某集團公司固定資產(chǎn)管理制度

1、美的制冷家電集團企業(yè)標準QG/ML02.04 -2007a 固定資產(chǎn)管理制度修 訂 頁編制/修訂原因說明：根據(jù)新版企業(yè)會計準則和07會計政策修訂固定資產(chǎn)的核算規(guī)范。原章節(jié)號現(xiàn)章節(jié)號修訂（內(nèi)容）說明修訂人/時間05年版本（QG/ML02.04-2005）07年版本1、根據(jù)企業(yè)會計準則修訂固定資產(chǎn)的賬務處理；2、修訂固定資產(chǎn)ERP系統(tǒng)編碼規(guī)則。賀湘/韓小軍/07.08.26管理職能會審/日期：同意！李旭 2007.8.30單位審核意見/日期：肖明光 單位外會簽意見：黃志剛、凡孝金 馬俊霞 夏毅 行政與人力資源部會審同意！ 田正軍 審批意見：方洪波 注：流程清單內(nèi)所有文件審批發(fā)布必須按照清單規(guī)定的審

2、批流程組織審批，并在此處寫明審批流程。編制部門（財務管理部會計管理）管理職能會審（財務管理部會計管理經(jīng)理）單位外會簽（各事業(yè)部財務負責人）行政與人力資源部會審 審批（財務管理部總監(jiān)）1 目的為規(guī)范制冷家電集團（以下簡稱“制冷家電”）固定資產(chǎn)管理，保證制冷家電財產(chǎn)的安全與完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，依據(jù)企業(yè)會計準則、美的集團的相關管理制度，結(jié)合制冷家電的具體情況，特制定本制度。2 范圍本制度適用于制冷家電職能部及各下屬公司，各下屬公司可在此制度基礎上制定本公司固定資產(chǎn)管理辦法，報制冷家電財務管理部備案。3 引用標準無4 定義固定資產(chǎn)是制冷家電所擁有或控制的、使用年限在一年以上的房屋及建筑物、機

3、器設備、運輸設備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的器具、工具等。以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物不納入固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)的確認標準是：與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。5 固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)一般分為四類：房屋及建筑物：指生產(chǎn)車間、管理部門、其他部門所使用房屋，與房屋不可分割的附屬設施，以及除房屋以外的各種建筑物；機器設備：指基本生產(chǎn)車間用于對原材料進行加工，改變其形態(tài)或功能的機器設備；輔助生產(chǎn)車間、其他部門為基本生產(chǎn)車間提供勞務所使用的機器設備；運輸設備：指用以載人和載物的各種車輛，包括各種汽車，以及車間用的鏟車、叉車、電瓶車等運輸設備；其他設備：指不屬于

4、以上各類的其他固定資產(chǎn)，包括辦公設備等。下表將固定資產(chǎn)按主分類、明細分類劃分兩層，使用年限也作了相應規(guī)定。根據(jù)美集字2006058號美的集團會計政策，從2003年1月1日起，新增房屋及建筑物的預計使用年限按20年計；從2004年1月1日起，新增電子設備及其他預計使用年限按3年計。不論內(nèi)資或外資企業(yè)自06年1月1日后新取得的固定資產(chǎn)殘值率統(tǒng)一按5。榮事達合資公司（含冰箱、洗衣機）正常使用的固定資產(chǎn)暫按原榮事達會計政策執(zhí)行（房屋建筑物35年、機器設備15年、其他設備5年；殘值率10）。固定資產(chǎn)分類表主分類編碼明細分類編碼具體內(nèi)容使用年限生產(chǎn)用房屋及建筑物1車間、倉庫等生產(chǎn)部門使用的房屋20年房屋及

5、建筑物1非生產(chǎn)用房屋及建筑物2管理部門、后勤部門使用的房屋20年綜合房屋及建筑物3生產(chǎn)與非生產(chǎn)混用的房屋20年固定資產(chǎn)裝修4單次金額在100萬以上的應予資本化的固定資產(chǎn)裝修費用3年其他房屋及建筑物9圍墻、停車場、水塔等20年機器設備2機械設備1各種機床、鍛壓沖壓設備、起重設備、傳動設備等10年程控設備2自動化、半自動化控制設備、數(shù)控、程控設備等10年動力設備3發(fā)電機、鍋爐、空氣壓縮設備、氣體發(fā)生設備、內(nèi)燃機、變壓配電設備、各種焊機、供電設備等10年生產(chǎn)線4裝配生產(chǎn)線、加工生產(chǎn)線等10年其他機器設備9其他的機器設備10年運輸設備3汽車1各種噸位的運輸車輛、客車、小轎車和工程車輛5年叉車2叉車5年

6、其他運輸設備9鏟車、電瓶車、摩托車等5年電子設備及其他4辦公設備及家俱1各類計算機、打印機、網(wǎng)絡設備、投影儀、復印機、電視機、辦公家俱、空調(diào)等3年檢測設備2各種儀器儀表、檢驗、測量設備等3年其他設備9其他設備3年6 固定資產(chǎn)三權(quán)管理6.1 根據(jù)三權(quán)管理原則，固定資產(chǎn)實行三權(quán)管理責任制。歸口管理部門管理實物總臺帳及資產(chǎn)的增減變動等事務（要求設置兼職資產(chǎn)管理人員）；財務部門管理資產(chǎn)的總分類賬、明細賬，以及建立臺賬（賬內(nèi)報廢而賬外保留的資產(chǎn)）；使用部門管理本部門所有資產(chǎn)的增減變動等事務（要求設置兼職資產(chǎn)管理人員）。6.2 制冷家電各職能部門及下屬公司按以下歸口原則確定資產(chǎn)歸口管理部門，具體如下： 6

7、.2.1 各營運管理部（家用空調(diào)事業(yè)部、中央空調(diào)事業(yè)部、冰箱事業(yè)部、洗衣機事業(yè)部）負責制冷家電各平臺房屋及建筑物的綜合管理，包括產(chǎn)權(quán)管理、日常維護，并建立房屋建筑物登記卡（見附表1）；6.2.2 各下屬公司設備管理部門負責生產(chǎn)性固定資產(chǎn)包括機器設備、車間用運輸設備的綜合管理；6.2.3 制冷家電及下屬公司的行政部門負責辦公設備和其他設備的綜合管理，包括駐外機構(gòu)的資產(chǎn)管理以及電腦資產(chǎn)的實物管理；6.2.4 制冷家電IT管理部門負責各單位電腦、打印機等資產(chǎn)的購置、使用維護與跟蹤管理；6.2.5 各單位品質(zhì)部門負責所屬測試設備的綜合管理，研發(fā)中心負責所屬技術開發(fā)設備及測試設備的綜合管理。6.3 上述

8、歸口管理部門負責辦理固定資產(chǎn)的增減變動手續(xù)，建立固定資產(chǎn)實物臺帳（見附表2），其中設備管理部門用設備資產(chǎn)臺帳（見附表3）（注：臺帳的格式可由相關部門根據(jù)實際情況做相應調(diào)整），并于每月末與相應財務部門核對固定資產(chǎn)的增減變動及余額情況。6.4 制冷家電及下屬公司財務部門負責固定資產(chǎn)的核算工作：6.4.1 制定與貫徹固定資產(chǎn)管理制度并監(jiān)督檢查其執(zhí)行情況；6.4.2 建立固定資產(chǎn)總分類帳及明細帳，如實核算固定資產(chǎn)的增減變化，正確計提固定資產(chǎn)折舊，合理分配費用、成本；6.4.3 協(xié)助歸口管理部門建立和登記固定資產(chǎn)實物臺帳工作，每月與固定資產(chǎn)歸口管理部門進行帳帳核對；6.4.4 組織固定資產(chǎn)的盤存工作，做

9、到帳實相符；6.4.5 綜合分析固定資產(chǎn)的利用情況。7 固定資產(chǎn)增加7.1 固定資產(chǎn)增加的業(yè)務包括以下幾類：7.1.1 購置的固定資產(chǎn)；7.1.2 自行建造的固定資產(chǎn)；7.1.3 其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；7.1.4 融資租入固定資產(chǎn)；7.1.5 接受捐贈增加的固定資產(chǎn)；7.1.6 盤盈的固定資產(chǎn)。7.2 固定資產(chǎn)的申購及購建過程的控制按照制冷家電投資管理（QG/ML01.17-2006a）執(zhí)行。為簡化手續(xù)，價值在10000元以下的固定資產(chǎn)購置可填制“固定資產(chǎn)購置申請單”（見附表4），按權(quán)限審批后進行申報。7.3 固定資產(chǎn)增加的確認7.3.1 凡增加的固定資產(chǎn)應由相關部門開具驗收單，生產(chǎn)性設備

10、包括技術開發(fā)設備、測試檢驗用設備采用驗收報告（見附表5），辦公設備及其他設備的驗收采用固定資產(chǎn)驗收單（見附表6）。驗收單一式三聯(lián)，第一聯(lián)歸口管理部門留存，據(jù)以登記實物臺帳，第二聯(lián)連同發(fā)票、合同及有關審批單交財務部門作帳務處理，第三聯(lián)使用部門存查。7.3.2 發(fā)票帳單未與資產(chǎn)同時到達的，或已竣工驗收并交付使用但未辦理結(jié)算的固定資產(chǎn)，歸口管理部門應于資產(chǎn)驗收后及時將固定資產(chǎn)驗收單交財務部門，財務部門依據(jù)合同或協(xié)議價格暫估入帳。經(jīng)辦部門負責催收發(fā)票并及時辦理有關手續(xù)。7.3.3 財務部門必須以歸口管理部門、使用部門確認的驗收單作為固定資產(chǎn)增加的依據(jù)。7.3.4 對于購置的非標準產(chǎn)品或試制產(chǎn)品，正常投

11、入運行時，由歸口管理部門開具驗收單；對于已滿試運行期（三個月）而不能正常驗收的，歸口管理部門應先填制固定資產(chǎn)驗收單，注明非正常驗收，詳細說明資產(chǎn)的情況，并據(jù)此登記實物備查簿，財務部門據(jù)此作固定資產(chǎn)增加處理，并備注說明資產(chǎn)狀況，待歸口管理部門辦理退貨、索賠或作為不良資產(chǎn)處理后，財務再作相應帳務處理。7.4 固定資產(chǎn)計價方法7.4.1 購置的固定資產(chǎn)，以經(jīng)審批的投資項目申報表或固定資產(chǎn)購置申請單及合同為依據(jù)，以實際支付的購買價格、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等作為入賬價值；因采購國產(chǎn)設備而收到稅務機關退還的增值稅款，沖減固

12、定資產(chǎn)的入賬價值。7.4.2 投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。7.4.3 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計價。7.4.4 融資租入的固定資產(chǎn)，應視同企業(yè)自有固定資產(chǎn)管理，以租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者計價；租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可直接歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，可作為租入資產(chǎn)的入賬價值。7.4.5 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格加上應支付的相關稅費或根據(jù)捐贈單位所提供的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議等資料計價。7.

13、4.6 盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，采用追溯重述法，通過“以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)盤盈”科目核算。7.4.7 購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款利息支出和有關費用，以及因匯率變動而發(fā)生的外幣折算差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應計入固定資產(chǎn)的價值。在此之后發(fā)生的應計入財務費用，由當期損益負擔。7.5 固定資產(chǎn)增加的賬務處理7.5.1 增加的固定資產(chǎn)，其中不需安裝的資產(chǎn)，可直接借記“固定資產(chǎn)”，錄入資產(chǎn)模塊；需要安裝的設備，借記“在建工程”，設備達到預定可使用狀態(tài)時，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 7.5.2 分期付款取得的固定資產(chǎn)，如果購買價款超過正常信用條件，固定資產(chǎn)的成本應以購買價款的

14、現(xiàn)值為基礎確定，實際支付價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入相關資產(chǎn)成本（專門借款費用資本化）或當期損益（財務費用）。按購買價款的現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”等科目，按應支付的價款總額貸記“長期應付款”科目，按其差額借記“未確認融資費用”科目。7.5.3 自行建造的固定資產(chǎn)，其建造過程中發(fā)生的一切成本和費用都計入“在建工程”科目，發(fā)包工程按規(guī)定預付給承包單位的工程價款也計入“在建工程”，工程驗收后，財務部門依據(jù)合同或協(xié)議、驗收單、有關發(fā)票帳單，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”等科目。8 固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移8.1 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，歸口管理部門根據(jù)投資協(xié)議與接

15、收單位辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，財務部門應根據(jù)投資協(xié)議以及固定資產(chǎn)交接清單轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面價值。8.2 固定資產(chǎn)出售，對于公司不需用、不使用、已更換先進設備等閑置固定資產(chǎn)，在未滿使用年限前出售的，應由固定資產(chǎn)歸口管理部門填制“固定資產(chǎn)出售通知單”（見附表7），詳細說明固定資產(chǎn)的具體情況和有關數(shù)據(jù)，以及與客戶議定的售價，按權(quán)限審批后，歸口管理部門據(jù)第一聯(lián)注銷固定資產(chǎn)實物臺帳，第二聯(lián)交財務部門，作為財務收款、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面記錄的依據(jù)，第三聯(lián)使用部門存查。8.3 固定資產(chǎn)報廢清理，固定資產(chǎn)損耗無法修理，或修理不合經(jīng)濟原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，應由使用部門提請固定資產(chǎn)歸口管理部門，按照報廢清理的對象，填

16、制“固定資產(chǎn)報廢清理單”（見附表8），詳細說明固定資產(chǎn)的技術狀況和報廢原因，經(jīng)有關部門審查鑒定，確認固定資產(chǎn)已喪失使用效能，按權(quán)限審批后，作為固定資產(chǎn)清理的依據(jù)，歸口管理部門據(jù)第一聯(lián)注銷固定資產(chǎn)實物臺帳，第二聯(lián)交財務部門，作為轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面記錄的依據(jù)，第三聯(lián)使用部門存查。8.4 制冷家電各單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方應根據(jù)協(xié)議或內(nèi)部決議由歸口管理部門填“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”（見附表9），經(jīng)轉(zhuǎn)入方驗收簽章后，轉(zhuǎn)出單位財務部門據(jù)此轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面價值，轉(zhuǎn)入方據(jù)此作固定資產(chǎn)增加處理，雙方以固定資產(chǎn)凈值進行結(jié)算。若轉(zhuǎn)移資產(chǎn)屬同一財務主體，則歸口管理部門根據(jù)“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”修改臺帳，財務部門應

17、根據(jù)“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”作賬務處理，重新調(diào)整固定資產(chǎn)的歸屬，無需進行總分類核算。8.5 固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。9 固定資產(chǎn)的折舊9.1 折舊范圍：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外，企業(yè)應當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊。9.2 處于更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認條件的（即本制度第4條），應轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊，更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再計提折舊。9.3 大修理而停用的固定資產(chǎn)應當照提折舊。9.4 已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論

18、是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。9.5 固定資產(chǎn)采用平均年限法進行折舊，具體折舊年限見第五條“固定資產(chǎn)分類表”。當月新增固定資產(chǎn)當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)仍提折舊，從下月起停止計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。9.6 各單位應當至少于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更，應作為會計估計變更采用未來適用法。10 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出10.1 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的

19、資本化和費用化：符合固定資產(chǎn)確認標準（即本制度第4條）的后續(xù)支出應當計入固定資產(chǎn)成本，不符合確認條件的應當在發(fā)生時計入當期損益。10.2 固定資產(chǎn)的日常修理發(fā)生的費用直接記入有關成本費用科目。10.3 每年年初歸口管理部門應提出固定資產(chǎn)大修理計劃，經(jīng)財務年度計劃匯總審批后備案，大修費用在實際發(fā)生時計入當期費用。10.4 單項固定資產(chǎn)裝修費用超過100萬元的，應作為單項固定資產(chǎn)確認，按3年期限攤銷。如果下次裝修時，與該項固定資產(chǎn)相關的固定資產(chǎn)裝修明細科目仍有賬面價值，應將該賬面價值一次全部計入當期營業(yè)外支出。10.5 融資租入資產(chǎn)的后續(xù)支出參考自有固定資產(chǎn)處理。10.6 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝

20、修費用計入長期待攤費用，在剩余租賃期限及3年期限兩者中較短期限內(nèi)攤銷。11 固定資產(chǎn)帳務核對及盤點11.1 固定資產(chǎn)應由財務部門設置總分類賬，按每項固定資產(chǎn)的明細在資產(chǎn)模塊進行明細核算。歸口管理部門設立實物臺帳，使用部門設固定資產(chǎn)卡片，也可用實物臺帳代替。每月財務部門應進行總分類賬與資產(chǎn)模塊明細賬的核對，并與歸口管理部門進行固定資產(chǎn)增減情況的核對；歸口管理部門每月應與使用部門進行帳實核對。11.2 為保證固定資產(chǎn)的安全完整，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，財務部門應會同歸口管理部門和使用部門，每年度對固定資產(chǎn)進行兩次（分別為6月底和12月底）全面實地盤點，另根據(jù)實際情況可組織臨時性的盤點工作。11.3

21、 年度盤點工作由財務管理部負責組織，使用部門、歸口管理部門、子公司財務部門負責具體實施。財務管理部應于年度盤點前擬寫盤點計劃，經(jīng)批準后，簽發(fā)盤點通知下發(fā)各單位，限期進行盤點工作。11.4 各單位應根據(jù)實際情況，由財務部門組織單位季度固定資產(chǎn)盤點及臨時性盤點。11.5 各單位在實施盤點后，應由使用部門、歸口管理部門、財務部門三方確認“固定資產(chǎn)盤存表”（見附表10），并在備注欄注明盤盈、盤虧原因，由歸口管理部門負責落實?！肮潭ㄙY產(chǎn)盤存表”經(jīng)財務審核、報總經(jīng)理審批后交歸口管理部門、財務部門辦理資產(chǎn)的增減變動帳務處理。11.6 固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理：盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明屬于本公司所有的，按條賬務處

22、理。對于盤虧的固定資產(chǎn)，應填制“盤虧報告單”（見附表11），查明原因并注銷固定資產(chǎn)，屬于人為原因造成的，應追究有關人員的責任；屬于管理不善的，按固定資產(chǎn)報廢的批準權(quán)限審批后，辦理固定資產(chǎn)的注銷手續(xù)；盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。12 固定資產(chǎn)（或在建工程）減值12.1 固定資產(chǎn)（或在建工程）存在減值跡象的，應當估計其可收回金額?？墒栈亟痤~應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定。12.2 可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應當將該資產(chǎn)的賬面價值減計至可收回金額，減計的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。12.3 資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費用應當在未來期間作相應調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預計凈殘值）。12.4