新基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告ppt課件

1、l內(nèi)容提示本章主要闡述會(huì)計(jì)報(bào)表的基本理論及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制法。l第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述l第二節(jié)第二節(jié) 利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表l第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表l第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表l第五節(jié)第五節(jié) 報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳簿資料編制的，以一定的指標(biāo)體系，集中而概括地向企業(yè)外部報(bào)告企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件, 包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)務(wù)報(bào)告的作用：提供經(jīng)濟(jì)決策所需要的財(cái)務(wù)信息；提供受托人履行受托責(zé)任的信息

2、。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 “本條例所指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。” 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成： 1.會(huì)計(jì)報(bào)表及其附表 2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注 3.財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附表：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附表： 1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （反映財(cái)務(wù)狀況）（反映財(cái)務(wù)狀況） 所屬附表：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表所屬附表：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表 2.利潤表反映經(jīng)營成果）利潤表反映經(jīng)營成果） 所屬附表：利潤分配表所屬附表：利潤分配表 分布報(bào)表業(yè)務(wù)分布）分布報(bào)表業(yè)務(wù)分布） 分布報(bào)表地區(qū)分布）分布報(bào)表地區(qū)分

3、布） 3.現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金的流出、流入數(shù)量）現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金的流出、流入數(shù)量） 4.股東權(quán)益增減變動(dòng)表股東權(quán)益增減變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是為了便于報(bào)表使用者理解報(bào)表的會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是為了便于報(bào)表使用者理解報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及報(bào)表中的重要項(xiàng)目所做的解釋和進(jìn)一步說方法以及報(bào)表中的重要項(xiàng)目所做的解釋和進(jìn)一步說明。明。財(cái)務(wù)情況說明書：是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)情況說明書：是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況，資金籌集和使基本情況，利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況，資金籌集和使用情況，以及對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成

4、果和現(xiàn)用情況，以及對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng)等所做的文字闡述。金流量有重大影響的事項(xiàng)等所做的文字闡述。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類：三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表反映經(jīng)營成果的報(bào)表反映成本、費(fèi)用的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)）現(xiàn)金流量表動(dòng)態(tài)）利潤表動(dòng)態(tài)）利潤分配表動(dòng)態(tài)）期間費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表主要產(chǎn)品成本表按主要服務(wù)對(duì)象分按主要服務(wù)對(duì)象分對(duì)外報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表）對(duì)外報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表） 內(nèi)部報(bào)表管理會(huì)計(jì)報(bào)表）內(nèi)部報(bào)表管理會(huì)計(jì)報(bào)表）按編報(bào)周期分類：年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)按編報(bào)周期分類：年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)按編報(bào)范圍分類按編報(bào)范圍分類個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別

5、會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表 一、利潤表的意義一、利潤表的意義 損益表，是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)損益表，是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果及其構(gòu)成的報(bào)表。其作用：營成果及其構(gòu)成的報(bào)表。其作用： 1 1 反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的好壞反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的好壞( (經(jīng)營業(yè)績經(jīng)營業(yè)績) ) 2 2 考核企業(yè)管理水平考核企業(yè)管理水平( (管理業(yè)績管理業(yè)績) ) 3 3 考核企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃完成情況的重要依考核企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃完成情況的重要依據(jù)據(jù) 4 4 進(jìn)行獲利能力分析及預(yù)測(cè)進(jìn)行獲利能力分析及預(yù)測(cè) 決策的重決策的重要依據(jù)要依據(jù). .構(gòu)成要素：收入費(fèi)用利潤構(gòu)成要素：收入費(fèi)用利潤.23917一、資產(chǎn)負(fù)債

6、表的意義一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表，是總括反映企業(yè)在某一特資產(chǎn)負(fù)債表，是總括反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。也稱財(cái)務(wù)狀定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。也稱財(cái)務(wù)狀況表。況表。作用：作用： 企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)實(shí)力。企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)實(shí)力。企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力。 構(gòu)成要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益構(gòu)成要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)： 1 帳戶式帳戶式 1按公式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益按公式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 方式排列資方式排列資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益各類項(xiàng)目產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益各類項(xiàng)目 2資產(chǎn)、負(fù)債具體

7、項(xiàng)目分別按流動(dòng)性由小到大資產(chǎn)、負(fù)債具體項(xiàng)目分別按流動(dòng)性由小到大排列，權(quán)益項(xiàng)目按資本、準(zhǔn)資本順序排列排列，權(quán)益項(xiàng)目按資本、準(zhǔn)資本順序排列 2.報(bào)告式報(bào)告式 1按公式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益方式排列資按公式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益方式排列資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益各類項(xiàng)目產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益各類項(xiàng)目 2資產(chǎn)、負(fù)債具體項(xiàng)目分別按流動(dòng)性由小到大資產(chǎn)、負(fù)債具體項(xiàng)目分別按流動(dòng)性由小到大排列，權(quán)益項(xiàng)目按資本、準(zhǔn)資本順序排列排列，權(quán)益項(xiàng)目按資本、準(zhǔn)資本順序排列0 +0一、概念及編制基礎(chǔ)一、概念及編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金( (現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物) )為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在某一時(shí)期為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在某一時(shí)期現(xiàn)金

8、流動(dòng)情況，并說明和分析其財(cái)現(xiàn)金流動(dòng)情況，并說明和分析其財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表。務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表?，F(xiàn)金現(xiàn)金 指貨幣資金指貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 指企業(yè)持有的期限短、指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。l經(jīng)營活動(dòng)，指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。即與凈利潤實(shí)現(xiàn)有關(guān)的交易事項(xiàng)；l投資活動(dòng)，指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。l 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。l影響現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)事項(xiàng)分析：影響現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)事項(xiàng)分析：l 公

9、式：現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量公式：現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量l 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型1，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在現(xiàn)金項(xiàng)目之間；，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在現(xiàn)金項(xiàng)目之間；l 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型2，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在非現(xiàn)金項(xiàng)目之間；，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在非現(xiàn)金項(xiàng)目之間；l 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型3，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間。金項(xiàng)目之間。 XXX籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 XXX增長增長110% 32 101 -69 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 63 56 7應(yīng)付工資應(yīng)付工資 12 17 -5長期借款長期借款

10、147 163 -16 普通股普通股 149 61 88留存收益留存收益 221 156 65 合計(jì)合計(jì) 624 554133133投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-133-133三籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量三籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金4848現(xiàn)金收入小計(jì)現(xiàn)金收入小計(jì)4848償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金1616償還利息所支付的現(xiàn)金償還利息所支付的現(xiàn)金1313現(xiàn)金支付小計(jì)現(xiàn)金支付小計(jì)2929籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1919四現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額四現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 -30 -30一、財(cái)務(wù)分析

11、概念一、財(cái)務(wù)分析概念 財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性分析，其目的是總結(jié)過去、評(píng)的總結(jié)性分析，其目的是總結(jié)過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、展望未來。財(cái)務(wù)分析以公司財(cái)價(jià)現(xiàn)在、展望未來。財(cái)務(wù)分析以公司財(cái)務(wù)報(bào)表資料為主要依據(jù)，將大量報(bào)表會(huì)務(wù)報(bào)表資料為主要依據(jù)，將大量報(bào)表會(huì)計(jì)核算信息轉(zhuǎn)換為決策有用的財(cái)務(wù)信息，計(jì)核算信息轉(zhuǎn)換為決策有用的財(cái)務(wù)信息，據(jù)此判斷公司的償債能力、營運(yùn)能力、據(jù)此判斷公司的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力，指出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)存的問盈利能力，指出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)存的問題，作出正確的評(píng)價(jià)結(jié)論。題，作出正確的評(píng)價(jià)結(jié)論。二、財(cái)務(wù)分析的主要方法二、財(cái)務(wù)分析的主要方法比

12、率分析法比率分析法趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法因素分析法因素分析法 （一流動(dòng)性短期償債能力比率（一流動(dòng)性短期償債能力比率1 1、流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債經(jīng)驗(yàn)比值為經(jīng)驗(yàn)比值為2 22 2、速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）、速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債經(jīng)驗(yàn)比值為經(jīng)驗(yàn)比值為1 13 3、現(xiàn)金比率（貨幣資金短期投資）、現(xiàn)金比率（貨幣資金短期投資）/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債對(duì)于一個(gè)處在財(cái)務(wù)困境的企業(yè)可用該指標(biāo)判斷其償債能力對(duì)于一個(gè)處在財(cái)務(wù)困境的企業(yè)可用該指標(biāo)判斷其償債能力大小大小一個(gè)正常企業(yè)，該指標(biāo)不宜過高一個(gè)正常企業(yè)，該指標(biāo)不宜過高1 1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次數(shù)）賒銷凈額、應(yīng)

13、收賬款周轉(zhuǎn)率次數(shù)）賒銷凈額/ /平均應(yīng)收平均應(yīng)收賬款余額賬款余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率天數(shù)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率天數(shù)）360/360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)次數(shù)一般而言，周轉(zhuǎn)次數(shù)越高天數(shù)越短），應(yīng)收賬款一般而言，周轉(zhuǎn)次數(shù)越高天數(shù)越短），應(yīng)收賬款的管理效果越好的管理效果越好但也不是周轉(zhuǎn)次數(shù)越高越好，應(yīng)和企業(yè)的信用政策但也不是周轉(zhuǎn)次數(shù)越高越好，應(yīng)和企業(yè)的信用政策對(duì)比，判斷其是否在合理范圍對(duì)比，判斷其是否在合理范圍l存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360/360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)l存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)主營業(yè)務(wù)成本存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)主營業(yè)務(wù)成本/ /平均存貨成本平均存貨成本l一般而言，次數(shù)高一些天數(shù)短一些），說明一般而言，次數(shù)高一些天數(shù)短一些），說明存貨的管理水平高，但也要分析存貨的持有水存貨的管理水平高，但也要分析存貨的持有水平是否合理。平是否合理。l流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)l平均流動(dòng)資產(chǎn)（期初流動(dòng)資產(chǎn)期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2l一般而言，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)