全國(guó)2015年10月自學(xué)考試00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案

1、全國(guó)2015年10月自學(xué)考試00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案中國(guó)自考人”含觀wW-2kE-8mqi小提示：試題答案右惻紅色文字是答案所在章節(jié)和教材頁(yè)碼，例如1-17表示：本答案在教材第1章第17頁(yè)中.全國(guó)2015年10月高等教育自學(xué)考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題課程代碼:00159一I單項(xiàng)選擇題（本大期共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題|要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙R的相應(yīng)代碼歷倍添、多 涂或未涂均無分.1.對(duì)于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)，下列交易城事項(xiàng)中，不聞?dòng)谕鈳沤粙偟氖牵― 1 25A,以80萬元人民幣兌換美元B.以20萬美元購(gòu)入原材料一批C,為建造一項(xiàng)

2、固定資產(chǎn)借款2。0。萬美元也以60萬元人民幣支付美國(guó)子公司員工的薪酬2.下列外幣報(bào)表折算方法中，最有利于保持原外幣報(bào)表各項(xiàng)口之間比例關(guān)系的是（B） I仃A.時(shí)態(tài)法B.現(xiàn)行匯率法C.流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法0貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法3,某企業(yè)2013年度利潤(rùn)總額為2000萬元，其中包括本年收到的國(guó)席券利息收入20萬元，全年實(shí)發(fā)工資60Q萬元, 均為杭法認(rèn)定的合理職工薪酬，企業(yè)所得稅稅率為25機(jī)假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2013年成交所得稅為（B）2-70A. 345萬元B, 495萬兀C. 500萬元氏505萬元t 解析】（2000-20） x25%-495國(guó)債利息收入萬元）屬于免稅收入，所以要減除.4

3、 .卜列各項(xiàng)中，屬于主要報(bào)告形式下分部會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容的是（A） 3-148A.分部收入民分部所有者權(quán)益,分部會(huì)計(jì)政策及其變更軌分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格確定及其變更5 .在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),對(duì)會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用的處理，F(xiàn)列說法正確的是CD） 3-165A,費(fèi)用發(fā)生時(shí)不予確認(rèn)和計(jì)量，但在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中預(yù)提或待操B.費(fèi)用發(fā)生時(shí)不予確認(rèn)和計(jì)量，不在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中預(yù)提或待攤C.費(fèi)用發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和i|最，并在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中預(yù)提或待撞中國(guó)自考人”含觀wW-2kE-8mqi通費(fèi)用發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)最，不在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中強(qiáng)提或待擦6.企業(yè)衍生金融負(fù)債公允價(jià)值的增加額應(yīng)記入（B）5240 （理解）A, “衍生

4、工具”科目的惜方B. “衍生工具”科目的貸方C “投脩收益”科目的借方也“投資收益”科目的貨方7,權(quán)益結(jié)合法下，合并方以發(fā)行新股作為對(duì)價(jià)取得的被合并方凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（D）6-276 理斜）M合并方發(fā)行新股的股票面值B.合并方發(fā)行新股的市場(chǎng)價(jià)值C,被合并方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值D.被合并方凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值8,非同一控制下的企業(yè)合并中，確定被購(gòu)買方資蘆公允價(jià)值時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的是A.原材料以購(gòu)買日賬面價(jià)值確定B.貨幣資金以購(gòu)買日的賬面價(jià)值確定C,有活躍市場(chǎng)的固定資產(chǎn)以購(gòu)買日的市場(chǎng)價(jià)格確定D.有活躍市場(chǎng)的金融1：具以防買日的市場(chǎng)價(jià)格確定9,母公司將子公司的資產(chǎn).負(fù)債和當(dāng)期損益按所有權(quán)比例合并計(jì)入合并財(cái)

5、務(wù)報(bào)表，這 做法體現(xiàn)的合并理論是（C）7-308A,實(shí)體理論B.母公司理論C.所有權(quán)理論D.控制權(quán)理論10 .羋同,控制卜編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債衣中盈余公積項(xiàng)目列示的是仆）7-教材中找 不到標(biāo)準(zhǔn)答案A.母公司的盈余公積B子公司的捶余公枳。，母公司與子公司旗余公積之差D,母公司與子公司的觥余公積之和【解析】檄余公積和未分配利物都屬于留存收益.M同 控制卜（購(gòu)買法），在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中母公司不能將了公司的留存收益列為自己的留存收益-選T同一控制下（權(quán)燕結(jié)合法*子公司的留存收益在合并時(shí)，可以全部或部分地列入母公司的留存收益口 一一選D（注: 如果是母公司購(gòu)買部分股權(quán)（如80%）,

6、則二母公司斗公司的盈余公枳X80%11 .在連線各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消不涉及的報(bào)表項(xiàng)目有（B2371A.應(yīng)收賬款B.營(yíng)業(yè)收入C,應(yīng)付賬款D,未分配利潤(rùn)年初I九母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額分別是6000。元和40000元，合并工作底稿中“營(yíng)業(yè) 成本”項(xiàng)目抵消分錄貸方發(fā)生額為20000元，則“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的合并數(shù)是（B 3教材中找不到標(biāo)準(zhǔn)答案B, 80000 元L 60000 元中國(guó)自考人/*立才枕隗胃易出C 100000 元含 vwW-ikE-SmqiD. 120000 元解析1“苕北成本”項(xiàng)目的合并金穎二母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額+合并工

7、作底稿抵消分錄的金額=60000 + 20000 （貸）=80000編制合并工作報(bào)表的時(shí)候只喬母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和抵消分錄.不需要理會(huì)子公司的財(cái)蘇報(bào)表13.收益是企業(yè)在一定時(shí)期全部收入超過成本費(fèi)用支出和損失的剩余數(shù)額，以財(cái)務(wù)資本維護(hù)為基礎(chǔ)確定的收益屬于 （C） 9-124/425A.營(yíng)業(yè)收益B,經(jīng)濟(jì)收益.會(huì)計(jì)收益團(tuán)持有資產(chǎn)收益E,通貨膨脹會(huì)計(jì)特有的計(jì)最原則是CA） 9-426A.資產(chǎn)、負(fù)債以現(xiàn)時(shí)價(jià)格計(jì)量B.資產(chǎn)、負(fù)債以歷史成本計(jì)量C.資產(chǎn)以成本與市價(jià)孰低計(jì)量D.資產(chǎn)以成本5可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量15 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，非貨幣性項(xiàng)目會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的換算調(diào)整公式是（C） 10-145A.名義貨幣計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)數(shù)

8、據(jù)X基期一般物價(jià)指數(shù)B,名義貨幣計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)X當(dāng)期 搬物價(jià)指數(shù)C名義貨幣計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)X當(dāng)期一般物價(jià)指數(shù)/基期一般物價(jià)指數(shù)D.名義貨幣計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)漁據(jù)X當(dāng)期一般物價(jià)指數(shù)/期初一般物價(jià)指數(shù)16.下列會(huì)計(jì)方法中,屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特有的是（C） W32 （理解）A.計(jì)算實(shí)物資產(chǎn)的特有損益氏編制通貨膨脹會(huì)計(jì)利洞表,計(jì)算貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力損益D，編制通貨膨脹會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表17,企業(yè)期初存貨100。件、賬面單價(jià)1S0X：本期銷售600件、艄出單價(jià)240元，現(xiàn)時(shí)成本單價(jià)200元,在現(xiàn)時(shí) 成本會(huì)計(jì)下，企業(yè)本期應(yīng)確認(rèn)（A） 11-179M已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益12000元.未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益8000元B.已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益1

9、2000元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益團(tuán)000元C,已實(shí)現(xiàn)特產(chǎn)損益24000元未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益16000元D.已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益36000元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益冽000元【解析】己實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益（已銷出600件）WOOx （200-180） =12000元期末存貸=1000-600=400件未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益=400、（200-180） =2000元16.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中.按照實(shí)物資本維護(hù)的觀念，對(duì)因通貨豚脹而使資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)格增加的部分,應(yīng)當(dāng)（G 11-475A.作為購(gòu)買力損益確認(rèn)3瞟*馨A* 2納8mx 口B.作為現(xiàn)時(shí)成本營(yíng)業(yè)收益的組成部分C.視為未來重置謨項(xiàng)資產(chǎn)所必需發(fā)生的追加成本D,作為企業(yè)資本維護(hù)的準(zhǔn)答金，計(jì)入利潤(rùn)

10、表中的“現(xiàn)時(shí)成本收益”19,企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，原有會(huì)計(jì)假設(shè)不發(fā)生變化的是（D） 12-506A,會(huì)計(jì)主體團(tuán)持續(xù)經(jīng)營(yíng)C會(huì)計(jì)分期氏貨幣計(jì)量20.甲企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算.轉(zhuǎn)讓原有健取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入300萬元，按收入的需繳納營(yíng)業(yè)稅.取得成本 為200萬元，累計(jì)撼銷120萬兀.通過銀行以土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得支付職工安置費(fèi)用100萬元，則甲企業(yè)應(yīng)計(jì)入清 算損益的金額是（A） 12-514A, 105萬元隊(duì)109萬元C 120萬元0. 200萬元解析1清算損益=取洱土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-轉(zhuǎn)讓成本-用土地使用權(quán)所得支付職工安竟費(fèi)-支付轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅費(fèi)=300- 700-300X53105 萬元在本題中，土地的取

11、得成本是200萬,但由于已經(jīng)押銷了 120萬元的成本，所以現(xiàn)在的轉(zhuǎn)讓成本實(shí)際上只剝下了 200T20=80 萬元”：、多項(xiàng)選擇題（本大題共】0小題,每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，清將其選出并將答題紙e的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、 名徐、少涂或未涂均無分:21,根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目庖采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率的有（AB） |-50A.實(shí)收資本B,資本公積C.銀行存款氏短期借款E,未分配利潤(rùn)22,下列各項(xiàng)中，與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有EAED） 3-177/178A,甲企業(yè)的母公司H.甲企業(yè)的聯(lián)營(yíng)公司C為甲企業(yè)提供貸款的銀

12、行（）,對(duì)甲企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方E. 甲企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方23*融資租賃業(yè)外中承租人發(fā)生的下列支出，屬于初始直接費(fèi)用的有（ABC）A.印花稅。，淡判費(fèi)B.差旅費(fèi)D,限約成本中國(guó)自學(xué)人韋震立才推隗算易出含觀wW-2kE-8mqiE.或有租金24,興源公司擁仃甲.乙、丙、丁公司表決杈資本的比例分別是7妙、5】附、50* 20霜 甲公司擁有戊公司表決權(quán)資 本的比例為35% 甲公司連續(xù)2年虧損，乙公司按照破產(chǎn)程序已進(jìn)行清理禁頓.假設(shè)不考慮其他影響因素，不應(yīng)納 入興源公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的有（BCDE） 7-313A,甲公司氏乙公司C丙公司田丁公司E.戊公司【解析】A選項(xiàng)，母公司擁杓“半數(shù)

13、以上的表決權(quán)”，雖然連續(xù)2年虧損，但未表明“所仃者權(quán)益為負(fù)數(shù)”，故還是應(yīng)納入 合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍0 A錯(cuò)銀。B選項(xiàng)，由“不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)范圍”的第：項(xiàng)2 按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司”判斷，B 正確.C、D、E選項(xiàng)，母公司的表決權(quán)貸本=50%即未能擁有“半數(shù)以上的表決權(quán)”（即母公司不能控制的被投資單位）, 也不應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。C. D, E正確.25 .編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵消母公司投資收益涉及的子公司報(bào)友項(xiàng)n有HIDE8-358A.資本公積B.提取盈余公積C,少數(shù)股東權(quán)益D,未分配利潤(rùn)一一年末E.對(duì)所有者（或股東）分配利潤(rùn)26 .在通貨膨脹條件下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的局限性

14、主要表現(xiàn)在（ABCDE） 9 108A,難以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出正確評(píng)價(jià)27 無法正確反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)資本的維護(hù)情況,不能滿足財(cái)芬報(bào)表相關(guān)使用者的決策需要D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中消耗的資產(chǎn)得不到應(yīng)有的補(bǔ)償E,不能滿足政府部門播國(guó)民豌濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的需要27 .下列宥關(guān)一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（ABC） 10-436A.以歷史成本作為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)R,以等值貨幣作為計(jì)最單位C.以財(cái)務(wù)資本維護(hù)為理論基礎(chǔ)D.以實(shí)物資本維護(hù)為理論基礎(chǔ)E.要求根據(jù)物價(jià)變動(dòng)計(jì)算持產(chǎn)損益28 .殷物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，屬于貨幣性權(quán)益項(xiàng)目的有（DE） 10-410A.普通股本B,留存收益.資本公積民收取固定股利的優(yōu)先股3瞟*馨A* 2納

15、8mx 口E.有固定求償權(quán)的優(yōu)先股29 .美廠現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表的卜列說法中，正確的有（CDE 11-476/489 （理解）A,現(xiàn)時(shí)成本利潤(rùn)表以名義貨幣為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)民現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表C，現(xiàn)時(shí)成本利潤(rùn)表的格式叮傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的利潤(rùn)表甚本相同通財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念下在現(xiàn)時(shí)成本利潤(rùn)表中反映持杓資產(chǎn)形成的收益或損失E.實(shí)物費(fèi)本維護(hù)觀念下的持有貴產(chǎn)損益作為權(quán)益類項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)憤表中單獨(dú)反映36下列各項(xiàng)中，屬于破音清算會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的有ABCDE） 12-513A.財(cái)產(chǎn)清查30 編制清算會(huì)計(jì)報(bào)表C.核算和監(jiān)督清算費(fèi)用的支付1） .核算和監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)E,核算和監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的分

16、配三、簡(jiǎn)答題本大題共2小題，每小題5分，共10分）31,簡(jiǎn)述招股說明書與上市公告書的聯(lián)系與區(qū)別。3-130/131答：一 1聯(lián)系編制的主體和發(fā)布的方式以及使用的部分資料相同.（2分）二、區(qū)別1、公布的時(shí)間不同，招股說明書在前，上市公告書在后：1分）2、標(biāo)志不同.招股說明書的公布標(biāo)志著股份有限公司即將上市，可向社會(huì)公眾發(fā)行股票募集股份,而上市公告書 的公布則林志著股份有限公司己經(jīng)成為上市公司，投資者可在二級(jí)市場(chǎng)上買賣股票；U分）3.編制目的不同，招股說明書面向股票一級(jí)市場(chǎng),其目的是向社會(huì)公眾募集股份.向上市公看書則面向股票二級(jí) 市場(chǎng)，其目的是向社會(huì)公眾宣布其發(fā)行的股票可以在證券交易所流通交易.門

17、分）32.簡(jiǎn)述融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),1-202/203答:（1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，（1分）（2）承租人有購(gòu)買租賃贄產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值,因而在租賃開始口就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán).（1分）（3）租偌期占租情資產(chǎn)使用壽命的大部分（75笑以J 含75舟h（1分）3瞟*馨A* 2納8mx 口承租人在租賃開始口的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始口租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于9優(yōu)）：出 租人在租賃開始口的最低租賃收款額現(xiàn)修，幾乎相當(dāng)于租貨開始口租賃資產(chǎn)公允餌值（大于等于90勃。1分）（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不

18、作較大改造，只有承租人才能使用，（I分）【評(píng)分參考】簡(jiǎn)答題部分，考生答案意思相近可酌情給分。四、核算題本大題共5小題，每小題10分，共50分）33, 20X3年9月11LK甲公司以每件10歐元的價(jià)格購(gòu)入I商品10000件，已辦理入庫(kù)于續(xù),貨款未付.當(dāng)日即期 匯率fl=RMH8,09n當(dāng)年A商品已轉(zhuǎn)出800Q件,年末庫(kù)存2QOO件,國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無A商品供應(yīng)，A商品在國(guó)際市場(chǎng)的 價(jià)格已降至每件9歐元，20心年12月31日的即期匯率為61=加明.25.假設(shè)甲公司外幣業(yè)務(wù)乘用交易發(fā)生日的即 期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益，不考慮稅費(fèi)等其他因素的影響.要求：（1）編制商品購(gòu)入口的會(huì)計(jì)分錄.2）計(jì)算報(bào)表口 “

19、應(yīng)付賬款”賬戶發(fā)生的匯兌損益金額3（3）計(jì)算報(bào)表口感計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄口 1-軍（1）編制商品購(gòu)入口的會(huì)計(jì)分錄. 1-36809000商招購(gòu)入日工借:庫(kù)存商品貸：府付賬款一一歐元809000 (10000X10X8,09) (3 分)（2）計(jì)算報(bào)表口 ”應(yīng)付賬款”賬戶發(fā)生的匯兌損益金額口 1-31“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的笊兌損益=一（:期末按市場(chǎng)匯率調(diào)整額一期末賬面余額）=-（10000 X10 X （8. 25-8,09）16000 1元） （2 分）【評(píng)分參考】笊兌損益的計(jì)算,只要金額正確即得分.3）計(jì)算報(bào)表日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄0 179計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200

20、0X10X8.09-2000X9X8.25=13300 （元）（2 分）借：資產(chǎn)減值損失13300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備I器003分）34, 2013年12萬甲公H購(gòu)入成本為必0000元的固定資產(chǎn)-臺(tái)，當(dāng)月投入使用.預(yù)計(jì)使用5年預(yù)計(jì)凈殘值為合計(jì)上.錄用年限平均法計(jì)提折IH.檢稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，佃設(shè)稅法規(guī)定的使用隼限及凈妓侑與合計(jì)3瞟*馨A* 2納8mx 口相同，該公司各年末均未對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值港備。該公司適用的所得稅稅率為25也要求工填列暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅影響數(shù)計(jì)算表，請(qǐng)將卜,表繪制在答題儀上作答. 2 103 105河忖性差異及其對(duì)所得稅影響數(shù)計(jì)算友項(xiàng)目2014年末2015

21、年末2016年末赧而價(jià)值360000計(jì)稅基礎(chǔ)300000暫時(shí)性差異60000遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)憤）余額15000遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）發(fā)生額(15000)答:暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅影響數(shù)計(jì)算表項(xiàng)目2014年末2015年末2016年末瓶面價(jià)值270000180000計(jì)稅基時(shí)性差異9000090000遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）余禎2250022500遞延所得稅資嚴(yán)（負(fù)債）發(fā)生額(7500)0評(píng)分參考】每空I分，共10分a注:以上表格數(shù)字的計(jì)算過程（本題題目不要求寫計(jì)算過程考試時(shí)只需填表即可（D 2015 年年末賬面價(jià)值二取得成本一累計(jì)折舊一周定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=360000-45

22、0000X 1/5 = 270000 元（會(huì)計(jì)上川年限平均法打提折舊”因此第二年的折舊額為；150000X 1/5）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本一依據(jù)稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的折舊額=300000-450000X4/16= 180000 元（稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，因此第二年的折舊醐為；450000X4/15）暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值一計(jì)稅基冊(cè)=270000 180000=900。元1正數(shù)表示應(yīng)納稅甄時(shí)性差異.卜同C遞延所得稅負(fù)債期末余領(lǐng)=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額X適用的所得稅稅率= 90000X25%=2250Q元本期遞延所得稅負(fù)俺增加或減少發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額一遞延所得稅

23、負(fù)債期初余額=22500 15000=7500貸方）注意：填表時(shí)需加卜括號(hào)，即填入“ 3500）”，或者注明“7500 （貸）中國(guó)自考人”含觀wW-2kE-8mqi（2） 2016 年 年末賬面價(jià)值=27000。45000。M 1/5=180000 元年末計(jì)稅基礎(chǔ)= 180000 450000X3/15= 90000 元笆時(shí)性差異= 180000 90000=90000 元遞延所得稅負(fù)債期末余額= 90000X25%= 22500元本期遞延所得稅負(fù)債增加或減少發(fā)生額=22500-22500=035, 2013年9月1日甲企業(yè)為規(guī)避持有存貨丫的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一階衍生金融工具

24、合同F(xiàn),并將其指定為存貸丫的價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期.衍生金融工具F的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目存 貨Y在數(shù)量、質(zhì)鼠，產(chǎn)地和價(jià)格變動(dòng)方面相同，其他情況如下，(D 2013年9月1 U,桁生金融工具F的公允價(jià)值為零.存貨V的賬面價(jià)值和成本均為400000元,公允價(jià)值為 120000 元:(2) 2013年12月31 口，存貨V的公允馀值F降了 10000兀，衍生金融工具F的公允價(jià)值上漲了 30000元:(3) 2013年12月31 口，甲公司以期00。元的價(jià)格出出存貨L款項(xiàng)存入梁行。假設(shè)中公山預(yù)期該套期完全仃效.不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi).要求,分別編制2013年9月1日和20

25、13年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.5-253答：(1) 2013年9月1日借；被套期期口一一庫(kù)存商品V貸;庫(kù)存商品一一V(2) 2013 年 12 月 31 日借；套期損益貸：被套期項(xiàng)目一庫(kù)存商品Y借：套期工具一一衍生金融工具F貸二套期損益借:銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借工主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：被套期項(xiàng)目一一庫(kù)存商品V400000100000 12 分）4000040000 12 分）3000030000 （2 分）380000380000 （2 分）360000360000 （= 100000-40000）（2 分）36 . 2013年7月 甲公司發(fā)行面值1元、巾價(jià)3元的普通股1200000股作為對(duì)

26、價(jià)吸收介并乙公司合弁費(fèi)用忽 略不計(jì)甲，乙兩公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系,采用的會(huì)計(jì)政策相同.甲.乙公司合并前的個(gè)別密產(chǎn)負(fù)債麥加卜丁中國(guó)自考人/*點(diǎn)才推隗糊扉*含觀wW-2kE-8mqi資產(chǎn)負(fù)債表2013 年 6 n 3。日單/仁元1甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)位流動(dòng)賁產(chǎn)銀行存款600000400000400000應(yīng)收廉款700000400000380000存貨1200000700000620000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)250000015000001400000非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資200000100000100000固定資產(chǎn)220000012000001600000無形資產(chǎn)1000002000001000000

27、非流動(dòng)責(zé)產(chǎn)合計(jì)250000015000002700000資產(chǎn)總計(jì)500000030000004100000流動(dòng)負(fù)債庖付賬款6000003500000400000應(yīng)付票據(jù)50000100000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6000004000000500000非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款800000500000500000長(zhǎng)期應(yīng)付款600000300000300000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1400000800000800000負(fù)債合計(jì)200000012000001300000股東權(quán)益股本150000010000001000000資本公積7000004000001400000僮余公積400000200000200000未分配利潤(rùn)40

28、0000200000200000股東權(quán)益合計(jì)300000018000002800000中國(guó)自學(xué)人韋震立才推隗算易出負(fù)債和股東權(quán)藐總計(jì)500000030000004100000含觀wW-2kE-8mqi40000038000062000。1000001600000100000080000010000010000050000030000012000002400000 （4 分）要求，（1）編制甲公司合并門的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:（2）計(jì)算甲公司合并后的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額。6-300答：（1）編制甲公司合并日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄甲公司合并日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借；銀行存款應(yīng)收賬款存比長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽(yù)貸；

29、應(yīng)付賬款庖付票據(jù)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款股本資本公積（注:上述分錄中的數(shù)字說明: 商譽(yù)=介井成本-凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=1200000X3 本題的介并成本即股票的公允價(jià)值）一招00000 =800000元股本=1200000x1 （股票面值）=1200000元 資本公稅= 1200000x （3-2）（股票發(fā)行的溢價(jià)收入）=2400000元）（2）計(jì)算甲公司合并后的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額甲公司合并后的資產(chǎn)總額=5000000+ 1100000+800000=990000（元）（3分）甲公司合并后的負(fù)債總額=2000000+1300000=33000004元）（3分）37 .甲公司與其子公司乙、丙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部存貨交易（】）2013年5月6日.甲公司向乙公司精售A商品600000元，毛利率20*款項(xiàng)以銀行存款結(jié)算：當(dāng)年乙公司從 甲公司購(gòu)入的4商品對(duì)集團(tuán)外銷售70樂 售價(jià)550000元.其余商品尚未銷竹.（?.）2on it a h is n.甲公司商丙公司漕傳r席鼎 口元.玉劑充i穗.起麗以銀行左軟結(jié)箕丙公司想所中國(guó)自考人”含觀wW-2kE-8mqi購(gòu)B商品在2013年12月31日前全部銷售給集團(tuán)外某公司.（3） 2014年B月30日，乙公司將2013年5月6 口從中公司購(gòu)入的剩余30%的A商品對(duì)集團(tuán)外銷包色價(jià)250000元