產(chǎn)品制造企業(yè)與其企業(yè)會計循環(huán)

1、產(chǎn)品制造企業(yè)與其企業(yè)會計循環(huán)第一節(jié)第一節(jié) 制造企業(yè)的經(jīng)營活動制造企業(yè)的經(jīng)營活動采購采購銷售銷售貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金利潤利潤所得稅所得稅-交國家交國家法定盈余公積；法定盈余公積；公益金；任意公益金；任意盈余公積盈余公積支付股東股利支付股東股利第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程供應(yīng)過程一、資金籌集一、資金籌集l投入資金的核算投入資金的核算l借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：實收資本貸：實收資本l借入資本的核算借入資本的核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 短期借款短期借款二、材料采購二、材料采購材料采購成本：材料采購成本：l買價買價+運雜費運雜費+

2、挑選整理費挑選整理費+合理損耗合理損耗+其他其他材料采購材料采購材料采材料采購各項購各項成本成本已驗收入已驗收入庫材料的庫材料的實際成本實際成本原材料原材料已驗收已驗收入庫材入庫材料成本料成本庫存材庫存材料發(fā)出料發(fā)出的成本的成本已付款尚未入庫的材料期末結(jié)余材料關(guān)于增值稅一般納稅人（進貨、銷貨均有增值稅專用發(fā)票) 購貨 加工成產(chǎn)品 銷貨付款117元（貨款100 收款（貨物售價200 增值稅金17元） 元增值稅金34元） 進項增值稅額 銷項增值稅額應(yīng)交稅金=銷項稅額-進項稅額=34-17=17增值稅小規(guī)模納稅人不能使用專用發(fā)票,只能使用普通發(fā)票,以含稅價銷售貨物.如售價106元,增值稅106/(1

3、+6%)*6%=6, 銷售收入106-6=100元購貨方以106元支付價款例、1、企業(yè)購買A材料增值稅專業(yè)發(fā)票上注明100公斤，單價100元，稅額1700元，開出支票支付材料已收入庫。借：原材料 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）1700 貸：銀行存款 117002、購入B材料一批，普通發(fā)票上注明價款3800元，材料尚未入庫，款已付。 借：材料采購 3800 貸：銀行存款 38003、現(xiàn)金支付購買B材料運雜費200元。借：材料采購 200 貸：銀行存款 2004、B材料驗收入庫，實際采購成本4000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：原材料 4000 貸：材料采購 4000 5、購進貨物專用發(fā)票價款200

4、00元，增值稅款3400元。貨未到，款項未付。第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)費用：生產(chǎn)費用：l生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本l為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用，稱為產(chǎn)品制造為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用，稱為產(chǎn)品制造費用，也稱生產(chǎn)成本費用，也稱生產(chǎn)成本l直接材料直接材料l直接人工直接人工l制造費用制造費用期間費用期間費用l管理費用、財務(wù)費用、銷售費用管理費用、財務(wù)費用、銷售費用帳戶: 生產(chǎn)成本生產(chǎn)工人工資 及福利 完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)產(chǎn)品用材料生產(chǎn)的水電轉(zhuǎn)入的制造費用月末在產(chǎn)品的成本制造費用 管理費用 財務(wù)費用車間的人工 廠部的人工 借款利息 材料 月末結(jié)轉(zhuǎn)

5、到 材料 月末轉(zhuǎn)入“ 月末轉(zhuǎn)入“機器的折舊 生產(chǎn)成本 設(shè)備的折舊 本年利潤 ” 銀行的 本年利潤 修理 修理 有關(guān)費用水電、物料消耗 水電其他無余額 無余額 無余額 預(yù)提費用 待攤費用2減少 1 增加 1增加 2 減少支付時 預(yù)先將費用 支付時 分期攤銷時 記入成本時 （預(yù)提時） 余額 余額1、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元，B產(chǎn)品領(lǐng)2000，車間領(lǐng)用500元，廠部領(lǐng)用1000元。2、以銀行存款發(fā)本月工資90000元。3、結(jié)轉(zhuǎn)本月工資，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資20000元，B產(chǎn)品工資30000，車間管理人員10000，廠部30000元。4、以工資總額14%計提應(yīng)付福利費5、支付水電費，車間生產(chǎn)用400

6、0，廠部用1000。6、計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000，廠部固定資產(chǎn)折舊2000。7、支付下年度財產(chǎn)保險費120000元8、按計劃預(yù)提車間固定資產(chǎn)大修理費用3000。9、按計劃預(yù)提借款利息500。10、分攤本月辦公樓租金1000元。11、支付借款利息共1500元（已經(jīng)預(yù)提）。12、本月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（本車間生產(chǎn)A、B兩產(chǎn)品，A生產(chǎn)工時6000，B生產(chǎn)工時4000）13、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A完工8000元，B本月生產(chǎn)的全部完工。按制造產(chǎn)品的工人工資分配制造費用按制造產(chǎn)品的工人工資分配制造費用制造辦公桌的工人工資：制造辦公桌的工人工資：9000制造椅子的生產(chǎn)工人工資：制造椅子的生產(chǎn)工人工

7、資：12600分配率：分配率：8640/（9000+12600）辦公桌分攤：辦公桌分攤：0.4*9000=3600椅子分攤：椅子分攤： 0.4*12600=50401991憑證號摘要直接材料直接人工制造費用合計月 日61期初8、9、12、33、2986042590754090001260120036003860042590 9000 1260 3600合計72450178004800 95050完工入庫 32880103002174 45354在產(chǎn)品289806720115036850生產(chǎn)成本-辦公桌1991憑證號摘要直接材料直接人工制造費用合計月 日61期初8、9、12、33、 6280 1

8、3220 793612600 176415045040157201322012600 1764 5040合計19500223006544 48344完工入庫 15600187205520 39840生產(chǎn)成本-椅子第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程銷售過程銷售費用：銷售費用：l企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用，包括應(yīng)由銷售企業(yè)負擔(dān)的產(chǎn)品運輸費用、裝卸費、包應(yīng)由銷售企業(yè)負擔(dān)的產(chǎn)品運輸費用、裝卸費、包裝費、廣告費銷售人員工資及福利費、專設(shè)銷售裝費、廣告費銷售人員工資及福利費、專設(shè)銷售機構(gòu)的費用等機構(gòu)的費用等產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入l產(chǎn)品制造企業(yè)從其主體業(yè)務(wù)所獲得的收

9、入。產(chǎn)品制造企業(yè)從其主體業(yè)務(wù)所獲得的收入。l實現(xiàn)的標(biāo)志：流入新的資產(chǎn)或原有付負債的減少實現(xiàn)的標(biāo)志：流入新的資產(chǎn)或原有付負債的減少l確認條件：新增資產(chǎn)已經(jīng)獲得；銷售收入可以獲確認條件：新增資產(chǎn)已經(jīng)獲得；銷售收入可以獲得；生產(chǎn)銷售收入的業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，有權(quán)支配使得；生產(chǎn)銷售收入的業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，有權(quán)支配使用新增資產(chǎn)。用新增資產(chǎn)。帳戶 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本減少 增加 增加 減少月末結(jié)轉(zhuǎn) 銷售商品的售價 已售商品的成本 月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 本年利潤 無余額 無余額應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項） 營業(yè)費用 銷售貨物的增值稅 （增加） 月末結(jié)轉(zhuǎn)到 發(fā)生的銷售 本年利潤 方面的費用房 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 庫存商

10、品（增加） （減少） （增加） （減少）應(yīng)交的城建稅 月末結(jié)轉(zhuǎn) 生產(chǎn)車間完工 已售商品的消費稅、 本年利潤 的已驗收入庫 生產(chǎn)成本（營業(yè)稅、 的產(chǎn)品成本 銷售成本）教育費附加無余額 尚未出售的 商品的生產(chǎn)成本核算舉例1、銷售產(chǎn)品A10臺，單價100元，增值稅額170元，款項已收。2、以銀行存款支付廣告費90000元。3、銷售產(chǎn)品B100臺，單價300元，增值稅額5100元，款項尚未收到。4、預(yù)收甲企業(yè)貨款50000元，存入銀行。5、以銀行存款支付銷售B產(chǎn)品的運雜費400元。6、收到貨款35100元存入帳戶。7、向甲企業(yè)發(fā)出商品B500臺，單價200元，增值稅17000元。8、計算應(yīng)交城建稅40

11、00元，教育費附加1000元。9、以存款上交應(yīng)交的增值稅8000元，城建稅4000元，教育費附加1000元。10、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的生產(chǎn)成本（或銷售成本），A產(chǎn)品700元，B產(chǎn)品5000元。第五節(jié)第五節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和期末賬項調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制和期末賬項調(diào)整整一、權(quán)責(zé)發(fā)生制一、權(quán)責(zé)發(fā)生制l指收入、費用的確認應(yīng)當(dāng)以收入和費用的實際發(fā)生指收入、費用的確認應(yīng)當(dāng)以收入和費用的實際發(fā)生作為確認計量的標(biāo)準，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和作為確認計量的標(biāo)準，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期收入和費用處理；凡是不屬于當(dāng)期的都應(yīng)作為當(dāng)期收

12、入和費用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用處理。為當(dāng)期的收入和費用處理。l賬項調(diào)整的種類賬項調(diào)整的種類遞延項目：包括預(yù)收收入和預(yù)付費用遞延項目：包括預(yù)收收入和預(yù)付費用應(yīng)計項目：應(yīng)計收入和應(yīng)計費用應(yīng)計項目：應(yīng)計收入和應(yīng)計費用估計項目：估計項目：二、期末賬項調(diào)整二、期末賬項調(diào)整（一）遞延項目（一）遞延項目l預(yù)付費用：待攤費用的攤銷預(yù)付費用：待攤費用的攤銷l預(yù)收收入：預(yù)收款項預(yù)收收入：預(yù)收款項P307-308（二）應(yīng)計項目（二）應(yīng)計項目l應(yīng)計費用：預(yù)提修理費、應(yīng)付利息費、應(yīng)付工資、應(yīng)計費用：預(yù)提修理費、應(yīng)付

13、利息費、應(yīng)付工資、應(yīng)付水電費、應(yīng)付租金等應(yīng)付水電費、應(yīng)付租金等l應(yīng)計收入：應(yīng)收債券利息收入、應(yīng)收貸款利息收入、應(yīng)計收入：應(yīng)收債券利息收入、應(yīng)收貸款利息收入、應(yīng)收出租包裝物的租金。應(yīng)收出租包裝物的租金。（三）估計項目（三）估計項目l固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊l壞賬準備計提壞賬準備計提舉例：1、預(yù)付下半年度的寫字樓租金60000元。2、本月應(yīng)負擔(dān)的寫字樓租金10000元。3、預(yù)收工程款300000元。存入銀行。4、預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的固定資產(chǎn)大修理費用500元。5、按工程進度本月實現(xiàn)收入50000元。6、年末登記本年度長期債券投資利息2000元7、計算應(yīng)交營業(yè)稅金3000元。8、本月固定資產(chǎn)折舊車間30

14、00元，廠部2000元。9、年末應(yīng)收賬款余額50000元，估計壞賬2500元。第六節(jié)第六節(jié) 利潤的確定與分配利潤的確定與分配l主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 -主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 -主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用營業(yè)費用l -管理費用管理費用-財務(wù)費用財務(wù)費用 利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資凈收益投資凈收益+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)營業(yè) 外支出外支出 P326，P327利潤的核算一、投資收益、營業(yè)外收支的核算 1、購買股票做短期投資購買成本20000元，已支付。 2、拋售

15、以上股票售價30000元?？钜咽?。 3、收到甲企業(yè)違約罰金5000元，存入銀行。 4、向社會捐贈30000元。二、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益帳戶，計算利潤總額： 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 投資收益 營業(yè)費用、 管理費用 、財務(wù)費用 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出、所得稅 本年利潤 期初余額 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加、 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)費用、 管理費用 、 財務(wù)費用 投資收益 營業(yè)外支出、 營業(yè)外收入 所得稅月末余額為本年度 （或月末余額為本年度 累計損失 累計凈利潤）年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 （或年末結(jié)轉(zhuǎn)凈損失）年末轉(zhuǎn)后無余額全年發(fā)生業(yè)

16、務(wù) 1、銷售產(chǎn)品A10臺，單價100元，增值稅額170元，款項已收。2、以銀行存款支付廣告費90000元。3、銷售產(chǎn)品B100臺，單價300元，增值稅額5100元，款項尚未收到。4、計算應(yīng)交城建稅4000元，教育費附加1000元。5、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的生產(chǎn)成本（或銷售成本），A產(chǎn)品700元，B產(chǎn)品5000元。6、預(yù)付下半年度的寫字樓租金60000元。7、本月固定資產(chǎn)折舊車間3000元，廠部2000元。8、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工A產(chǎn)品生產(chǎn)成本700元,B產(chǎn)品成本120009、償還短期借款60000元利息300元10生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料30000元， 車間領(lǐng)用500元，廠部領(lǐng)用1000元。結(jié)轉(zhuǎn)制造費用34000元1

17、1、本月應(yīng)負擔(dān)的寫字樓租金10000元。12、預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的生產(chǎn)固定資產(chǎn)大修理費用500元。13、結(jié)轉(zhuǎn)本月工資，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資20000元，B產(chǎn)品工資30000，車間管理人員10000，廠部30000元14、企業(yè)購買A材料增值稅專業(yè)發(fā)票上注明100公斤，單價300元，稅額5100元，開出支票支付材料已收入庫。 15、年末登記本年度長期債券投資利息2000元16、年末應(yīng)收賬款余額50000元，估計壞賬2500元。17、結(jié)轉(zhuǎn)損益賬戶 本年利潤90000 5000 2000 31000570014500300 年末結(jié)轉(zhuǎn)82500115500 115500 利潤分配 未分配利潤 虧損82500

18、1、下年度稅前利潤 或2、稅后利潤或3、 盈余公積金補虧全年發(fā)生業(yè)務(wù) 1、銷售產(chǎn)品A10臺，單價100元，增值稅額170元，款項已收。2、以銀行存款支付廣告費5000元。3、銷售產(chǎn)品B100臺，單價300元，增值稅額5100元，款項尚未收到。4、計算應(yīng)交城建稅4000元，教育費附加1000元。5、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的生產(chǎn)成本（或銷售成本），A產(chǎn)品700元，B產(chǎn)品5000元。6、預(yù)付下半年度的寫字樓租金60000元。7、本月固定資產(chǎn)折舊車間3000元，廠部2000元。8、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工A產(chǎn)品生產(chǎn)成本700元,B產(chǎn)品成本120009、償還短期借款60000元利息300元10生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料30000元11、本月應(yīng)負擔(dān)的寫字樓租金10000元。12、預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的生產(chǎn)固定資產(chǎn)大修理費用500元。13、年末登記本年度長期債券投資利息2000元14、年末應(yīng)收賬款余額50000元，估計壞賬2500元。15、