納稅籌劃課件學(xué)習(xí)教案

1、納稅納稅(n shu)籌劃課件籌劃課件第一頁，共115頁。第1頁/共115頁第二頁，共115頁。第2頁/共115頁第三頁，共115頁。第3頁/共115頁第四頁，共115頁。第4頁/共115頁第五頁，共115頁。第5頁/共115頁第六頁，共115頁。第6頁/共115頁第七頁，共115頁。第7頁/共115頁第八頁，共115頁。第8頁/共115頁第九頁，共115頁。第9頁/共115頁第十頁，共115頁。什么是納稅籌劃？什么是納稅籌劃？偷稅？逃稅？偷稅？逃稅？哪個(gè)環(huán)節(jié)籌劃？哪個(gè)環(huán)節(jié)籌劃？第10頁/共115頁第十一頁，共115頁。第11頁/共115頁第十二頁，共115頁。第12頁/共115頁第十三頁，共

2、115頁。第13頁/共115頁第十四頁，共115頁。第14頁/共115頁第十五頁，共115頁。在在納稅發(fā)生以前納稅發(fā)生以前，系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營或者投資行為作出，系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營或者投資行為作出事先事先安排，以達(dá)到盡量少繳稅。安排，以達(dá)到盡量少繳稅。梅格斯博士（美）梅格斯博士（美）稅負(fù)最低稅負(fù)最低 稅后收益最大化稅后收益最大化第15頁/共115頁第十六頁，共115頁。3.企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的博弈。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的博弈。p7第16頁/共115頁第十七頁，共115頁。第17頁/共115頁第十八頁，共115頁。第18頁/共115頁第十九頁，共115頁。納稅納稅(n shu)時(shí)間時(shí)間比如出口比如出口

3、退稅排隊(duì)，利用節(jié)假日順延退稅排隊(duì)，利用節(jié)假日順延納稅優(yōu)惠納稅優(yōu)惠(yuhu)納稅籌劃的環(huán)境，利用國家稅收優(yōu)惠納稅籌劃的環(huán)境，利用國家稅收優(yōu)惠(yuhu)政策政策稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁定價(jià)策略，采購策略。定價(jià)策略，采購策略。第19頁/共115頁第二十頁，共115頁。第20頁/共115頁第二十一頁，共115頁。第21頁/共115頁第二十二頁，共115頁。第22頁/共115頁第二十三頁，共115頁。第23頁/共115頁第二十四頁，共115頁。第24頁/共115頁第二十五頁，共115頁。第25頁/共115頁第二十六頁，共115頁。減輕而帶來的收益尚不足抵扣這些成本的減輕而帶來的收益尚不足抵扣這些成本的支出，

4、則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。除受企業(yè)會(huì)計(jì)成本的影響外，小規(guī)模納稅除受企業(yè)會(huì)計(jì)成本的影響外，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也并不總是高于一般納稅人。特人的稅負(fù)也并不總是高于一般納稅人。特別是當(dāng)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少時(shí)這別是當(dāng)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少時(shí)這種情況種情況(qngkung)就會(huì)出現(xiàn)。就會(huì)出現(xiàn)。第26頁/共115頁第二十七頁，共115頁。1增值率）增值稅稅率增值率）增值稅稅率第27頁/共115頁第二十八頁，共115頁。第28頁/共115頁第二十九頁，共115頁。第29頁/共115頁第三十頁，共115頁。第30頁/共115頁第三十一頁，共115頁。第31頁/共

5、115頁第三十二頁，共115頁。第32頁/共115頁第三十三頁，共115頁。第33頁/共115頁第三十四頁，共115頁。第34頁/共115頁第三十五頁，共115頁。第35頁/共115頁第三十六頁，共115頁。第36頁/共115頁第三十七頁，共115頁。第37頁/共115頁第三十八頁，共115頁。第38頁/共115頁第三十九頁，共115頁。第39頁/共115頁第四十頁，共115頁。第40頁/共115頁第四十一頁，共115頁。衡點(diǎn)應(yīng)將可計(jì)征營業(yè)稅的業(yè)務(wù)一并作為(zuwi)混合銷售繳納增值稅。第41頁/共115頁第四十二頁，共115頁。第42頁/共115頁第四十三頁，共115頁。第43頁/共115頁

6、第四十四頁，共115頁。第44頁/共115頁第四十五頁，共115頁。第45頁/共115頁第四十六頁，共115頁。第46頁/共115頁第四十七頁，共115頁。第47頁/共115頁第四十八頁，共115頁。零售環(huán)節(jié)。零售環(huán)節(jié)。第48頁/共115頁第四十九頁，共115頁。第49頁/共115頁第五十頁，共115頁。第50頁/共115頁第五十一頁，共115頁。第51頁/共115頁第五十二頁，共115頁。1.委托半成品2.委托成品 3.自行生產(chǎn)成品投入材料100010001000加工費(fèi)4701090生產(chǎn)費(fèi)用400900代扣消費(fèi)稅30、45代扣城/教售價(jià)600060006000產(chǎn)成品納稅45%成品城/教營業(yè)利

7、潤第52頁/共115頁第五十三頁，共115頁。第53頁/共115頁第五十四頁，共115頁。第54頁/共115頁第五十五頁，共115頁。購貨對(duì)象的選擇購貨對(duì)象的選擇小規(guī)模還是小規(guī)模還是(hi shi)一般。一般。 生產(chǎn)企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè)還是(hi shi)商品流通？商品流通？外購原材料外購原材料 OR 半成品？半成品？第55頁/共115頁第五十六頁，共115頁。外購半成品外購原材料外購應(yīng)稅半成品 1400外購原材料500生產(chǎn)費(fèi)用10001600可抵扣消費(fèi)稅420售價(jià)50005000稅率%4545應(yīng)納消費(fèi)稅城建、教育營業(yè)利潤第56頁/共115頁第五十七頁，共115頁。第57頁/共115頁第五十八頁，

8、共115頁。第58頁/共115頁第五十九頁，共115頁。第59頁/共115頁第六十頁，共115頁。設(shè)獨(dú)立核算部門設(shè)獨(dú)立核算部門 不設(shè)不設(shè)銷量銷量10001000單價(jià)單價(jià)2500030000從量（從量（150/箱）箱）從價(jià)（從價(jià)（56%）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額城建稅教育費(fèi)附城建稅教育費(fèi)附加加稅費(fèi)合計(jì)稅費(fèi)合計(jì)第60頁/共115頁第六十一頁，共115頁。第61頁/共115頁第六十二頁，共115頁。第62頁/共115頁第六十三頁，共115頁。第63頁/共115頁第六十四頁，共115頁。第64頁/共115頁第六十五頁，共115頁。第65頁/共115頁第六十六頁，共115頁。第66頁/共115頁第六十七頁，共1

9、15頁。第67頁/共115頁第六十八頁，共115頁。第68頁/共115頁第六十九頁，共115頁。定價(jià)定價(jià)69定價(jià)定價(jià)100定價(jià)定價(jià)125消費(fèi)稅消費(fèi)稅36%56%56%應(yīng)納消應(yīng)納消納增值稅納增值稅17% 城建教育城建教育凈現(xiàn)金流凈現(xiàn)金流量量第69頁/共115頁第七十頁，共115頁。第70頁/共115頁第七十一頁，共115頁。第71頁/共115頁第七十二頁，共115頁。第72頁/共115頁第七十三頁，共115頁。第73頁/共115頁第七十四頁，共115頁。方案方案內(nèi)容內(nèi)容1分別出售分別出售2一攬子出售一攬子出售3先入股，再轉(zhuǎn)讓先入股，再轉(zhuǎn)讓4經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃第74頁/共115頁第七十五頁，共115

10、頁?？偸杖?400240023002500增值稅1800*2% 2400*2%營業(yè)稅600*5%125稅負(fù)合計(jì) 66480125利潤300025投資收益100凈現(xiàn)金流 2334235224002375第75頁/共115頁第七十六頁，共115頁。第76頁/共115頁第七十七頁，共115頁。第77頁/共115頁第七十八頁，共115頁。第78頁/共115頁第七十九頁，共115頁。第79頁/共115頁第八十頁，共115頁。方案一方案一建筑安裝公司與甲企業(yè)簽訂合同，并建筑安裝公司與甲企業(yè)簽訂合同，并負(fù)責(zé)購買生產(chǎn)線，安裝。負(fù)責(zé)購買生產(chǎn)線，安裝。方案二方案二建筑安裝公司與甲簽訂建筑合同，甲建筑安裝公司與甲簽

11、訂建筑合同，甲與生產(chǎn)線廠商簽訂購買生產(chǎn)線合同，與生產(chǎn)線廠商簽訂購買生產(chǎn)線合同，并由產(chǎn)商安裝，付費(fèi)并由產(chǎn)商安裝，付費(fèi)150萬。萬。第80頁/共115頁第八十一頁，共115頁。項(xiàng)目項(xiàng)目12建筑公司營業(yè)建筑公司營業(yè)稅稅130.260廠商增值稅340365.5廠商營業(yè)稅00稅負(fù)470.2425.5第81頁/共115頁第八十二頁，共115頁。第82頁/共115頁第八十三頁，共115頁。增值稅（增值稅（%）營業(yè)稅（營業(yè)稅（%）均衡點(diǎn)（均衡點(diǎn)（%）17326.0217552.471720365.6313335.2813576.871320235.42第83頁/共115頁第八十四頁，共115頁。第84頁/共1

12、15頁第八十五頁，共115頁。P116，分別從增值稅，營業(yè)稅納稅人的角度分別從增值稅，營業(yè)稅納稅人的角度去判斷是否去判斷是否(sh fu)該分立項(xiàng)目該分立項(xiàng)目第85頁/共115頁第八十六頁，共115頁。第86頁/共115頁第八十七頁，共115頁。增值稅納增值稅納稅人涉及稅人涉及營業(yè)稅項(xiàng)營業(yè)稅項(xiàng)目目一般納稅人，一般納稅人，IF進(jìn)項(xiàng)稅額少，分開進(jìn)項(xiàng)稅額少，分開小規(guī)模，不分開核算。小規(guī)模，不分開核算。營業(yè)稅納營業(yè)稅納稅人涉及稅人涉及增值稅項(xiàng)增值稅項(xiàng)目目同小規(guī)模納稅人涉及營業(yè)稅同小規(guī)模納稅人涉及營業(yè)稅第87頁/共115頁第八十八頁，共115頁。第88頁/共115頁第八十九頁，共115頁。第89頁/共1

13、15頁第九十頁，共115頁。第90頁/共115頁第九十一頁，共115頁。第91頁/共115頁第九十二頁，共115頁。第92頁/共115頁第九十三頁，共115頁。第93頁/共115頁第九十四頁，共115頁。稅，雖然該公司屬境外機(jī)構(gòu)，稅，雖然該公司屬境外機(jī)構(gòu)，但它屬于但它屬于“在境內(nèi)載運(yùn)貨物出在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境境”。第94頁/共115頁第九十五頁，共115頁。第95頁/共115頁第九十六頁，共115頁。第96頁/共115頁第九十七頁，共115頁。第97頁/共115頁第九十八頁，共115頁。第98頁/共115頁第九十九頁，共115頁。第99頁/共115頁第一百頁，共115頁。第100頁/共115頁第

14、一百零一頁，共115頁。第101頁/共115頁第一百零二頁，共115頁。第102頁/共115頁第一百零三頁，共115頁。第103頁/共115頁第一百零四頁，共115頁。第104頁/共115頁第一百零五頁，共115頁。謝謝！謝謝！Q Q: 954570564 TEL105頁/共115頁第一百零六頁，共115頁。第106頁/共115頁第一百零七頁，共115頁。welcome to use these powerpoint templates, New Content design, 10 years experienceAdd your titlewelcome to u

15、se these powerpoint templates, New Content design, 10 years experienceAdd your titlewelcome to use these powerpoint templates, New Content design, 10 years experienceAdd your titlewelcome to use these powerpoint templates, New Content design, 10 years experienceAdd your title第107頁/共115頁第一百零八頁，共115頁。

16、welcome to use these powerpoint templates, New Content design, 10 years experiencewelcome to use these powerpoint templates, New Content design, 10 years experience第108頁/共115頁第一百零九頁，共115頁。Add your titleAdd your titleAdd your titleAdd your titleAdd your titleAdd your title第109頁/共115頁第一百一十頁，共115頁。welc

17、ome to use these powerpoint templatestitlewelcome to use these powerpoint templatestitlewelcome to use these powerpoint templatestitle第110頁/共115頁第一百一十一頁，共115頁。welcome to use these powerpoint templates, New Content design, 10 years experienceAdd your titlewelcome to use these powerpoint templates, Ne

18、w Content design, 10 years experienceAdd your titlewelcome to use these powerpoint templates, New Content design, 10 years experienceAdd your title第111頁/共115頁第一百一十二頁，共115頁。titlewelcome to use these powerpoint templates, New Content design, 10 years experiencetitlewelcome to use these powerpoint templates, New Content design, 10 years experiencetit