稅法第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

1、 第九章第九章 城鎮(zhèn)土地使用城鎮(zhèn)土地使用 稅法和耕地占用稅法稅法和耕地占用稅法 第一節(jié)第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人，按其實際占用的土地面積定額征地使用權(quán)的單位和個人，按其實際占用的土地面積定額征收的一種稅。收的一種稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅有以下特點。城鎮(zhèn)土地使用稅有以下特點。(1) 征稅范圍有所限定?，F(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍征稅范圍有所限定。現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國家所有和集體所限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國家所有和集體所有

2、的土地，坐落在農(nóng)村地區(qū)的房地產(chǎn)不屬于征稅范圍。有的土地，坐落在農(nóng)村地區(qū)的房地產(chǎn)不屬于征稅范圍。(2) 以國有土地為征稅對象，對占有土地的行為征稅。我以國有土地為征稅對象，對占有土地的行為征稅。我國城鎮(zhèn)土地歸國家所有，單位和個人只有占有權(quán)或使用權(quán)，國城鎮(zhèn)土地歸國家所有，單位和個人只有占有權(quán)或使用權(quán)，而無所有權(quán)。國家征收城鎮(zhèn)土地使用稅，實質(zhì)上是運用國而無所有權(quán)。國家征收城鎮(zhèn)土地使用稅，實質(zhì)上是運用國家政治權(quán)力，以國有土地為征稅對象，將納稅人獲取的本家政治權(quán)力，以國有土地為征稅對象，將納稅人獲取的本應屬于國家的土地收益集中到國家，促進合理、節(jié)約使用應屬于國家的土地收益集中到國家，促進合理、節(jié)約使用土

3、地，提高土地使用效益。土地，提高土地使用效益。(3) 實行分級幅度稅額。國家對城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級實行分級幅度稅額。國家對城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，不同城鎮(zhèn)及同一城鎮(zhèn)的不同地段，適用不同的幅度稅額，不同城鎮(zhèn)及同一城鎮(zhèn)的不同地段，適用不同的稅額。土地位置好、級差收入多的，多征稅；土地位置差、稅額。土地位置好、級差收入多的，多征稅；土地位置差、級差收入少的，少征稅。這樣，有利于調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不級差收入少的，少征稅。這樣，有利于調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級差收入，理順國家和土地使用者的分同地段之間的土地級差收入，理順國家和土地使用者的分配關(guān)系，為企業(yè)之間的平等競爭創(chuàng)造有利條件。配關(guān)系，

4、為企業(yè)之間的平等競爭創(chuàng)造有利條件。一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人與征稅范圍一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人與征稅范圍 (一一) 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。 (二二) 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。上述城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工

5、礦區(qū)分別按以下標準確認。上述城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別按以下標準確認。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算二、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算 (一一) 城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。定每平方米土地使用稅年應納稅額。 (二二) 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅城鎮(zhèn)土地

6、使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標準為每平方米。依據(jù)，土地面積計量標準為每平方米。 (三三) 城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額的計算城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額的計算 城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額依據(jù)納稅人實際占用的土城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額依據(jù)納稅人實際占用的土地面積和適用單位稅額計算。其計算公式為地面積和適用單位稅額計算。其計算公式為應納稅額實際占用應稅土地面積應納稅額實際占用應稅土地面積(平方米平方米)適用稅額適用稅額三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠 (一一) 法定的免稅項目法定的免稅項目 (二二) 由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使由省、自治區(qū)

7、、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的項目用稅的項目四、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理四、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理 (一一) 納稅期限納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 (二二) 納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間 (三三) 納稅地點和征收機構(gòu)納稅地點和征收機構(gòu) 城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。第二節(jié)第二節(jié) 耕地占用稅法耕地占用稅法 耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設耕地占用稅是對占用耕地建房或從

8、事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。它屬于對特定土地資源占用課稅。一、耕地占用稅納稅義務人與征稅范圍一、耕地占用稅納稅義務人與征稅范圍 (一一) 耕地占用稅納稅義務人耕地占用稅納稅義務人 耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。 (二二) 耕地占用稅征稅范圍耕地占用稅征稅范圍 耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所

9、有和集體所有的耕地。非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。二、耕地占用稅稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算二、耕地占用稅稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算 (一一) 耕地占用稅稅率耕地占用稅稅率 由于在我國的不同地區(qū)之間人口和耕地資源的分布極由于在我國的不同地區(qū)之間人口和耕地資源的分布極不均衡，有些地區(qū)人煙稠密、耕地資源相對匱乏；而有些不均衡，有些地區(qū)人煙稠密、耕地資源相對匱乏；而有些地區(qū)則人煙稀少，耕地資源比較豐富。地區(qū)則人煙稀少，耕地資源比較豐富。 (二二) 耕地占用稅的計稅依據(jù)耕地占用稅的計稅依據(jù) 耕地占用稅以納稅人占用耕地面積為計稅依據(jù)，以每耕地占用稅以納稅人占用耕地面積為計稅依據(jù)，以每

10、平方米為計量單位。平方米為計量單位。 (三三) 耕地占用稅稅額計算耕地占用稅稅額計算 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米土地為計稅單位，按適用的定額稅率計稅。以每平方米土地為計稅單位，按適用的定額稅率計稅。 其計算公式為其計算公式為應納稅額實際占用耕地面積應納稅額實際占用耕地面積(平方米平方米)適用定額稅率適用定額稅率三、耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理三、耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理 (一一) 耕地占用稅稅收優(yōu)惠耕地占用稅稅收優(yōu)惠 (二二) 耕地占用稅的征收管理耕地占用稅的征收管理 土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關(guān)。獲準占時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之用