)行全過程資金流的控制、監(jiān)督和信息及時反饋，改變財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多戶頭存放的弊端。在推行國庫集中收付制度的過程中，主管部門認為，既然建立了國庫支付中心，就沒有必要成立財務(wù)結(jié)算中心，要求以國庫支付中心取代財務(wù)結(jié)算中心。珠海等地的一些同志認為，財務(wù)結(jié)算中心與國庫支付中心并不矛盾，前者是政府的“大會計”，后者是政府的“大出納”，會計改革與預(yù)算改革、國庫改革是財政管理體制改革的三個重要環(huán)節(jié)。

6、三者是相互聯(lián)系、互為依靠、優(yōu)勢互補的關(guān)系，配套改革、有機結(jié)合才能取得最佳效益。第三節(jié)行政事業(yè)單位風險評估的內(nèi)容一、目標設(shè)定風險總是與特定目標的實現(xiàn)相聯(lián)系。風險評估首先要設(shè)定目標。設(shè)定目標是風險評估的前提條件。風險是與目標伴隨的，首先必須有目標，管理層才能對影響目標實現(xiàn)的風險進行識別。目標包括單位整體層面的目標和業(yè)務(wù)層面的目標。行政事業(yè)單位在確定風險承受度時應(yīng)當考慮的內(nèi)容包括：法律、經(jīng)濟方面的限制。控制程度。風險轉(zhuǎn)移的可能程度機會成本成本和效益。課堂練習多選行政事業(yè)單位在確定風險承受度時應(yīng)當考慮的內(nèi)容包括（）A.法律、經(jīng)濟方面的限制B.控制程度C.風險轉(zhuǎn)移的可能程度D.機會成本顯示本題答案答案：

7、ABCDABCD風險評估報告單位領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）和單位內(nèi)部控制實施辦法有關(guān)規(guī)定，我們組織開展了對單位各部門的風險評估活動，現(xiàn)將結(jié)果報告如下：一、風險評估活動組織情況（一）工作機制本次風險評估活動，是在單位內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)科具體組織實施的。為完成工作，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，財務(wù)科從辦公室、人事科、監(jiān)察室抽調(diào)相關(guān)工作人員組成內(nèi)部控制風險評估小組，專門從事此次風險評估活動。（二）風險評估范圍1、本次風險評估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：單位層面風險和業(yè)務(wù)活動層面風險。單位層面風險主要包括以下三個方面:組織架構(gòu)風險：單位內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理、部門職責不清晰、內(nèi)部控制

8、管理機制不健全等情況導(dǎo)致的風險；經(jīng)濟決策風險：單位經(jīng)濟活動決策機制不科學，決策程序不合理或未執(zhí)行導(dǎo)致的風險；人力資源風險：單位崗位職責不明確、關(guān)鍵崗位勝任能力不足等導(dǎo)致的風險。業(yè)務(wù)活動層面風險。本單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險主要包括預(yù)算管理風險、收支管理風險、政府采購管理風險、資產(chǎn)管理風險、建設(shè)項目管理風險、合同管理風險以及其他風險。2、本次風險評估所涉及的部門范圍主責部門：內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。配合部門：財務(wù)科、辦公室、人事科、監(jiān)察室等相關(guān)部門。（三）風險評估的程序和方法1、風險評估程序本次風險評估活動，風險評估小組先研究制定了風險評估工作計劃，明確風險評估的目標和任務(wù)；其次組織召開了由各科室

9、負責人參加的動員會，對風險評估活動做出了動員和安排，要求各科室先進行自查，查找風險點，研究整改措施，向風險評估小組匯報自查情況；再次，風險評估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各科室的自查情況，選擇關(guān)鍵科室和自查風險點少的科室進行重點檢查，對其他科室也進行了快速檢查；最后，根據(jù)各科室自查情況和現(xiàn)場檢查的工作底稿和收集到的資料，進行風險分析，組織編寫風險評估報告。2、風險評估方法本次風險評估活動，采用了風險清單法、文件審查、實地檢查法、流程圖法、財務(wù)報表分析法以及小組討論和訪談等方法以識別風險；采用了概率分析法、情景分析法和風險坐標圖法以分析風險。（四）收集的資料和證據(jù)等情況支持本風險評估報告的主要有風險評估工作底稿

10、，相關(guān)文件、會計憑證、賬本復(fù)印件，以及各科室的自查情況等。二、風險評估活動發(fā)現(xiàn)的風險因素（一）單位層面風險因素單位的部分內(nèi)控關(guān)鍵崗位的工作人員沒有定期輪崗（風險點A1）。（二）業(yè)務(wù)層面風險因素1、單位預(yù)算未分解下達至各科室及業(yè)務(wù)部門，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不足，執(zhí)行力不夠（風險點B1）;2、單位未按規(guī)定建立票據(jù)臺帳，不符合財務(wù)管理要求（風險點B2）;3、單位支出事項未嚴格按照審批權(quán)限執(zhí)行，不符合收支業(yè)務(wù)管理制度要求（風險點B3）;4、單位在部分資產(chǎn)采購時未嚴格按規(guī)定填寫政府采購計劃申請表，僅用供貨方清單代替，不符合政府采購業(yè)務(wù)管理制度（風險點B4）;5、單位未按規(guī)定定期對的貨幣資金、固定資產(chǎn)進行核

11、查盤點，不符合資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度（風險點B5）。三、風險分析1、單位總體風險水平根據(jù)風險評估表對單位各個層面風險進行打分評價，單位總體風險水平為25.98（風險最高100分），屬于偏低水平。2、重要和重大風險因素經(jīng)對以上風險因素進行分析，以上所列風險因素根據(jù)發(fā)生可能性和影響程度列表如下:020%100%四、關(guān)于應(yīng)對風險的措施建議1、嚴格落實關(guān)鍵崗位人員輪崗制度.2、財務(wù)部門根據(jù)同級財政部門批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提出的支出需求，將預(yù)算指標按照部門進行分解，并下達至各業(yè)務(wù)部門。2、票據(jù)專管員嚴格按照票據(jù)管理制度建立票據(jù)臺帳。3、加強對各項支出業(yè)務(wù)的審查，嚴格按照審批權(quán)限執(zhí)行并收集相關(guān)的原始資

12、料。4、嚴格按照批準的政府采購預(yù)算和財政專項資金項目預(yù)算的編制要求，在規(guī)定的時間和要求內(nèi)，編制政府采購計劃申請表，并按驗收方案及時組織驗收，填寫政府采購貨物驗收單。特此報告財務(wù)科xx年月日風險評估風險是指組織在未來經(jīng)營中面臨的、可能影響其經(jīng)營目標實現(xiàn)的所有不確定性。風險又分為固有風險和剩余風險。固有風險是指在管理當局未采取任何措施的情況下組織所面臨的風險；而剩余風險則是在管理當局進行風險應(yīng)對之后所殘余的風險。在市場經(jīng)濟條件下,市場上的任何主體都面臨著各種外部和內(nèi)部的風險。一、行政事業(yè)單位的外部風險行政事業(yè)單位是在一定的環(huán)境中履行自身的社會管理職能和為社會提供公共服務(wù)的活動，具面臨以下風險：1.

13、 法律政策風險。2. 經(jīng)濟風險。3. 社會風險。4. 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素產(chǎn)生的風險。二、行政事業(yè)單位的內(nèi)部風險因素行政事業(yè)單位經(jīng)濟面臨以下內(nèi)部風險:1. 管理風險2. 道德風險3. 財務(wù)風險4. 營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素以及其他因素產(chǎn)生的風險。風險評估是組織及時識別、系統(tǒng)分析運行活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，并合理確定風險應(yīng)對策略。內(nèi)部控制中的風險評估的概念有廣義和狹義之分。此處的風險評估是一個比較寬泛的概念，包括了風險管理的全過程，即設(shè)置目標、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對。就行政事業(yè)單位而言，風險評估是指內(nèi)部控制應(yīng)該能夠有效防范和遏制履行其職

14、責和自身管理過程中必須面對的風險，或者將風險控制在可以接受的范圍和程度之內(nèi)。管理者要對單位的外部風險進行評價和分級，并了解風險變化的情況；各職能部門應(yīng)通過每月的管理服務(wù)活動分析向管理層匯報其所了解的風險并提出風險管理方案。管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機制，使業(yè)務(wù)部門將其在日常管理中意識到的內(nèi)部風險向管理層及時匯報并提請其注意；同時，內(nèi)部審計應(yīng)采用以風險為導(dǎo)向的審計方法，對單位和個人進行高層次風險評估，從策略管理機制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機制等方面對單位的業(yè)務(wù)流程風險，尤其是內(nèi)部風險進行評級，并取得適當管理層的確認。行政事業(yè)單位風險評估是一個持續(xù)反復(fù)的過程，一次風險評估并不能一勞永逸。1 .行政事業(yè)單位進行單位層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：