2018年建筑行業(yè)稅務(wù)處理

1、專業(yè)整理WORD 完美格式建筑行業(yè)稅務(wù)處理建筑行業(yè)日常成本費(fèi)用發(fā)票可抵扣項(xiàng)目及適用稅率（見附表 1：（建筑行業(yè)發(fā)票）工程施工部分可抵扣項(xiàng)目及適用稅 率明細(xì)表，附表 2：（建筑行業(yè)發(fā)票）日常費(fèi)用可抵扣項(xiàng)目及適用 稅率明細(xì)表）建筑行業(yè)稅務(wù)成本費(fèi)用發(fā)票占工程總價(jià)的比例工程成本費(fèi)用發(fā)票占工程總價(jià)的比 例備注材料發(fā)票50%-65%增值稅專用發(fā)票，購買材料發(fā)票一定要過賬人工工資30%-35%每月每人工資不超過 3500,需要附身份證 復(fù)印年費(fèi)用發(fā)票5%-10%油費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、過路費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、運(yùn) 費(fèi)利潤6%-10%三、建筑行業(yè)稅率及稅負(fù)1、建筑行業(yè)稅率納稅性質(zhì)征收方式國稅地稅增值稅企業(yè)所得稅個(gè)稅附加稅印

2、花 |稅資源稅小規(guī)模納稅 人查賬征收稅率 3%利潤25%稅率1%附加稅綜合稅率12%萬分之 5每立方 3 元般納稅人查賬征收稅率 11%利潤25%稅率1%附加稅綜合稅率12%萬分之 5每立方 3 元2、建筑行業(yè)稅負(fù)專業(yè)整理WORD 完美格式(1)案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016 年 5 月 1 日 承接 A 工程項(xiàng)目工程價(jià)款 100 萬元，該項(xiàng)目發(fā)生工程成本為 833707.98 元，其中購買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額 為 645887.47 元。對(duì) A 工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì) 算應(yīng)納稅額，該工程項(xiàng)目需繳納多少稅款？工程總價(jià)稅點(diǎn)不含稅金額稅額

3、應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅稅 負(fù)1,000,000.0011%900,900.9099,099.10材料票稅額 60%453,443.4717%376,358.0877,085.3911,919.611.1920%144,026.006%135,384.448,641.5648,418.003%46,965.461,452.54工程不含總價(jià)材料票稅額 60%人工工資26.5%費(fèi)用票5%利潤企業(yè)所得 稅企業(yè)所得 稅稅負(fù)900,900.90558,707.98265,000.00 5 ,000.00 72, 192.92 18,04 8.231.8048%應(yīng)交增值稅稅負(fù)企業(yè)所得稅稅負(fù)地稅附加稅稅負(fù)綜合稅

4、負(fù)1.1920%1.8048%1.3500%4.3468%（2） 以上案例在合理避稅的情況下，該工程項(xiàng)目實(shí)際需多少 繳稅款？（備注：應(yīng)取得 增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到 銷項(xiàng)稅額的 60%專業(yè)整理WORD 完美格式含稅價(jià) 1,000,000.00 元不含稅價(jià)900,900.90 元稅額 100 萬元-900900.90=99099.10 元材料票抵扣稅額87179.49 元國稅：增值稅 99099.10-87179.49=11919.61 元企業(yè)所得稅 利潤 72192.92*0.25=18048.23 元地稅：城建稅 11919.61*7%=834.37 元教育費(fèi)附加 11919.61

5、*2%=357.59 元地方教育費(fèi)附加11919.61*2%=238.39 元個(gè)人所得稅 900900.90*1%=9009.01 元（含稅價(jià)）印花費(fèi) 100 萬元*0.05%=500 元資源稅 2034.02 元實(shí)繳稅款合計(jì) 42941.22 元（3） 以上案例在合理避稅的情況下，建筑行業(yè)的綜合稅負(fù)是4.3468%,該工程項(xiàng)目需繳稅額大概是100 萬元*4.3468%=43468元，實(shí)繳稅款合計(jì)42941.22 元。實(shí)繳稅款與綜合稅負(fù)相差43468.00-42941.22=526.78 元，說明實(shí)繳稅款與綜合稅負(fù)相差甚 小，可以做為計(jì)稅依據(jù)。三、 建筑行業(yè)合理避稅的優(yōu)勢(shì)1 1、合理避稅綜合稅

6、負(fù)與 實(shí)際繳納的綜合稅負(fù)對(duì)比合理避稅綜合稅負(fù)實(shí)際繳納綜合稅負(fù)少繳綜合稅點(diǎn)專業(yè)整理WORD 完美格式4.3468%5.7995%1.4527%(1)真實(shí)案例：某包工頭掛靠甲建筑公司做 A 工程項(xiàng)目，A 工程 項(xiàng)目工程總價(jià) 2257760 元。甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2017年 7 月 24 日 A 工程項(xiàng)目完工，開出工程價(jià)款 2257760 元(增值稅專 用發(fā)票11%，其中購買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上 注明的稅額為175035.49 元。對(duì) A 工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般 計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該工程項(xiàng)目需繳納多少稅款？答：a、在合理避稅情況下，建筑行業(yè)的綜合稅負(fù)是 4.

7、5968%,該工程項(xiàng)目需繳納 2257760*0.043468=98140.31 元。b、該工程項(xiàng)目實(shí)際繳納是：130938.81 元，實(shí)際繳納的綜合稅負(fù)是 130938.81/2257760=5.7995%含稅價(jià)：2257760 元不含稅價(jià)：2034018.02 元國稅：增值稅 2237741.98-專票抵扣 175035.49=48706.49 元 地稅：城建稅 48706.49*0.07=3409.45 元教育費(fèi)附加 48706.49*2%=1461.19 元地方教育費(fèi)附加48706.49*2%=974.13 元企業(yè)所稅稅2034018.02*2.5%=50850.45 元個(gè)人所得稅20

8、34018.02 *1%=20340.18 元（含稅價(jià)）印花費(fèi) 2257760*0.05%=1128.88 元 資源稅4068.04 元c、在合理避稅情況下，可以少繳納 130938.81-98140.31=32798.5 元稅專業(yè)整理WORD 完美格式款。2、在沒有材料發(fā)票情況下，可以采用增值稅簡易計(jì)稅方式合理避 稅（1）案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人， 2016 年 4 月 1 日承接 A 工程項(xiàng)目（建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期為 4 月 10日），并將 A 項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司。5 月30 日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款 222 萬元。5 月甲公司支付給乙公司 工程分包款 50 萬元。對(duì) A 工程項(xiàng)目甲建筑公司選用簡易計(jì)稅方法計(jì) 算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？答：建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期在 4 月 30日前的建筑工程項(xiàng)目為建筑工程老項(xiàng)目， 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。該公司 5 月應(yīng)納增值稅額為（222-50）/（1+3%）X3%=5.01 萬元（2）案例：甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年 5 月 1 日承接 A 工程項(xiàng)目，5 月 30 日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款 222 萬元