會計證考試第七章

1、南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 成成 駿駿 制作制作第七章第七章 賬項調(diào)整賬項調(diào)整n第一節(jié)第一節(jié) 會計分期會計分期n第二節(jié)第二節(jié) 收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制n第三節(jié)第三節(jié) 期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整目錄目錄南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組第一節(jié)第一節(jié) 會計期間會計期間一、會計期間一、會計期間n 會計主體的經(jīng)營活動，在可以預(yù)見的未來，按照現(xiàn)在的形式和會計主體的經(jīng)營活動，在可以預(yù)見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標(biāo)，無限期地繼續(xù)下去，不會進行破產(chǎn)清算目標(biāo)，無限期地繼續(xù)下去，不會進行破產(chǎn)清算( (持續(xù)經(jīng)營假定持續(xù)經(jīng)營假定) )。n 會計作為一種

2、管理活動，它所提供的信息必須為管理者的決策會計作為一種管理活動，它所提供的信息必須為管理者的決策提供依據(jù)。在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，企業(yè)不能在終止經(jīng)營時才核算經(jīng)營提供依據(jù)。在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，企業(yè)不能在終止經(jīng)營時才核算經(jīng)營成果、反應(yīng)財務(wù)狀況，否則會計信息毫無用途。成果、反應(yīng)財務(wù)狀況，否則會計信息毫無用途。n 按照一定期間進行會計核算、提供會計信息，可以滿足加強管按照一定期間進行會計核算、提供會計信息，可以滿足加強管理、提高經(jīng)濟效益的需要，可以滿足會計信息使用者決策的需要。理、提高經(jīng)濟效益的需要，可以滿足會計信息使用者決策的需要。（一）會計分期的原因（一）會計分期的原因南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計

3、學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組 持續(xù)持續(xù) 經(jīng)營經(jīng)營（二）會計期間（二）會計期間n 會計期間會計期間: :將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。營成果。n 會計期間對會計核算的影響：產(chǎn)生了本期和非本期的概念，會計期間對會計核算的影響：產(chǎn)生了本期和非本期的概念，有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎(chǔ)，產(chǎn)生了收有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎(chǔ)，產(chǎn)生了收入和費用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會計原則，入和費用相配比，劃分收益性支

4、出與資本性支出等會計原則，產(chǎn)生了定期的會計報表。產(chǎn)生了定期的會計報表。會計主體會計會計 期間期間 南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組二、會計年度二、會計年度n 會計年度以一年為一個會計期間。會計年度以一年為一個會計期間。n 會計年度可以進一步分為會計季度和會計月度。會計年度可以進一步分為會計季度和會計月度。l我國以公歷年度作為會計年度。我國以公歷年度作為會計年度。 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月會計會計 月度月度 半半 年度年度 年年 度度 n 界定了會計信息的時間長度，可以分期結(jié)算賬目、編制財界定了會計信息的時間長度，可以分期結(jié)算

5、賬目、編制財務(wù)會計報告，及時提供會計信息。務(wù)會計報告，及時提供會計信息。本章目錄本章目錄南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組 第二節(jié)第二節(jié) 收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制上期（上期（2 2月）月）本期（本期（3 3月）月）下期（下期（4 4月）月）3 3月份銷貨月份銷貨2020 000000（含上月已預(yù)收（含上月已預(yù)收 5 5千，下月應(yīng)收千，下月應(yīng)收3 3千）千）l3 3月份收入如何確認(rèn)？月份收入如何確認(rèn)？l按收款的期間還是收按收款的期間還是收入的歸屬期間？入的歸屬期間？預(yù)收預(yù)收3 3月份月份銷貨款銷貨款50005000收到收到3 3月份月份銷貨款

6、銷貨款30003000預(yù)收預(yù)收4 4月份月份貨款貨款2 2 0000002 2月份月份銷貨款銷貨款4 4 0000003 3月份月份銷貨款銷貨款1212 000000南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組 第二節(jié)第二節(jié) 收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制上期（上期（2 2月）月）本期（本期（3 3月）月）下期（下期（4 4月）月）預(yù)付預(yù)付3 3月份月份費用費用3 3 000000支付支付3 3月份月份的費用的費用1 1 0000003 3月份生產(chǎn)經(jīng)營月份生產(chǎn)經(jīng)營受益的耗費受益的耗費1212 000000預(yù)付預(yù)付4 4月份月份費用費用4 4 000000支

7、付支付2 2月份月份費用費用2 2 000000支付支付3 3月份月份費用費用8 8 000000l3 3月份費用如何確認(rèn)？月份費用如何確認(rèn)？l按付款的期間還是費按付款的期間還是費用的歸屬期間？用的歸屬期間？南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組1 1、收支期間：是指收入收到現(xiàn)款和費用用現(xiàn)款支付的會計期間。、收支期間：是指收入收到現(xiàn)款和費用用現(xiàn)款支付的會計期間。第二節(jié)第二節(jié) 收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 一、收支期間與歸屬期間一、收支期間與歸屬期間2 2、歸屬期間：是指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費用的會計期間。、歸屬期間：是指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費用的會計期

8、間。3 3、收支期間和歸屬期間的關(guān)系：可將它們分為三種情況：、收支期間和歸屬期間的關(guān)系：可將它們分為三種情況：本期收到的款項就是本期獲得的收入，本期已付的費用就是本期應(yīng)負(fù)本期收到的款項就是本期獲得的收入，本期已付的費用就是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用；（收支期與歸屬期一致）擔(dān)的費用；（收支期與歸屬期一致）本期收到的款項但屬以后期間的收入，本期支付的但屬以后期間負(fù)擔(dān)本期收到的款項但屬以后期間的收入，本期支付的但屬以后期間負(fù)擔(dān)的費用；（的費用；（收支期在前，歸屬期在后收支期在前，歸屬期在后）本期獲得的收入但款項尚未收到，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用但款項尚未支付。本期獲得的收入但款項尚未收到，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用但款項尚未支

9、付。（歸屬期在前，收支期在后）（歸屬期在前，收支期在后）n 第二、第三種情況，有兩種辦法確定本期的收入和費用：第二、第三種情況，有兩種辦法確定本期的收入和費用：l 一種是收付實現(xiàn)制，另一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制。一種是收付實現(xiàn)制，另一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制。南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組n 收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨?，確認(rèn)本期收入和費用是收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨疲_認(rèn)本期收入和費用是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)。以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)。l 凡是本期收到款項的收入，不管其是否歸屬本期，都作為本凡是本期收到款項的收入，不管其是否歸屬本期，都作為本期的收入處理；期的收入處

10、理；l 凡本期尚未收到款項的收入，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本凡本期尚未收到款項的收入，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期的收入處理。期的收入處理。l 凡是本期支付了款項的費用，不管其是否歸屬本期，都作為凡是本期支付了款項的費用，不管其是否歸屬本期，都作為本期費用處理；本期費用處理；l 凡本期尚未支付款項的費用，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本凡本期尚未支付款項的費用，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期的費用處理。期的費用處理。二、收付實現(xiàn)制二、收付實現(xiàn)制南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組三、權(quán)責(zé)發(fā)生制三、權(quán)責(zé)發(fā)生制n 權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。它確認(rèn)本期收入和費用權(quán)責(zé)發(fā)

11、生制又稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。它確認(rèn)本期收入和費用是以收入與費用的歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)。是以收入與費用的歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)。l 凡是本期應(yīng)獲得的收入，不管款項是否收到，都作為本期凡是本期應(yīng)獲得的收入，不管款項是否收到，都作為本期的收入處理；的收入處理；l 凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使款項已經(jīng)收到，都不作為本凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使款項已經(jīng)收到，都不作為本期的收入處理。期的收入處理。l 凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不管款項是否付出，都作為本期凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不管款項是否付出，都作為本期的費用處理；的費用處理；l 凡不應(yīng)歸屬本期的費用，即使款項已經(jīng)付出，都不作為本凡不應(yīng)歸屬本期的費用，即使款項已經(jīng)付出，都不作

12、為本期的費用處理。期的費用處理。南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組四、收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制比較四、收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制比較 資料：某公司資料：某公司7 7月份發(fā)生下列與收入和費用相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列與收入和費用相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1 1）3 3日，收到上月銷售貨款日，收到上月銷售貨款5000050000元。元。（2 2）1010日，用現(xiàn)金支付本月工資日，用現(xiàn)金支付本月工資1500015000元。元。（3 3）1212日，銷售產(chǎn)品日，銷售產(chǎn)品100000100000元元存入銀行存入銀行。（4 4）1515日，用銀行存款日，用銀行存款90009000元預(yù)

13、付下半年房屋租金。元預(yù)付下半年房屋租金。（5 5）2020日，收到日，收到A A公司預(yù)付的購貨款公司預(yù)付的購貨款150000150000元。元。（6 6）2222日，用銀行存款日，用銀行存款60006000元支付上季度短期借款利息。該借款元支付上季度短期借款利息。該借款本月利息費用本月利息費用20002000元，于本季度末支付。元，于本季度末支付。 要求：分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確定各項收入費用，要求：分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確定各項收入費用，并計算本月份的公司利潤。并計算本月份的公司利潤。南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組答答 案案項項 目目權(quán)責(zé)發(fā)生

14、制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付收付實現(xiàn)制實現(xiàn)制收入收入費用費用收入收入費用費用（1 1）收到上月銷售貨款）收到上月銷售貨款5000050000元元/ /5000050000（2 2）支付本月工資）支付本月工資1500015000元元15000150001500015000（3 3）銷售產(chǎn)品）銷售產(chǎn)品100000100000元存入銀行元存入銀行100000100000100000100000（4 4）預(yù)付下半年房屋租金）預(yù)付下半年房屋租金90009000元元1500150090009000（5 5）預(yù)收貨款）預(yù)收貨款150000150000元元/ /150000150000（6 6）付上季度借款利息）付上季度

15、借款利息60006000元。本元。本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息20002000元元2000200060006000合合 計計100 000100 00018 50018 5003000003000003000030000利利 潤潤81 50081 500270 000270 000南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組1.1.收付實現(xiàn)制比較簡便收付實現(xiàn)制比較簡便n 采用收付實現(xiàn)制不須對帳簿記錄進行帳項調(diào)整；采用收付實現(xiàn)制不須對帳簿記錄進行帳項調(diào)整；n 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制則必須進行必要的帳項調(diào)整。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制則必須進行必要的帳項調(diào)整。2.2.權(quán)責(zé)發(fā)生制計算企業(yè)的盈虧

16、比較合理權(quán)責(zé)發(fā)生制計算企業(yè)的盈虧比較合理n 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，本期的收入和費用，由于以應(yīng)否歸采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，本期的收入和費用，由于以應(yīng)否歸屬為標(biāo)準(zhǔn)，兩者之間存在合理的配比關(guān)系，所以用以計屬為標(biāo)準(zhǔn)，兩者之間存在合理的配比關(guān)系，所以用以計算的本期盈虧就比較正確、合理。算的本期盈虧就比較正確、合理。 3.3.我國企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，事業(yè)、機關(guān)、團體等單我國企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，事業(yè)、機關(guān)、團體等單位一般采用收付實現(xiàn)制。位一般采用收付實現(xiàn)制。四、收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的比較四、收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的比較本章目錄本章目錄南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組第三節(jié)第三

17、節(jié) 期末帳項調(diào)整期末帳項調(diào)整n 賬項調(diào)整的含義：賬項調(diào)整的含義：P152P152n按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，合理反映會計期間應(yīng)獲得的收按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，合理反映會計期間應(yīng)獲得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，使得各期的收入和費用能在相關(guān)的入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，使得各期的收入和費用能在相關(guān)的基礎(chǔ)上進行配比，從而較正確地計算各期的盈虧?；A(chǔ)上進行配比，從而較正確地計算各期的盈虧。n 賬項調(diào)整的內(nèi)容包括：賬項調(diào)整的內(nèi)容包括：P152P152n1 1、預(yù)收收入的分配；、預(yù)收收入的分配；n2 2、應(yīng)計收入的記錄；、應(yīng)計收入的記錄；n3 3、預(yù)付費用的攤銷；、預(yù)付費用的攤銷；n4 4、應(yīng)計費用的記錄；、應(yīng)計費用的記錄；n

18、5 5、其他調(diào)整事項。、其他調(diào)整事項。南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組 1 1、預(yù)收收入含義：貨款本期已預(yù)先收到，但商品或勞務(wù)尚未提供，、預(yù)收收入含義：貨款本期已預(yù)先收到，但商品或勞務(wù)尚未提供，企業(yè)尚未實現(xiàn)的收入。如預(yù)收商品銷售款項、提供勞務(wù)而預(yù)收的其企業(yè)尚未實現(xiàn)的收入。如預(yù)收商品銷售款項、提供勞務(wù)而預(yù)收的其他收入，如預(yù)收出租包裝物的租金收入等。他收入，如預(yù)收出租包裝物的租金收入等。一、預(yù)收收入銀行存款銀行存款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入預(yù)收帳款預(yù)收帳款（1 1）預(yù)收預(yù)收貨款貨款（2 2）收入收入實現(xiàn)實現(xiàn) 2 2、會計核算方法：、會計核算

19、方法： l （1 1）預(yù)收貨款時：不得作為收入確認(rèn)，而作為負(fù)債，可設(shè)置）預(yù)收貨款時：不得作為收入確認(rèn)，而作為負(fù)債，可設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶核算。賬戶核算。l （2 2）商品銷售或勞務(wù)提供后：按所屬會計期間確認(rèn)為收入。）商品銷售或勞務(wù)提供后：按所屬會計期間確認(rèn)為收入。賬務(wù)處理程序南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組 【例例】新華工廠新華工廠1 1年年1 1月月1010日收到上半年出租包裝物的租金日收到上半年出租包裝物的租金計計6 0006 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。n 包裝物租金收入一般作為其他業(yè)務(wù)收入。這筆租金中，屬包裝物租金收入一般作為其他業(yè)

20、務(wù)收入。這筆租金中，屬1 1月份的收入月份的收入為為1 0001 000元，其余為以后的五個月應(yīng)獲得的收入。元，其余為以后的五個月應(yīng)獲得的收入。n 會計處理方法會計處理方法1 1：l1 1月月1010日預(yù)收租金時：日預(yù)收租金時： 借：銀行存款借：銀行存款 6 0006 000 貸：預(yù)收帳款貸：預(yù)收帳款 6 0006 000l1 1月末確認(rèn)收入時月末確認(rèn)收入時：（以后各月確認(rèn)收入時相同）：（以后各月確認(rèn)收入時相同） 借：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款 1 0001 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 0001 000n 會計處理方法會計處理方法2 2：（將屬當(dāng)月收入直接確認(rèn)，其余作為預(yù)收款）：（

21、將屬當(dāng)月收入直接確認(rèn)，其余作為預(yù)收款） 借：銀行存款借：銀行存款 6 0006 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 0001 000 預(yù)收帳款預(yù)收帳款 5 0005 000南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組n 應(yīng)計收入是本期已經(jīng)實現(xiàn)、但尚未收到款項的收入。應(yīng)計收入是本期已經(jīng)實現(xiàn)、但尚未收到款項的收入。n 在會計期末確認(rèn)收入，同時形成一項資產(chǎn)（應(yīng)收債權(quán)）。在會計期末確認(rèn)收入，同時形成一項資產(chǎn)（應(yīng)收債權(quán)）。二、應(yīng)計收入銀行存款銀行存款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收帳款等應(yīng)收帳款等（2 2）收款收款（1 1）收入收入實現(xiàn)實現(xiàn)【例例】光

22、明廠光明廠2 2年年1 1月份銷售給長江公司一批產(chǎn)品，售價月份銷售給長江公司一批產(chǎn)品，售價2,0002,000元，元，增值稅稅率為增值稅稅率為1717，款項尚未收到。，款項尚未收到。 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 2 3402 340 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 0002 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項稅額銷項稅額 340340南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組n 預(yù)付費用是指已經(jīng)支付但歸屬以后期間的費用。如預(yù)付的預(yù)付費用是指已經(jīng)支付但歸屬以后期間的費用。如預(yù)付的租金、保險費、固定資產(chǎn)修理費、報刊雜志訂閱費等。租金、保險費、固定資產(chǎn)修理

23、費、報刊雜志訂閱費等。n 預(yù)付時：不確認(rèn)為本期費用，而應(yīng)設(shè)置預(yù)付時：不確認(rèn)為本期費用，而應(yīng)設(shè)置“待攤費用待攤費用”等賬戶核算；等賬戶核算；n 以后會計期間耗用或受益時，再分?jǐn)偞_認(rèn)為費用。以后會計期間耗用或受益時，再分?jǐn)偞_認(rèn)為費用。三、預(yù)付費用三、預(yù)付費用制造費用制造費用管理費用管理費用營業(yè)費用等營業(yè)費用等銀行存款等銀行存款等待攤費用待攤費用（2 2）分?jǐn)倳r分?jǐn)倳r （1 1）支付時支付時 南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組【例例】新華工廠新華工廠2 2年年1 1月份用銀行存款支付本年度機器月份用銀行存款支付本年度機器設(shè)備保險費計設(shè)備保險費計48 00048 00

24、0元。元。n 會計處理方法會計處理方法1 1： 借：待攤費用借：待攤費用 48 00048 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 48 00048 000l 一月份及以后每月攤銷時（一月份及以后每月攤銷時（48000/1248000/12）：）： 借：制造費用借：制造費用 4 0004 000 貸：待攤費用貸：待攤費用 4 0004 000n 會計處理方法會計處理方法2 2： 借：制造費用借：制造費用 4 0004 000 待攤費用待攤費用 44 00044 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 48 00048 000南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組n 應(yīng)計費用，

25、指本期耗用或受益而應(yīng)負(fù)擔(dān)的、但在以后會計期應(yīng)計費用，指本期耗用或受益而應(yīng)負(fù)擔(dān)的、但在以后會計期間支付的費用。間支付的費用。n 會計期末確認(rèn)為費用入賬，同時形成一項負(fù)債（應(yīng)付款）。會計期末確認(rèn)為費用入賬，同時形成一項負(fù)債（應(yīng)付款）。n 應(yīng)計費用可設(shè)置應(yīng)計費用可設(shè)置“預(yù)提費用預(yù)提費用”、 “ “應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”、 “ “其他應(yīng)付其他應(yīng)付款款”、 “ “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”等賬戶核算。等賬戶核算。四、應(yīng)計費用四、應(yīng)計費用制造費用制造費用管理費用管理費用營業(yè)費用營業(yè)費用財務(wù)費用等財務(wù)費用等銀行存款等銀行存款等預(yù)提費用預(yù)提費用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（1 1）確認(rèn)時確認(rèn)時（2

26、 2）支付時支付時南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組1 1、預(yù)提費用：、預(yù)提費用：應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而在以后期間支付的費用。如：預(yù)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而在以后期間支付的費用。如：預(yù)提的利息、修理費等的利息、修理費等【例例1 1】預(yù)提預(yù)提1 1月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行短期借款的利息月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行短期借款的利息600600元。元。 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 600600 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用 600600l 3 3月末支付短期借款利息月末支付短期借款利息18001800元元（1 1、2 2月份已預(yù)提月份已預(yù)提12001200元）：元）： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 600600

27、預(yù)提費用預(yù)提費用 12001200 貸：銀行存款貸：銀行存款 18001800【例例2 2】1 1月份預(yù)提固定資產(chǎn)修理費月份預(yù)提固定資產(chǎn)修理費8 0008 000元，生產(chǎn)車間元，生產(chǎn)車間50005000元，其元，其余為管理部門負(fù)擔(dān)。余為管理部門負(fù)擔(dān)。 借：制造費用借：制造費用 5000 5000 管理費用管理費用 30003000 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用 8 0008 000南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組2 2、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)付款【例例1 1】1 1月份倉庫租入包裝物，每月租金月份倉庫租入包裝物，每月租金500500元，于每個季度末支元，于每個季度末

28、支付一次。付一次。 借：管理費用借：管理費用 500500 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 500 500l3 3月末支付租金月末支付租金15001500元（元（3 3月份租金尚未作為費用入賬）：月份租金尚未作為費用入賬）： 借：管理費用借：管理費用 500500 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 1000 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15001500【例例2 2】1 1月份計提月份計提工會經(jīng)費工會經(jīng)費20002000元和元和職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費15001500元。元。 借：管理費用借：管理費用 35003500 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費工會經(jīng)費 2000 2000 職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費 15001500按工資總額的按工資總額的2%計提并撥計提并撥付工會付工會.按工資總額的按工資總額的1.5%計提計提,用用于職工教育培于職工教育培訓(xùn)支出訓(xùn)支出.南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 會計學(xué)會計學(xué) 課程組課程組3 3、應(yīng)交稅金、應(yīng)交稅金【例例】1 1月份實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入月份實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入300000300000元，稅前利潤總額元，稅前利潤總額2000020000元。元。按營業(yè)稅率按營業(yè)稅率