行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1）第一節(jié)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指組織在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中面臨的、可能影響其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在管理當(dāng)局未采取任何措施的情況下組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；而剩余風(fēng)險(xiǎn)則是在管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)上的任何主體都面臨著各種外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。一、行政事業(yè)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)行政事業(yè)單位是在一定的環(huán)境中履行自身的社會(huì)管理職能和為社會(huì)提供公共服務(wù)的活動(dòng)，具面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：1. 法律政策風(fēng)險(xiǎn)。2. 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)3. 社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)4. 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。二、行政事業(yè)單位的內(nèi)

2、部風(fēng)險(xiǎn)因素行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)面臨以下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：1. 管理風(fēng)險(xiǎn)2. 道德風(fēng)險(xiǎn)3. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4. 營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。第二節(jié)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析運(yùn)行活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念有廣義和狹義之分。此處的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)比較寬泛的概念，包括了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。就行政事業(yè)單位而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)部控制應(yīng)該能夠有效防范和遏制履行其職責(zé)和自身管理過(guò)程中必須面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍和程度之內(nèi)。管理者要對(duì)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)

3、行評(píng)價(jià)和分級(jí)，并了解風(fēng)險(xiǎn)變化的情況；各職能部門(mén)應(yīng)通過(guò)每月的管理服務(wù)活動(dòng)分析向管理層匯報(bào)其所了解的風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理方案。管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機(jī)制，使業(yè)務(wù)部門(mén)將其在日常管理中意識(shí)到的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)向管理層及時(shí)匯報(bào)并提請(qǐng)其注意；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法，對(duì)單位和個(gè)人進(jìn)行高層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從策略管理機(jī)制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機(jī)制等方面對(duì)單位的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，尤其是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，并取得適當(dāng)管理層的確認(rèn)。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過(guò)程，一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不能一勞永逸。課堂練習(xí)多選行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過(guò)程，一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不能一勞永逸。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要

4、任務(wù)包括（A.識(shí)別組織面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)概率和可能帶來(lái)的負(fù)面影響C.確定組織承受風(fēng)險(xiǎn)的能力D.確定風(fēng)險(xiǎn)消減和控制的優(yōu)先等級(jí)顯示本題答案答案：ABCD【答案】ABCD1 .行政事業(yè)單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：(1)內(nèi)部控制工作的組織情況。(2)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況(3)內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。(4)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。(5)財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。(6)其他情況。2 .單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：(1)預(yù)算管理情況。(2)收支管理情況。(3)政府采購(gòu)管理情況。(4)資產(chǎn)管理情況。

5、(5)建設(shè)項(xiàng)目管理情況(6)合同管理情況(7)其他情況?！景咐繉?shí)行會(huì)計(jì)集中核算，推進(jìn)源頭治理腐敗【案例啟示】國(guó)庫(kù)集中收付制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家采取的通用收付方式，也是我國(guó)財(cái)政制度改革的內(nèi)容之一。它能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程資金流的控制、監(jiān)督和信息及時(shí)反饋，改變財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多戶頭存放的弊端。在推行國(guó)庫(kù)集中收付制度的過(guò)程中，主管部門(mén)認(rèn)為，既然建立了國(guó)庫(kù)支付中心，就沒(méi)有必要成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，要求以國(guó)庫(kù)支付中心取代財(cái)務(wù)結(jié)算中心。珠海等地的一些同志認(rèn)為，財(cái)務(wù)結(jié)算中心與國(guó)庫(kù)支付中心并不矛盾，前者是政府的“大會(huì)計(jì)”，后者是政府的“大出納”，會(huì)計(jì)改革與預(yù)算改革、國(guó)庫(kù)改革是財(cái)政管理體制改革的三個(gè)重要環(huán)節(jié)。

6、三者是相互聯(lián)系、互為依靠、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的關(guān)系，配套改革、有機(jī)結(jié)合才能取得最佳效益。第三節(jié)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容一、目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)總是與特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先要設(shè)定目標(biāo)。設(shè)定目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件。風(fēng)險(xiǎn)是與目標(biāo)伴隨的，首先必須有目標(biāo)，管理層才能對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。目標(biāo)包括單位整體層面的目標(biāo)和業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)。行政事業(yè)單位在確定風(fēng)險(xiǎn)承受度時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括：法律、經(jīng)濟(jì)方面的限制?？刂瞥潭取ｏL(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的可能程度機(jī)會(huì)成本成本和效益。課堂練習(xí)多選行政事業(yè)單位在確定風(fēng)險(xiǎn)承受度時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括（）A.法律、經(jīng)濟(jì)方面的限制B.控制程度C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的可能程度D.機(jī)會(huì)成本顯示本題答案答案：

7、ABCDABCD風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）和單位內(nèi)部控制實(shí)施辦法有關(guān)規(guī)定，我們組織開(kāi)展了對(duì)單位各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，現(xiàn)將結(jié)果報(bào)告如下：一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)組織情況（一）工作機(jī)制本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，是在單位內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)科具體組織實(shí)施的。為完成工作，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，財(cái)務(wù)科從辦公室、人事科、監(jiān)察室抽調(diào)相關(guān)工作人員組成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，專門(mén)從事此次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍1、本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：?jiǎn)挝粚用骘L(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)。單位層面風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三個(gè)方面:組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝粌?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門(mén)職責(zé)不清晰、內(nèi)部控制

8、管理機(jī)制不健全等情況導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制不科學(xué)，決策程序不合理或未執(zhí)行導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；人力資源風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝粛徫宦氊?zé)不明確、關(guān)鍵崗位勝任能力不足等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)。本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、收支管理風(fēng)險(xiǎn)、政府采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)。2、本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所涉及的部門(mén)范圍主責(zé)部門(mén)：內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。配合部門(mén)：財(cái)務(wù)科、辦公室、人事科、監(jiān)察室等相關(guān)部門(mén)。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組先研究制定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作計(jì)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)和任務(wù)；其次組織召開(kāi)了由各科室

9、負(fù)責(zé)人參加的動(dòng)員會(huì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)做出了動(dòng)員和安排，要求各科室先進(jìn)行自查，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，研究整改措施，向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組匯報(bào)自查情況；再次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各科室的自查情況，選擇關(guān)鍵科室和自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)少的科室進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)其他科室也進(jìn)行了快速檢查；最后，根據(jù)各科室自查情況和現(xiàn)場(chǎng)檢查的工作底稿和收集到的資料，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，組織編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，采用了風(fēng)險(xiǎn)清單法、文件審查、實(shí)地檢查法、流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法以及小組討論和訪談等方法以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；采用了概率分析法、情景分析法和風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法以分析風(fēng)險(xiǎn)。（四）收集的資料和證據(jù)等情況支持本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的主要有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿

10、，相關(guān)文件、會(huì)計(jì)憑證、賬本復(fù)印件，以及各科室的自查情況等。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素（一）單位層面風(fēng)險(xiǎn)因素單位的部分內(nèi)控關(guān)鍵崗位的工作人員沒(méi)有定期輪崗（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)A1）。（二）業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)因素1、單位預(yù)算未分解下達(dá)至各科室及業(yè)務(wù)部門(mén)，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不足，執(zhí)行力不夠（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)B1）;2、單位未按規(guī)定建立票據(jù)臺(tái)帳，不符合財(cái)務(wù)管理要求（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)B2）;3、單位支出事項(xiàng)未嚴(yán)格按照審批權(quán)限執(zhí)行，不符合收支業(yè)務(wù)管理制度要求（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)B3）;4、單位在部分資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)未嚴(yán)格按規(guī)定填寫(xiě)政府采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)表，僅用供貨方清單代替，不符合政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)B4）;5、單位未按規(guī)定定期對(duì)的貨幣資金、固定資產(chǎn)進(jìn)行核

11、查盤(pán)點(diǎn)，不符合資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)B5）。三、風(fēng)險(xiǎn)分析1、單位總體風(fēng)險(xiǎn)水平根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表對(duì)單位各個(gè)層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分評(píng)價(jià)，單位總體風(fēng)險(xiǎn)水平為25.98（風(fēng)險(xiǎn)最高100分），屬于偏低水平。2、重要和重大風(fēng)險(xiǎn)因素經(jīng)對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，以上所列風(fēng)險(xiǎn)因素根據(jù)發(fā)生可能性和影響程度列表如下:020%100%四、關(guān)于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施建議1、嚴(yán)格落實(shí)關(guān)鍵崗位人員輪崗制度.2、財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)提出的支出需求，將預(yù)算指標(biāo)按照部門(mén)進(jìn)行分解，并下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門(mén)。2、票據(jù)專管員嚴(yán)格按照票據(jù)管理制度建立票據(jù)臺(tái)帳。3、加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的審查，嚴(yán)格按照審批權(quán)限執(zhí)行并收集相關(guān)的原始資

12、料。4、嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的政府采購(gòu)預(yù)算和財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目預(yù)算的編制要求，在規(guī)定的時(shí)間和要求內(nèi)，編制政府采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)表，并按驗(yàn)收方案及時(shí)組織驗(yàn)收，填寫(xiě)政府采購(gòu)貨物驗(yàn)收單。特此報(bào)告財(cái)務(wù)科xx年月日風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指組織在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中面臨的、可能影響其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在管理當(dāng)局未采取任何措施的情況下組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；而剩余風(fēng)險(xiǎn)則是在管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,市場(chǎng)上的任何主體都面臨著各種外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。一、行政事業(yè)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)行政事業(yè)單位是在一定的環(huán)境中履行自身的社會(huì)管理職能和為社會(huì)提供公共服務(wù)的活動(dòng)，具面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：1.

13、 法律政策風(fēng)險(xiǎn)。2. 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3. 社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。4. 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。二、行政事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)面臨以下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn):1. 管理風(fēng)險(xiǎn)2. 道德風(fēng)險(xiǎn)3. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4. 營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析運(yùn)行活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念有廣義和狹義之分。此處的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)比較寬泛的概念，包括了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。就行政事業(yè)單位而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)部控制應(yīng)該能夠有效防范和遏制履行其職

14、責(zé)和自身管理過(guò)程中必須面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍和程度之內(nèi)。管理者要對(duì)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分級(jí)，并了解風(fēng)險(xiǎn)變化的情況；各職能部門(mén)應(yīng)通過(guò)每月的管理服務(wù)活動(dòng)分析向管理層匯報(bào)其所了解的風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理方案。管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機(jī)制，使業(yè)務(wù)部門(mén)將其在日常管理中意識(shí)到的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)向管理層及時(shí)匯報(bào)并提請(qǐng)其注意；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法，對(duì)單位和個(gè)人進(jìn)行高層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從策略管理機(jī)制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機(jī)制等方面對(duì)單位的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，尤其是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，并取得適當(dāng)管理層的確認(rèn)。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過(guò)程，一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不能一勞永逸。1 .行政事業(yè)單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：