會(huì)計(jì)證考試第七章

1、南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 成成 駿駿 制作制作第七章第七章 賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整n第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期n第二節(jié)第二節(jié) 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制n第三節(jié)第三節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整目錄目錄南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間一、會(huì)計(jì)期間一、會(huì)計(jì)期間n 會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，按照現(xiàn)在的形式和會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，按照現(xiàn)在的形式和目標(biāo)，無(wú)限期地繼續(xù)下去，不會(huì)進(jìn)行破產(chǎn)清算目標(biāo)，無(wú)限期地繼續(xù)下去，不會(huì)進(jìn)行破產(chǎn)清算( (持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定) )。n 會(huì)計(jì)作為一種

2、管理活動(dòng)，它所提供的信息必須為管理者的決策會(huì)計(jì)作為一種管理活動(dòng)，它所提供的信息必須為管理者的決策提供依據(jù)。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，企業(yè)不能在終止經(jīng)營(yíng)時(shí)才核算經(jīng)營(yíng)提供依據(jù)。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，企業(yè)不能在終止經(jīng)營(yíng)時(shí)才核算經(jīng)營(yíng)成果、反應(yīng)財(cái)務(wù)狀況，否則會(huì)計(jì)信息毫無(wú)用途。成果、反應(yīng)財(cái)務(wù)狀況，否則會(huì)計(jì)信息毫無(wú)用途。n 按照一定期間進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、提供會(huì)計(jì)信息，可以滿足加強(qiáng)管按照一定期間進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、提供會(huì)計(jì)信息，可以滿足加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要，可以滿足會(huì)計(jì)信息使用者決策的需要。理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要，可以滿足會(huì)計(jì)信息使用者決策的需要。（一）會(huì)計(jì)分期的原因（一）會(huì)計(jì)分期的原因南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)

3、學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組 持續(xù)持續(xù) 經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)（二）會(huì)計(jì)期間（二）會(huì)計(jì)期間n 會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間: :將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，人為地劃分為一將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，人為地劃分為一定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。營(yíng)成果。n 會(huì)計(jì)期間對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響：產(chǎn)生了本期和非本期的概念，會(huì)計(jì)期間對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響：產(chǎn)生了本期和非本期的概念，有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，產(chǎn)生了收有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，產(chǎn)生了收入和費(fèi)用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會(huì)計(jì)原則，入和費(fèi)用相配比，劃分收益性支

4、出與資本性支出等會(huì)計(jì)原則，產(chǎn)生了定期的會(huì)計(jì)報(bào)表。產(chǎn)生了定期的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 期間期間 南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組二、會(huì)計(jì)年度二、會(huì)計(jì)年度n 會(huì)計(jì)年度以一年為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)年度以一年為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。n 會(huì)計(jì)年度可以進(jìn)一步分為會(huì)計(jì)季度和會(huì)計(jì)月度。會(huì)計(jì)年度可以進(jìn)一步分為會(huì)計(jì)季度和會(huì)計(jì)月度。l我國(guó)以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。我國(guó)以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 月度月度 半半 年度年度 年年 度度 n 界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間長(zhǎng)度，可以分期結(jié)算賬目、編制財(cái)界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間長(zhǎng)度，可以分期結(jié)算

5、賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。本章目錄本章目錄南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組 第二節(jié)第二節(jié) 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制上期（上期（2 2月）月）本期（本期（3 3月）月）下期（下期（4 4月）月）3 3月份銷貨月份銷貨2020 000000（含上月已預(yù)收（含上月已預(yù)收 5 5千，下月應(yīng)收千，下月應(yīng)收3 3千）千）l3 3月份收入如何確認(rèn)？月份收入如何確認(rèn)？l按收款的期間還是收按收款的期間還是收入的歸屬期間？入的歸屬期間？預(yù)收預(yù)收3 3月份月份銷貨款銷貨款50005000收到收到3 3月份月份銷貨款

6、銷貨款30003000預(yù)收預(yù)收4 4月份月份貨款貨款2 2 0000002 2月份月份銷貨款銷貨款4 4 0000003 3月份月份銷貨款銷貨款1212 000000南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組 第二節(jié)第二節(jié) 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制上期（上期（2 2月）月）本期（本期（3 3月）月）下期（下期（4 4月）月）預(yù)付預(yù)付3 3月份月份費(fèi)用費(fèi)用3 3 000000支付支付3 3月份月份的費(fèi)用的費(fèi)用1 1 0000003 3月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受益的耗費(fèi)受益的耗費(fèi)1212 000000預(yù)付預(yù)付4 4月份月份費(fèi)用費(fèi)用4 4 000000支

7、付支付2 2月份月份費(fèi)用費(fèi)用2 2 000000支付支付3 3月份月份費(fèi)用費(fèi)用8 8 000000l3 3月份費(fèi)用如何確認(rèn)？月份費(fèi)用如何確認(rèn)？l按付款的期間還是費(fèi)按付款的期間還是費(fèi)用的歸屬期間？用的歸屬期間？南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組1 1、收支期間：是指收入收到現(xiàn)款和費(fèi)用用現(xiàn)款支付的會(huì)計(jì)期間。、收支期間：是指收入收到現(xiàn)款和費(fèi)用用現(xiàn)款支付的會(huì)計(jì)期間。第二節(jié)第二節(jié) 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 一、收支期間與歸屬期間一、收支期間與歸屬期間2 2、歸屬期間：是指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間。、歸屬期間：是指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期

8、間。3 3、收支期間和歸屬期間的關(guān)系：可將它們分為三種情況：、收支期間和歸屬期間的關(guān)系：可將它們分為三種情況：本期收到的款項(xiàng)就是本期獲得的收入，本期已付的費(fèi)用就是本期應(yīng)負(fù)本期收到的款項(xiàng)就是本期獲得的收入，本期已付的費(fèi)用就是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；（收支期與歸屬期一致）擔(dān)的費(fèi)用；（收支期與歸屬期一致）本期收到的款項(xiàng)但屬以后期間的收入，本期支付的但屬以后期間負(fù)擔(dān)本期收到的款項(xiàng)但屬以后期間的收入，本期支付的但屬以后期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；（的費(fèi)用；（收支期在前，歸屬期在后收支期在前，歸屬期在后）本期獲得的收入但款項(xiàng)尚未收到，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用但款項(xiàng)尚未支付。本期獲得的收入但款項(xiàng)尚未收到，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用但款項(xiàng)尚未支

9、付。（歸屬期在前，收支期在后）（歸屬期在前，收支期在后）n 第二、第三種情況，有兩種辦法確定本期的收入和費(fèi)用：第二、第三種情況，有兩種辦法確定本期的收入和費(fèi)用：l 一種是收付實(shí)現(xiàn)制，另一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制。一種是收付實(shí)現(xiàn)制，另一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制。南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組n 收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，確認(rèn)本期收入和費(fèi)用是收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，確認(rèn)本期收入和費(fèi)用是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)。以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)。l 凡是本期收到款項(xiàng)的收入，不管其是否歸屬本期，都作為本凡是本期收到款項(xiàng)的收入，不管其是否歸屬本期，都作為本期的收入處理；期的收入處

10、理；l 凡本期尚未收到款項(xiàng)的收入，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本凡本期尚未收到款項(xiàng)的收入，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期的收入處理。期的收入處理。l 凡是本期支付了款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否歸屬本期，都作為凡是本期支付了款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否歸屬本期，都作為本期費(fèi)用處理；本期費(fèi)用處理；l 凡本期尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本凡本期尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期的費(fèi)用處理。期的費(fèi)用處理。二、收付實(shí)現(xiàn)制二、收付實(shí)現(xiàn)制南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組三、權(quán)責(zé)發(fā)生制三、權(quán)責(zé)發(fā)生制n 權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它確認(rèn)本期收入和費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)

11、生制又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它確認(rèn)本期收入和費(fèi)用是以收入與費(fèi)用的歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)。是以收入與費(fèi)用的歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)。l 凡是本期應(yīng)獲得的收入，不管款項(xiàng)是否收到，都作為本期凡是本期應(yīng)獲得的收入，不管款項(xiàng)是否收到，都作為本期的收入處理；的收入處理；l 凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到，都不作為本凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到，都不作為本期的收入處理。期的收入處理。l 凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否付出，都作為本期凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否付出，都作為本期的費(fèi)用處理；的費(fèi)用處理；l 凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出，都不作為本凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出，都不作

12、為本期的費(fèi)用處理。期的費(fèi)用處理。南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組四、收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制比較四、收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制比較 資料：某公司資料：某公司7 7月份發(fā)生下列與收入和費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列與收入和費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）3 3日，收到上月銷售貨款日，收到上月銷售貨款5000050000元。元。（2 2）1010日，用現(xiàn)金支付本月工資日，用現(xiàn)金支付本月工資1500015000元。元。（3 3）1212日，銷售產(chǎn)品日，銷售產(chǎn)品100000100000元元存入銀行存入銀行。（4 4）1515日，用銀行存款日，用銀行存款90009000元預(yù)

13、付下半年房屋租金。元預(yù)付下半年房屋租金。（5 5）2020日，收到日，收到A A公司預(yù)付的購(gòu)貨款公司預(yù)付的購(gòu)貨款150000150000元。元。（6 6）2222日，用銀行存款日，用銀行存款60006000元支付上季度短期借款利息。該借款元支付上季度短期借款利息。該借款本月利息費(fèi)用本月利息費(fèi)用20002000元，于本季度末支付。元，于本季度末支付。 要求：分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確定各項(xiàng)收入費(fèi)用，要求：分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確定各項(xiàng)收入費(fèi)用，并計(jì)算本月份的公司利潤(rùn)。并計(jì)算本月份的公司利潤(rùn)。南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組答答 案案項(xiàng)項(xiàng) 目目權(quán)責(zé)發(fā)生

14、制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付收付實(shí)現(xiàn)制實(shí)現(xiàn)制收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入費(fèi)用費(fèi)用（1 1）收到上月銷售貨款）收到上月銷售貨款5000050000元元/ /5000050000（2 2）支付本月工資）支付本月工資1500015000元元15000150001500015000（3 3）銷售產(chǎn)品）銷售產(chǎn)品100000100000元存入銀行元存入銀行100000100000100000100000（4 4）預(yù)付下半年房屋租金）預(yù)付下半年房屋租金90009000元元1500150090009000（5 5）預(yù)收貨款）預(yù)收貨款150000150000元元/ /150000150000（6 6）付上季度借款利息）付上季度

15、借款利息60006000元。本元。本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息20002000元元2000200060006000合合 計(jì)計(jì)100 000100 00018 50018 5003000003000003000030000利利 潤(rùn)潤(rùn)81 50081 500270 000270 000南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組1.1.收付實(shí)現(xiàn)制比較簡(jiǎn)便收付實(shí)現(xiàn)制比較簡(jiǎn)便n 采用收付實(shí)現(xiàn)制不須對(duì)帳簿記錄進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整；采用收付實(shí)現(xiàn)制不須對(duì)帳簿記錄進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整；n 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制則必須進(jìn)行必要的帳項(xiàng)調(diào)整。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制則必須進(jìn)行必要的帳項(xiàng)調(diào)整。2.2.權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算企業(yè)的盈虧

16、比較合理權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算企業(yè)的盈虧比較合理n 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，本期的收入和費(fèi)用，由于以應(yīng)否歸采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，本期的收入和費(fèi)用，由于以應(yīng)否歸屬為標(biāo)準(zhǔn)，兩者之間存在合理的配比關(guān)系，所以用以計(jì)屬為標(biāo)準(zhǔn)，兩者之間存在合理的配比關(guān)系，所以用以計(jì)算的本期盈虧就比較正確、合理。算的本期盈虧就比較正確、合理。 3.3.我國(guó)企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單我國(guó)企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。位一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。四、收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的比較四、收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的比較本章目錄本章目錄南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組第三節(jié)第三

17、節(jié) 期末帳項(xiàng)調(diào)整期末帳項(xiàng)調(diào)整n 賬項(xiàng)調(diào)整的含義：賬項(xiàng)調(diào)整的含義：P152P152n按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，合理反映會(huì)計(jì)期間應(yīng)獲得的收按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，合理反映會(huì)計(jì)期間應(yīng)獲得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，使得各期的收入和費(fèi)用能在相關(guān)的入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，使得各期的收入和費(fèi)用能在相關(guān)的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比，從而較正確地計(jì)算各期的盈虧?；A(chǔ)上進(jìn)行配比，從而較正確地計(jì)算各期的盈虧。n 賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容包括：賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容包括：P152P152n1 1、預(yù)收收入的分配；、預(yù)收收入的分配；n2 2、應(yīng)計(jì)收入的記錄；、應(yīng)計(jì)收入的記錄；n3 3、預(yù)付費(fèi)用的攤銷；、預(yù)付費(fèi)用的攤銷；n4 4、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄；、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄；n

18、5 5、其他調(diào)整事項(xiàng)。、其他調(diào)整事項(xiàng)。南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組 1 1、預(yù)收收入含義：貨款本期已預(yù)先收到，但商品或勞務(wù)尚未提供，、預(yù)收收入含義：貨款本期已預(yù)先收到，但商品或勞務(wù)尚未提供，企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)的收入。如預(yù)收商品銷售款項(xiàng)、提供勞務(wù)而預(yù)收的其企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)的收入。如預(yù)收商品銷售款項(xiàng)、提供勞務(wù)而預(yù)收的其他收入，如預(yù)收出租包裝物的租金收入等。他收入，如預(yù)收出租包裝物的租金收入等。一、預(yù)收收入銀行存款銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入預(yù)收帳款預(yù)收帳款（1 1）預(yù)收預(yù)收貨款貨款（2 2）收入收入實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn) 2 2、會(huì)計(jì)核算方法：、會(huì)計(jì)核算

19、方法： l （1 1）預(yù)收貨款時(shí)：不得作為收入確認(rèn)，而作為負(fù)債，可設(shè)置）預(yù)收貨款時(shí)：不得作為收入確認(rèn)，而作為負(fù)債，可設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶核算。賬戶核算。l （2 2）商品銷售或勞務(wù)提供后：按所屬會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為收入。）商品銷售或勞務(wù)提供后：按所屬會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為收入。賬務(wù)處理程序南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組 【例例】新華工廠新華工廠1 1年年1 1月月1010日收到上半年出租包裝物的租金日收到上半年出租包裝物的租金計(jì)計(jì)6 0006 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。n 包裝物租金收入一般作為其他業(yè)務(wù)收入。這筆租金中，屬包裝物租金收入一般作為其他業(yè)

20、務(wù)收入。這筆租金中，屬1 1月份的收入月份的收入為為1 0001 000元，其余為以后的五個(gè)月應(yīng)獲得的收入。元，其余為以后的五個(gè)月應(yīng)獲得的收入。n 會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法1 1：l1 1月月1010日預(yù)收租金時(shí)：日預(yù)收租金時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 6 0006 000 貸：預(yù)收帳款貸：預(yù)收帳款 6 0006 000l1 1月末確認(rèn)收入時(shí)月末確認(rèn)收入時(shí)：（以后各月確認(rèn)收入時(shí)相同）：（以后各月確認(rèn)收入時(shí)相同） 借：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款 1 0001 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 0001 000n 會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法2 2：（將屬當(dāng)月收入直接確認(rèn)，其余作為預(yù)收款）：（

21、將屬當(dāng)月收入直接確認(rèn)，其余作為預(yù)收款） 借：銀行存款借：銀行存款 6 0006 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 0001 000 預(yù)收帳款預(yù)收帳款 5 0005 000南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組n 應(yīng)計(jì)收入是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)、但尚未收到款項(xiàng)的收入。應(yīng)計(jì)收入是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)、但尚未收到款項(xiàng)的收入。n 在會(huì)計(jì)期末確認(rèn)收入，同時(shí)形成一項(xiàng)資產(chǎn)（應(yīng)收債權(quán)）。在會(huì)計(jì)期末確認(rèn)收入，同時(shí)形成一項(xiàng)資產(chǎn)（應(yīng)收債權(quán)）。二、應(yīng)計(jì)收入銀行存款銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收帳款等應(yīng)收帳款等（2 2）收款收款（1 1）收入收入實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)【例例】光

22、明廠光明廠2 2年年1 1月份銷售給長(zhǎng)江公司一批產(chǎn)品，售價(jià)月份銷售給長(zhǎng)江公司一批產(chǎn)品，售價(jià)2,0002,000元，元，增值稅稅率為增值稅稅率為1717，款項(xiàng)尚未收到。，款項(xiàng)尚未收到。 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 2 3402 340 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 0002 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 340340南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組n 預(yù)付費(fèi)用是指已經(jīng)支付但歸屬以后期間的費(fèi)用。如預(yù)付的預(yù)付費(fèi)用是指已經(jīng)支付但歸屬以后期間的費(fèi)用。如預(yù)付的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)等。租金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理

23、費(fèi)、報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)等。n 預(yù)付時(shí)：不確認(rèn)為本期費(fèi)用，而應(yīng)設(shè)置預(yù)付時(shí)：不確認(rèn)為本期費(fèi)用，而應(yīng)設(shè)置“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”等賬戶核算；等賬戶核算；n 以后會(huì)計(jì)期間耗用或受益時(shí)，再分?jǐn)偞_認(rèn)為費(fèi)用。以后會(huì)計(jì)期間耗用或受益時(shí)，再分?jǐn)偞_認(rèn)為費(fèi)用。三、預(yù)付費(fèi)用三、預(yù)付費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用等營(yíng)業(yè)費(fèi)用等銀行存款等銀行存款等待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用（2 2）分?jǐn)倳r(shí)分?jǐn)倳r(shí) （1 1）支付時(shí)支付時(shí) 南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組【例例】新華工廠新華工廠2 2年年1 1月份用銀行存款支付本年度機(jī)器月份用銀行存款支付本年度機(jī)器設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)48 00048 00

24、0元。元。n 會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法1 1： 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 48 00048 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 48 00048 000l 一月份及以后每月攤銷時(shí)（一月份及以后每月攤銷時(shí)（48000/1248000/12）：）： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4 0004 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 4 0004 000n 會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法2 2： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4 0004 000 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 44 00044 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 48 00048 000南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組n 應(yīng)計(jì)費(fèi)用，

25、指本期耗用或受益而應(yīng)負(fù)擔(dān)的、但在以后會(huì)計(jì)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用，指本期耗用或受益而應(yīng)負(fù)擔(dān)的、但在以后會(huì)計(jì)期間支付的費(fèi)用。間支付的費(fèi)用。n 會(huì)計(jì)期末確認(rèn)為費(fèi)用入賬，同時(shí)形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付款）。會(huì)計(jì)期末確認(rèn)為費(fèi)用入賬，同時(shí)形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付款）。n 應(yīng)計(jì)費(fèi)用可設(shè)置應(yīng)計(jì)費(fèi)用可設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”、 “ “應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”、 “ “其他應(yīng)付其他應(yīng)付款款”、 “ “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”等賬戶核算。等賬戶核算。四、應(yīng)計(jì)費(fèi)用四、應(yīng)計(jì)費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等財(cái)務(wù)費(fèi)用等銀行存款等銀行存款等預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（1 1）確認(rèn)時(shí)確認(rèn)時(shí)（2

26、 2）支付時(shí)支付時(shí)南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組1 1、預(yù)提費(fèi)用：、預(yù)提費(fèi)用：應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而在以后期間支付的費(fèi)用。如：預(yù)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而在以后期間支付的費(fèi)用。如：預(yù)提的利息、修理費(fèi)等的利息、修理費(fèi)等【例例1 1】預(yù)提預(yù)提1 1月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行短期借款的利息月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行短期借款的利息600600元。元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600600 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 600600l 3 3月末支付短期借款利息月末支付短期借款利息18001800元元（1 1、2 2月份已預(yù)提月份已預(yù)提12001200元）：元）： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600600

27、預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 12001200 貸：銀行存款貸：銀行存款 18001800【例例2 2】1 1月份預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)月份預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)8 0008 000元，生產(chǎn)車(chē)間元，生產(chǎn)車(chē)間50005000元，其元，其余為管理部門(mén)負(fù)擔(dān)。余為管理部門(mén)負(fù)擔(dān)。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 5000 5000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30003000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 8 0008 000南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組2 2、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)付款【例例1 1】1 1月份倉(cāng)庫(kù)租入包裝物，每月租金月份倉(cāng)庫(kù)租入包裝物，每月租金500500元，于每個(gè)季度末支元，于每個(gè)季度末

28、支付一次。付一次。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 500 500l3 3月末支付租金月末支付租金15001500元（元（3 3月份租金尚未作為費(fèi)用入賬）：月份租金尚未作為費(fèi)用入賬）： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 1000 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15001500【例例2 2】1 1月份計(jì)提月份計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)20002000元和元和職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)15001500元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 35003500 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2000 2000 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 15001500按工資總額的按工資總額的2%計(jì)提并撥計(jì)提并撥付工會(huì)付工會(huì).按工資總額的按工資總額的1.5%計(jì)提計(jì)提,用用于職工教育培于職工教育培訓(xùn)支出訓(xùn)支出.南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 課程組課程組3 3、應(yīng)交稅金、應(yīng)交稅金【例例】1 1月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000300000元，稅前利潤(rùn)總額元，稅前利潤(rùn)總額2000020000元。元。按營(yíng)業(yè)稅率按營(yíng)業(yè)稅率